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　　消費稅的設立目的主要在于調節產品結構、對消費方向形成引導、保證國家財政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費稅。那么視同銷售的消費稅會計分錄怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　視同銷售的消費稅會計分錄

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　如下：

　　企業按規定計算的應交消費稅：

　　借："長期股權投資"、"固定資產"

　　"在建工程"、"營業外支出"

　　"管理費用"、"應付福利費"

　　"應付工資"、"營業費用"等科目

　　貸："應交稅金——應交消費稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產一批白酒用于出售，采取從價計稅的方法計算消費稅，獲得了800萬的銷售額，假設應納消費稅為80萬的情況下，請問相關賬務處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應交稅費——應交消費稅 80

　　知識拓展：計提消費稅的會計分錄

　　消費稅納稅人和征稅范圍

　　消費稅納稅人：指的是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位及個人。

　　消費稅征收范圍：消費稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品進行再征收，是一種間接稅。其征稅項目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調節具有特殊性。消費稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　在日常生活和工作中，我們都經常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據采用從價和從量兩種計稅方法：

　　雖說初級會計職稱考試考得都是比較基礎性的知識，但由于考點內容太多，難免會使考生們招架不住，為了能夠幫助大家輕松通關，今天會計網就為大家介紹初級會計《經濟法基礎》科目另一個必考點，消費稅的征稅范圍和稅目。

　　初級會計高頻考點

　　今日高頻考點

　　2020年《初級會計實務》高頻考點：消費稅的征稅范圍和稅目

       高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　一、消費稅稅目(掌握)

　　(一)煙

　　包括卷煙、雪茄煙、煙絲。“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”

　　(二)酒

　　包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

　　(三)高檔化妝品

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　(五)鞭炮、焰火

　　體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

　　(六)成品油

　　(七)小汽車

　　★電動汽車不屬于本稅目征收范圍

　　(八)摩托車

　　(九)高爾夫球及球具

　　(十)高檔手表

　　高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

　　(十一)游艇

　　(十二)木制一次性筷子

　　包括未經打磨、倒角的木制一次性筷子

　　(十三)實木地板

　　(十四)電池

　　(十五)涂料

　　二、消費稅的征稅環節

　　(1 )生產應稅消費品

　　①納稅人生產的應稅消費品,于納稅人銷售時納稅。

　　②納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅。

　　③納稅人自產自用的應稅消費品,用于其他方面的,于移送使用時納稅。

　　④工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為, 按規定征收消費稅:將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

　　(2 )委托加工應稅消費品

　　①委托加工的應稅消費品,委托方為消費稅的納稅義務人;受托方為消費稅的扣繳義務人, 受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。

　　②委托方將加工收回的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,所納稅款準予按規定抵扣。

　　( 3 )進口應稅消費品

　　進口應稅消費品,應繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅,由海關代征,于報關進口時納稅。

　　(4 )零售應稅消費品一 金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅。

　　①納稅人從事零售業務的,在零售時納稅。

　　②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業務,在零售環節征收消費稅;但金銀首飾的修理和清洗,不繳納消費稅。

　　③用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的,在移送時繳納消費稅。

　　(5 )批發銷售卷煙。

　　卷煙消費稅改為在生產和批發兩個環節征收后,批發企業在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

　　初級會計證書介紹

　　從事會計工作必須得讓招聘公司和人事認可你的專業能力，那專業能力如何體現呢?那就從證書上就能完全體現了，假如你還是個沒有經驗的新人，但是你手持會計證，也證明了你懂得會計專業的理論知識，比如借貸方關系，資產、負債和所有者權益的關系。這些理論知識也是要通過系統化的學習及證書的證明才能證明你已經掌握了這些知識。

　　初級會計的含金量高嗎?

　　這個真的因人而異。對于轉行到會計行業的人來說，含金量真的蠻高的，因為這是一張可以證明你能把會計有關工作做好的專業能力證明之一，當然入行了還需要不斷的學習，畢竟初級會計知識比較淺，深層的知識想學精學透，不僅需要一直積累行業經驗，多加思考，還需要不斷的吸收新的知識，還要一直考證書，初級考完，還有中級會計，高級會計，注冊會計師。把工作做好的前提條件，需要的是知識還有經驗的積累、總結，才能在會計這條道路上越走越遠。

　　那初級會計證對于在會計行業的“老”同事來說就不重要了嗎?不是的，對于老同事來說同樣重要，只是老同事需要更多新知識的積累沉淀，再加上初級會計每年都要繼續教育，每年的法規、會計準則都會更新，還有很多公司把持有證書作為獎勵，以激勵更多的會計人員學習新知識，考下更高一級的會計職稱。

　　總的來說，初級會計證不管對于零基礎想從事會計工作的人員還是在會計行業工作了幾年的“老”會計來說，一樣重要，對于“新”會計人來說，拿到初級會計證相當于學習到了會計專業的知識，對于“老”會計人來說，這也是升職加薪的一個證明(畢竟有很多公司是考到證書就升職加薪啊!)每年都需要做知識的更新和積累，才能豐富自己的會計知識，從會計小白的臺階邁向財務主管的大道。

　　初級會計報考理由

　　(一)什么是初級會計考試?

　　目前為止，我國會計職稱有三個等級，初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。初級會計考試作為會計行業的“最低門檻”，它就相當于會計行業入門的“通行證”。會計考生需要在一個考試年度內通過2門科目考試才可取得初級會計技術資格證書，這樣才可以從事會計基礎崗位，比如：出納、會計助理、會計實習生等等。

　　(二)考初級會計證的理由是什么?

　　會計行業因為“門檻低”，所以就業機會多，發展空間也很大。但如果想走得更高，學習到更深的知識，那就得考中級、高級、注會這些證書。拿下初級會計證大部分可在銀行金融機構、企事業單位、私企國企等等，但大型單位除了要求資格證書的同時還要求高學歷。

　　但對于剛步入社會的畢業生，初級證是想從事會計工作的敲門磚;對于步入社會的職場人，初級證是你升職加薪的籌碼;對于考慮跳槽的職場人，初級證是你應聘財務工作的通行證。

　　(三)初級會計證書有什么價值?

　　除此之外，初級會計考試還能給我們帶來更多價值，比如技能補貼、抵扣繼續教育學分、提升職場能力等。

　　1、初級會計證可領技能補貼

　　山東、廣西、北京等多地為了鼓勵會計人員不斷學習進步，特向企業職工發放職業技能提升補貼，每個地區補貼費用不等，以濟南補貼標準為例，按高級、中級和初級分別為2000元、1500元和1000元。

　　2、初級會計已過科目可抵繼續教育學分

　　據財政部《會計專業技術人員繼續教育規定》：參加全國會計專業技術資格考試等會計相關考試，每通過一科考試或被錄取的，折算為90學分。

　　3、提升職場能力

　　在職場中，要想想成為綜合型管理人才，就難免會跟財務方面有所交集，這時候考下初級會計證書是非常有用的。

　　不管主營業務是哪一類的公司，都需要會計崗位的人才，如果決心在會計這條道路上走得更長遠，想成為一個獨當一面的會計人才，大家可以一步一個腳印，先考下初級，接著考注會，考注會的同時備考中級(因為考中級需要工作年限，大家可以先考注會)，慢慢的達到會計人的人生巔峰!

　　初級會計學習方法

　　一、有計劃去學習

　　要想考出一個好成績，學習方法很重要。首先就要制定好一個學習目標，這樣才能夠讓自己有動力的去學習。對于初級會計考試的考生，基本要求是需要掌握90%以上的內容，明確區分初級會計考試核心考點、重要考點和次要考點，并針對2020年初級會計教材變化部分進行重點學習。

　　其次，制定好學習目標以后，需要有計劃的去學習。由于參加初級會計考試一部分是在校學生，另一部分是已經在工作中的考生。所以合理安排好時間、有計劃性的去學習是很關鍵的。從現在開始，在空閑時間里，每天在學習中收獲一點的知識，慢慢就會有所進步、有所提升。

　　二、學習中學會總結

　　學習是有方法的，盲目的去學習只會適得其反。在學習過程中，難免會遇到多多少少的問題，除了用眼睛看，還要用筆記下自己不懂得問題，然后去把問題進行解決。

　　另外在學習中，教材里如果遇到一些重點內容，也應該用筆標記下來，每學習完一個知識點，都應該善于用筆進行簡單的總結、歸納，這樣才算將知識點完全掌握。

　　三、多做題、多練習

　　相信大家心里都很清楚，備考光看教材不去練習是不行的，所以考生在看書之余也需要適當去做題，將知識點進一步鞏固。至于做題的方向，建議大家不妨多做一下前幾年的真題，做完以后可以核對一下標準答案，然后將錯題著重標記，方便下一次重溫。

　　備考時要注意什么?

　　1、關于新舊教材使用

　　考慮到2020年初級會計考試新教材并沒有這么快下發，對于備考的考生，可以先看看2019的舊教材，了解一下知識點。一旦2020年的新教材下發后，考生應該及時進行購買，并且最好是查看仔細，因為每年的教材在內容上都會有略微的改動，這點各位考生一定要注意好。

　　2、合理安排時間，注意勞逸結合

　　這點時時刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，勞逸結合，無論是在讀學生還是上班一族，每天學習的時間必須要安排好。千萬不要為了備考，特意去熬夜學習，這樣不僅影響了第二天的學習、工作效率，而且這樣的學習方法也會很容易將知識點健忘。作為前期的備考，考生還是不要給自己太大的壓力。

　　3、將知識點鞏固，避免健忘

　　一般考生在備考過程中，通常都會遇到這樣的問題。由于初級會計考試教材的內容太多，當掌握了新的知識點以后，很快就會將之前所學的知識點健忘。那么要如何避免這問題?

　　小編建議大家，在拿到新教材時，首先應該看看教材的目錄，了解大綱中各個章節的知識點，然后再進行基礎性的學習。當學習到一定周期后，考生就要對知識點進行回顧與總結，梳理好各章節框架，形成知識體系，這樣才能避免健忘，進一步將知識點鞏固。

　　好了，聊了這么多大家制定好屬于自己的備考方法了嗎?不管你是在讀學生還是上班一族，注重勞逸結合、調節好時間，才是高效學習的前提條件。

　　距離2020年初級會計職稱考試不到2個月時間，記得之前會計網為大家介紹了不少關于初級會計《經濟法基礎》科目不少的考點內容，今天，會計網繼續為大家介紹關于《經濟法基礎》另一個必考點，消費稅應納稅額計算。

　　初級會計必考點

　　今日高頻考點

　　2020年《經濟法基礎》高頻考點：消費稅應納稅額計算

　　高頻考點思維導圖

　　高頻考點概述

　　一、生產銷售環節應納消費稅的計算

　　1、自產自用應納消費稅的計算：

　　(1)實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)+ (1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率

　　(2)實行復合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (成本+利潤+自產自用數量x定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格x比例稅率+自產自用數量x定額稅率

　　二、委托加工環節應稅消費品應納稅的計算

　　(1 )實行從價定率辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= ( 材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

　　( 2 )實行復合計稅辦法計征消費稅的：

　　組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率) + ( 1-比例稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數量×定額稅率

　　三、 進口環節應納消費稅的計算

　　(1)從價定率計征應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　(2)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法應納稅額的計算：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　四、已納消費稅扣除的計算

　　為了避免重復征稅，現行消費稅規定，對外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品銷售時，按當期生產領用數量計算準予扣除外購和委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。

　　★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。外購的抵扣范圍沒有摩托車。

　　五、特殊環節應納消費稅的計算

　　1、卷煙批發環節應納消費稅的計算(批發環節加征)

　　(1)卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。(不然加征就沒有意義了)

　　(2)卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　2、超豪華小汽車零售環節應納消費稅的計算(零售環節加征10%)

　　(1)每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

　　出口自產的應稅消費品(生產對外貿)。

　　3、出口不免稅也不退稅：一般商貿企業。

　　初級會計信息采集

　　之前發現很多粉絲問小編，為什么初級會計考試報名還要信息采集啊?還有在報名的時候，為什么頁面會出現這樣的情況?以湖南省為例。

　　就會出現以上截圖中的情況，報考初級會計考試必須參加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前報名都沒有啊。

　　其實，會計信息采集的目的是為了推動會計誠信體系建設，提高會計人員誠信水平，夯實基礎信息數據庫。當然也不僅僅代表這些作用，一般未完成信息采集的情況下，是無法繼續教育，以及無法報考初級會計考試和中級會計師等，所以，這項工作是一定要做的噢!

　　接下來我們來說說采集規則

　　會計信息采集原則：

　　會計人員信息采集實行屬地化原則，在崗在職會計人員在其工作所在地進行信息采集，在校生(已取得會計專業技術資格)在其學籍所在地進行信息采集，其他人員(已取得會計專業技術資格)在其戶籍所在地或居住地進行信息采集。

　　信息采集需準備的資料：

　　(一)近期1寸免冠照;

　　(二)身份證正、反面;

　　(三)工作證明(在職的人員需要)

　　(四)暫住證或戶口簿或學生證(不在職的人員需要，主要上傳含有本人信息的頁面);

　　(五)全日制和非全日制最高學歷(學位)證書(沒有非全日制學歷無需準備非全日制學歷證明);

　　(六)會計專業技術資格證書(取得會計專業技術資格的人員需要);

　　(七)會計領軍人才(高端人才)證書(領軍人才或高端人才需要)。

　　注：文件格式為jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20KB，其他證明材料文件不得大于200KB。

　　看完以上的這些采集原則和資料，你知道該怎么準備了嗎?

　　而且信息采集是報考初級會計的重中之重，別說小編沒告訴你哦!

　　初級會計報考理由

　　出納要考初級會計嗎

　　首先，沒有初級會計證，也是可以從事出納的，但這并不說明初級會計證不重要，現在不少公司企業在招聘出納時，要求要有會計從業資格證、初級會計職稱以上。照這個形勢發展下去，沒有初級會計證以后不一定能做出納了。

　　考初級會計的理由

　　1.初級是會計行業的入門必備證書

　　想要自己在求職市場更有競爭力，考初級會計職稱證書就是一個最佳的選擇。特別是剛出校門的畢業生，沒有經驗怎么辦?那就用證書證明自己的專業能力!

　　2.初級會計職稱是求職的門檻

　　初級會計職稱是我們求職時的“敲門磚”。瀏覽招聘網站上的會計、財務類型崗位，我們不難發現，初級會計職稱是很多公司的招聘要求，也就是說，現在沒有初級會計證，會很難找到工作。

　　3.考初級是為中級證書做鋪墊

　　很多公司的升職加薪都是和職業資格證書掛鉤的，對于希望在會計路上走得更遠的小伙伴來說，提升能力，不斷考證是必須的，在取得中級會計職稱后，他們更有機會晉升到會計主管、財務分析師、財務經理等職位。

　　積極考證，提升自己吧!只為讓自己成為公司里那個不可替代的人。

　　初級會計備考計劃

　　(一)怎么才能一次考過初級?

　　1、時間成本

　　考生一定要控制自己的時間，比如資產這一方面內容要點較多，可以花2周時間看書，而事業單位會計這章考點少，就可縮短為3-4天看完。時間要學會把控。

　　2、空間成本

　　環境氛圍對于一個人的學習效率也是有關系的，在校生可以直接去圖書館，不要因為備考時是冬天就不愿意離開被窩，這是大忌。想多學點東西，就離開那張溫暖的床。在職考生，如果居住環境比較嘈雜，可以選擇去市圖書館，或者找一個比較安靜偏僻的咖啡店，或許有些人會覺得還要花錢點咖啡，但安靜的環境氛圍，真的值得。效率也會高很多。

　　(二)備考初級怎么安排時間?

　　1、記憶類科目

　　這個不用我說大家都知道記憶類科目是哪一科，經濟法基礎的法規法則很多，項目也比較細，大家在記憶的時候，建議把經濟法放在大腦剛蘇醒的早上。記憶力最好的時候，在記憶的時候大腦里一定要有個記憶框架，把知識點一個個放進去，回憶起來會比較有頭緒。

　　2、邏輯類科目

　　初級會計實務考計算和邏輯思維比較多的科目，在早上識記完經濟法基礎后，下午的實務計算也是對大腦的一種放松，做題時要注意，準備錯題本，錯誤率高的題型。很多考生在考試時做錯的題目往往是基礎題，這就證明基礎掌握不扎實，把握不牢。基礎題型錯了，失分就會很嚴重。

　　(三)為什么時間充足卻考不過?

　　1、“真”努力還是“假”努力

　　當自己發現這個問題的時候，應該問問自己是真的努力了嗎?很多考生去圖書館后，把書一擺，腳一翹，視頻一打開，朋友圈一發，就當自己已經學習了。一個個早晨就這么過去了。臨近考試想抱佛腳，但發現自己什么也不會，什么也不懂，每次考試都是墊底。這就是學習態度的問題了，自己并沒有以考下初級證為目標，而是“努力”給別人看。

　　2、方法是否正確

　　學習也要講究方法，并不是只要死記硬背就能過關，你要知道這道題是這樣做，為什么是這樣做?為什么不是那樣做?除了這樣做還有沒有別的方法?一個知識點摸透才能算是真正掌握，而基礎打不好，題型難度越深感覺學習越吃力，漸漸失去信心。

　　消費稅是典型的間接稅，以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，那么消費稅一般在哪些環節征收？

　　消費稅征收環節有哪些？

　　生產銷售環節(含委托加工業務)、進口環節、零售環節、批發環節。

　　1、生產銷售環節(含委托加工業務)

　　(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;

　　(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;

　　(3)納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅;

　　(4)委托單位加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款;

　　(5)委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　2、進口環節

　　進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅，由海關代征，于報關進口時納稅。

　　3、零售環節

　　金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等在零售環節征收消費稅：

　　(1)納稅人從事零售業務(含以舊換新)的，在零售時納稅;

　　(2)用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送時納稅;

　　(3)帶料加工、翻新改制的，在受托方交貨時納稅。

　　4、批發環節

　　自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價計征的消費稅。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　消費稅如何計算？

　　消費稅計稅方法分為2種，從價計征和從量計征。

　　1、從價計征的，應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　2、從量計征的，應納消費稅稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　消費稅是一種間接稅，一般在生產或進口環節繳納。計提應交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　應交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業、卷煙的批發企業。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　企業委托外單位加工成新的材料或包裝物時，發生應稅消費品行為的，應繳納消費稅。那么委托加工物資的消費稅應計入成本核算嗎？

　　委托加工物資的消費稅計入成本核算嗎？

　　委托加工物資用于銷售的，消費稅計入成本。收回后繼續加工應稅消費品才不計入成本。由于消費稅只征收一道環節，不重復征收，所以如果直接銷售，在加工時就繳納，銷售時不再繳納。如果繼續加工應稅消費品，再銷售時這個消費品要單獨繳納消費稅，等于一個東西交2次稅了，所以在加工環節繳納的消費稅可以抵扣成本。

　　消費稅的征收范圍

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　委托加工物資消費稅的會計分錄

　　受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費、消費稅等：

　　借：委托加工物資

　　      應交稅費——應交增值稅(進)

　　      應交稅費——應交消費稅

　　      貸：銀行存款、應付賬款等

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

　　企業發生的消費稅，屬于間接稅，是政府向消費品征收的稅項。對于消費稅，應如何做會計分錄？

　　消費稅如何做會計分錄？

　　1、一般銷售應稅消費品計算繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、企業將自產的應稅消費品用于(在建工程)等非生產機構：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　              　應交稅費—應交消費稅

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　有的企業在無力償還債款時，會將自產的貨物用于抵債，因此企業的債務會減少。那么企業將自產的貨物抵償債務時如何做賬務處理？

　　自產貨物抵債的會計分錄

      如果是將自產的應稅消費品抵償債務：

　　借：應付賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按平均價格計算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅（按最高價格計算）

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應付賬款？

　　是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調節產業結構，引導消費的方向，保證國家財政收入。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　2021年初級會計開考時間只剩余8天時間，目前考生最主要還是圍繞相關習題進行訓練，以此達到查漏補缺的目的。接下來，會計網就出幾道《經濟法基礎》多選題給大家，看看能答對幾道題。

　　《經濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有( )。

　　A.購買農用運輸車后自用的個體工商戶

　　B.進口小汽車并自用的單位

　　C.自產自用小汽車的汽車生產企業

　　D.獲獎取得排氣量超過150毫升的摩托車后自用的個人

　　2. 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

　　B.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，應從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅

　　D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

　　3.下列表述不屬于消費稅征稅范圍的有( )。

　　A.電池

　　B.涂料

　　C.調味料酒

　　D.高爾夫車

　　4.根據《仲裁法》的規定，下列各項中，正確的有(　　)。

　　A.仲裁實行級別管轄和地域管轄

　　B.仲裁實行一裁終局制度

　　C.仲裁采用自愿原則

　　D.仲裁機構獨立仲裁

　　5.下列用地中，按稅法規定對城鎮土地使用稅實行稅收優惠的有( )。

　　A.鹽場的鹽灘用地

　　B.機場道路中，場內道路用地

　　C.直接用于農業的生產用地

　　D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

　　題目答案

　　1.答案：ABCD

　　【解析】本題考核車輛購置稅的納稅人。在我國境內購置規定的車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

　　2.答案：ABCD

　　【解析】選項B：納稅人以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　3.答案：CD

　　【解析】調味料酒及高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。

　　4.答案：BCD

　　【解析】選項A：仲裁不實行級別管轄和地域管轄。

　　5.答案：ACD

　　【解析】本題考核城鎮土地使用稅的稅收優惠。在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅，所有場內道路用地沒有稅收優惠。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　在企業生產經營活動中會發生企業代替別的企業對產品進行加工的業務，那么受托方代收代繳消費稅的賬務處理該怎么做？

　　受托方代收代繳消費稅的會計分錄

　　收取時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　繳納代扣代繳的消費稅時:

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅就是消費稅而且它屬于流轉稅的范疇中.在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的就是為了保證國家財政收入,調節產品結構,引導消費方向。

　　在我國現有的消費稅的征收，主要的范圍有：酒、鞭炮、煙、化妝品、成品油、焰火；高爾夫球及球具；高檔手表；貴重首飾及珠寶玉石、游艇、實木地板；木制一次性筷子、摩托車、電池、涂料、小汽車等稅目。

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業發生委托加工物資業務的，其涉及的消費稅應視情況計入委托加工物資的成本或通過“應交稅費”對應二級科目核算，相關會計分錄是什么？

　　委托加工物資的消費稅會計分錄

　　委托方加工的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，委托方應按對方代收代繳的消費稅額：

　　借：委托加工物資

　　       應交稅費—應交消費稅

　　       貸：應付賬款/銀行存款等

　　委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應將對方代收代繳的消費稅計人委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　      　貸：應付賬款/銀行存款等

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。消費稅是一種間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，征收消費稅的目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　怎樣計算企業消費稅的應納稅額？

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。其消費稅應納稅額計算公式：

　　實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

　　實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

　　實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

　　消費稅，以商品的流轉額作為征稅對象，是流轉稅的一種。可以通過“稅金及附加”以及“應交稅費——應交消費稅”科目核算。計提和繳納消費稅時怎么做會計分錄？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加即企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　繳納消費稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的征稅范圍

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　2022年注冊會計師考試剛剛結束，以下是會計網根據同學們第一場考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴謹可能發生偏差，僅供同學們參考本場考試考核了哪些知識點。

　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關的個人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應當合計一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應當合計一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關稅的貨物，因未轉運出口，申請退關的，能退稅的最長年限為（）。

　　A自繳納關稅之日起的3年

　　B自繳納關稅之日起的1年

　　C.自繳納關稅之日起的5年

　　D自繳納關稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內，申請退還關稅：

　　已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的;

　　已征出口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的;

　　已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

　　3、下列BEPS行動計劃各項目中，屬于協調各國所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產

　　C多邊工具

　　D常設機構

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”共五類15項，屬于“協調各國企業所得稅稅制”的行動計劃包括4項，包括混合錯配、受控外國公司規則、利息扣除、有害稅收實踐。

　　4、下列與批發卷煙相關的消費稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機構與分支機構地點不同的，由分支機構繳納

　　B.批發環節繳納的消費稅可以扣除生產環節繳納的消費稅

　　C批發企業之間銷售卷煙應當繳納消費稅

　　D納稅地點為批發企業機構所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發環節的納稅人的納稅地點：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進項稅額，可以從銷項稅額中扣除的是（）。

　　A以現金支付的方式保險公司應當支付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規劃部門的規定拆除違章建筑所耗用的建筑服務

　　C為了生產企業應稅貨物和免稅貨物而購買的生產設備

　　D因管理不善毀損的在產品所耗用的原材料相關的運費

　　【參考答案】C

　　6、下列有關增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環境保護征收管理的事項中，正確的是（）。

　　A.環境保護稅的納稅地點為稅務登記地

　　B.環境保護稅納稅義務時間為排放污染物的次日

　　C環境保護稅按月計算，按季度申報繳納

　　D稅務機關可以按規定對污染物進行監控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項A，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

　　選項B，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

　　選項D，環境保護主管部門依照《環境保護稅法》和有關環境保護法律法規的規定對污染物監測管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額向納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

　　應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數

　　應納稅月份數=12-納稅義務發生時間(取月份)+1

　　王某應繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國家征稅依據的是（）。

　　A分配權力

　　B政治權力

　　C領導權力

　　D財產權力

　　【參考答案】B

　　10、企業所得稅評價70分，未出現漏稅行為。該企業納稅信用評級為（）。

　　A.M級

　　B.C級

　　C.B級

　　D.A級

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環境保護稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環境保護稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價是700元每噸，另外贈送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關于運輸費3萬，還有裝卸費1萬，倉儲費1萬。

　　資料三，因生產安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　　（1）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：自產的礦產，用于贈需要繳納資源稅）

　　（2）運雜費是否計入銷售額。（涉及的知識點：相關運雜費取得發票，可以扣除）

　　（3）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：外購原礦混合加工為選礦的計算）

　　（4）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：煤炭開采企業為安全生產抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個人所得稅

　　2021年，錢某家中獨子，父母80歲。

　　資料一：每個月工資24000元，三險一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對外出租，一個月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對外咨詢取得收入30000元。

　　問題：

　　（1）10-12月房子納稅人應該是誰，房子租金繳納個人所得稅多少？

　　（2）房子一年繳納多少個人所得稅？

　　（3）咨詢服務代扣個人所得稅多少？

　　（4）錢某2021年綜合個人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業取得土地使用權價款8000萬，閑置費用xx萬，契稅稅率5%。

　　（1）開發成本5000元。

　　（2）開發費用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　　（3）相關稅金1250萬

　　（4）銷售80%，取得不含稅價款20000萬，已經按照3%預繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔風險。

　　問題：

　　（1）土地增值稅清算條件。

　　（2）為取得土地使用權所支付金額的確定。

　　（3）土地增值稅的應納稅額計算。

　　（4）土地增值稅清算后應補繳的稅款加收滯納金規定。

　　4、國際稅收

　　甲境內企業甲在境外A國設立全子公司乙，設立分支機構。

　　（1）甲發生研發費用3000萬，委托乙2000萬。

　　（2）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　　（3）甲境內應納稅所得額3000萬

　　（4）分支機構在A國已經繳納企業所得稅250萬

　　（5）乙在A國已經繳納企業所得稅，A國稅率25%

　　問題：

　　（1）委托境外研發費用扣除規定，計算甲委托已可以加計扣除的金額

　　（2）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　　（3）境內機構代扣代繳企業所得稅解繳稅款期限。

　　（4）企業所得稅應納稅所得額的計算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費稅+增值稅+小稅種）

　　市區的涂料生產企業的業務如下：

　　資料一：涂料生產企業向一般納稅人銷售一批涂料，價稅分離。向小規模納稅人銷售一批涂料，給的是價稅合計金額339萬。

　　問題：增值稅銷項稅額、消費稅的計算

　　資料二：涂料生產企業，向外關聯企業贈送一批涂料，最高價格110萬，平均價格100元。

　　問：計算增值稅和消費稅。

　　資料三：企業流動資產存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場向企業銷售勞保產品，開具增值稅普通發票。

　　問題：企業能否抵扣進行稅額，商場銷售勞保產品能不能開具增值稅專用發票？

　　資料五：甲委托其他企業加工，給了加工費和料件費，委托方無同類產品的銷售價格

　　問題：計算應代收代繳的消費稅

　　資料六：預收租金12萬元，該房產為2015年購入，采取簡易計稅方法計算。

　　問題：增值稅納稅義務發生時間和應納稅額的計算

　　資料七：電子發票行程單6140元，燃油費4000元。

　　問題：計算進行稅額。

　　資料八：農村集體經濟建設用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環境保護稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計算增值稅

　　問題十一：自行申報的消費稅

　　問題十二：應繳納的城建稅，教育費及教育費附加

　　綜合題二（企業所得稅+小稅種）

　　某高新技術企業，自行計算會計利潤4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價款800萬，6月交付，7月取得權屬證書。沒有繳納房產稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產設備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調整。

　　4、資料四：成本費用中工資薪金4000萬，職工福利費570萬，教育經費，工會經費800萬。

　　問題：三項經費的納稅調整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財務費用，應該符合什么條件。

　　6、計算利潤綜合，公允價值400，成本290，會計上計入營業外支出342，問調整應納稅所得額。

　　7、廣告費的納稅調整。

　　8、管理費用中新工藝規程制定費500萬，問如何進行納稅調整。

　　9、計算應納稅額

　　持續更新中~

　　注冊會計師考后估分及對答案的交流，歡迎大家入群和小伙伴們溝通哦~

　　消費稅納稅義務發生時間，按以下規定確定：

　　1、納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；

　　2、委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務發生時間為受托方向委托方交貨的當天；

　　3、未對外銷售，自用應稅消費品納稅義務發生時間為移送貨物的當天；

　　4、進口應稅消費品，納稅義務發生時間為進入關境的當天。

消費稅納稅義務人指哪些

　　消費稅納稅義務人是指，在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人。

消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務總局確定。

消費稅的納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　會計初級與注冊高級會計的區別有：報名時間，報名條件，考試科目，考試題型，考試成績有效期等等。

會計初級與注冊會計報名條件區別

　　初級會計報名條件

　　1、具備國家教育部門認可的高中畢業（含高中、中專、職高和技校）及以上學歷；

　　2、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度等法律法規；

　　3、具備良好的職業道德，無嚴重違反財經紀律的行為；

　　4、熱愛會計工作，具備相應的會計專業知識和業務技能。

　　注冊會計報名條件

　　1、專業階段考試的人員，需具有高等專科以上學校畢業學歷，或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。

　　2、綜合階段考試的人員，需考取專業階段考試合格證后才可以報名。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

會計初級與注冊會計考試科目區別

　　1.初級的考試科目

　　初級會計考試科目分別包括兩個，具體是《初級會計實務》以及《經濟法基礎》。

　　2.注冊會計考試科目

　　專業階段一共六個科目，具體包括：《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《公司戰略與風險管理》、《經濟法》、《稅法》。

　　綜合階段考試科目《職業能力綜合測試（試卷一，試卷二）》只有一個。

會計初級與注冊會計考試題型區別

　　1.會計初級考試題型

　　初級會計考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題一共四大類型，全部為客觀題。

　　2.注冊會計考試題型

　　《會計》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。

　　《審計》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、簡答題。

　　《稅法》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、計算問答題。

　　《經濟法》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、案例分析題。

　　《財務成本管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、計算分析題、綜合題。

　　《公司戰略與風險管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、綜合題、簡答題

　　注會綜合階段考試的題型為綜合案例分析。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是納稅義務人和征稅范圍、納稅環節。

　　1、我需要繳納消費稅嗎？

　　消費稅納稅義務人：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　【注意事項】

　　1.在中華人民共和國境內從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工（另有規定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，在卷煙批發環節加征一道從價稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。

　　4.根據《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費稅稅率表：

　　3、我需要在什么環節繳納消費稅？

　　（1）生產環節

　　納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　（2）委托加工環節

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

　　（3）進口環節

　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

　　（4）批發環節

　　卷煙、電子煙批發環節加征一道從價稅。納稅義務發生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　（5）零售環節

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節改為零售環節征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產（進口）環節按現行稅率征稅消費稅的基礎上，超豪華汽車在零售環節加征一道消費稅。

　　（6）移送使用環節

　　將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品，則應對移送部分征收消費稅。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　2023年中級經濟基礎知識記憶口訣32條匯總

　　1、“正替負補”----需求交叉彈性系數:正數為替代品，負數為互補品。

　　2、“產科”----科斯定律，產權明晰。

　　3、“陌生”----莫迪利安尼提出生命周期理論。

　　4、“邊小平”----凱恩斯消費理論:邊際消費傾向總是小于平均消費傾向（MPC）

　　5、“摩羯”----自愿失業包括:摩擦性失業和結構性失業。

　　6、“很多同志了解自由”----完全競爭市場的特征：很多消費者;產品是同質的;買賣雙方對市場信息了解充分;進入退場自由。

　　7、“保過”----保護價格市場過剩，保護價格超過均衡價。

　　8、“一補一籌兩調”----國債的四大功能:彌補財政赤字、籌集建設資金、調節貨幣供應量和利率、調控宏觀經濟。

　　9、“借保定”----實踐合同:借用合同、保管合同、定金合同。

　　10、“包公買直發”----國債的發行方式:購買方式、直接發售、承購包銷、公募招標。

　　11、“賣豬(租)來贈與”----諾成合同：買賣合同、租賃合同、贈與合同等。

　　12、“單位是否持續分錢”----會計4個基本前提：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量。

　　13、“喂魚”----留存收益:未分配利潤、盈余公積。

　　14、“重點比重大、典型代表性”----統計學調查方法區分：重點調整和典型調查的區分。

　　15、“三男女去開車、兩高兩木一游艇”----消費稅稅目

　　三男:煙、酒、鞭炮焰火

　　三女:化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

　　去開車:小汽車、摩托車、電池和涂料、成品油

　　兩高:高爾夫球及球具(球桿)、高檔手表

　　兩木:實木地板，木制一次性筷子

　　一游艇:游艇

　　16、“84分”“84消毒液”----1988年巴塞爾報告，總資本充足率不低于8%，核心資本充足率不低于4%

　　17、“三大支柱，要簡約”----2003年新巴塞爾協議:最低資本要求、監管當局的監督檢查、市場約束

　　18、“2010年三個標準，一個過渡期”----2010年巴塞爾協議內容：強化資本充足率監管標準、引入杠桿率監管標準、建立流動性風險量化監管標準、確定新監管標準的實施過渡期。

　　19、“技術區效(取笑)受益”----政府間事權及支出責任劃分的原則:受益原則、效率原則、區域原則、技術原則。

　　20、“恰當集權對等效率”----政府間財政收入劃分的原則:集權原則、效率原則、恰當原則、收益與負擔對等原則。

　　21、“反監控”----政府預算職能：反映、監督、控制

　　22、“去焦慮”----財務分析的方法:趨勢分析法、比較分析法、比率分析法。

　　23、“增5得6”----增值稅50%、所得稅60%歸中央

　　24、“關可可”----貨幣政策的中介目標三大原則可控性、可測性和相關性

　　25、“絕密”(文件)---(英國)亞當?斯密18世紀--絕對優勢理論

　　26、“比大”(小)----(英國)大衛?李嘉圖19世紀初---比較優勢理論

　　27、(簡明)“扼要”----(瑞典)赫克歇爾-俄林20世紀初---要素稟賦理論

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　　28、“規格”----(美國)克魯格曼20世紀60年代提出---規模經濟貿易理論

　　29、“一無所有”----估計量的性質:無偏性、有效性、一致性。

　　30、“關曉彤在中央(關稅、消費稅)”----我國的消費稅、關稅歸中央。

　　31、“增5得6”----中央和地方共享稅：增值稅、個人所得稅、企業所得稅等。增值稅中央占50%;所得稅中央占60%。(增值稅地方分50%，所得稅地方分40%)

　　32、“一路發”----168:約有68%的數據與平均數的距離在1個標準差之內,標準分數【-1，1】范國內；295:約有95%的數據與平均數的距離在2個標準差之內標準分數在【-2，2】范國內；399:約有99%的數據與平均數的距離在3個標準差之內標準分數在【-3，3】范圍內。

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　　2023年度中級經濟師考試在即，為了幫助考生們更好地進行備考沖刺，會計網為廣大考生們準備了中級經濟師財政稅收歷年真題匯總，趕緊點擊下方鏈接進行領取吧！

　　2022年《財政稅收專業和實務（中級）》補考試題

　　一、單項選擇題（共60題，每題１分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）

　　1.某人2021年度收入10萬元，收設計費用1萬元，演講費用0.5萬元，他2021年度的個人所得稅應稅收入額是（）萬元。

　　A.11.08

　　B.10.5

　　C.11

　　D.11.5

登錄后查看答案答案：A【解析】本題考查個人所得稅的計稅依據。工資應稅收入額為全年收入，勞務報酬所得應稅收入額＝收入×（1－20%），稿酬所得應稅收入額＝收入×（1－20%）×70%，所以2021年度應稅收入額＝100000＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＝110800元，即11.08（萬元）。

　　2.下列各項不征收消費稅的是（）。

　　A.鞭炮

　　B.電池

　　C.實木地板

　　D.保健食品

登錄后查看答案答案：D【解析】本題考查消費稅的征稅范圍。消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，高檔化妝品，鞭炮、焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木板，電池，涂料。高檔服飾不屬于消費稅的征稅范圍。

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　　3.社會保障最基礎、最低層次的是（）。

　　A.基本醫療

　　B.養老保險

　　C.社會優撫

　　D.社會救助

登錄后查看答案答案：D【解析】本題考查社會保障的內容。社會救助是基礎、最低層次的社會保障，其目的是保障公民享有最低生活水平，給付標準低于會社會保險。

　　4.根據經濟社會發展的政策目標，采用相機抉擇方式安排預算收支的政策是（）。

　　A.功能財政預算政策

　　B.健全財政政策

　　C.周期平衡財政政策

　　D.充分就業預算平衡政策

登錄后查看答案答案：A【解析】本題考查政府預算政策。功能財政預算政策的核心內容是要說明政府不必局限于預算收支之間的對比關系，保持預算收支的平衡，重要的是要為保持國民經濟整體的平衡，采用相機抉擇方式來實現政策目標。

　　中級經濟師《經濟基礎知識》科目考察的知識點眾多，今天給大家帶來的是一般公共預算收入、選擇性貨幣政策工具、財產稅、需求曲線向左平移的原因、國際儲備主要的組成部分、定金的擔保作用、消費稅稅目等考點的相應考題，備考考生需要及時進行相關訓練。

　　1、下列商品中，屬于消費稅稅目的有()。【多選題】

　　A.成品油

　　B.貴重首飾

　　C.高檔服裝

　　D.高檔化妝品

　　E.游艇

　　正確答案:A、B、D、E

　　答案解析:屬于消費稅稅目的有煙、酒、高檔手表、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、游艇、木制一次性筷子、實木地板、鞭炮焰火、電池和涂料。

　　2、關于定金合同的說法，錯誤的是()。【單選題】

　　A.定金的數額由當事人約定，但不得超主合同的額度的百分之二十

　　B.定金的擔保作用通過定金罰則體現

　　C.定金合同是諾成合同

　　D.定金是合同的—種擔保方式

　　正確答案:C

　　答案解析:定金的擔保作用是通過定金罰則體現出來的(B正確)。定金合同是實踐合同(C錯誤)，定金合同從實際交付定金之日起生效。定金的數額由當事人約定，但不得超過主合同標的額的百分之二十(A正確)。定金主要起合同擔保的作用(D正確)，而違約金則是違約責任的一種形式。

　　3、下列法律制度中主要由《中華人民共和國民法典》規范的是()。【單選題】

　　A.公司法律

　　B.法人制度

　　C.勞動合同法律

　　D.反壟斷法律

　　正確答案:B

　　答案解析:法人制度主要由《中華人民共和國民法典》規范。

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　　4、通常情況下，坐標圖上，引起小汽車的需求曲線向左平移的原因是()。【單選題】

　　A.汽油價格上漲

　　B.公共交通票價上調

　　C.小汽車生產成本下調

　　D.消費者收入增長

　　正確答案:A

　　答案解析:假定價格不變，由于消費者收入或消費者偏好等因素變化引起需求的相應變化，這種變化表現為需求曲線的位移。汽車和汽油互為互補品，一種商品價格上漲，另一種商品需求量減少，需求曲線向左平移。

　　5、下列國際儲備中屬于最主要的組成部分的是()。【單選題】

　　A.外匯儲備

　　B.貨幣性黃金

　　C.IMF儲備頭寸

　　D.特別提款權

　　正確答案:A

　　答案解析:外匯儲備是各國貨幣當局持有的對外流動性資產，主要是銀行存款和國庫券等。國際儲備的最重要的組成部分，在非黃金儲備中占比高達95%。

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