澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　現(xiàn)金出納業(yè)務是本幣和外幣的收入和支出。銀行的現(xiàn)金出納工作與國民經(jīng)濟各部門有著密切的聯(lián)系，是體現(xiàn)銀行基本職能的重要環(huán)節(jié)，也是銀行業(yè)務的基礎性工作。

　　商業(yè)銀行現(xiàn)金出納的業(yè)務有哪些？

　　商業(yè)銀行現(xiàn)金出納的業(yè)務包括按照國家相關法規(guī)制度，辦理現(xiàn)金收付、整點、保管和調(diào)運業(yè)務；根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)劑市場券別比例，做好現(xiàn)金回籠、供應工作；按相關規(guī)定，加強金融管理，辦理金銀的收購等業(yè)務；以及加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀。

　　現(xiàn)金出納工作的原則是什么？

　　為確保現(xiàn)金出納工作業(yè)務的順利開展，出納工作須建立健全內(nèi)控制度，做到手續(xù)嚴密，責任分明，具體原則為：

　　1、雙人經(jīng)辦原則：雙人管庫、雙人調(diào)款、雙人守庫、雙人押運，有利于加強監(jiān)督，防止舞弊事件的發(fā)生；

　　2、賬實分管原則：賬務和實物由不同的人員分管，做到會計、出納責任分明、各司其職；

　　3、收付分離原則：收款業(yè)務與付款業(yè)務相分離，分開經(jīng)辦，不能由一人負責收款和付款業(yè)務的辦理；

　　4、收入現(xiàn)金先收款后記賬，付出現(xiàn)金先記賬后付款，明確收入支出的手續(xù)，按流程辦事；

　　5、堅持復核原則：收款需另人復點，付款需另人復核。若是采用單人臨柜的，經(jīng)辦人員需自行復點或復核；

　　6、堅持交接手續(xù)和查庫原則：款項交接或出納人員調(diào)換時，應當及時辦理交接手續(xù)，分清責任。同時，堅持定期或不定期查庫原則，嚴禁挪用現(xiàn)金或金銀，禁止白條抵庫，應做到賬實相符。

　　白條抵庫是什么意思？

　　白條抵庫也稱白條頂庫，是指以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為。不合規(guī)定的字條和單據(jù)稱為“白條”，將白條用于庫存抵充現(xiàn)金后，所抵現(xiàn)金即投入市場的貨幣流通，增加了市場貨幣流通，給控制貨幣投放增加一定困難。

　　企業(yè)內(nèi)控審計一般指內(nèi)部控制審計，內(nèi)部控制審計指的是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析和測試、評價，確定其可信程度，從而鑒定內(nèi)部控制是否有效的一種現(xiàn)代審計方法。

企業(yè)內(nèi)控審計檢查的內(nèi)容

　　1、內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況

　　主要包括是否構建員工培訓、考核、輪崗等制度；員工是否具備相應的資質(zhì)和能力，尤其是內(nèi)部控制關鍵職位的員工是否具備與其職位相適應的資質(zhì)和能力。是否按照會計法的規(guī)定設立會計機構，并配備具有相應資格和能力的會計人員。是否加強內(nèi)控關鍵職位員工的職業(yè)培訓和職業(yè)道德教育，不斷提高其專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

　　2、內(nèi)控管理制度的完善情況

　　主要包括內(nèi)部管理制度是否健全完善，實施是否有效。不兼容職位是否剝離，薪酬管理體系是否健全完善，內(nèi)部授權審批控制制度，重大事項決策會簽制度是否健全完善，是否依據(jù)本單位具體情況和權責平等原則成立聯(lián)合工作組，是否確定領導部門或領導人員對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。是否加強預算對經(jīng)濟活動的管束，使預算管理貫穿于經(jīng)濟活動的整個過程。是否構建資產(chǎn)的日常管理制度和定期盤點制度，采用資產(chǎn)記錄、實體保管、定期盤點、會計核算等措施，確保資產(chǎn)的安全完成。是否建立健全本單位財務會計管理制度，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的處理程序。依據(jù)國家有關規(guī)定和本單位經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中是否明確規(guī)定了各種經(jīng)濟活動所涉及的表格和票據(jù)，并要求相關人員按規(guī)定填寫、審核、歸檔和保管。是否建立健全與經(jīng)濟活動有關的信息披露制度，依據(jù)國家有關規(guī)定和本單位具體情況，確定信息披露的內(nèi)容、范圍、方法和程序。

　　3、收支管理情況

　　主要包括是否實現(xiàn)收入的集中管理，是否按規(guī)定及時向財務會計部門提供相關收入憑證，是否按規(guī)定保管和使用印章、票據(jù)；是否按規(guī)定審核各類支出憑證的真實性、合法性，是否存在利用虛假票據(jù)獲取資金的情況。

　　4、預算管理情況

　　主要包括本單位各部門在預算編制過程中是否有足夠的溝通和協(xié)調(diào)，預算編制是否與資產(chǎn)配置相結合，預算編制是否與具體工作相對應；預算是否按照皮膚的金額和支出范圍執(zhí)行，進度是否合理，是否沒有預算，是否超支等；最終賬目是否完整及時。

　　5、資產(chǎn)管理情況

　　主要包括資產(chǎn)是否實現(xiàn)集中管理，使用責任是否明確，資產(chǎn)是否定期清點，賬實不符是否及時處理，資產(chǎn)是否按規(guī)定處置。

　　6、政府采購管理情況

　　主要包括政策采購業(yè)務是否按照預算、計劃和政策采購規(guī)定組織實施，驗收程序是否按照政策采購規(guī)定執(zhí)行，政府采購相關檔案是否按照規(guī)定保存。

　　7、合同管理情況

　　主要包括是否實現(xiàn)合同案例管理，明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件，有效監(jiān)督合同履行情況，構建合同爭議協(xié)調(diào)機制。

　　8、建設項目管理情況

　　主要包括是否按預算投資，嚴格履行審批程序，構建有效的招標控制制度；是否存在截留、挪用、挪用或挪用建設項目資金的行為；建設項目相關檔案是否按規(guī)定保管，交接手續(xù)是否及時辦理。

企業(yè)內(nèi)控五要素是什么

　　1、內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。

　　2、風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。

　　3、控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風險評估結果設置的內(nèi)部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

　　4、內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

　　5、內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計機構和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。

內(nèi)部審計的作用

　　1、預防保護作用

　　內(nèi)部審計機構通過對會計部門工作的在監(jiān)督，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實、可靠性。

　　2、服務促進作用

　　內(nèi)部審計機構作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況，工作便利。因此，通過內(nèi)部審計，可在企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟效益等方面起到積極的促進作用。

　　3、評價鑒證作用

　　內(nèi)部審計是基于受托經(jīng)濟責任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是經(jīng)營管理分權制的產(chǎn)物。隨著企業(yè)單位規(guī)模的擴大，管理層次增多，對各部門經(jīng)營業(yè)績的考核與評價是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。通過內(nèi)部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結論和意見，起到評價和鑒證的作用。

一、財務信息的質(zhì)量

1、會計造假。指會計人員在會計核算和報告過程中，不遵守國家法律法規(guī)和準則制度，編制虛假財務信息的行為。會計人員可能因為業(yè)績提升、績效考核而人為調(diào)整財務信息，一些上市公司也會因為保留上市資格或因再融資等要求而提前確認收入，任意改變會計核算方法。虛假的財務信息只會誤導投資者做出錯誤的決策，因為財務分析的有效性無法得到保障。

2、錯誤的會計政策和會計估計。在不違背會計準則的情況下，某些經(jīng)濟業(yè)務可以有多種會計處理方式，即可以進行會計政策的選擇，比如，發(fā)出存貨成本的計量方法是采用加權平均法還是移動平均法、投資性房地產(chǎn)是采用成本模式計量還是公允價值模式計量等。

對同樣的會計事項選用不同的會計政策，會產(chǎn)生不同的財務信息。會計估計也會影響會計信息的質(zhì)量。會計估計的運用主要依賴于會計人員的專業(yè)判斷，比如，固定資產(chǎn)折舊年限的長短、殘值金額的多少。會計估計的結果會受會計人員的職業(yè)素養(yǎng)或其他因素的影響，進而影響會計信息的可靠性。會計政策的選擇和會計估計均不能違背現(xiàn)行會計準則。

3、信息披露不充分。許多企業(yè)不愿主動披露財務信息或不提供詳細的財務信息，對非財務信息和自愿性披露的信息更是呈消極回避之態(tài)。尤其是當該信息的披露關系到企業(yè)法律糾紛、商業(yè)秘密或者競爭優(yōu)勢時，企業(yè)一般不會主動披露。這會使財務分析人員無法獲取足夠的資料來源作為判斷依據(jù)，從而降低了財務分析的可靠性。

4、內(nèi)控制度不健全。很多企業(yè)由于內(nèi)控制度不完善，時常會發(fā)生資金混亂、資金挪用、小金庫私設等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)隱瞞、坐支預算外資金，擠占、挪用、滯留專項資金的現(xiàn)象，導致組織運行失常，而由此產(chǎn)生的會計信息的可靠性必然不高。

二、企業(yè)的外部環(huán)境

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不能離開外部環(huán)境，當外界的經(jīng)濟、政治、社會等因素發(fā)生變化時，企業(yè)的經(jīng)營做出相應的調(diào)整，財務行為也會相應發(fā)生變化。

財務分析要想客觀反映過去的財務狀況，并預測未來的發(fā)展趨勢，必須充分考慮外界環(huán)境變化對企業(yè)的影響。而外界的金融政策、稅收制度、資本市場、外匯市場等都在不斷變化，有效的財務分析更需要撥開外界環(huán)境的迷霧，探尋企業(yè)的真實狀況。

三、分析人員的素質(zhì)

財務分析人員的職業(yè)素養(yǎng)在很大程度上決定了財務分析的有效性。系統(tǒng)地掌握理論知識且經(jīng)驗豐富、目光敏銳的分析人員，不僅能很好地解讀財務指標的意義、采用合理的分析方法分析問題，還能結合經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和企業(yè)自身的特征綜合分析，深入研究企業(yè)財務狀況，避免單純依靠個別指標而得出簡單片面的結論。

四、分析方法和財務指標

各種財務分析方法都以歷史數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，缺乏前瞻性。財務指標的高低通常被作為評價財務的標準，但由于不同企業(yè)所處行業(yè)不同，財務標準也應有所不同，缺乏統(tǒng)一的指標作為計算口徑，使財務指標計算結果缺乏可比性。

即使相同行業(yè)的企業(yè)也會因為所處的生命周期、經(jīng)營決策、財務決策等不同，無法使用同行業(yè)標準進行橫向比較。指標衡量標準的不可比，給企業(yè)財務指標體系的有效性帶來了障礙。

　　出納崗位的職責主要有：負責企業(yè)現(xiàn)金、票據(jù)及銀行存款的保管、出納和記錄工作；建立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，審核現(xiàn)金收付單據(jù)；配合企業(yè)開戶銀行做好對賬、報賬工作；負責發(fā)票的開具及保管工作；協(xié)助會計完成各種賬務處理；協(xié)助上級領導處理財務部的日常工作，保障公司財務工作正常運轉(zhuǎn)；完成領導指派的其他工作任務。

　　出納的三大禁忌是什么？

　　出納的三大禁忌是使用“白條”進行抵庫、大量現(xiàn)金過夜和現(xiàn)金坐支。白條抵庫亦稱“白條頂庫”，以不符合財務制度和會計憑證的字條或單據(jù)頂替合法單據(jù)，挪用庫存現(xiàn)金的行為；現(xiàn)金坐支是收到現(xiàn)金（營業(yè)款即營業(yè)收入）以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金（營業(yè)款即營業(yè)收入）中開支。

　　出納的基本職能有什么?

　　出納的基本職能有反映職能、收付職能、管理職能、監(jiān)督職能。

　　反映職能是指出納可以為企業(yè)提供所需要的經(jīng)濟信息；收付職能是指相關的收付結算業(yè)務由出納處理，是出納最基本的職能；管理職能是指出納有責任對企業(yè)貨幣資金、有價證券及相關資料進行保管；監(jiān)督職能是指出納應對企業(yè)收付相關業(yè)務的合法性及合理性進行監(jiān)督。

　　最近又有會計的小伙伴跟我抱怨，“其他應收款”就像一個燙手的山芋，在會計圈內(nèi)一直有這樣的一句話流傳出來：“其他應收款是萬能筐，啥都可以裝”，想想，好像確實有不少老會計也這么評價。真是這樣嗎?稅務稽查如此嚴格的當下，稅局和證監(jiān)會怎會不注意到呢!今天會計網(wǎng)就跟大家一起探討~

　　01、這是你所熟悉的“其他應收款”嗎?

　　其他應收款——主要是反映企業(yè)尚未收回的的其他應收款項。但不包含以下款項(如應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收或暫付) 。

　　其他應收款主要包含：

　　1、應收的幾種特別款項，例如：罰款、賠款、補貼等;

　　2、應收出租包裝物的押金;

　　3、應向員工收取的墊付款項，包含墊付的醫(yī)藥費等;

　　4、公司的備用金(例如各職能部門、車間等科室申請的備用款);

　　5、支出的各類保證金;

　　6、預付賬款轉(zhuǎn)入，可以2種情況進行區(qū)分，一種是有明確的證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)的金額，另一種是因供貨單位破產(chǎn)等因素無法再收到所購貨物的金額;

　　7、母公司與子公司之間的資金往來。

　　8、或是其他應收、暫付的各種款項。

　　新會計準則出臺之后，“其他應收款”科目在原來的基礎上增加了新的核算內(nèi)容。正因為包含了“其他各種應收、暫付款項”，讓這個科目變成傳聞中的“萬能筐”，其中那些無發(fā)票的支出、無法解釋的回扣、挪用的資金等業(yè)務都匯集在這個科目里，隨著時間的累積，金額越來越大、且居高不下便成為這個科目的顯著特點。就成了稅局和證監(jiān)嚴查的對象~

　　02、其他應收款=“萬能筐”?醒醒吧!

　　前不久，又有老板掉進了坑，張老板自己開了一家公司，想買一套房子提高一下生活質(zhì)量，從自己的公司“借”走了300萬元。過了很長一段時間，當?shù)氐亩惥诌^來檢查，在這次稅務稽查過程中，發(fā)現(xiàn)張老板的公司“其他應收款”科目下有一筆錢被轉(zhuǎn)走多年并未歸還，記錄的是300萬元“借款”。

　　稅務機關最終判定，依法對張老板拿走的300萬元，按照規(guī)定計征20%個人所得稅元;并對少扣繳稅款處于50%的罰款。一共合計為90萬元。

　　03、還放“其他應收款”，真要出事了!

　　1、屬于個人借款的不要再繼續(xù)掛賬了!該還的還，該平的平，不注意就真的掛出事了!

　　2、屬于挪用資金的無論是以個人還是老板的名義借走，必須趕緊還!

　　3、屬于無發(fā)票支出的，別再想著占無票打折之類的小便宜，到頭來坑了公司!更坑了自己!

　　4、屬于無法收回的款項，已經(jīng)是毫無價值的資產(chǎn)了，果斷“斷舍離”吧。

　　5、屬于利用 “其他應收款”虛列的成本費用，不用多說嚴重違規(guī)。

　　6、屬于隱匿收入，通過“其他應收款”中先貸金額，再通過借方?jīng)_銷，把銷售收入放在里面實現(xiàn)逃避稅收，這波操作收手吧!

　　7、屬于私設小金庫把其他應收款當成不斷輸入資金的小金庫，基本沒有可商量的空間!

　　8、屬于將“現(xiàn)金”科目的現(xiàn)金長短款通過“其他應收款”當備抵款項使用，嚴重違反了會計制度。

　　9、屬于利用“其他應收款“為公司和個人套取現(xiàn)金，話不多說直接帶走。10、屬于企業(yè)隱藏短期投資、截留投資收益，通過使用“其他應收款”科目，雷區(qū)不要踩!

　　本文為財務王經(jīng)理公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：何淘。

　　在企業(yè)的公賬上，如果法人想額外拿錢外出，在這種情況下，公司的財務人員必須要把公司所發(fā)生的每一筆收支都做好相應的會計核算。公賬以法人名義取備用金時，可通過其他應收款科目核算，相應的賬務處理是什么？

　　公賬以法人名義取備用金的會計分錄是什么？

　　借：其他應收款——備用金

　       　貸：銀行存款

　　提取備用金怎樣做會計分錄？

　　分兩種情況:

　　1.從銀行提取現(xiàn)金作為備用金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：銀行存款

　　2.當外差人員借款作為備用金時:

　　借：其他應收款——備用金——某某

　           貸：庫存現(xiàn)金

　　公賬是什么意思？

　　公賬的含義是指公有的財產(chǎn)賬目，是以公司名稱開設的賬戶，區(qū)別于個人賬戶。那么我們應如何理解“公轉(zhuǎn)私”？從字面意思來看，就是把公司的錢通過一系列過程轉(zhuǎn)到個人賬戶上，上文的“公賬以法人名義取備用金”就是“公轉(zhuǎn)私”的一種情況。但是我們應該知道，“公轉(zhuǎn)私款”可以，但是“私存公款”不可以。因為,“公轉(zhuǎn)私款”只要是在一定額度內(nèi)的正常轉(zhuǎn)賬，并且合法合規(guī)，其就不會構成偷稅漏稅行為。而“私存公款”是以個人名義將公款轉(zhuǎn)為個人儲蓄存款的行為，這種行為極易導致貪污，挪用等行為。由此，企業(yè)應當依法經(jīng)營，我們也應自覺守法。

　　日常工作中，財務人員在盤點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有短缺的情況，經(jīng)過調(diào)查之后仍無法查明短缺原因的，這時該如何做賬？若是屬于責任人賠償?shù)牟糠郑謶撛趺醋鲑~？

　　現(xiàn)金短缺的會計分錄

　　對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入管理費用，需由責任方賠償?shù)默F(xiàn)金短缺計入其他應收款。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　得到批準后：

　　借：其他應收款（應由責任方賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　       管理費用（無法查明原因的，補缺時）

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金溢余的會計分錄

       應支付給有關人員或單位的現(xiàn)金溢余計入其他應付款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入。

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　得到批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的）

　　              營業(yè)外收入（無法查明原因）

　    現(xiàn)金的日常收支管理

　　１、不得“坐支”，即不得從本單位收入的現(xiàn)金中直接支付出去。

　　２、對于借出的現(xiàn)金必須嚴格按照授權審批程序，不得擅自挪用和借出現(xiàn)金。

　　３、不得以任何手段套取現(xiàn)金。

　　４、不得使用不符合財會制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即“白條抵庫”。

　　５、不得私設“小金庫”或者賬外現(xiàn)金。

　　６、實行“錢賬分管”制度。

　　７、內(nèi)部審查人員應對庫存現(xiàn)金進行定期或者不定期的核查，以確保賬實相符。