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　　非稅收入涉及到政府基金或者行政事業性收費等。會計人員做賬過程中，可以將非稅收入票據正常入賬嗎?該怎么入賬?接下來，快隨著會計網小編一起來看看吧!

　　非稅收入票據可以入賬嗎?怎么入賬?

　　答：非稅收入票據，其與發票等同，會計人員做賬的時候，可以正常入賬。但要注意，根據企業所得稅法相關規定，罰金、罰款及被沒收財物的損失不允許在稅前扣除。

　　因此，對于這些非稅收入票據(比如各地的過路過橋票據)，應當按照具體內容入賬。對管理費用進行列支或者直接入成本都可以。(與取得發票時一樣)對于罰款或者罰金等相關票據，注意不可稅前扣除。應當將其列入營業外支出，在所得稅匯算清繳的時候，需做應納稅所得調增。

　　對于非稅收入統一票據，其可以作為報銷憑證辦理報銷。由《政府非稅收入管理辦法》第二十條相關規定可得：

　　非稅收入票據是財政、審計等部門進行監督檢查的重要依據之一，其不單單是征收非稅收入的法定憑證、也是會計核算的原始憑證。

　　根據第二十一條相關規定可得，非稅收入票據包括了非稅收入通用票據、非稅收入專用票據和非稅收入一般繳款書三類。其具體適用范圍是：

　　第一，非稅收入通用票據也就是執收單位對非稅收入進行征收時，所開具的通用憑證。

　　第二，非稅收入專用票據涉及到政府性基金票據、罰沒票據及行政事業性收費票據等。也就是特定的執收單位對于特定的非稅收入進行征收時，所開具的專用憑證。

　　第三，非稅收入一般繳款書，也就是執收單位(實施非稅收入收繳管理制度改革)對非稅收入進行收繳時，所開具的通用憑證。

物流公司的收據可以作為發票入賬嗎？物流公司的發票入賬應該怎么做會計處理，和其他類型的公司是一樣的嗎？發票的摘要要怎么寫？和會計網一起來了解一下吧。

（一）發票入賬時

1、計提時

借：應收賬款

 貸：主營業務收入

2、對方收到款項后

借：銀行存款

 貸：應收賬款

3、如果開發票的時間和收到貨款的時間相近或者是一致的時候

借：銀行存款

 貸：主營業務收入

（二）物流公司發牌入賬的摘要怎么寫？

1、言簡意賅，表明中心

2、要求整個部門寫摘要的格式要一致

3、摘要的編寫要準確，不能有誤

4、更正錯賬時摘要要規范

5、摘要中一定要反應有必要的數字

會計摘要的編寫很多人不以為然，但是摘要的編寫對于工作是非常重要的，在工作很忙的時候，掃一眼就能知道這張憑證究竟是哪項業務的，還有在月末年末的時候，如果有哪張憑證出了差錯，那么也能夠根據自己按照規定格式編寫的摘要，很快的找出來，這個是比較重要的，會計們如果能落實到自己的工作中，那么對自己工作的效率是會有很大的提高的。

以上就是有關物流公司開發票入賬的會計處理以及摘要怎么寫的知識點，那么，收據與發票的區別是什么？大家知道嗎？

　　法人車輛費用能否入賬是會計工作中的常見問題，法人和公司聯系緊密，對于法人車輛費用入賬問題，多數會計新人一個不細心就容易出錯。本文就針對法人車輛費用能否入賬做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　法人車輛費用是否可以入賬?

　　答：法人車輛費用不可以入賬。必須是以公司的名義才可以入賬，否則只能將其認為是法人代表的私人車輛，不可以將其視為公司的資產。

　　公司法人的個人資產與公司資產是兩個不同的概念，由于有限公司是以公司資產對外承擔有限責任的，因此法人的車不能計入固定資產。

　　對于法人個人購買的車，若在投資形式或者捐贈的情況下，其是能夠進入公司固定資產的。

　　綜上所述法人車輛費用一般情況下不可以入賬。

　　法人名下的車該如何入公司賬?

　　答：法人名下的車若是想入公司賬，應當先辦理過戶手續。如果不辦理過戶手續，則不能將計入公司的固定資產，可以通過向法人個人租借的方式借入。

　　具體處理如下：

　　借：管理費用——租借費

　　貸：其他應付款——法人

　　法人買車走公司賬可以參考：

　　1、公司購車時，應將其計入“固定資產”科目。

　　2、公司購車時，入賬金額含車輛購置費、及各項附加費等。

　　3、公司購車時會計分錄是：

　　借：固定資產

　　貸：銀行存款

　　4、如果公司購車是欠款購的車，則會計分錄為：

　　借：固定資產

　　貸：其他應付款——xx售車單位

　　私車公用的情況下，企業可以和車主簽訂汽車租賃協議，協議中約定汽車在使用過程中所發生的費用由企業承擔。對于汽車油費、過路費及修理費，以公司名義開具的發票是可以報銷且允許稅前扣除的。但對于保險費、車船使用稅這些以個人名義開具的發票，則不允許稅前扣除。

　　企業用車發生費用可以稅前扣除嗎?

　　按照《中華人民共和國主席令中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)相關規定可得：

　　對于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出是允許稅前扣除的。

　　所以，如果企業用車發生費用符合以上規定，則可以在企業所得稅前扣除，否則，不可以稅前扣除。

　　公司車輛入賬金額是否包含車輛購置稅?

　　以上就是法人車輛費用能否入賬的全部介紹了，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

　　發票認證的先后順序對會計的賬務處理是很有影響的，如果發票先認證后入賬的話，會計分錄要怎么做呢？來一起看看吧。

　　一般來說，發票認證后的會計分錄

　　1、專票認證后做：

　　借：原材料(包裝物等)

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款等

　　2、不過，需要注意如果認證后不符或因不能抵扣等原因的話，那就做進項轉出科目

　　借：原材料等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項轉出

　　3、對于進項票未認證，其做賬如下：

　　借：庫存商品(或者原材料等)

　　應交稅費-待抵扣進項稅額(執行企業會計準則，若不是則為“待攤費用-待抵扣進項稅額”

　　貸：應付賬款(或者銀行存款等)

　　等到認證后再做具體的賬務處理。

　　先認證后入賬發票的會計處理

　　認證當月不做帳，增值稅進項稅賬面數小于增值稅申報數;

　　次月報銷進行賬務處理，當月增值稅進項賬面數大于申報數，累計一致了。

　　這種情況在實際中經常遇到例如：購進一批貨物，由于各種原因審批手續未辦理完成而財務又需要進項，此時就先把發票認證了。

　　之后再辦理各種各樣的手續。遇到這種情況，公司財務必須保證賬面金額與發票認證金額一致。

　　會計上處理可以通過預提的方式：憑認證發票的抵扣聯復印件(同時抵扣聯要同正常認證的抵扣聯一起保存在認證當月)

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

　　貸：預提費用

　　等到下個月進行報銷入賬時，進項不需要再做，直接沖減預提費用即可

　　先記賬后認證的進項發票會計處理

　　未認證時做暫估入賬：借：庫存商品 貸：應付賬款-暫估入賬。

　　認證了先紅沖上面分錄，然后按發票正確的做。

　　根據稅法規定，符合下列情形的，稱為作廢條件：

　　1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

　　2.銷售方未抄稅并且未記賬;

　　3.購買方未認證或者認證結果為"納稅人識別號認證符"、"專用發票代碼、號碼認證不符"。

　　費用發票是指企業支出的各種費用而開具的發票，主要是計入管理費用、銷售費用的發票。若是款項已支付但未收到費用發票，應如何做賬務處理？

　　費用發票未到的賬務處理怎么做？

　　企業發生款已付但費用發票未到的情況，應計入“預付賬款”或“其他應收款”科目，待取得發票時，再根據發票歸屬情況計入對應費用科目，賬務處理如下：

　　1.先記入預付賬款或其他應收款，做以下分錄處理：

　　借：預付賬款(其他應收款)

　　       貸：銀行存款

　　2.待收到發票時：

　　借：銷售費用(管理費用等)

　　       貸：預付賬款(其他應收款)

　　費用發票的賬務處理

　　費用發票的賬務處理需要根據不同的業務計入不同的會計分錄，比如企業報銷的餐費發票，如果是企業員工一起聚餐的費用，計入到管理費用—福利費科目，如果是差旅途中的餐費，計入到管理費用—差旅費—餐費，如果是招待客戶的，則計入到管理費用—業務招待費等。

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是資產科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業預付的款項，如為貸方余額，則反映企業尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　企業的預付賬款不得計提壞賬準備。但是，如果有確鑿的證據表明企業預付賬款的性質己經發生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因己經無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規定計提壞賬準備。

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　2.應收出租包裝物租金；

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5.其他各種應收、暫付款項；

　　6.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)；

　　7.預付賬款轉入。

發票是會計人在工作中經常接觸的，那么發票的入賬時間有沒有限制，發票入賬要注意哪些問題呢？和會計網一起來學習一下吧！

發票入賬是否有時間限制？

已開的發票，只要在當月做賬即可以，已開發票不能跨月做賬，否則和稅控盤數據對不上數，小規?？梢砸粋€季度做賬，一般納稅人必須當月開當月走賬。

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發票時間比發票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨年度的，在會計上能否入賬呢？需要區分兩種情況：

1、費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發票，根據國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發票，否則要做所得稅納稅調增處理

2、當年取得了發票但未在當年入賬,即是跨年入賬，從會計核算真實性原則出發，根據影響程度的高低，要么在下年度費用中列支，要么通過"以前年度損益調整"進行調整，再來看是否可以在所得稅前扣除，根據影響程度的高低，要么在當期費用列支，要么通過"以前年度損益調整"進行調整，至于是否可以在所得稅前扣除，根據國家稅務總局2012年第15號公告，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

發票入賬要注意哪些事項？

1、減少白條入賬

白條在財務上是指非正式單據：不合法的便條、不合規的單據來充當原始憑證，如果是以內容不真實的"白條"入賬，則是違法行為，不可入賬，但在某些特定條件下是允許入賬的，如在對外經營活動中確實無法取得發票，從真實性的原則出發，允許以相關的自制憑證來入賬

2、發票上的項目要全面審核

審核發票的名稱、發票的類型、填制日期和編號、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等，在發票審核時需關注發票上需要寫明單位的全稱，但需要區分一種情況,對于有些必須要個人實名登記的發票，如飛機票、火車票、住宿費發票、手機話費發票則可以認定為合規發票，對于發票的類型要留意是否按合同要求提供，對于填制人與復核人應是不同的經辦人，對于蓋章,則需要蓋發票專用章，而不是財務專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。

以上就是有關發票入賬的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業是否可以僅用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔？如果可以是需要滿足什么條件？

　　答：根據《財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會[2020]6號)第三條規定，如果單位能夠證明接收的電子會計憑證屬于合法、真實，使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，符合電子會計憑證的歸檔和管理要求等，那么允許僅用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔。

　　否則，不允許僅用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔，需要同時使用紙質件。

　　法規原文：除法律和行政法規另有規定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：

　　(一)接收的電子會計憑證經查驗合法、真實；

　　(二)電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現；

　　(三)使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務，能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；

　　(四)電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》(財政部國家檔案局第79號令)等要求。

　　公交卡IC卡充值的時候，充值金額會計應該怎么入賬呢?如果對這部分內容不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　公交卡IC卡充值怎么做賬?

　　主要看公交卡IC卡是發給哪個部門，如果是管理部門就計入管理費用，如果是銷售部門就計入銷售費用，如果是生產車間就計入生產成本。

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　單位向員工發放的上下班交通費、公交卡充值費和報銷報銷的外出工作交通費，憑相關支出確屬已實際發生的真實、合法憑據，準予企業所得稅稅前扣除。

　　員工報銷因外出辦公而發生的交通費，公交卡充值費不征收個人所得稅，發放的交通補貼要與工資合并計算繳納個人所得稅。

　　公務交通要代扣個稅嗎?

　　個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照"工資、薪金"所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月"工資、薪金"所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份"工資、薪金"所得合并后計征個人所得稅。 公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

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　　員工因銷售業績突出，企業一般會給予相應的提成，以此提高員工工作積極性。企業發放的銷售提成，應如何做賬務處理？

　　員工銷售提成賬務處理

　　計提時：

　　借：銷售費用

　       　貸：應付職工薪酬

　　實際支付時：

　　借：應付職工薪酬

　      　貸：銀行存款

　             　應交稅費——應交個人所得稅

　　銷售費用：指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，主要包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費、展覽費和廣告費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生銷售費用(比如包裝費、保險費、展覽費等)時，一般借記本科目，貸記銀行存款科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應付職工薪酬：屬于負債類科目，該科目應當按照“工資”、“獎金”、“津貼”、“補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。

　　公司給員工發放獎金如何做賬？

　　1、計提時：

　　借：管理費用（具體看是什么部門）

　       　貸：應付職工薪酬

　　2、獎金發放時：

　　借：應付職工薪酬——獎金

       　　貸：銀行存款或現金

　　對于會計人員而言，由于個人疏忽丟失發票的，在沒有入賬的情況下該如何處理？

　　答：發票丟了，沒入賬的情況下可以按以下方法處理：

　　一、向稅務機關報告。

　　按照規定，“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關”，不再需要登報聲明作廢。當然，按照發票管理辦法的規定，納稅人需要妥善保管發票，如果發生發票丟失或者擅自損毀的情況，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

　　二、與開票方聯系。

　　根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)有關規定，在發票聯和抵扣聯全部丟失的情況下，納稅人可請銷售方提供已開具發票的記賬聯復印件，并加蓋銷售方發票專用章，以此來作為購買方的增值稅扣稅憑證和記賬憑證。

　　另外，納稅人如果丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。在這兩種情況下，無需和開票方聯系，納稅人自行復印對應聯次即可正常入賬和抵扣。

　　請注意，在全國均已上線增值稅發票綜合服務平臺的基礎上，對應發票信息已經能夠通過平臺進行查詢和查看，納稅人丟失發票的發票聯、抵扣聯后，已無需前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，可憑相應發票的其他基本聯次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　三、正常選擇確認并抵扣。

　　為了便利納稅人操作，稅務總局已經將增值稅發票選擇確認平臺升級為增值稅發票綜合服務平臺，為納稅人提供發票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人可以對其取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票的使用用途進行“一站式”確認，按照發票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。

　　請注意，在增值稅發票綜合服務平臺選擇確認發票用途以后，還需要在納稅申報表相關欄次正確填報，方能完成對應進項稅額的抵扣。

　　發票丟了補做入賬處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款等科目

　　企業由于直接組織和管理開發項目而發生的，并且不能歸屬于特定成本對象的成本費用性支出，稱為監理費。開發項目發生的監理費，應怎么做賬？

　　項目監理費怎么做賬？

　　1、如果監理費是用于本企業建設，計入“在建工程——監理費”;

　　2、如果是施工企業并由施工方承擔的監理費，計入“工程施工——監理費”;

　　3、如果是房地產企業，監理費計入“開發成本——建筑安裝工程”。

　　在建工程和工程施工如何理解？

　　在建工程是指正在建設尚未竣工投入使用的建設項目，包括是在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。

　　工程施工是建筑安裝企業歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據建設工程設計文件的要求，對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。

　　工程施工發生時，可做以下會計分錄：

　　借：工程施工——合同成本等科目，

　　       貸：原材料等科目

　　企業取得發票的入賬處理，可分為小規模企業取得發票的賬務處理和一般納稅人取得發票的賬務處理。

　　企業取得發票如何做賬務處理？

　　小規模納稅人企業因為不涉及進項稅額的賬務處理，所以直接以價稅合計金額來計入對應的科目;而一般納稅人企業發票入賬的時候，就要根據進項稅額進行相關的賬務處理，在發生的時候，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算。

　　1、小規模納稅人企業發票入賬時：

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人企業發票入賬時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅如何理解？

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　應交稅費應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。

　　銀行存款取得的利息收入，可用于沖減財務費用。利息入賬時，可用借方負數來表示，相應的會計分錄該怎么寫？

　　利息入賬會計分錄是什么？

　　取得利息收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：財務費用——利息收入(紅字)

　　利息收入科目核算企業(金融)確認的利息收入，包括發放的各類貸款(銀團貸款、貿易融資、貼現和轉貼現融出資金、協議透支、信用卡透支、轉貸款、墊款等)、與其他金融機構(中央銀行、同業等)之間發生資金往來業務、買入返售金融資產等實現的利息收入等。

　　資產負債表日，企業應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。

　　實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內容包括下面幾個內容。

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)現金折扣，是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發生的理財費用，現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。

　　注意：現金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業會計準則要求企業采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業核算運費發票的業務時，一般分為已付款未收到發票和收到發票兩種情況來處理。對于運費發票未到的情形，會計人員該如何做賬務處理？

　　運費發票未到的會計分錄

　　1、已付款，但是未收到發票。

　　一般企業都是先做預付款處理：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　２、當企業在收到發票：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：預付賬款

　　運費會計分錄怎么做？

　　銷售商品支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購買材料運費計入材料成本：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　代墊運費的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊運費的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　運費收入的會計分錄

　　1、企業如果是主營運輸單位，提供運輸貨物取得的運輸收入屬于主營業務收入，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業如果不是主營運輸單位，提供運輸服務屬于兼營行為，應計入“其他業務收入”，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　在生產經營中會出現各種情況，有時候我們在購買貨物時會對貨物進行暫估入賬，對于暫估入賬，該如何做會計分錄？

　　暫估入賬的會計分錄

　　1、產成品暫估入庫

　　借：庫存商品——產成品XX

　　       貸：應付賬款——應付暫估入庫

　　2、結轉成本時：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品——產成品XX

　　3、取得發票時確認暫估金額(針對外購)

　　借：應付賬款——應付暫估入庫

　　       貸：銀行存款(或者應付賬款——XX單位

　　暫估入賬指的是企業購買商品,商百品已經驗收入庫，但是企業還沒有收到發票，在月末合理估計入庫成本。暫估入庫只出現在已經驗收入庫的商品，但是月末沒有收到發票的情況下。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

        固定資產是企業擁有的為生產產品、提供勞務的而持有的設備或房屋等非貨幣性資產。對以前未入賬的固定資產，本期應如何入賬處理？

　　以前未入賬固定資產在本期的會計處理

　　計入到固定資產中：

　　借：固定資產

　　      貸：銀行存款或應付賬款

　　接受贈送固定資產如何入賬？

　　接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

　　1、捐贈方提供了有關憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

　　2、捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：

　?。?）同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；

　　（2）同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

　　3、如受贈的是舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

　　根據稅法的規定，對于接受固定資產捐贈的，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。如果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額。

　　相關會計處理：

　　接受捐贈時：

　　借：固定資產

　　       貸：營業外收入——接受捐贈貨幣性資產價值

　　                銀行存款等科目（交納的相關稅費）

　　資金分為貨幣資金和其他貨幣資金，資金待入賬是指資金正在進行轉賬，但是還沒有真正進入該賬戶，所以是待入賬的狀態。

　　資金待入賬什么意思？

　　資金待入賬是資金正在進行轉賬，但是還沒有真正進入賬戶。資金分為貨幣資金和其他貨幣資金。貨幣資金是指庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款等。

　　貨幣資金的定義

　　貨幣資金是指企業擁有的，以貨幣形式存在的資產，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業資金運動的起點和終點，是企業生產經營的先決條件。隨著再生產過程的進行，會形成頻繁的貨幣收支。企業在取得現金投資、接受現金捐贈、取得銀行借款、銷售產品后取得貨款收入等，會形成貨幣資金的收入;在購買材料、支付工資、支付其他費用、歸還借款以及上交稅金等，會形成貨幣支出。日常經濟往來中，貨幣資金的應收應付與實收實付之間往往存在著時間間隔，這就形成了往來結算核算。

　　其他貨幣資金的含義

　　其他貨幣資金是指企業除現金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

　　信用證保證金存款是什么？

　　信用證保證金存款又稱信用證保證金，是指采用信用證結算方式的企業為取得信用證而按規定存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯和開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記科目，貸記科目。

　　入賬價值計算公式為：入賬價值=買價+直接相關費用（運費、保險、入庫前挑選整理費、合理的損耗等）。入賬價值，是確認某項資產價值的金額。

　　如果是一般納稅人購進取得了專用發票，入賬金額是不含增值稅的；如果是一般納稅人購進取得普通發票，或者小規模納稅人購進，入賬金額是含稅的。

　　入賬價值包括交易性金融資產入賬價值、存貨的入賬價值、長期股權投資的入賬價值、固定資產的入賬價值、無形資產的入賬價值等。

　　入賬價值和入賬成本一樣嗎？

　　大部分時候入賬成本跟入賬價值是一致的，但是也會有不一致的時候。入賬成本是指會計做憑證的時候的成本，關鍵在于成本的概念，為取得某項業務或者資產而支付出去的代價部分。而入賬價值，則著重體現在價值這個概念，是該項業務或者資產交換出去能獲得的回報。比如你花了100萬買了一個80萬的貨物，那么你入賬成本是100萬，但是價值只有80萬。

　　初始投資成本和入賬價值的區別是什么？

　　初始投資成本和入賬價值的區別是初始投資成本和入賬價值的區別是概念不同。初始投資成本是投資企業所投出資產的價值；而投資成本是長期股權投資的入賬價值，是指投資方所取得被投資方的凈資產份額。

　　雖然這兩個概念不同，但是很多情況下初始投資成本=入賬價值，這也正是兩者容易混淆的地方。然而在長期股權投資具有共同控制和重大影響的需采用權益法進行核算時，會出現初始的投資公允價值與被投資企業的可辨認凈資產的公允價值有一個比較，若大于不作調整，視同被投資企業的“商譽”，這時二者數值還是趨同了。若小于，則視為被投資企業作出一定的讓步，需調整初始成本為入賬價值，并將此差額計入營業外收入。

　　入賬價值和賬面價值的區別是什么？

　　入賬價值和賬面價值的區別是：資產的入賬價值是指最初資產購買資產支付的價值，賬面價值指的是某一時點資產的真實價值，是賬面余額扣除相關折舊、攤銷，以及備抵的減值準備之后的金額。

　　白條入賬涉及的業務主要有個人行為，企業的零星無票行為，公司內部的無票行為，大額業務行為等，具體如下：

個人行為

　　涉及到個人行為，個人領取福利費、慰問費、喪葬費、出差補助費，會議會、個人勞務報酬、租用私人財產支付的租金，向個人借入資金支付的利息，在個體小商店購買各種貨物，這些交易本質上是企業發生費用的行為，但是由于是支付對象是個人，在實務中要開具發票是比較困難的也是不太容易實現的，因此這部分成為白條的主要源頭。

企業零星無票行為

　　企業的零星無票行為，比如打的費、零星工程費用、臨時工費、小額的維修費，這些費用單價比較小，有的可能才幾塊錢，因此很多都是沒有票據的。

公司內部無票行為

　　公司內部的無票行為，比如一個稍大點的企業可能公司有自己的內部食堂，這個食堂可能耗費的一部分費用是供企業員工福利花費掉的，還有一部門可能是作為業務招待耗費掉的，因此這部分不可能有票據，很可能就是白條入賬，最多是履行公司的授權審批程序進行賬務處理。

大額業務行為

　　還有即使是大額業務行為，企業也需要開具發票但是因各種原因未取得發票。

白條解釋

　　白條，是指行為人開具或索取不符合正規憑證要求的發貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏稅款的一種舞弊手段。

白條出現的原因

　　白條出現的原因是：在白紙上書寫證明收支款項或領發貨物的字樣，作為發票來充當原始憑證，簡單理解為“將非正式單據當作發票來使用”。

白條入賬的稅務風險

　　1、用不合規的白條入賬，存在不得稅前扣除的風險；

　　2、用不合規的白條入賬，將會面臨罰款的風險。

　　單位春節發福利一般計入“應付職工薪酬”會計科目進行會計處理，具體包括的科目有管理費用，銀行存款，庫存現金，主營業務收入，應交稅費等等。

員工春節發福利會計分錄

　　1、發放貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現金

　　2、發放非貨幣性福利的：

　　借：管理費用

　　　　貸：應付職工薪副-職工福利-非貨幣性福利

　　借：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　或

　　借：應付職工薪酬-職工福利-非貨幣性福利

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

銀行存款是什么

　　銀行存款它屬于資產類賬戶，增加的數額登記在借方，減少的數額登記在貸方，借方多數登記期末余額。為了便于企業業務往來的資金收付工作，每個企業都應該在銀行開立本企業的賬戶。一般情況下本單位財務部門的出納人員負責辦理單位的各項銀行存款業務。

職工福利會計處理規定

　　“應付工資”、“應付福利費”兩個科目在現行的會計準則中已被刪除，那么公司應付給員工的各種薪酬通過“應付職工薪酬”這個科目來核算。

主營業務收入是什么

　　主營業務收入的分類，是根據企業所處行業的不同和從事的活動做出具體區分，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。企業應設置“主營業務收入”科目記錄企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入，在該科目下，應按照主營業務的種類分設明細賬，進行明細核算。