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　　有關融資性售后回租財稅問題，會計網(wǎng)以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關知識的小伙伴，快來一起學習吧。

　　融資租賃與融資性售后回租

　　融資租賃：你買一個你尚未擁有的東西，找融資租賃公司，要融資租賃公司去買，買完之后你付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你。

　　【融資租賃專業(yè)表述：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。】

　　融資性售后回租：你已經(jīng)擁有了一個東西，但是你缺錢且還想用這個東西，就找融資租賃公司，把這個東西賣給融資租賃公司(所有權轉移)，你拿到一筆流動資金。然后你再去付租金，租這個東西的使用權。合同期限屆滿后，東西的所有權歸你(所有權完璧歸趙)。

　　綜上：融資租賃業(yè)務屬于“現(xiàn)代服務業(yè)”內的“租賃服務”。因為對融資租賃公司來說，他們是把自己買到手的資產實物租給你，是傳統(tǒng)租賃服務。

　　融資性售后回租屬于“金融服務業(yè)”內的“貸款服務”。因為對融資租賃公司來說，他們相當于抵押了你的實物資產，給你一筆錢，然后你分期還本付息以保證你實物資產的使用權，是貸款服務。

　　淺析有關融資性售后回租財稅問題

　　【案例】

　　Q公司是生產企業(yè)，一臺大型塑鋼機于2013年1月購入，不含稅價為900萬，增值稅153萬，預計使用年限為10年，不考慮殘值，采用直線法計提折舊。2015年1月，Q公司決定與融資租賃公司K(經(jīng)批準，有資質的)簽訂售后回租協(xié)議。

　　合同具體約定：

　　合同成交價：1 000萬。

　　租賃期：2017年1月至2020年12月，共計4年。

　　附加保證金條款：K公司收取保證金100萬，因此2017年1月Q公司實際收到款項900萬。等到租金全部還清后，K公司會返還保證金100萬。

　　租金支付方式：年利率12%，Q公司每年12月支付租金加利息，共支付4次(保證金不計息)。

　　【解析】

　　一、Q公司是否在出租日確認收入并開具發(fā)票?

　　不征收增值稅，實質上該設備并沒有形成流轉，因為折舊仍由承租人計提，所以不需要開具發(fā)票，而且進項稅額不需要轉出。企業(yè)所得稅也不需要確認收入。

　　二，會計處理：

　　1.結轉出售固定資產的成本

　　借：固定資產清理 7 200 000

　　累計折舊 1 800 000

　　貸：固定資產 9 000 000

　　2.向K公司出售塑鋼機

　　借：銀行存款 9 000 000

　　其他應收款 1 000 000

　　貸：固定資產清理 7 200 000

　　遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益 2 800 000

　　3.確認本年度應分攤的未實現(xiàn)售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益 350 000

　　貸：制造費用——折舊費 350 000

　　4.以租賃資產公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為資產入賬價值

　　租金假如為15 000 000元，即含本金及利息，等額4年，12%，年金系數(shù)3.0373,算出最低租賃付款額現(xiàn)值1 500萬除以4乘以3.0373=11 389 875元 ，大于公允價值10 000 000元，則

　　借：固定資產 10 000 000

　　未確認融資費用 5 000 000

　　貸：長期應付款 15 000 000

　　5.支付租金及分攤未實現(xiàn)售后回租損益

　　根據(jù)實際利率法

　　借：長期應付款 3 750 000

　　貸：銀行存款 3 750 000

　　借：財務費用 1 850 000

　　貸：未確認融資費用 1 850 000

　　相關拓展

　　還本銷售方式是先銷售商品后，然后分期支付購買者購買價款的銷售方式。

　　增值稅法規(guī)定，采用還本銷售方式銷售的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　還本銷售，企業(yè)所得稅沒有明確的規(guī)定。計算所得稅時，雖然已確認了收入，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

　　抵扣的發(fā)票是否可以沖回是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中必須掌握的的內容。發(fā)票涉及的知識范圍比較廣泛，操作過程中難免會遇到難題。本文就針對抵扣的發(fā)票是否可以沖回做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　抵扣的發(fā)票能不能沖回?

　　答：抵扣的發(fā)票是可以沖回的。

　　由對方前往稅務機關提交申請單，你方需要憑借稅務機關出具的開具紅字發(fā)票的通知單進行沖紅，沒有取得通知單之前，你方是不可以擅自沖紅的。

　　已抵扣發(fā)票沖紅對公司有沒有影響?

　　答：一般正常情況下，已抵扣發(fā)票沖紅對公司是沒有影響的。但是如果在開多了的情況下，就要根據(jù)實際情況分析了。

　　例如：如果小規(guī)模納稅人季度銷售額已經(jīng)超過了9萬元，平時不加以注意，到了季度末才開始控制，發(fā)生大量紅沖或作廢的情況就會引起稅局檢查。

　　把不能抵扣的發(fā)票抵扣了怎么做賬務處理?

　　1、當月未認證的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅——待抵扣進項稅額

　　貸：應付賬款/應付貨款

　　2、在下個月認證了的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

　　已經(jīng)認證抵扣的增值稅發(fā)票開紅字發(fā)票后賬務處理怎么做?

　　1、銷售方開具紅字專票時，可以用來沖減前期已確認的收入及銷項稅額。

　　2、銷售方開具藍字專票時，可根據(jù)藍字專票在當期確認收入及銷項稅額。

　　3、購買方按照《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，沖減前期已確認的采購成本，同時作進項稅額轉出。取得紅字專票后，可以將其作為沖減分錄的附件。

　　4、購買方取得藍字專票后，按照藍字專票在當期確認采購成本及待認證進項稅額(進項稅額)。

　　已入賬未抵扣的發(fā)票會計分錄怎么做?

　　以上就是關于抵扣的發(fā)票是否可以沖回的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關抵扣的發(fā)票的內容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　如今電商行業(yè)發(fā)展比較迅速，對于電商公司的財務人員來說，掌握相關的會計處理尤其重要。那么電商回款的會計分錄要怎么做呢？會計網(wǎng)整理了有關內容，來一起了解吧。

　　電商回款會計分錄

　　1、銷售發(fā)出商品，對于未收到貨款的，做以下分錄：

　　借:應收賬款

　　貸:主營業(yè)務收入(商品銷售收入)

　　2、回款時，分錄如下：

　　借:現(xiàn)金(銀行存款)

　　貸:應收賬款

　　電子商務行業(yè)會計分錄

　　一、買賣雙方交易涉及的分錄

　　1、淘寶買家：

　　借：預付帳戶-支付寶

　　貸：銀行存款

　　2、收貨時：

　　借：應付賬款

　　貸：預付帳戶-支付寶

　　3、支付寶付款：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款-支付寶

　　4、淘寶賣家：

　　(1)產品缺貨，做以下分錄：

　　借：發(fā)出貨物

　　貸：庫存商品

　　(2)貨物：

　　借：銷售費用/其他應收款-預支雜項費用

　　貸：現(xiàn)金/應付賬款

　　(3)交易成功，確認收入和轉移成本，做以下分錄：

　　借：應收賬款-支付寶

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應付稅款-應付增值稅(銷項稅)

　　其他應收款-預付雜項費用

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：發(fā)出商品

　　電商公司怎么確認收入?

　　電商如何報稅?

　　1、國稅申報

　　購買國稅軟件后，安裝進入，添加本單位信息，在安全設置項添加CA證書。然后進行網(wǎng)上申報，填寫報表，最后查詢自己有沒有申報成功。

　　2、地稅申報

　　地稅，在當?shù)氐囟惥W(wǎng)上申報，登錄后填寫相應報表，然后進行申報。密碼記得及時修改。工資方面，在扣繳個人所得表上進行申報。

　　以上內容就是關于電商回款的會計分錄全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　臨近年末，會計人員對跨年發(fā)票進行處理時，應按實際情況做相應的賬務處理。對于跨年發(fā)票沖回的情況，需注意什么事項？

　　跨年發(fā)票沖回要注意什么？

　　如果金額小，可以直接計入當年費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”進行核算。

　　逾期取得的票據(jù)等有效憑證，可追溯在成本、費用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應先行調增成本、費用發(fā)生所屬年度的應納稅所得額;

　　在實際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額，由此可能在費用支出等扣除項目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款;

　　可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

　　需要注意的是，申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過5年。

　　跨年發(fā)票的四種情況及處理方法

　　第一種情況：是上年度發(fā)生的成本、費用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

　　應在年終結賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認成本、費用。取得發(fā)票后，將相應發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當期確認進項稅(可抵扣的專用發(fā)票)。

　　在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票的：可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

　　在次年匯算清繳前未取得相應發(fā)票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補(當然不能超過5年)。

　　第二種情況：是上年度發(fā)生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用。

　　在年終結賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預計金額進行調整。如果取得的發(fā)票與預計金額存在差額，取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務報告前，應調整當年的賬務和財務報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務報告后，應通過“以前年度損益調整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發(fā)票的當期。

　　稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

　　第三種情況：是上年度發(fā)生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。

　　在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。

　　第四種情況：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產并沒有在本年消耗。

　　對于存貨：即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領用、生產、銷售等環(huán)節(jié)后，結轉成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進項抵扣區(qū)分好)。一般來說發(fā)票都會在實現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調整。但如遇特殊情況，存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，相應發(fā)票在實現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調整。在取得發(fā)票后，在進行追補。

　　對于固定資產：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號)第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　按照企業(yè)會計準則，在企業(yè)未收到發(fā)票時，對固定資產應進行暫估入賬后并進行折舊，然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除。

　　一般而言，流動資產的減值可以轉回，通過資產減值損失科目核算。那么資產減值損失沖回應如何做賬務處理？

　　資產減值損失沖回時的賬務處理

　　首先，了解下資產減值損失的概念。資產減值損失屬于損益類科目，是指經(jīng)過資產負債表日的資產測試后，資產的可收回金額低于其賬面價值的部分，作為相應損失，計提資產減值損失準備。資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定外的其他資產減值的處理。

　　一般情況下，流動資產的減值可以轉回，比如應收賬款的壞賬準備和存貨跌價準備等，而固定資產、無形資產和長期股權投資等的減值是不允許轉回的。

　　案例：A公司其中一項存貨，賬面價值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值是1000萬元，說明減值了500萬元，則需提資產減值損失500萬元，具體應如何做賬？

　　借：資產減值損失 500

　　       貸：存貨跌價準備 500

　　到了第二年，若是這項存貨的可變現(xiàn)凈值上升了，假設上升為1200萬元，也就意味著價值恢復了200萬元，則原已計提的資產減值損失需轉回200萬元，請問資產減值損失轉回應如何做賬？

　　借：存貨跌價準備 200

　　       貸：資產減值損失 200

　　一般情況下，流動資產的減值可以轉回，但固定資產、長期股權投資等的資產不允許轉回。以下是關于沖回資產減值損失賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　資產減值損失沖回如何做賬？

　　例如，一項存貨，賬面價值是1000萬元，可變現(xiàn)凈值是900萬元，說明減值了100萬元，就需要提資產減值損失100萬元。會計分錄是：

　　借：資產減值損失 200

　　       貸：存貨跌價準備 200

　　第二年，如果存貨的可變現(xiàn)凈值上升了，假定上升為950萬元，說明價值恢復了50萬元，則原已計提的資產減值損失需轉回50萬元。資產減值損失轉回的會計分錄是：

　　借：存貨跌價準備 50

　　       貸：資產減值損失 50

　　哪些資產減值損失可以轉回？

　　可以轉回的資產減值損失包括：存貨跌價準備、壞帳準備、可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、消耗性生物資產跌價準備、貸款損失準備、未擔保余值減值準備、損余物資跌價準備、遞延所得稅資產減值準備、長期應收款——應收融資租賃款等。

　　資產減值損失和信用減值損失區(qū)別

　　資產減值損失和信用減值損失主要區(qū)別在于：對應科目不同。

　　資產減值損失是指因資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。資產減值范圍主要包括固定資產、無形資產以及除特別規(guī)定外的其他資產減值的處理。其對應科目是各種資產減值準備。

　　信用減值損失是指因應收賬款的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失，其對應科目是壞賬準備。

　　每年年度終了，企業(yè)對應收賬款進行全面檢查時，對于一些沒有把握收回的應收款項，可以計提壞賬準備。若是處理沖回原計提壞賬準備的情況，會計人員應怎么做會計分錄？

　　沖回原計提壞賬準備會計分錄

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　壞賬準備屬于哪個會計科目？

　　壞賬準備屬于資產備抵科目，為資產備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用；實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　壞賬準備相關會計分錄

　　提取壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　確實無法收回應收款項時：

　　借：壞賬準備

　       　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后又全部或部分收回時：

　　借：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收票據(jù)/應收賬款/預付賬款/其他應收款/長期應收款等

　　進銷差價一般存在于商品零售企業(yè)，因為零售企業(yè)在購進貨物時，會有兩個價格進行入賬。如計入庫存商品的價格是以商品的含稅售價入賬，而計入物資采購則是以商品的不含稅進價入賬。那么收到產品補回差價的會計分錄怎么做？

　　收到產品補回差價的會計分錄

　　計入“原材料”或“庫存商品”科目來沖減存貨成本。

　　借：銀行存款/應付賬款

　　　　貸：原材料/庫存商品

　　支付產品差價則計入“銷售費用”或“主營業(yè)務收入”科目來沖減存貨成本。

　　借：銷售費用/主營業(yè)務收入

　　　　貸：銀行存款/應收賬款

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。

　　售后租回的一般情況是企業(yè)與出租人簽訂協(xié)議，將自有的固定資產出售給購買人，后期為了緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力會選擇售后租回產品，相關的會計分錄如何編制？

　　售后租回的會計分錄

　　1、出售固定資產

　　借：銀行存款

　　　　遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃，售價低于賬面）

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　遞延收益——為實現(xiàn)售后租回損益（融資租賃，售價高于賬面）

　　2、融資租賃固定資產

　　借：固定資產

　　　　未確認融資費用

　　　　貸：長期應付款

　　售后租回是什么？

　　售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，指賣方將一項自制或外購的資產出售后，又將該項資產從買方租回，習慣稱之為“租回”。在售后租回方式下，賣方同時是承租人，買方同時是出租人。

　　1、售后租回交易中的資產轉讓屬于銷售

　　（1）賣方兼承租人應當按原資產賬面價值中與租回獲得的使用權有關的部分，計量售后租回所形成的使用權資產，并僅就轉讓至買方兼出租人的權利確認相關利得或損失。

　?。?）買方兼出租人根據(jù)適用的其他準則對資產購買進行會計處理，并根據(jù)新租賃準則對資產出租進行會計處理。

　?。?）如果銷售對價的公允價值與資產的公允價值不同，或者出租人未按市場價格收取租金，企業(yè)應當進行以下調整：

　　①銷售對價低于市場價格的款項作為預付租金進行會計處理；

　?、阡N售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向賣方兼承租人提供的額外融資進行會計處理。

　　同時：

　　承租人按照公允價值調整相關銷售利得或損失，出租人按市場價格調整租金收入。在進行上述調整時，企業(yè)應當按以下二者中較易確定者進行：

　?、黉N售對價的公允價值與資產的公允價值的差異；

　　②合同付款額的現(xiàn)值與按市場租金計算的付款額的現(xiàn)值的差異。

　　2、售后租回交易中的資產轉讓不屬于銷售

　?。?）賣方兼承租人：不終止確認所轉讓的資產，而應當將收到的現(xiàn)金作為金融負債（如：長期應付款），并按照《企業(yè)會計準則》進行會計處理。

　　（2）買方兼出租人：不確認被轉讓資產，而應當將支付的現(xiàn)金作為金融資產（如：長期應收款），并按照《企業(yè)會計準則》進行會計處理。

　　預計負債指的是依照或有事項等相關準則確認的各項預計負債，具體包括對外擔保、產品質量保證、重組義務等，沖回多計提的預計負債時，該如何做會計分錄？

　　沖回預計負債分錄處理

　　沖回多計提的預計負債的會計分錄：

　　借：預計負債

　       　貸：銷售費用

　　多計提的預計負債做沖減

　　借：預計負債

　　       貸：銀行存款

　　預計負債的賬務處理

　　1、如果企業(yè)對外提供擔保、重組義務而產生相應的預計負債，應借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“預計負債”。由產品質量保證產生的預計負債，應按確定的金額，借記“銷售費用”科目，貸記“預計負債”。由發(fā)生資產棄置義務而產生的預計負債，應借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”。在固定資產的使用壽命之內確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”，貸記“預計負債”。

　　2、實際清償或沖回的預計負債，應做相反的會計分錄，借記“預計負債”，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、如需要調整增加的預計負債，借記有關科目，貸記“預計負債”;需要調整減少的預計負債做相反的分錄。

　　虧損合同產生的預計負債的賬務處理

　　假如待執(zhí)行合同變成虧損合同時，合同存在標的資產的應當該資產進行減值測試并確認減值損失，一般不確認為預計負債。合同不存在標的資產的，如果虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時應當確認預計負債。比如商品銷售合同在其售價低于成本時，該合同即轉變?yōu)樘潛p合同。該合同存在存貨的，應當確認減值損失和存貨跌價準備;如果合同存貨，則企業(yè)應在滿足確認條件時確認預計負債。

　　企業(yè)購買的原材料或庫存商品，在貨到票未到的情況下，應按規(guī)定進行暫估入庫處理。對于沖回暫估入庫業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　沖回暫估入庫分錄處理

　　暫估入庫的時候：

　　借：原材料、庫存商品等(不含可抵扣進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款，

　　沖回暫估分錄：

　　借：原材料、庫存商品等 借方紅字

　　　　貸：應付賬款-暫估應付賬款 貸方紅字

　　根據(jù)發(fā)票入賬：

　　借：應付賬款-暫估應付賬款

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　暫估費用會計分錄怎么做？

　　借：管理費用——暫估

　　　　貸：銀行存款等

　　收到發(fā)票時，做相反分錄紅字沖回

　　借：銀行存款等(紅字)

　　　　貸：管理費用——暫估(紅字)

　　按正確的做分錄

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款等

　　暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。

　　企業(yè)銷售商品時回籠的資金，稱為回款。對于銷售商品回款，應設置應收賬款科目核算，相關會計分錄是什么？

　　銷售商品回款的會計分錄

　　會計分錄如下：

　　銷售發(fā)出商品，未收到貨款的：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　回款時：

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：應收賬款

　　應收賬款、庫存現(xiàn)金是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素 。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　預計負債指的是依照或有事項等相關準則確認的各項預計負債，具體包括對外擔保、產品質量保證、重組義務等，當企業(yè)沖回多計提的預計負債時，應如何做相關的會計分錄？

　　沖回預計負債的會計分錄

　　沖回多計提的預計負債時，

　　借：預計負債

　　　　貸：銷售費用

　　多計提的預計負債做沖減時，

　　借：預計負債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是預計負債？

　　預計負債是指根據(jù)或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區(qū)權益棄置義務等產生的預計負債。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在日常的學習和工作中，我們經(jīng)常遇到預計無法收回的應收賬款，這些應收款項可稱為“壞賬”，我們也應對其進行壞賬計提處理。那么有關原計提壞賬準備被沖回的業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　沖回原計提壞賬準備分錄

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　壞賬準備是企業(yè)對預計可能無法收回的應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收預付款項所提取的壞賬準備金。

　　信用減值損失是企業(yè)因購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回，而遭受的損失。

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發(fā)生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　壞賬準備沖回是否要納稅調整？

　　在稅法上，會計上計提的還沒發(fā)生的壞賬準備，減值準備，在稅法上也是不允許稅前扣除，得等到損失實際發(fā)生后才允許稅前扣除。所以，當我們計提時，如果所得稅已經(jīng)調整過了，那么沖回時就不再需要調整了。

　　當壞賬準備發(fā)生時才可以確認損失抵扣所得稅，所以我們在計提壞賬準備時還是不能直接抵扣所得稅。當我們計提了壞賬準備，那么我們就需要在計算所得稅時，都要在會計利潤的基礎上調增我們所計提的壞賬準備。當我們的壞賬準備余額沖回了，壞賬準備科目沒有余額時，會計利潤不做調增；反之，當我們沖回后，壞賬準備科目還有余額時，就要對會計利潤進行調增。

　　在企業(yè)的生產經(jīng)營過程中，會有各式各樣的交易方式，交易時可通過簽訂書面或者口頭協(xié)議的方式，當會計人員遇到售后回租的情況時，應該如何做會計分錄？

　　售后回租的會計分錄

　　某項資產被企業(yè)出售給其他單位，售價100萬，出售方已經(jīng)收到了價款，并且簽訂書面或口頭協(xié)議，有關資產劃轉手續(xù)也已經(jīng)辦妥，約定在5年內回租，按年支付租金10萬，并在未來的特定時期，企業(yè)可以無條件以原售價將貨物購回(這也是購貨方購買貨物的前提)。

　　第一步，確定售后租回交易形成結果，是融資租賃，還是經(jīng)營租賃。

　　1、形成結果是融資租賃(以固定資產為例)

　　(1)結轉出售固定資產成本

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　(2)出售固定資產時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益

　　(3)年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(攤銷額)

　　       貸：制造費用——折舊費

　　(4)租金年末支付

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　2、交易形成的結果是經(jīng)營租賃

　　(1)結轉出售固定資產成本

　　借：固定資產清理(賬面價值)

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(原值)

　　(2)出售該固定資產時

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產清理

　　              遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益

　　(3)年末分攤未實現(xiàn)售后租回損益

　　借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(攤銷額)

　　       貸：管理費用——租賃費

　　(4)年末支付租金

　　借：管理費用——租賃費

　　       貸：銀行存款

　　融資性售后回租是指承租方以融資為目的，向從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)出售資產后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。融資性售后回租屬于“金融服務業(yè)”內的“貸款服務”。

　　融資性售后回租法律風險是什么

　　融資性售后回租法律風險是可能會產生相應的一些經(jīng)濟糾紛。一般認為融資性售后回租是融資租賃的一種。由于企業(yè)通過銀行信貸、債券市場或資本市場進行融資的門檻和政策約束較多，通過售后回租模式能夠在實質上起到類“抵押貸款”的融資效果，加之其節(jié)稅、盤活存量資產等作用，成為了融資市場上漸受青睞的工具。實務界一般將融資性售后回租歸為融資租賃業(yè)務的類型，簡稱為“回租”業(yè)務。與之相對的，傳統(tǒng)的融資租賃有時也稱“直租”業(yè)務。

　　融資性售后回租與融資租賃區(qū)別是什么？

　　融資租賃的賣方是設備供應商，交易過程中一般出租方、承租方、供應商。售后回租的賣方是客戶本身，交易過程中的供應商變成了承租方自身。融資性售后回租的標的物是當時承租人出售的動產或不動產，融資租賃的標的物是融資公司自行購置再出租給承租人。

　　融資租賃：指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動，可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。

　　攤回賠付支出在會計實務中指的是“攤回賠付支出”會計科目，屬于保險專用的損益類科目，期末，應將本科目余額結轉至本年利潤科目處理，最終應當無余額。

攤回賠付支出的解釋

　　攤回賠付支出是指再保險分出人向再保險接受人攤回的賠付成本，再保險也稱分保，是保險人在原保險合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風險和責任向其他保險人進行保險的行為。

攤回賠付支出核算什么

　　1、攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目。

　　2、攤回賠付支出科目可按險種進行明細核算。

攤回賠付支出的主要賬務處理

　　1、企業(yè)在確定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用而確認原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記“應收分保賬款”科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　2、在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記“應收分保賬款”科目。

　　3、對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本的，應按攤回的賠付成本金額，借記“應收分保賬款”科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　攤回賠付支出會計分錄主要涉及三種情形，具體如下：

　　1、在再保險業(yè)務中，再保險分出人應當在確認支付賠款金額的當期，做以下分錄：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、再保險分出人因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，應做以下分錄：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應收分保賬款

　　3、期末結轉“本年利潤”科目

　　期末，原保險人將損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費”科目，同時借記“攤回分保費用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準備金”“攤回壽險責任準備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后損益類科目應無余額。

　　借：本年利潤

　　　　貸：分出保費

　　同時：

　　借：攤回賠付支出/攤回未決賠款準備金等

　　　　貸：本年利潤

攤回賠付支出科目解釋

　　攤回賠付支出在會計實務中指的是“攤回賠付支出”會計科目，屬于保險專用的損益類科目，期末，應將本科目余額結轉至本年利潤科目處理，最終應當無余額。

攤回賠付支出是什么

　　攤回賠付支出是指再保險分出人向再保險接受人攤回的賠付成本，再保險也稱分保，是保險人在原保險合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風險和責任向其他保險人進行保險的行為。

攤回賠付支出核算什么內容

　　攤回賠付支出科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的賠付成本。企業(yè)（再保險分出人）也可以單獨設置“攤回賠款支出”、“攤回年金給付”、“攤回滿期給付”、“攤回死傷醫(yī)療給付”等科目，該科目可按險種進行明細核算。

　　攤回分保費用在會計實務中指的是“攤回分保費用”會計科目，屬于保險專用的“攤回分保費用”會計科目，核算內容為再保險分出人向保險接收人攤回的分保費用，本科目期末余額應結轉至本年利潤科目核算，最終余額為零。

攤回分保費用的解釋

　　攤回分保費用是指分保業(yè)務賬單中標明的應由再保險接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應屬于再保險分出人負擔的，應予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔了各自應承擔的費用份額，做到了收入與費用的配比。

攤回分保費用核算什么

　　1、攤回分保費用科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的分保費用。

　　2、攤回分保費用科目可按險種進行明細核算。

攤回分保費用的主要賬務處理

　　1、企業(yè)在確認原保險合同保費收入的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記“應收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費用”科目。

　　2、計算確定應向再保險接受人收取的純益手續(xù)費的，應按相關再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記“應收分保賬款”科目，貸記“攤回分保費用”科目。

　　3、在原保險合同提前解除的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記“應收分保賬款”科目。

分保的解釋

　　分保也叫再保險，是指保險人為了分散風險而將原承保的全部或部分保險業(yè)務轉移給另一個保險人的保險。

　　在分保業(yè)務中，分出再保險業(yè)務的人，稱為分出人；接受再保險業(yè)務的人，稱為分入人。全部轉移風險責任的情況比較少見，一般是指當保險公司承保了某一保險業(yè)務，而這一業(yè)務又不屬于該公司的通常經(jīng)營范圍，該保險公司可能讓再保險人承擔全部責任。

　　攤回分保費用會計分錄主要涉及四種情形，分別是再保險分出人在計算確定應向再保險接受人攤回的分保費用；在能夠計算確定應向再保險接受人收取的純益手續(xù)費；對再保險合同提前解除的核算；結轉本年利潤，具體如下：

攤回分保費用會計分錄

　　1、再保險分出人在計算確定應向再保險接受人攤回的分保費用，計入當期損益。相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費用

　　2、在能夠計算確定應向再保險接受人收取的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費計入當期損益。相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費用

　　純益手續(xù)費只有再保險接受人實際上有“純益”時才給付。其實質是對再保險分出人經(jīng)營再保險業(yè)務的“額外”補償。因此，純益手續(xù)費與分保手續(xù)費性質類似，確認應取得的純益手續(xù)費時應作為攤回分包費用核算。

　　3、對再保險合同提前解除的核算。

　　在原保險合同提前解除的當期，計算確定攤回分保費用的調整金額：

　　借：攤回分保費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應收分保賬款

　　4、結轉本年利潤。

　　借：攤回分保費用

　　　　貸：本年利潤

攤回分保費用科目解釋

　　1、攤回分保費用在會計實務中指的是“攤回分保費用”會計科目，屬于保險專用的“攤回分保費用”會計科目，核算內容為再保險分出人向保險接收人攤回的分保費用，本科目期末余額應結轉至本年利潤科目核算，最終余額為零。

　　2、攤回分保費用是指分保業(yè)務賬單中標明的應由再保險接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應屬于再保險分出人負擔的，應予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔了各自應承擔的費用份額，做到了收入與費用的配比。

攤回分保費用科目核算什么

　　攤回分保費用核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人攤回的分保費用，該科目可按險種進行明細核算。