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　　公司從事醫(yī)療美容行業(yè)，屬于營利性醫(yī)療機構，是否可以享受增值稅免稅政策？

　　答：不能。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，下列項目免征增值稅：

　　(七)醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

　　醫(yī)療機構，是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構。

　　本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。

　　但也有特殊情況可享受免稅政策，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》(財稅[2000]42號)，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅;對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

　　經(jīng)營性收入包括美容美發(fā)室、浴室、食堂等取得的收入，主要指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益。

　　經(jīng)營性收入包括哪些？

　　經(jīng)營性收入包括美容美發(fā)室、浴室、食堂等取得的收入，其指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務以及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所產(chǎn)生的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負債的減少。

　　經(jīng)營收入的具體內(nèi)容

　?。?）產(chǎn)品（商品）銷售收入，即單位通過銷售定型、批量產(chǎn)品（不包括試制產(chǎn)品）和經(jīng)銷商品取得的收入。該種收入一般存在于科學研究事業(yè)單位，醫(yī)院銷售藥品的收入應納入事業(yè)收入中的藥品收入。

　?。?）經(jīng)營服務收入，即單位對外提供餐飲、住宿和交通運輸?shù)冉?jīng)營服務活動取得的收入。

　?。?）工程承包收入，即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。

　?。?）租賃收入，即單位出租、出借暫時閑置的儀器設備、房屋、場地等取得的收入。

　?。?）其他經(jīng)營收入，即除上述收入以外的經(jīng)營收入。

　　經(jīng)營性收入與財產(chǎn)性收入的區(qū)別

　　經(jīng)營性收入是指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務以及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負債的減少。財產(chǎn)性收入指的是通過資本參與社會生產(chǎn)和生活活動所產(chǎn)生的收入。

　　經(jīng)營性收入屬于按勞分配收入嗎？

　　不是按勞分配。按勞分配只適用于公有制經(jīng)濟中，個體經(jīng)營者的收入屬于按個體勞動者的勞動成果分配，因為個體經(jīng)營的生產(chǎn)資料歸個人所有，所以本質(zhì)上是一種私有形式，而不是公有制的范圍，所以不是按勞分配。但是它屬于按勞動要素分配，也就是通過勞動獲得的收入。按勞分配和按勞動要素分配是兩個概念。

　　大宗消費的意思：消費就是購買的意思，大宗消費，最直接的字面意思就是購買大宗商品。

　　大宗商品是指可進入流通領域，但非零售環(huán)節(jié)，具有商品屬性并用于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與消費使用的大批量買賣的物質(zhì)商品。在金融投資市場，大宗商品指同質(zhì)化、可交易、被廣泛作為工業(yè)基礎原材料的商品，如原油、有色金屬、鋼鐵、農(nóng)產(chǎn)品、鐵礦石、煤炭等。包括3個類別，即能源商品、基礎原材料和農(nóng)副產(chǎn)品。

大宗消費和大眾消費一樣嗎

　　大宗消費和大眾消費不一樣，大眾消費，就是大眾在各種外在及內(nèi)在誘因的影響下做出的消費決斷在整個群體的宏觀體現(xiàn)。大眾指眾多，消費是指再生產(chǎn)產(chǎn)品與需求者的一個交換環(huán)節(jié)，大眾消費泛指物質(zhì)需求與精神需求。

　　大眾消費不僅體現(xiàn)在衣、食、住、行，以及物質(zhì)消費與精神消費之外，還匯集了“新聞傳媒廣告，網(wǎng)購批零會展，科技數(shù)碼電子，房產(chǎn)家居建材，交通旅游食宿，美容服飾母嬰，健康運動休閑，文化教育職場，能源機械環(huán)保，金融理財商會”等大類范疇，而且還細化為“新聞、傳媒、廣告，網(wǎng)購、批零、會展，科技、數(shù)碼、電子，房產(chǎn)、家居、建材，交通、旅游、食宿，美容、服飾、母嬰，健康、運動、休閑，文化、教育、職場，能源、機械、環(huán)保，金融、理財、商會”等多個行業(yè)。

大宗商品的特點

　　大宗商品有以下幾個特點：

　　1、價格波動大。只有商品的價格波動較大，有意回避價格風險的交易者才需要利用遠期價格先把價格確定下來。比如，有些商品實行的是壟斷價格或計劃價格，價格基本不變，商品經(jīng)營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價格風險或鎖定成本。

　　2、供需量大。期貨市場功能的發(fā)揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現(xiàn)貨供需量大的商品才能在大范圍進行充分競爭，形成權威價格。

　　3、易于分級和標準化，期貨合約事先規(guī)定了交割商品的質(zhì)量標準，因此，期貨品種必須是質(zhì)量穩(wěn)定的商品，否則，就難以進行標準化。

　　4、易于儲存、運輸。商品期貨一般都是遠期交割的商品，這就要求這些商品易于儲存、不易變質(zhì)、便于運輸，保證期貨實物交割的順利進行。

　　消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收。對于購買的護膚品，是否需要繳納消費稅？

　　答：化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(包括自產(chǎn)自銷)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳稅。在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不征收消費稅?；瘖y品消費稅征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　根據(jù)化妝品消費稅征收范圍可知，一般的護膚品是不需要繳納消費稅的，如果是屬于高檔護膚類化妝品就需要繳納消費稅的。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　計提繳納消費稅的賬務處理

　　單位計提消費稅的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　單位實際繳納消費稅：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　       　貸：銀行存款—某某銀行

　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應交消費稅的賬務處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務人員關注，實際工作中也會經(jīng)常碰到。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　應交消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環(huán)節(jié)消費稅應當計入進口應稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經(jīng)采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅(qū)動的車輛。

　　知識拓展：企業(yè)消費稅的賬務處理

　　隨著國民生活水平的提高，近年來很多人都掀起了一股出國游、境外游的熱潮，而選擇了出國旅游就會涉及到相關的涉稅問題，很多人并不清楚離境退稅是什么意思，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　一、離境退稅基本含義

　　離境退稅政策，是指對境外游客在退稅定點商店購買的隨身攜運出境的退稅物品，按規(guī)定退稅的政策。

　　二、離境退稅基本流程

　　離境退稅政策適用于在中國大陸境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞，其基本流程包括：購物申請退稅、海關驗核確認、代理機構退稅和集中退稅結算四個環(huán)節(jié)，境外旅客只涉及前三個環(huán)節(jié)。

　　退稅物品

　　可享受退稅政策的物品范圍包括：服裝、鞋帽、化妝品、鐘表、首飾、電器、醫(yī)療保健及美容器材、廚衛(wèi)用具、家具、空調(diào)、電冰箱、洗衣設備、電視機、攝影(像)設備、計算機、自行車、文具、體育用品等，共21個大類324種，但食品、飲料、水果、煙、酒、汽車、摩托車等不能享受退稅。

　　三、離境退稅條件

　　(1)在退稅定點商店購買退稅物品，購物金額達到起退點，并且按規(guī)定取得退稅申請單等退稅憑證。

　　(2)在離境口岸辦理離境手續(xù)，離境前退稅物品尚未啟用或消費。

　　(3)離境日距退稅物品購買日不超過90天

　　(4)所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或托運出境

　　(5)所購退稅物品經(jīng)海關驗核并在退稅申請單上簽章

　　(6)在指定的退稅代理機構辦理退稅。

　　據(jù)媒體報道，四川資中女子張某在一家醫(yī)學美容公司離職后，通過勞動仲裁獲得6000多元的補償金，卻收到公司用車拖來的兩桶一角硬幣。公司會計還表示：“勞動仲裁也沒說必須現(xiàn)金、百元大鈔，公司一分不少支付了就行了”、“這是可以流通的有效硬幣”。

　　像張女士這樣的遭遇，在現(xiàn)實生活中不止發(fā)生過一次。2019年，四川綿陽一女老師離職后申請勞動仲裁，獲賠7500元卻收到1萬5000枚硬幣；2013年，云南昆明一對夫妻打贏官司卻獲賠10萬枚1角硬幣...

　　離職賠償金全是硬幣，這種行為是否合法呢？

　　根據(jù)現(xiàn)行的《民法通則》規(guī)定，民事活動應當尊重社會公德，不得損害社會公共利益，擾亂社會經(jīng)濟秩序。

　　《中華人民共和國合同法》也有規(guī)定：“當事人應當按照約定全面履行自己的義務。當事人應當遵循誠實信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和交易習慣履行通知、協(xié)助、保密等義務”；“履行方式不明確的，按照有利于實現(xiàn)合同目的的方式履行”。

　　依照判決支付相應賠償款的行為，不僅屬于一種民事活動，更是一種訴訟執(zhí)行行為。為惡意報復對方，采取支付小額硬幣的方式進行大額賠償，不利于合同目的實現(xiàn)，也違背了社會公德。這種情況下，作為被賠償一方完全可以拒絕接收，并申請法院強制執(zhí)行。

　　對于此類存在主觀惡意、損害當事人權益的行為，執(zhí)法機關完全可以采取訓誡、罰款、更換執(zhí)行方式乃至強制執(zhí)行等措施進行適當糾偏。如此，“硬幣賠償”的鬧劇才不會一再上演。

　　隨著人們經(jīng)濟水平的不斷提高，持卡消費越來越普遍，比如購物卡、餐飲卡、美容卡等，這些卡都是先付費后購買，也被稱為預付卡。那么公司購買預付卡的賬務處理該怎么做？來一起了解吧。

　　購買預付卡如何做賬？

　　1、公司購卡時，做以下分錄：

　　借：預付賬款——預付卡

　       　貸：銀行存款

　　2、公司持卡消費時，做以下分錄：

　　借：管理費用/固定資產(chǎn)等(根據(jù)實際支出情況來列支科目)

　　       貸：預付賬款——預付卡

　　預付卡業(yè)務如何開具發(fā)票？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)相關規(guī)定：

　　1、銷售預付卡開票方法

　　單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　因此，銷售預付卡時無需繳納增值稅，售卡方應向充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值增值稅專用發(fā)票。

　　2、實際消費時開票方法

　　購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得商品和服務分類編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設的601“預付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

　　因此，購卡人實際消費時，銷售方實現(xiàn)了銷售，應當繳納增值稅，不得向購卡人開具普通發(fā)票。

　　3、資金結算時開票方法

　　銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　因此，資金結算環(huán)節(jié)，銷售方無需繳納增值稅，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票。

　　超市通常將售賣充值卡作為一種促銷手段，客戶可以使用充值卡進行消費，也可以從中獲得一定的優(yōu)惠。那么超市充值卡賬務處理怎么做?本文就針對這一問題做一個相關介紹，一起來了解下吧!

　　超市充值卡賬務處理

　　充值時：

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：預收賬款

　　拿儲值卡消費時：

　　借：預收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸:應交稅金

　　購買超市充值卡的會計分錄怎么做?

　　售卡方會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預收賬款——預收預付卡款項

　　購卡方會計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　ETC卡、加油卡、購物卡如何做賬務處理?

　　預付卡充值發(fā)票是否可以報銷?

　　答：預付卡在購買時可以憑借增值稅普通發(fā)票進行報銷，但在使用預付卡消費時，由于不可以再次取得發(fā)票，所以不能報銷。

　　按照有關規(guī)定可得：購卡人與實際消費者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)可取得編碼為"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設的601"預付卡銷售和充值"的增值稅普通發(fā)票，但在消費環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)第三條

　　預付卡有哪些分類?

　　答：預付卡按照用途可以分為單用途預付卡、多用途預付卡。

　　1.單用途預付卡：由商業(yè)企業(yè)發(fā)行，比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業(yè)或者同一品牌連鎖企業(yè)購買商品或服務用的一種預付卡。

　　2.多用途預付卡：由發(fā)卡機構發(fā)行，比如商通卡、?？ǖ?。指的是可以在發(fā)行機構以外的企業(yè)或者商戶購買商品或者服務用的一種預付卡。

　　對于銷售、業(yè)務員來說，每成交一筆產(chǎn)品交易都會有相應的提成作為獎勵，對于企業(yè)員工的提成收入，很多財會人不清楚怎么代扣代繳個人所得稅，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講一講。

　　問：我公司是美容產(chǎn)品銷售企業(yè)，業(yè)務員年底的提成收入如何代扣代繳個人所得稅?

　　答：銷售單位員工取得的銷售提成收入按工資薪金所得項目計征納稅;非銷售單位員工取得的銷售提成收入按勞務報酬所得項目計征納稅。

　　對公司支付給任職或者受雇的員工的勞動報酬，包括業(yè)務提成，根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)*9條規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　但是，需要注意國稅發(fā)[2005]9號文件第三條的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品都在消費稅征收范圍內(nèi)，那么屬于消費稅征收范圍的有哪些?消費稅是我國一大稅種之一，一直以來很受會計人員關注。下面一文將為大家詳細介紹消費稅的征收范圍。

　　消費稅征收范圍是什么?

　　消費稅征收范圍可以總結為生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品。具體如下：

　　1.煙：比如卷煙，以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品都屬于消費稅的征收范圍內(nèi)。

　　2.酒：比如糧食白酒、薯類白酒、果啤等，指的是酒精度1度以上的各種酒類飲料。

　　3.化妝品 ：指的是各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品及成套化妝品。

　　4.貴重首飾和珠寶玉石：比如出國人員免稅商店銷售的金銀首飾需征收消費稅。

　　5.成品油：包括7個子目，分別是汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、柴油。

　　消費稅的納稅人定義

　　消費稅納稅人指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。具體指的是：

　　1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進口應稅消費品的國有企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)。

　　2.我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售及進口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。(參照《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規(guī)定)

　　消費稅含義

　　1.消費稅是指以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，一種典型的間接稅。

　　2.消費稅的征稅項目具有選擇性，征收方法有著多樣性、比較靈活。消費稅采用的計征方法是什么?

　　3.消費稅具有嫁接性，稅收調(diào)節(jié)有著特殊性。

　　經(jīng)營性收入是指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務以及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入、其他資產(chǎn)的增加或負債的減少。

　　經(jīng)營性收入包括了什么？

　　主要包括浴室、美容美發(fā)室、食堂等獲得的收入，主要是指納稅人通過日常發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的利益，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)增加、負債減少。

　　經(jīng)營收入主要有：

　　（1）產(chǎn)品（商品）銷售收入，即單位以銷售定型、批量產(chǎn)品（不包括試制產(chǎn)品）和經(jīng)銷商品的方式取得的收入。一般科學研究事業(yè)單位，醫(yī)院銷售藥品的收入應納入事業(yè)收入中的藥品存在這種收入

　?。?）經(jīng)營服務收入，即單位對外提供餐飲、住宿和交通運輸?shù)冉?jīng)營服務活動取得的收入。

　?。?）工程承包收入，即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。

　?。?）租賃收入，即單位出租、出借暫時閑置的儀器設備、房屋、場地等取得的收入。

　?。?）其他經(jīng)營收入，即除上述收入以外的經(jīng)營收入。

　　經(jīng)營收入的概念

　　經(jīng)營收入是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得的一種收入。有廣泛而狹隘的感官。營業(yè)收入縮小是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者按照商品經(jīng)濟的要求安排企業(yè)的各種微觀經(jīng)濟活動，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益所得的經(jīng)營勞動收入。

　　廣義的經(jīng)營收入是指生產(chǎn)者和經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得的所有間接生活勞動投入所產(chǎn)生的收入，包括經(jīng)營勞務收入，風險收入，差別收入和機會收入。營業(yè)收入與實現(xiàn)商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者追求的利益目標有關。

　　非生產(chǎn)經(jīng)營性收入的概念

　　非經(jīng)營性收入是指納稅人通過非經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，主要包括交通事故賠償、對外投資收益、股息、紅利、捐贈款等。

　　生產(chǎn)經(jīng)營性收入是指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務以及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入，是納稅人通過從事各項主要的經(jīng)營活動而取得的收入。

　　經(jīng)營收入的概念

　　經(jīng)營收入是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得的一種收入。有廣泛而狹隘的感官。營業(yè)收入縮小是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者按照商品經(jīng)濟的要求安排企業(yè)的各種微觀經(jīng)濟活動，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益所得的經(jīng)營勞動收入。

　　廣義的經(jīng)營收入是指生產(chǎn)者和經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得的所有間接生活勞動投入所產(chǎn)生的收入，包括經(jīng)營勞務收入，風險收入，差別收入和機會收入。營業(yè)收入與實現(xiàn)商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者追求的利益目標有關。

　　經(jīng)營性收入包括了什么？

　　主要包括浴室、美容美發(fā)室、食堂等獲得的收入，主要是指納稅人通過日常發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的利益，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)增加、負債減少。

　　經(jīng)營收入的具體內(nèi)容

　?。?）產(chǎn)品（商品）銷售收入，即單位以銷售定型、批量產(chǎn)品（不包括試制產(chǎn)品）和經(jīng)銷商品的方式取得的收入。一般科學研究事業(yè)單位，醫(yī)院銷售藥品的收入應納入事業(yè)收入中的藥品存在這種收入

　?。?）經(jīng)營服務收入，即單位對外提供餐飲、住宿和交通運輸?shù)冉?jīng)營服務活動取得的收入。

　　（3）工程承包收入，即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。

　?。?）租賃收入，即單位出租、出借暫時閑置的儀器設備、房屋、場地等取得的收入。

　?。?）其他經(jīng)營收入，即除上述收入以外的經(jīng)營收入。

　　非生產(chǎn)經(jīng)營性收入是什么？

　　非經(jīng)營性收入是指納稅人通過非經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，主要包括交通事故賠償、對外投資收益、股息、紅利、捐贈款等。

　　其他現(xiàn)代服務包括了除研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務。

　　其他現(xiàn)代服務包括哪些？

　　其他現(xiàn)代服務包括了除研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務。

　　其他現(xiàn)代服務業(yè)，包括照相、旅店住宿、打字復印、休閑理發(fā)、美容美發(fā)、洗車洗衣店、停車場、刻字畫像、代理服務、中介服務、旅游、臨時經(jīng)營等經(jīng)營業(yè)務。

　　現(xiàn)代服務是什么？

　　現(xiàn)代服務指的是一些圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術高端知識服務的經(jīng)營活動。現(xiàn)代服務業(yè)是以現(xiàn)代科學技術特別是信息網(wǎng)絡技術為主要支撐，建立在新的商業(yè)模式、服務方式和管理方法。

　　現(xiàn)代服務包括包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

　　現(xiàn)代服務業(yè)往往被劃分為生產(chǎn)性服務業(yè)、消費性服務業(yè)、公共性服務業(yè)和基礎性服務業(yè)4大類。

　　其中，與國家經(jīng)濟增長密切相關的就是生產(chǎn)性服務業(yè)，包括金融、物流、電子商務、電信服務等。與人們生活以及和諧社會相關的，就是消費性和生活性服務業(yè)，如餐飲、旅游等。公共服務業(yè)則包括電子政務、醫(yī)療、教育等。

　　其他現(xiàn)代服務費的稅收編碼？

　　其他現(xiàn)代服務費稅收分類編碼是：30499；稅收分類名稱為：其他現(xiàn)代服務；開票商品名稱為：“現(xiàn)代服務”現(xiàn)代服務費；稅率是6%。

　　稅收分類編碼是指在增值稅發(fā)票升級版中，納稅人開具發(fā)票時票面上的商品應與稅務總局核定的稅收編碼進行關聯(lián)，按分類編碼上注明的稅率和征收率開具發(fā)票。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定，一般納稅人現(xiàn)代服務項目的稅率為6%（除租賃服務外），小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

　　租賃服務的增值稅稅率？

　　1、一般納稅人動產(chǎn)租賃增值稅稅率13%，不動產(chǎn)租賃9%。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額；而出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，則應適用一般計稅方法，按9%的稅率計算繳納增值稅；

　　2、小規(guī)模納稅人，出租動產(chǎn)征收率3%，出租不動產(chǎn)（不包括個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。個人（含個體工商戶）出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　租賃服務包括什么？

　　租賃服務包括融資租賃和經(jīng)營性租賃。

　　融資租賃主要包括直接融資性租賃；售后回租；杠桿租賃等

　　經(jīng)營性租賃中包含：遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務；車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）；將不動產(chǎn)或者飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告。

　　代金券、抵用券是商家吸引顧客消費的一種常用手段。顧客用代金券抵現(xiàn)金要怎么入賬？這部分是否需要視同銷售？

　　問題：我們是一家美容服務企業(yè)，平常會給顧客發(fā)一些代金券、優(yōu)惠券，顧客下次消費時可直接抵減相應金額，還有一些消費積分抵現(xiàn)金，在確認收入的時候這部分是否需要視同銷售？

　　回答：根據(jù)描述，貴單位在日常給顧客發(fā)代金券、優(yōu)惠劵、消費積分抵現(xiàn)金，顧客憑有效代金券、優(yōu)惠劵在下次消費時，可以抵減代金券相應的金額，具有價格折扣或折讓性質(zhì)的權利，同時顧客可以行使該權利也可以放棄，是一種促銷的手段，既沒有贈送實物，也沒有贈送服務。因此，根據(jù)國稅函〔2010〕56號，財稅〔2016〕36號文和國稅函〔2008〕875號的規(guī)定，貴司的代金券和優(yōu)惠券不屬于視同銷售行為，應當按照銷售服務時折扣后的金額繳納增值稅，計算繳納企業(yè)所得稅。但是，如果貴司沒有按照銷售折扣處理，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　相關法規(guī)參考：

　　《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

　　第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　(三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　《關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)

　　近有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關問題進一步明確如下：《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)

　　一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　　(五)企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　近日，經(jīng)國務院同意，國家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設部、財政部、商務部、人民銀行、國資委、稅務總局、市場監(jiān)管總局八部委聯(lián)合印發(fā)《關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見》。

　　關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的指導意見

　　發(fā)改投資規(guī)[2020]734號

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，新疆生產(chǎn)建設兵團：

　　服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶在繁榮市場、促進就業(yè)、維護穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。為落實黨中央、國務院決策部署，統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作，進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力，經(jīng)國務院同意，現(xiàn)提出以下意見：

　　一、總體要求

　　受新冠肺炎疫情影響，服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金成本支出壓力大，國有房屋租賃相關主體要帶頭履行社會責任、主動幫扶小微企業(yè)，鼓勵非國有房屋租賃相關主體在平等協(xié)商的基礎上合理分擔疫情帶來的損失。各級政府要加大政策支持力度，金融機構視需要給予適當支持。房屋租金減免和延期支付政策主要支持經(jīng)營困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，優(yōu)先幫扶受疫情影響嚴重、經(jīng)營困難的餐飲、住宿、旅游、教育培訓、家政、影院劇場、美容美發(fā)等行業(yè)。

　　二、實施房屋租金減免

　　(一)推動對承租國有房屋(包括國有企業(yè)和政府部門、高校、研究院所等行政事業(yè)單位房屋，下同)用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，免除上半年3個月房屋租金。轉(zhuǎn)租、分租國有房屋的，要確保免租惠及最終承租人。

　　(二)中央所屬國有房屋(包括有關部門、中央企業(yè)、中央高校和研究院所等所屬國有房屋)出租的，執(zhí)行房屋所在地對出現(xiàn)經(jīng)營困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶的房屋租金支持政策。因減免租金影響國有企事業(yè)單位業(yè)績的，在考核中根據(jù)實際情況予以認可。

　　(三)對承租非國有房屋用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，鼓勵出租人考慮承租人實際困難，在雙方平等協(xié)商的基礎上，減免或延期收取房屋租金。

　　三、完善財稅優(yōu)惠政策

　　(四)地方政府要統(tǒng)籌各類財政資金(包括中央轉(zhuǎn)移支付、地方自有財力等)，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對承租非國有房屋的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶給予適當幫扶。

　　(五)對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免租金的出租人，可按現(xiàn)行規(guī)定減免當年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。落實好增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策。

　　四、加大金融支持力度

　　(六)引導國有銀行業(yè)金融機構對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，年內(nèi)增加優(yōu)惠利率小額貸款投放，專門用于支付房屋租金。銀行業(yè)金融機構要加大對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶的信貸投放力度，用好普惠金融定向降準、再貸款等政策，以優(yōu)惠利率給予資金支持。

　　(七)對實際減免服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶房屋租金的出租人，引導國有銀行業(yè)金融機構視需要年內(nèi)給予基于房屋租金收入的優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款支持。鼓勵銀行業(yè)金融機構開發(fā)推廣基于房屋租金收入的質(zhì)押貸款產(chǎn)品。

　　(八)對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶以及實際減免房屋租金的出租人的生產(chǎn)經(jīng)營性貸款，受疫情影響嚴重、年內(nèi)到期還款困難的，銀行業(yè)金融機構與客戶協(xié)商，視需要通過展期、續(xù)貸等方式，給予臨時性還本付息安排。

　　五、穩(wěn)定房屋租賃市場

　　(九)鼓勵將國有房屋直接租賃給服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶。對確需轉(zhuǎn)租、分租的，不得在轉(zhuǎn)租、分租環(huán)節(jié)哄抬租金。

　　(十)在受疫情影響繳納租金確有困難時，承租人與出租人在遵守合同協(xié)議的前提下，本著平等協(xié)商的原則穩(wěn)定租賃關系，出租人可適當減免或延期收取租金。

　　(十一)地方政府及相關部門建立健全房屋租賃糾紛調(diào)處機制，引導租賃雙方協(xié)商解決因疫情引發(fā)的租賃糾紛。幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶渡過難關，盡快復工復產(chǎn)、復商復市，推動服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶恢復正常生產(chǎn)秩序。

　　(十二)有關部門按照職責分工，抓好相關政策措施落實工作，并加強督促指導。各地區(qū)要進一步細化完善實施方案，抓緊把相關政策措施落到實處，可根據(jù)實際情況進一步加大支持力度，幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力。

　　各地區(qū)、各有關部門要充分認識應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力的重要意義，進一步把思想認識行動統(tǒng)一到黨中央、國務院決策部署上來，明確職責分工，完善工作機制，落實工作責任，加大工作力度，確保各項要求盡快落到實處。

　　國家發(fā)展改革委 住房城鄉(xiāng)建設部

　　財政部 商務部

　　人民銀行 國資委

　　稅務總局 市場監(jiān)管總局

　　2020年5月9日

　　《指導意見》明確，房屋租金減免和延期支付政策主要支持經(jīng)營困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，優(yōu)先幫扶受疫情影響嚴重、經(jīng)營困難的餐飲、住宿、旅游、教育培訓、家政、影院劇場、美容美發(fā)等行業(yè)。推動對承租國有房屋用于經(jīng)營、出現(xiàn)困難的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，免除上半年3個月房屋租金。中央所屬國有房屋出租的，執(zhí)行房屋所在地的房屋租金支持政策。鼓勵非國有房屋出租人考慮承租人實際困難，在雙方平等協(xié)商的基礎上，減免或延期收取房屋租金。

　　《指導意見》提出，地方政府要統(tǒng)籌各類財政資金，對承租非國有房屋的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶給予適當幫扶。對減免租金的出租人，可按現(xiàn)行規(guī)定減免當年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。引導國有銀行業(yè)金融機構對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，年內(nèi)增加優(yōu)惠利率小額貸款投放，專門用于支付房屋租金。對實際減免房屋租金的出租人，引導國有銀行業(yè)金融機構視需要年內(nèi)給予基于房屋租金收入的優(yōu)惠利率質(zhì)押貸款支持。對服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶以及實際減免房屋租金的出租人的生產(chǎn)經(jīng)營性貸款，受疫情影響嚴重、年內(nèi)到期還款困難的，銀行業(yè)金融機構與客戶協(xié)商，視需要通過展期、續(xù)貸等方式，給予臨時性還本付息安排。

　　《指導意見》強調(diào)，國有房屋租賃相關主體要帶頭履行社會責任、主動幫扶小微企業(yè)。轉(zhuǎn)租、分租國有房屋的，要確保免租惠及最終承租人。鼓勵非國有房屋租賃相關主體在平等協(xié)商的基礎上合理分擔疫情帶來的損失。各地區(qū)要進一步細化完善實施方案，抓緊把相關政策措施落到實處，可根據(jù)實際情況進一步加大支持力度，幫扶服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力，充分發(fā)揮服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶在繁榮市場、促進就業(yè)、維護穩(wěn)定方面的重要作用。