專題
近年來，由于企業制度的缺陷、風險把控能力的不足、沒有嚴格遵守市場規章制度等因素影響，會計師事務被處罰的案件可頻頻出現。那么，要想避免受罰風險，會計師事務所需要注意些什么?
企業類型不同需要分情況分析
眾所周知，如今會計行業里，會計師事務所可分為了不同的類型，主要分為了上市公司以及貸款公司，不同類型的審計企業在風險注意點方面也都不一樣。
對于審計上市企業，要想降低和避免所涉及到的風險，企業負責人以及財務人員更應該把關注點放在企業的利潤表方面，通常來說，企業為了能夠穩固好自己的股票價格，都會在利潤表上的數據做手腳，所以財務人員一定要注意好這點，必要是需要匯報上級領導。
對于審計貸款公司，企業財務人員更應該把目光放在現金流的風險上，為了加大企業的利潤和資金收入，業務人員都會提出各種風險較大的提議和方案，而這些方案里面就蘊含著非常多的風險，作為財會人必須要把控好。
程序方面的漏洞
1、審查不嚴謹
之所以會出現會計師事務所屢屢被處罰的情況，主要還是由于企業內部工作人員對資產審查不嚴謹所導致的。要想解決這個問題、徹底擺脫存在的風險，那么企業的審查工序必須要嚴格執行。關于這點，作為會計師事務所的審計、會計人員，平時一定要提高自己的專業判斷能力，在提供自己的工作效率的同時，也需要看準企業經濟業務中所存在的風險，對風險準確進行評估，從而避免受到處罰。
2、企業執行力度不到位
像企業工作效率低下、企業制度要求不夠嚴格和規劃、或者企業業務上執行力度不到位都是導致企業被處罰的重要原因。如果企業人員不重視，只能讓企業繼續一錯再錯，作為企業財會人，像平時察覺到相關經濟收入、資金數據上出現異常的，必須要保持高度的重視，并且要將情況及時反饋給上級領導，說明后果的嚴重性，相信領導會作出下一步的處理。
3、借款費用條例不合規
在會計師事務所里，日常難免都會涉及到借款、存款等涉及到業務的項目，比如平時借款費用條例不符合規范、沒有重視銷售費用跨期等問題，也會容易導致企業受處罰的情況出現，作為企業財會人，必須要對企業每一個經濟項目進行檢測和重視，清楚知道當中所存在的風險和漏洞，盡早發現、盡早解決這樣才能夠避免受處罰的風險。
根據國家稅務總局公告2019年第44號相關規定，已經依法繳納的個人所得稅，并且符合下列情形之一的，就不用辦理年度匯算了。
1、納稅人年度匯算需要補稅，但是年度綜合所得收入不超過12萬元的；
2、納稅人年度匯算需要補稅，但是年度匯算需要補稅的金額不超過400元的；
3、納稅人已經預繳稅額與年度應納稅額一致，或者是不申請年度匯算退稅的。
除了符合上述規定的免予匯算情形之外，如果納稅人需要補稅，沒有依法辦理個人所得稅年度匯算，或者是已經申報了但是沒有及時繳納稅款的納稅人，可能會面臨稅務行政處罰（詳見稅收征管法第62條、63條、64條）并且會計入個人的納稅信用檔案。
會計網小編科普了以上的年度匯算稅收管理知識，大家是不是對年度匯算請教問題了解了一些呢，如果不辦理年度匯算，雖然沒有涉及違法那么嚴重，但是也會面臨行政處罰，而且不繳納稅款的行為還會記入個人的納稅信用檔案，會對納稅人的今后的納稅行為有一定的影響，就像個人的征信報告一樣。
稅務行政處罰的問題不知道大家有沒有接觸過，對于稅務行政處罰，納稅人要罰款多少？要怎么罰？遇到什么事情才會被罰？如果你不了解這些內容，就和會計網一起來學習吧。
企業受到稅務行政處罰要計入哪個會計科目？
稅務局的罰款應該計入營業外支出科目；營業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
稅務行政罰款會計分錄
借：營業外支出-罰款
貸：銀行存款
營業外支出的稅法規定：
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
什么是稅務行政處罰？
稅務機關實施的一項制裁性法律行為。適用于違反稅法但尚不夠給予刑事處分的納稅人。稅收行政處罰是稅務機關依法行政最有力的保障，其基本形式是罰款。這里應當說明兩點，一是稅務機關請求其他行政機關施行的處罰不應認為是稅收行政處罰，否則稅收行政處罰與其他行政處罰則失去了必要的界限，稅收行政處罰應以自身享有的處罰權實施行為為標志。二是對稅務人員違法的處理是行政處分而不是行政處罰，其區別在于行政處分是依據行政機關內部規定對內部工作人員違法實施的，而行政處罰是依據普遍適用的法律、法規、規章對管理相對人實施的;行政處分的形式包括警告、通報批評、記過、記大達、降職降薪、開除公職等，與行政處罰不同。
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會計人員的一項工作就是幫企業處理各種稅務問題，如果企業有偷稅漏稅問題，被稅務機關發現，會計人員需要承擔責任嗎？會受到怎樣的處罰呢？
關于偷稅漏稅的法律規定
根據《刑法》第二百零一條 逃稅罪
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;
數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
偷稅漏稅對會計人員的處罰
逃稅罪中的單位犯罪，需追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的法律責任，如果財務會計人員在案件中參與程度較高，其在單位犯罪中的作用非常重要，并且主觀上具有犯罪的犯意。就會被認定為直接負責的主管人員或其他直接責任人員。
漏稅如何處罰?
通常情況下，漏稅是因為納稅人不熟悉稅法規定和財務制度，或工作粗心大意等。漏稅與偷稅在性質上就存在差別，漏稅屬于并非故意，因此處理也有所不同。稅法規定，對漏稅者，稅務機關應當令其限期照章補繳所漏稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起要按日加收滯納金。
罰款一般屬于行政處罰，由行政執法機關決定，比如車輛違章應繳納罰款。那么罰款可以在企業所得稅前扣除嗎？相關會計分錄有哪些？就針對以上問題，本文將作詳細解答。
罰款支出能否稅前扣除？
舉例說明：公司車輛因交通違章需支付罰款200元，請問這筆違章罰款支出可以在企業所得稅稅前扣除嗎?
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得稅前扣除。
實務中應注意區分行政罰款、罰金和經濟性罰款：
1、行政罰款、罰金和被沒收財物的損失違反了國家相關法規，不得在企業所得稅前扣除，應做納稅調增處理；
2、經濟性罰款，比如賠償金、補償性罰款、合同違約金(包括銀行罰息)、訴訟費等，只是沒有符合交易雙方經濟合同的約定，但與生產經營是相關的，所以可以企業所得稅前扣除，不用做納稅調整處理。
罰款相關會計分錄
1、企業支付罰款
借：營業外支出
貸：現金或銀行存款
2、企業內部罰款會計分錄
(1)直接收取員工現金
借：現金
貸：營業外收入—罰款凈收入
(2)從工資當中扣款
借：應付工資—員工工資
貸：營業外收入—罰款凈收入
營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得。
罰款要繳納滯納金嗎？
根據《中華人民共和國道路交通安全法》規定，當事人逾期不履行行政處罰決定，到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款。交通違法者自領到交通違法憑證15日內必須到有關部門接受處理或罰款，逾期不接受處理的，從第16日起每日按罰金的3%收取滯納金。
另外根據《道路交通安全違法行為處理程序規定》，交通違章繳納滯納金是有上限的，最多不得超出罰款數額。
總結：由上述規定，交通違章罰款若是逾期繳納的，應按罰款數額3%繳納滯納金。但滯納金總額不超出罰款數額。
公司開具空頭發票會怎么樣？開了空頭發票會有什么樣的處罰？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
空頭支票，是指支票持有人請求付款時，出票人在付款人處實有的存款不足以支付票據金額的支票。票據法規定支票出票人所簽發的支票金額不得超過其在付款人處實有的存款金額，即不得簽發空頭支票，這就要求出票人自出票日起至支付完畢止，保證其在付款人處的存款賬戶中有足以支付支票金額的資金。對簽發空頭支票騙取財物的，要依法追究刑事責任。如果簽發空頭支票騙取財物的行為情節輕微，不構成犯罪，票據法規定要依照國家有關規定給予行政處罰。
企業開具空頭發票是會被處罰的，開具空頭發票本就是不被允許的行為，嚴重會觸犯法律，這一點各位會計人要注意一下，企業開具空頭發票是會被處罰的，那么開空頭發票是要怎么處罰呢？
簽發空頭發票會受到什么樣的處罰？
1、《票據管理實施辦法》第三十一條規定:“簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取錢財為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。”
2、如果該出票人根本沒有能力履行付款義務，其簽發空頭支票的目的是為了騙取財物，持票人可以向公安機關報案，要求追究出票人票據詐騙的刑事責任。法律依據：依照刑法第一百九十四條、第二百條和最高人民法院《關于審理詐騙案件具體應用法律的若干問題的解釋》第五條的規定，出票公司構成金融票據詐騙罪，可對其判處罰金，并對出票人的直接主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。
開了空頭支票，銀行將如何罰款？
空頭支票的簽發不僅影響了支票的使用和流通，而且影響結算資金匯路暢通。央行及其分支機構對“簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，處以票面金額5%但不低于1000元的罰款”。 出票人逾期不繳納的，人民銀行將采取每日按罰款數額的3%加處罰款、要求停止其簽發支票、申請人民法院強制執行等措施。
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被稅務行政處罰的公司可能大家都不太了解，也沒怎么接觸過，但是有關這部分的會計分錄怎么做呢？如果不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
1、稅務局的罰款應該計入營業外支出科目
借：營業外支出——罰款
貸：銀行存款/庫存現金
業外支出是指企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
營業外支出的相關內容：各種贊助支出不得稅前扣除；因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除；納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
稅務行政處罰有哪些種類？
稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。
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虛開發票這個問題，在從事會計工作的時候，可能就聽到很多次，那么虛開發票是否違法呢?會被處罰嗎?和會計網一起來學習一下吧!
什么是虛開發票?
虛開發票指不如實開具發票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發票時，在商品名稱、商品數量、商品單價以及金額上采取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關系，虛構交易事項虛開發票。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定， 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關規范，使國家造成損失的行為。
虛開發票會被處罰嗎?
最高人民檢察院印發了《最高人民檢察院關于充分發揮檢察職能服務保障“六穩”“六保”的意見》，其中明確：依法慎重處理企業涉稅案件。注意把握一般涉稅違法行為與以騙取國家稅款為目的的涉稅犯罪的界限，對于有實際生產經營活動的企業為虛增業績、融資、貸款等【非騙稅目的】且【沒有造成稅款損失的】虛開增值稅專用發票行為，【不以虛開增值稅專用發票罪定性處理】，依法作出不起訴決定的，移送稅務機關給予行政處罰。
雖然最高檢對非騙稅目的且沒有造成稅款損失的虛開增值稅專用發票行為，不以虛開增值稅專用發票罪定性處理，但并不意味著這種行為就不屬于稅法界定的虛開發票行為，稅務機關對這類虛開發票行為還要按照稅收相關法律法規進行行政處罰。
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公司經營過程中，難免因為疏忽而繳納罰款、滯納金，比如逾期歸還銀行貸款被加收罰息，或者因為少申報稅款被稅務機關處罰，或者是被有關部門加以行政處罰，這些究竟能不能稅前扣除呢?今天會計網就來和大家聊一聊。
在《中華人民共和國企業所得稅法》規定了有8項支出不能在計算應納稅所得額時進行扣除：
一、滯納金
①稅收滯納金：稅務機關對于不按期繳納稅款的納稅人，根據滯納的天數加收一定比例的滯納稅款，這種屬于對違法納稅人的占用國家稅款的一種補償，是不能稅前扣除的!
②其他滯納金：剩余的滯納金我們統稱為其他滯納金。這些滯納金能不能稅前扣除，主要看看產生滯納金的費用能否稅前扣除。如果費用能夠稅前扣除，則滯納金可以稅前扣除;如果費用不能扣除，則滯納金不能稅前扣除。
會計處理：無論是稅收滯納金還是其他滯納金，都是與企業經營活動無關，均計入營業外支出。
二、罰款
罰款是強制違法行為人在一定期限內向國家繳納一定數量的貨幣遭受經濟損失的處罰形式。簡單點說就是做錯事了，得讓你交點兒錢，以后不再犯同樣的錯誤。
雖然是因做錯事被罰，罰款中還是有一部分可以稅前扣除的。我們通常根據性質的不同將罰款分為兩類：
①行政性罰款：國家行政部門依據《行政處罰法》向違反法律、或者其他行政性規定的公司或企業做出的行政處罰，比如公安部門、工商部門、城管部門的罰款。這種是不能稅前扣除的!
會計處理：行政類罰款是公司經營活動之外的經濟利益流出，應該計入營業外支出。
②經營性罰款：依經濟合同或者行業經營慣例，對在經營活動中違反約定的行為加以懲罰，比如合同違約金、逾期還款銀行追加的罰息。這種是可以稅前扣除的!
會計處理：如果是企業獲得罰款、賠款，應該計入其他應收款;如果是企業支付罰款、賠款，應該計入營業外支出。
小貼士：企業在年度申報的時候，要記得將不能稅前扣除的滯納金、罰款等等支出填入A105000《納稅調整項目明細表》中第19行及第20行“的第1列和第3列進行納稅調增處理。
三、熱點問答
1 商業保險產生的滯納金可以稅前扣除嗎?
答：若企業關于商業保險的支出可以在稅前扣除，則該項滯納金可以稅前扣除。
2 企業因《勞動合同》問題支付給員工的經濟賠償款，可以稅前扣除嗎?
答：該項經濟賠償款屬于經營性罰款，可以在稅前扣除。
3 企業車輛因違反交通規則，被交通部門處以罰款，可稅前扣除嗎?
答：該項罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除。
4 公司因為發票丟失產生的稅務罰款，可以稅前扣除嗎?
答：該項罰款屬于行政性罰款，不能稅前扣除。
5 社保滯納金可以稅前扣除嗎?
答：該項滯納金能否稅前扣除存在一定的爭議，但根據山東稅務及北京稅務的回復，逾期繳納社保的滯納金是可以在稅前列支的。具體操作還是建議咨詢當地稅務機關后，再做處理。
本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。
公司都會有一定的規章制度，如果員工違反了公司的規章制度，是要受到相應的處罰的，那么對員工罰款的會計分錄該怎么做？
員工罰款的會計分錄
罰款直接收取現金時：
借：庫存現金/銀行存款
貸：營業外收入
罰款需要從工資中扣除時：
借：應付職工薪酬
貸：營業外收入
期末：
借：營業外收入
貸：本年利潤
營業外收入是什么？
營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業外收入主要包括有：
1、企業合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額。
2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額。其中固定資產盤盈。是指企業在財產清查盤點中發現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。現行的新準則中計入“以前年度損益調整”賬戶。
3、因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。
4、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。
5、教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。
6、罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。
為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。
企業發生罰款支出一般屬于行政處罰，比如交通罰款。對于罰款支出，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？
罰款支出通過什么科目核算？
罰款支出計入營業外支出會計科目。
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。
罰款支出的會計分錄怎么做？
借：營業外支出——XX罰款
貸：庫存現金/銀行存款
收到員工罰款如何做會計分錄？
1、罰款直接收取現金時，
借：庫存現金
貸：營業外收入
2、罰款需要從工資中扣除時，
借：應付職工薪酬
貸：營業外收入
3、期末
借：營業外收入
貸：本年利潤
營業外收入指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。主要包括：出售無形資產收益、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
公司在經營過程中可能會因為某種原因被進行稅務行政處罰。當出現這種情況時，財務人員應該怎么做公司被稅務行政處罰時的會計分錄？
公司被稅務行政處罰時的會計分錄
借：營業外支出——罰款
貸：銀行存款/庫存現金
營業外支出是什么？
營業外支出是指企業發生的與日常的生產經營活動沒有直接相關關系的各項支出。營業外支出包括：債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失等等。
企業發生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運輸途中發生的非常損失，借記“營業外支出”，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”。按照最新的會計準則企業出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”，按該項無形資產已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金”，按其差額，貸記“資產處置損益”，或借記“資產處置損益”。只有當無形資產報廢時，按其賬面價值轉作當期營業外支出。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。
公司被進行稅務行政處罰的種類有什么？
稅務行政處罰有罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分。稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。
在企業生產經營活動中，發票是財務記賬的重要依據之一，對于企業的財務保管發票有一定的要求，以及弄丟發票是有一定的處罰的，那么發票的保管和處罰有哪些？
發票的保管和處罰方式
1、發票的保管
發票保管指對領用環節和發票印發的管理。主要包括有稅務機關對未發放的發票保管、發票的印制和個人和納稅單位對領用發票的保管，必須妥善保管納稅單位和個人對領用的發票。
若使用量較大的單位還應建立發票登記簿，及時記錄發票的使用、結存和購入情況，并定期進行檢查和清理，以防丟失。
（1）個人和單位應當設置發票登記簿，建立發票使用登記制度，并按時向主管國家稅務機關報告發票使用情況。
（2）個人和單位應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的繳銷、變更手續。
（3）應當妥善保管發票使用發票的單位和個人，不得丟失。如果發票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關，在電視和報刊等傳播媒介上公開聲明作廢，接受國家稅務機關的處罰。
（4）開具發票的單位和個人應當按照國家稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票登記簿和發票存根聯，應當保存五年。保存期滿，報經主管國家稅務機關查驗后銷毀。
2、發票的處罰方式
違反發票管理的法律責任。反發票管理法規的具體行為：
《立法法》第八十四條規定“法律、行政法規、地方性法規、自治條例和單行條例、規章不溯及既往，但為了更好地保護公民、法人和其他組織的權利和利益而作的特別規定除外”。
（1）沒有按照規定生產發票防偽專用品或者印制發票。
（2）主要包括：向稅務機關以外的單位和個人領購發票；倒買倒賣、私售發票；窩藏、販運假發票；借用他人發票或者向他人提供發票；盜取（用）發票；其他未按規定領購發票的行為。
（3）沒有根據規定填開具發票。
（4）沒有根據取得發票。
（5）沒有根據保管發票的。
（6）沒有根據規定接受稅務機關檢查的。
（7）個人或者單位應當承擔刑事責任，如有下列行為之一的：虛開增值稅專用發票，虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的；偽造出售的增值稅專用發票的、抵扣稅款的、騙取出口退稅的其他發票，以及以營利為目的，上述規定以外的其他發票的；非法出售或購買增值稅專用發票的、用于抵扣稅款、騙取出口退稅的其他發票的，以及以營利為目的，上述規定以外的其他發票的；盜竊其他發票或者增值稅專用發票的。
納稅是我們每一個公民的義務，都需要按時申報稅費，但如果遇到沒有按時申報稅費的情況時，稅務機關會做出怎樣的懲罰呢？
個體戶稅務沒申報的處罰
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：個人所得稅逾期申報的處罰
納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關申報的，由稅務機關責令限期改正可以處二千元以下的罰款情節嚴重的可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
第三十二條的規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的或扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外如屬于對于扣繳義務人應扣未扣稅款的無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》均不能向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。
稅務申報過期了怎么辦？
1、需要到稅務局前臺補交申報單和滯納金;
2、攜材料包括稅務登記證復印件、經辦人身份證明、加蓋公章的個人所得稅納稅申報表;
3、納稅人、扣繳義務人未能按規定的期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，還要從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
什么是稅務登記？
稅務登記是稅務機關依照稅法規定對納稅人的生產經營活動進行登記和管理的法律制度。也是納稅人依法履行納稅義務的法定程序。稅務登記是整個稅收征管的起點。稅務登記類型包括：開業登記、變更登記、暫停和恢復營業登記、注銷登記、停業檢查申請、納稅人稅務登記、代扣代繳稅款登記等。
小規模納稅人雖然會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料，但是也需要依法繳納相關稅費，如果不申報納稅的話，會受到什么處罰呢？
小規模納稅人不申報會有什么處罰？
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。
對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。
納稅有什么意義？
（一）稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，稅收在保證和實現財政收入方面起著重要的作用。由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩定；同時，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。
（二）稅收是國家調控經濟的重要杠桿之一。國家通過稅種的設置以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規定，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。
（三）稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利對物質利益進行調節，體現國家支持什么、限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。
（四）稅收具有監督經濟活動的作用。國家在征收稅款過程中，一方面要查明情況，正確計算并征收稅款；另一方面又能發現納稅人在生產經營過程中，或是在繳納稅款過程中存在的問題。國家稅務機關對征稅過程中發現的問題，可以采取措施糾正，也可以通知納稅人或政府有關部門及時解決。
如何舉報企業的偷稅漏稅行為？
（一）應當向所在地稅務機關的舉報中心舉報。由于國稅地稅管轄范圍不一致，要注意弄清楚舉報內容涉及的稅款屬于哪個稅務機關管轄。舉報中心舉報的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發票，以及其他稅務違法行為。
（二）舉報可以采用書信、口頭、電話或者舉報人認為方便的其他形式提出。
（三）實名舉報和匿名舉報可，但實名舉報才有獎勵。舉報人不愿提供自己的姓名、身份或者不愿公開舉報行為的，應當予以尊重和保密。鼓勵舉報人盡可能提供被舉報人的姓名、單位、住址和稅務違法事實證據。涉稅舉報要提供的證據，應當越詳細越好，包括賬冊憑證合同協議發票收據等等等等，原件復印件均可。
不能。行政罰金不允許稅前扣除，根據《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。
企業受到行政處罰有什么影響？
行政處罰會被記入企業的信用信息，對企業在政府采購、工程招投標、國有土地出讓等會收到影響。這些項目會將企業信息作為重要考量因素，對被列入經營異常名錄或者嚴重違法企業名單的企業依法予以限制或者禁入。
行政處罰對企業的影響多久？
一般是為五年。根據國務院發布的《企業信息公示暫行條例》規定，被列入經營異常名錄的企業依照本條例規定履行公示義務的，由縣級以上工商行政管理部門移出經營異常名錄；企業自被列入嚴重違法企業名單之日起滿5年未再發生不按照本條例規定履行公示義務情形的，由國務院工商行政管理部門或者省、自治區、直轄市人民政府工商行政管理部門移出嚴重違法企業名單。
稅收處罰法是對稅收活動中違法犯罪行為進行處罰的法律規范的總稱。稅收是一種非常重要的政策工具，是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規范形式。
稅收分類主要有：
1、按課稅對象分類：流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅、資源稅；
2、按稅收的計算依據為標準分類：從量稅、從價稅；
3、按稅收與價格的關系為標準分類：價內稅、價外稅；
4、按是否有單獨的課稅對象、獨立征收分類：正稅、附加稅；
5、按稅收的管理和使用權限為標準分：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅；
6、按稅收的形態為標準分類：實物稅、貨幣稅；
7、以管轄的對象為標準分類：國內稅收、涉外稅收；
8、按稅率的形式為標準分類：比例稅、累進定額稅。
公民必須依法納稅的重要性主要有以下幾點：
1、稅收是國家組織財政收入的重要途徑，為實現國家職能提供了財力上的保證。
2、我國稅收取之于民，用之于民，國家通過稅收實現全體人民的根本利益。
3、我國公民依法納稅，既是自己應盡的義務，也是對國家、對社會的一種貢獻。
自覺納稅是公民社會責任感和國家主人翁地位的具體體現，每個公民應該自覺誠實納稅，履行公民的基本義務。
偷稅的危害有：
1、一但偷稅漏稅形成氣候，國家的財政支出計劃和民眾的生活都得不到保障，也就談不上社會的福利，整體社會也得不到進步。
2、偷稅漏稅是貧富不均的直接導火索。有些稅務工作人員該收不收吃回扣，然后不按標準收拿好處。
CFA考試作弊停考1-5年，甚至是終生禁考，終生禁考的考試不允許參加CFA任何項目。對于備考CFA的人來說大家大部分時間更關注那些章節及內容的學習與交流，而考場規則可能是一個不太被時常聊起的話題，但是其實考生也需要重視這一點。CFA協會一直以來對違規作弊行為是零容忍的嚴苛態度，也因此而聞名于全球的職業考試圈。
cfa考試作弊會怎么處罰？
1、Private Reprimand（私下批評）：私下批評，相當于口頭警告處分。此處罰并不對除當事人以外的其他人公開。
2、Suspension or Revocation of Membership（暫停或撤銷會員資格）：此處罰只適用于CFA member，即已經注冊為CFA正式會員，或CFA下屬協會（Society）會員的考生。僅為CFA candidate不屬于此類。
3、Summary Suspension（禁止參加考試）：處罰不配合CFA調查的考生，此類處罰同樣剝奪參加任何CFA項目的權利。
4、Suspension or Prohibition from Participation in the CFA Program（暫停或禁止參與CFA項目）：考生不得再參加任何任何CFA項目。從1年到5年的限時禁考，到終身（permanent）禁考不等。
5、Similarity Analysis，這個東西簡直是CFA協會的神器，具體方式是通過數據來分析，如果同一考場位子相近的幾位考生答案相似程度過高，則會被判“疑似違規”接受調查，這樣的方式很容易導致“被作弊”。
被認為是作弊回復cfa協會郵件時需要注意
1、承認錯誤；
2、表明自己一直是認可考試的制度的，沒有想要違反的意思；
3、不是主觀想要犯錯，希望給予寬大處理；
4、說明下對考試的重視程度，積極備考；
5、保證下不為例。
cfa考場注意事項
1、沒有聽到拆看試卷的指令前絕對不能拆看試卷，不然將被記錄，取消考試成績；
2、考試中間不能東張西望，有可能在不被提醒的情況下被記錄，取消考試成績；
3、考試中間有任何東西掉落地上須請示撿起，或請示去衛生間，或有其他要求必須提前舉手示意，得到允許方可，不然將被記錄，取消考試成績；
4、考試結束鈴聲一響，不要再碰任何東西，即使無意間觸碰計算器，也可能被誤認為在計算，將被記錄，這個有先例，申訴未成功，最后也被取消成績；
5、萬一被記錄，千萬不要緊張，耐心和考務人員交流，不能狡辯，不要發火，要承認錯誤，說明原因，盡力取得他們的原諒。
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發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制，在企業生產經營活動中，發票是財務記賬的重要依據之一，對于企業的財務保管發票有一定的要求，那么發票的保管與處罰是怎樣的？
一、發票的保管
1. 單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管國家稅務機關報告發票使用情況。
2. 單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。
3. 使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務機關的處罰。
4. 開具發票的單位和個人應當按照國家稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經主管國家稅務機關查驗后銷毀。
二、發票的處罰
1. 單位和個人未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的;未按照規定領購發票的;未按照規定開具發票的;未按照規定取得發票的;未按照規定保管發票的;未按照規定接受稅務機關檢查的，有任意行為之一由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
2. 對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。
3. 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
4. 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
5. 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。
6. 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
注會成績為什么會有負分？注冊會計師考試成績發布之后，部分考生成績單上面顯示負數，不同數字代表不同的含義。下面小編將為大家解答注會成績出現負分的情況，并對不同負分數字的含義進行解釋，不要錯過。
一、注會成績為什么會有負分？
注會成績出現負分的情況較為少見，但確實存在，這主要是由于考試違規或操作失誤導致的不同處罰結果。
不同數字的負分在注會考試中可能代表不同的含義。例如，有些情況下，-3可能代表取消本場考試成績；-5可能代表取消本場考試成績并終身禁考；-8可能代表取消本場考試成績并禁考5年（不含當年）等。這些具體的數字代碼和含義可能會因考試機構和年份的不同而有所差異，因此考生需要關注當年考試機構發布的官方通知和解釋。
-3取消本場考試成績；
-5取消本場考試成績，終身禁考；
-8取消本場考試成績，禁考5年(不含當年)；
-9成績待查；
-11報考科目已退費，專業階段合格成績有效期延長一年。
二、注會考試成績復核流程是什么樣的？
對于需要復核成績的考生，可以在成績發布后的第5個工作日開始的10個工作日內，通過注冊會計師全國統一考試網上報名系統提出復核申請。具體步驟包括登錄系統、選擇“成績復核申請”選項、選擇需要復核的科目并提交申請。中注協會根據《注冊會計師全國統一考試成績復核辦法》組織復核工作。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
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