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　　2022年注冊會計師考試剛剛結束，以下是會計網根據同學們第一場考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴謹可能發生偏差，僅供同學們參考本場考試考核了哪些知識點。

　　2022年注冊會計師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關的個人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應當合計一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應當合計一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關稅的貨物，因未轉運出口，申請退關的，能退稅的最長年限為（）。

　　A自繳納關稅之日起的3年

　　B自繳納關稅之日起的1年

　　C.自繳納關稅之日起的5年

　　D自繳納關稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內，申請退還關稅：

　　已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的;

　　已征出口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的;

　　已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

　　3、下列BEPS行動計劃各項目中，屬于協調各國所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產

　　C多邊工具

　　D常設機構

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”共五類15項，屬于“協調各國企業所得稅稅制”的行動計劃包括4項，包括混合錯配、受控外國公司規則、利息扣除、有害稅收實踐。

　　4、下列與批發卷煙相關的消費稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機構與分支機構地點不同的，由分支機構繳納

　　B.批發環節繳納的消費稅可以扣除生產環節繳納的消費稅

　　C批發企業之間銷售卷煙應當繳納消費稅

　　D納稅地點為批發企業機構所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發環節的納稅人的納稅地點：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進項稅額，可以從銷項稅額中扣除的是（）。

　　A以現金支付的方式保險公司應當支付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規劃部門的規定拆除違章建筑所耗用的建筑服務

　　C為了生產企業應稅貨物和免稅貨物而購買的生產設備

　　D因管理不善毀損的在產品所耗用的原材料相關的運費

　　【參考答案】C

　　6、下列有關增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環境保護征收管理的事項中，正確的是（）。

　　A.環境保護稅的納稅地點為稅務登記地

　　B.環境保護稅納稅義務時間為排放污染物的次日

　　C環境保護稅按月計算，按季度申報繳納

　　D稅務機關可以按規定對污染物進行監控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項A，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

　　選項B，環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

　　選項D，環境保護主管部門依照《環境保護稅法》和有關環境保護法律法規的規定對污染物監測管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額向納稅義務發生的當月起按月計算。計算公式為：

　　應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數

　　應納稅月份數=12-納稅義務發生時間(取月份)+1

　　王某應繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國家征稅依據的是（）。

　　A分配權力

　　B政治權力

　　C領導權力

　　D財產權力

　　【參考答案】B

　　10、企業所得稅評價70分，未出現漏稅行為。該企業納稅信用評級為（）。

　　A.M級

　　B.C級

　　C.B級

　　D.A級

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環境保護稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環境保護稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價是700元每噸，另外贈送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關于運輸費3萬，還有裝卸費1萬，倉儲費1萬。

　　資料三，因生產安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　　（1）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：自產的礦產，用于贈需要繳納資源稅）

　　（2）運雜費是否計入銷售額。（涉及的知識點：相關運雜費取得發票，可以扣除）

　　（3）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：外購原礦混合加工為選礦的計算）

　　（4）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識點：煤炭開采企業為安全生產抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個人所得稅

　　2021年，錢某家中獨子，父母80歲。

　　資料一：每個月工資24000元，三險一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對外出租，一個月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對外咨詢取得收入30000元。

　　問題：

　　（1）10-12月房子納稅人應該是誰，房子租金繳納個人所得稅多少？

　　（2）房子一年繳納多少個人所得稅？

　　（3）咨詢服務代扣個人所得稅多少？

　　（4）錢某2021年綜合個人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業取得土地使用權價款8000萬，閑置費用xx萬，契稅稅率5%。

　　（1）開發成本5000元。

　　（2）開發費用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　　（3）相關稅金1250萬

　　（4）銷售80%，取得不含稅價款20000萬，已經按照3%預繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔風險。

　　問題：

　　（1）土地增值稅清算條件。

　　（2）為取得土地使用權所支付金額的確定。

　　（3）土地增值稅的應納稅額計算。

　　（4）土地增值稅清算后應補繳的稅款加收滯納金規定。

　　4、國際稅收

　　甲境內企業甲在境外A國設立全子公司乙，設立分支機構。

　　（1）甲發生研發費用3000萬，委托乙2000萬。

　　（2）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　　（3）甲境內應納稅所得額3000萬

　　（4）分支機構在A國已經繳納企業所得稅250萬

　　（5）乙在A國已經繳納企業所得稅，A國稅率25%

　　問題：

　　（1）委托境外研發費用扣除規定，計算甲委托已可以加計扣除的金額

　　（2）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　　（3）境內機構代扣代繳企業所得稅解繳稅款期限。

　　（4）企業所得稅應納稅所得額的計算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費稅+增值稅+小稅種）

　　市區的涂料生產企業的業務如下：

　　資料一：涂料生產企業向一般納稅人銷售一批涂料，價稅分離。向小規模納稅人銷售一批涂料，給的是價稅合計金額339萬。

　　問題：增值稅銷項稅額、消費稅的計算

　　資料二：涂料生產企業，向外關聯企業贈送一批涂料，最高價格110萬，平均價格100元。

　　問：計算增值稅和消費稅。

　　資料三：企業流動資產存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場向企業銷售勞保產品，開具增值稅普通發票。

　　問題：企業能否抵扣進行稅額，商場銷售勞保產品能不能開具增值稅專用發票？

　　資料五：甲委托其他企業加工，給了加工費和料件費，委托方無同類產品的銷售價格

　　問題：計算應代收代繳的消費稅

　　資料六：預收租金12萬元，該房產為2015年購入，采取簡易計稅方法計算。

　　問題：增值稅納稅義務發生時間和應納稅額的計算

　　資料七：電子發票行程單6140元，燃油費4000元。

　　問題：計算進行稅額。

　　資料八：農村集體經濟建設用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環境保護稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計算增值稅

　　問題十一：自行申報的消費稅

　　問題十二：應繳納的城建稅，教育費及教育費附加

　　綜合題二（企業所得稅+小稅種）

　　某高新技術企業，自行計算會計利潤4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價款800萬，6月交付，7月取得權屬證書。沒有繳納房產稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產設備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調整。

　　4、資料四：成本費用中工資薪金4000萬，職工福利費570萬，教育經費，工會經費800萬。

　　問題：三項經費的納稅調整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財務費用，應該符合什么條件。

　　6、計算利潤綜合，公允價值400，成本290，會計上計入營業外支出342，問調整應納稅所得額。

　　7、廣告費的納稅調整。

　　8、管理費用中新工藝規程制定費500萬，問如何進行納稅調整。

　　9、計算應納稅額

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　　消費稅是一種間接稅，一般在生產或進口環節繳納。計提應交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　應交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業、卷煙的批發企業。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　消費稅，以商品的流轉額作為征稅對象，是流轉稅的一種。可以通過“稅金及附加”以及“應交稅費——應交消費稅”科目核算。計提和繳納消費稅時怎么做會計分錄？

　　計提消費稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加即企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　繳納消費稅的會計分錄

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的征稅范圍

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　企業發生的消費稅，屬于間接稅，是政府向消費品征收的稅項。對于消費稅，應如何做會計分錄？

　　消費稅如何做會計分錄？

　　1、一般銷售應稅消費品計算繳納的消費稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　2、企業將自產的應稅消費品用于(在建工程)等非生產機構：

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　              　應交稅費—應交消費稅

　　消費稅征稅范圍

　　消費稅的征稅范圍包括：煙，酒，鞭炮，成品油，焰火，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，實木地板，木制一次性筷子，小汽車，摩托車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅計算公式

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。屬于間接稅。

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是納稅義務人和征稅范圍、納稅環節。

　　1、我需要繳納消費稅嗎？

　　消費稅納稅義務人：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　【注意事項】

　　1.在中華人民共和國境內從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工（另有規定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，在卷煙批發環節加征一道從價稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。

　　4.根據《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費稅稅率表：

　　3、我需要在什么環節繳納消費稅？

　　（1）生產環節

　　納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　（2）委托加工環節

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

　　（3）進口環節

　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

　　（4）批發環節

　　卷煙、電子煙批發環節加征一道從價稅。納稅義務發生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　（5）零售環節

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節改為零售環節征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產（進口）環節按現行稅率征稅消費稅的基礎上，超豪華汽車在零售環節加征一道消費稅。

　　（6）移送使用環節

　　將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品，則應對移送部分征收消費稅。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　在企業生產經營活動中會發生企業代替別的企業對產品進行加工的業務，那么受托方代收代繳消費稅的賬務處理該怎么做？

　　受托方代收代繳消費稅的會計分錄

　　收取時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　繳納代扣代繳的消費稅時:

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　　　貸：銀行存款

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅就是消費稅而且它屬于流轉稅的范疇中.在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的就是為了保證國家財政收入,調節產品結構,引導消費方向。

　　在我國現有的消費稅的征收，主要的范圍有：酒、鞭炮、煙、化妝品、成品油、焰火；高爾夫球及球具；高檔手表；貴重首飾及珠寶玉石、游艇、實木地板；木制一次性筷子、摩托車、電池、涂料、小汽車等稅目。

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業委托外單位加工成新的材料或包裝物時，發生應稅消費品行為的，應繳納消費稅。那么委托加工物資的消費稅應計入成本核算嗎？

　　委托加工物資的消費稅計入成本核算嗎？

　　委托加工物資用于銷售的，消費稅計入成本。收回后繼續加工應稅消費品才不計入成本。由于消費稅只征收一道環節，不重復征收，所以如果直接銷售，在加工時就繳納，銷售時不再繳納。如果繼續加工應稅消費品，再銷售時這個消費品要單獨繳納消費稅，等于一個東西交2次稅了，所以在加工環節繳納的消費稅可以抵扣成本。

　　消費稅的征收范圍

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　委托加工物資消費稅的會計分錄

　　受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費、消費稅等：

　　借：委托加工物資

　　      應交稅費——應交增值稅(進)

　　      應交稅費——應交消費稅

　　      貸：銀行存款、應付賬款等

　　委托加工物資是什么？

　　委托加工物資是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

　　消費稅的設立目的主要在于調節產品結構、對消費方向形成引導、保證國家財政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費稅。那么視同銷售的消費稅會計分錄怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　視同銷售的消費稅會計分錄

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　如下：

　　企業按規定計算的應交消費稅：

　　借："長期股權投資"、"固定資產"

　　"在建工程"、"營業外支出"

　　"管理費用"、"應付福利費"

　　"應付工資"、"營業費用"等科目

　　貸："應交稅金——應交消費稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產一批白酒用于出售，采取從價計稅的方法計算消費稅，獲得了800萬的銷售額，假設應納消費稅為80萬的情況下，請問相關賬務處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應交稅費——應交消費稅 80

　　知識拓展：計提消費稅的會計分錄

　　消費稅納稅人和征稅范圍

　　消費稅納稅人：指的是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位及個人。

　　消費稅征收范圍：消費稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品進行再征收，是一種間接稅。其征稅項目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調節具有特殊性。消費稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　企業發生委托加工物資業務的，其涉及的消費稅應視情況計入委托加工物資的成本或通過“應交稅費”對應二級科目核算，相關會計分錄是什么？

　　委托加工物資的消費稅會計分錄

　　委托方加工的物資收回后用于連續生產應稅消費品的，委托方應按對方代收代繳的消費稅額：

　　借：委托加工物資

　　       應交稅費—應交消費稅

　　       貸：應付賬款/銀行存款等

　　委托加工的物資收回后直接出售的，委托方應將對方代收代繳的消費稅計人委托加工物資的成本：

　　借：委托加工物資

　      　貸：應付賬款/銀行存款等

　　消費稅是什么？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。消費稅是一種間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，征收消費稅的目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　怎樣計算企業消費稅的應納稅額？

　　消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。其消費稅應納稅額計算公式：

　　實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

　　實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

　　實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

　　在日常生活和工作中，我們都經常聽到“消費稅”這個稅種，“消費稅”具體征收對象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費稅？

　　消費稅是價內稅，以特定消費品為課稅對象。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的形式

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據采用從價和從量兩種計稅方法：

　　消費稅納稅義務發生時間，按以下規定確定：

　　1、納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天；

　　2、委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務發生時間為受托方向委托方交貨的當天；

　　3、未對外銷售，自用應稅消費品納稅義務發生時間為移送貨物的當天；

　　4、進口應稅消費品，納稅義務發生時間為進入關境的當天。

消費稅納稅義務人指哪些

　　消費稅納稅義務人是指，在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人。

消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務總局確定。

消費稅的納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　有的企業在無力償還債款時，會將自產的貨物用于抵債，因此企業的債務會減少。那么企業將自產的貨物抵償債務時如何做賬務處理？

　　自產貨物抵債的會計分錄

      如果是將自產的應稅消費品抵償債務：

　　借：應付賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按平均價格計算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅（按最高價格計算）

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應付賬款？

　　是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調節產業結構，引導消費的方向，保證國家財政收入。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費稅是典型的間接稅，以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，那么消費稅一般在哪些環節征收？

　　消費稅征收環節有哪些？

　　生產銷售環節(含委托加工業務)、進口環節、零售環節、批發環節。

　　1、生產銷售環節(含委托加工業務)

　　(1)納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅;

　　(2)納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;

　　(3)納稅人自產自用的應稅消費品，用于其他方面的，于移送使用時納稅;

　　(4)委托單位加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款;

　　(5)委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　2、進口環節

　　進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅，由海關代征，于報關進口時納稅。

　　3、零售環節

　　金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等在零售環節征收消費稅：

　　(1)納稅人從事零售業務(含以舊換新)的，在零售時納稅;

　　(2)用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送時納稅;

　　(3)帶料加工、翻新改制的，在受托方交貨時納稅。

　　4、批發環節

　　自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價計征的消費稅。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　消費稅如何計算？

　　消費稅計稅方法分為2種，從價計征和從量計征。

　　1、從價計征的，應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　2、從量計征的，應納消費稅稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。