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　　未預提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務處理?財務人員處理未預提利息的時候，可以按照利息單做記賬憑證進行處理。接下來就跟著會計網小編一起來看看未預提利息的賬務處理吧!

　　未預提利息會計分錄怎么做?怎么做賬務處理?

　　未預提利息會計分錄有兩種做法，具體如下：

　　方法一：

　　計提時 ：

　　借：財務費用

　　貸：預提費用--借款利息

　　支付利息時：

　　借：預提費用—借款利息

　　貸：銀行存款

　　方法二：對利息費用直接支付，按照利息單記賬憑證進行處理

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款

　　注意：根據新準則，企業預提的短期借款利息應當在應付利息科目中進行核算。預提利息的時候，借記財務費用，應付利息作為貸記科目。支付利息的時候，借記應付利息，銀行存款則是貸記科目。

　　預提利息時：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　支付利息時：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

　　應付利息的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　知識延伸：計提利息為什么要用財務費用和應付利息兩個科目?

　　1、財務費用屬于費用類賬戶，借方表示增加，而貸方表示減少。計提利息不是已經支付，其對會計的權責發生制及匹配性的原則有所體現，當期費用應當在當期進行反映，因此需要計提。

　　2、應付利息屬于負債類賬戶，貸方表示增加，而借方表示減少。應付利息作為一項企業負債，其不是實際支付，而是應該支付。

　　3、根據 "資產=負債+所有者權益"及 "有借必有貸、借貸必相等"這兩個原則，對于當期發生的利息支出，應當用這兩個科目進行核算。

　　4、對于當期發生的利息收入，是因為收到之后才發生的，所以本期則為收到的時間。無需事先進行計提，而應在發生的時候，在財務費用貸方直接計入即可。

　　酒店未開票收入如何做賬是會計工作中的常見問題，無票收入實際指的是銷售，但沒有開發票給客戶所形成的收入，平時企業生產經營中，未開票收入的現象也很是常見。本文就針對酒店未開票收入如何做賬做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　酒店未開票收入怎么做賬?

　　答：對于酒店未開票收入，不論有沒有開具發票，都要記銷項稅，在摘要處寫明沒有開票。

　　要視同開票的，不論有沒有開具發票，都要和開了票一樣做賬，填寫報表時要填在視同銷售里。

　　無票收入實質上指的是銷售，但是沒有給客戶開發票所形成的收入。

　　未開票收入現在開票該如何做賬務處理?

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項)

　　本期補開發票，由于企業上期在未開票收入增值稅申報表已經確認，會計上計提及繳納了增值稅。所以對于這個月開上個月未開票收入的部分，無需做任何會計處理。

　　無票收入過大是否合理?

　　答：無票收入過大是不合理的。對于無票收入，我們可以理解為銷售，但是沒有給客戶開發票所形成的收入。原則上，對于未按規定所開具發票的行為，很有可能面臨被稅務局罰款的風險。之所以會有無票收入，通常都是客戶要求不需要發票，沒有開具發票的情況下，相關收入都要按正常入賬，且確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

　　一般納稅人未開票收入怎么做會計分錄?

　　以上就是有關酒店未開票收入如何做賬的全部介紹，希望能對大家有所幫助。會計網后續也會繼續更新更多有關未開票收入的內容，更多精彩內容，請持續關注!

按照法律規定來說，用人單位是要與員工簽訂合同的，那么合同未簽發放工資的時候會計應該怎么做賬呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

未簽合同發放工資時怎么做賬？

只要實際有支付申報工資就可以稅前扣除，就可以正常進行賬務處理：

1、發放工資時

借：應付職工薪酬——工資/獎金

貸：庫存現金

現金日記賬上登記實發工資數

2、獎金、津貼和工資一樣，一律紀錄"應付職工薪酬"，你可以在下面分別設置明細賬

計提工資時

借：相關成本類

貸：應付職工薪酬——工資/獎金

貸：應付職工薪酬——四金（以上海市為例）

因為四金是每年7月份由勞動和社會保障部核定的數額(上海市是這樣)，以后各個月每個人繳納的四金是都不會變的，所以沒有那么麻煩，只要考慮人員的變動問題。

員工工資應該怎么計算呢？

我們按照國家的規定，天數按照21。75計算，因每個月天數不一樣，按照30天算肯定不合理，所以應當按照法律規定的21。75平均工作日×實際工作日(即排除雙休日)進行計算，試用期也好試用期滿也罷都是按照基本工資/21。75×實際工作日計算，在國內，用人單位承擔或者支付給員工的下列費用不屬于工資，社會保險費，勞動保護費，福利費，解除勞動關系時支付的一次性補償費，計劃生育費用，其他不屬于工資的費用。

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　　發票進項稅轉出的知識點我們已經了解過，那么未認證的發票進行進項稅轉出時會計應該怎么做賬呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　未認證發票進項稅轉出的會計分錄如下

　　1、進項發票未認證時

　　借：原材料/庫存商品

　　借：應交稅費——待抵扣增值稅進項

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、認證通過后

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費——待抵扣增值稅進項

　　在正常的銷售情況下，，向購貨方收取的增值稅銷項稅額或簡易計稅應納稅額，這部分稅額因其不參與成本和損益的計算，直接在應繳稅費科目中核算，也就不存在是否在所得稅前扣除問題。

　　購進后發生損失時，進項稅可以抵扣嗎?

　　企業購進的貨物發生非常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　對出口企業進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關免征進口環節的增值稅和消費稅，來料加工出口貨物免征增值稅、消費稅，來料加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅，但其耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣，應計入產品成本。

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　　在新會計準則中，未確認融資費用屬于負債類科目，未確認融資收益屬于資產類科目，兩者存在明顯的區別。

　　未確認融資費用和未確認融資收益怎么區分？

　　1.未確認融資費用是長期應付款的備抵科目。

　　未確認融資費用的攤銷即確認融資費用：

　　[(長期應付款-分期付款額×期數)-(未確認融資費用-已確認融資費用)]×實際利率。

　　長期應付款賬面價值=“長期應付款”科目余額-“未確認融資費用”科目余額。

　　2.未確認融資收益是長期應收款的備抵科目。

　　未確認融資收益的攤銷即確認利息收益：

　　[(長期應收款-分期收款額×期數)-(未確認融資收益-已確認融資收益)]×實際利率。

　　長期應收款賬面價值=“長期應收款”科目余額-“未確認融資收益”科目余額。

　　長期應付款是什么？

　　長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。主要有應付補償貿易引進設備款和應付融資租入固定資產租賃費等。

　　企業發生的長期應付款及以后歸還情況的核算與監督，在會計賬上設置一個“長期應付款”科目。該科目屬于負債類科目，其貸方登記發生的長期應付款，主要有應付補償貿易補償登記引進設備款及其應付利息、應付融資租入固定資產的租賃費等;借方登記長期應付款的歸還數;期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長期應付款。該科目應按長期應付款的種類設置明細科目，進行明細核算。

　　長期應收款是什么？

　　長期應收款是指企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　企業的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項，以及經營租賃產生的應收款項等，通過“長期應收款”科目核算。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。本科目可按債務人進行明細核算。本科目的期末借方余額，反映企業尚未收回的長期應收款。

　　未實現融資收益是將來融資收入確認的基礎，該科目用于核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。

　　未實現融資收益屬于哪類科目？

　　未實現融資收益屬于資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。

　　未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。出租人未擔保余值的預計可收回金額低于其賬面價值時確認為當期損失。

　　未實現融資收益科目核算內容

　　一、本科目核算企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。

　　二、本科目可按未實現融資收益項目進行明細核算。

　　未實現融資收益=最低租賃收款額+未擔保余值-租賃投資凈額

　　未實現融資收益分配的會計分錄

　　在分配未實現融資收益時，出租人應當采用實際利率法計算當期應確認的融資收入。

　　1、按收到的租金(每期期末都記賬)

　　借：銀行存款

　　       貸：長期應收款——應收融資租賃款

　　2、每期采用合理方法分配未實現融資收益時，按當期應確認的融資收入金額(每期期末都計賬)

　　借：未實現融資收益

　　       貸：租賃收入

　　未實現融資收益是指未收到租金且未獲擔保的部分，該科目用于核算分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益，相應的賬務處理該怎么做？

　　未實現融資收益屬于哪類科目？

　　未實現融資收益屬于資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。

　　資產包括的會計科目有很多，常見的有庫存現金、庫存現金其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、原材料、庫存商品等。

　　長期應收款是指企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　根據應收款項和采用遞延方式分期收款年新會計準則規定，由于分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長期應收款 ”。

　　企業應設置“長期應收款”科目，本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　未實現融資收益的賬務處理

　　出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和)，貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記未實現融資收益。

　　采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

　　采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”等科目，按其差額，貸記未實現融資收益。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

　　采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。

　　企業購進貨物發生的增值稅，稱為進項稅額，對于未認證的進項稅，應設置相關成本費用科目、應交稅費科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　未認證進項稅會計分錄

　　借：庫存商品等

　　　　應交稅費-待認證進項稅額

　　　　貸：應付賬款

　　認證抵扣后會計分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待認證進項稅額

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業在經營過程中，購進貨物時會收到進項發票，對于未認證的進項票可能會涉及到庫存商品科目，原材料科目，相關的會計分錄是什么？

　　進項票未認證的會計分錄

　　對于進項票未認證，其做賬如下：

　　借：庫存商品/原材料等

　　　　應交稅費-待抵扣進項稅額（執行企業會計準則，若不是則為“待攤費用－待抵扣進項稅額”

　　　　貸：應付賬款/銀行存款等

　　等到認證后再做具體的賬務處理。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　企業在進行業務交易時，有時會出現沒有收到發票的情況，一般情況下沒有發票就不能進行入賬處理。對于企業的未開票收入，其會計分錄該怎么做？

　　未開票收入的會計分錄

　　如果只是指收款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　未開票收入，在本月已經確定收入（分錄視同開票收入）

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權，后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入，如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　公司拿到增值稅專用發票時需要按規定進行認證，認證抵扣后方可入賬處理。如果拿到的增值稅發票，并未認證，該如何做會計分錄？

　　增值稅發票未認證會計分錄

　　1、如果公司拿到發票但沒有認證的賬務處理是：

　　借：庫存商品/原材料

　　       應交稅費-待抵扣進項稅額

　　       貸：應付賬款/銀行存款

　　2、如果公司拿到發票且得到認證當月的賬務處理是：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　什么是待抵扣進項稅額？

　　是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　對于企業發生的經濟業務，并不是所有業務都能及時取得相應的發票。對于未開票的收入，應計入應收賬款科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　需要特別注意：

　　①此記賬憑證下的原始附件就不是發票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發貨清單（需寫明存貨名稱、數量、單價、金額、總價）

　　②此未開票收入，如果確屬對方不要發票的，按上述做賬完結即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按發票重新入賬即可。

　　企業取得發票或開出發票的會計分錄

　　1、增值稅普通發票的賬務處理：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、如果小規模納稅人開出增值稅普通發票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進項發票的賬務處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發票的會計分錄

　　1、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款

　　2、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-客戶名稱

        固定資產是企業擁有的為生產產品、提供勞務的而持有的設備或房屋等非貨幣性資產。對以前未入賬的固定資產，本期應如何入賬處理？

　　以前未入賬固定資產在本期的會計處理

　　計入到固定資產中：

　　借：固定資產

　　      貸：銀行存款或應付賬款

　　接受贈送固定資產如何入賬？

　　接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

　　1、捐贈方提供了有關憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

　　2、捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：

　　（1）同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；

　　（2）同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

　　3、如受贈的是舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。

　　根據稅法的規定，對于接受固定資產捐贈的，并入當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。如果并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經主管稅務機關審核確認，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額。

　　相關會計處理：

　　接受捐贈時：

　　借：固定資產

　　       貸：營業外收入——接受捐贈貨幣性資產價值

　　                銀行存款等科目（交納的相關稅費）

　　專用發票未認證不能進行進項稅額的抵扣，進行專用發票未認證的會計處理時，一般通過應交稅費、銀行存款等科目進行核算，會計分錄該如何編制？

　　專用發票未認證應做的會計分錄

　　專用發票未認證：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅—待抵扣進項稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實際抵扣時：

　　借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—待抵扣進項稅額

　　增值稅專用發票的會計分錄怎么做？

　　1、如果是銷售：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　2、如果是購進：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　開具增值稅普通發票會計分錄怎么寫？

　　借：應收賬款（價稅合計金額）

　　　　貸：主營業務收入（不含稅收入金額）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（應交銷項稅）（按征收率計算）

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，應交稅費借方記減少，貸方記增加。應交稅費的借方代表交納數和可抵減數，貸方的代表計提數和應交增稅增加數。

　　逾期是一種特別忌諱的行為。即使在生活中，如果一些重要的事情逾期，也會造成嚴重的損失或巨大的影響，更不用說逾期納稅申報。那么如果稅務逾期未申報，會有什么影響嗎？

　　稅務逾期未申報的影響

　　一、稅務逾期未申報

　　稅務機關將納稅人認定為非正常戶，通常是因為納稅人未按時履行納稅申報義務，經稅務機關連續三個月以上發現后無法聯系納稅人，稅務機關將納稅人認定為非正常戶。如果確認為非正常戶，可以主動向稅務機關申請解除認定。

　　二、解除非正常戶認定的具體的操作流程

　　1、到稅務機關找稅收管理員，也叫專管員，解釋情況；

　　2、依照稅收征管法的規定，接受違章處罰，不按期履行納稅申報義務的，處以罰款；

　　3、補繳未申報月份的稅款。如果沒有稅，就不需要補稅；

　　4、稅務機關對納稅人的非正常戶認定予以解除，以后按正常賬戶進行管理。

　　非正常戶的認定條件是什么？

　　《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第36號）第40條規定：“辦理稅務登記的納稅人未按照規定期限申報納稅，經稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，稅務機關應當派人到現場檢查。無下落，無法強制執行的，稅務機關應當派人到現場檢查稅務機關應當暫停使用其稅務登記證、發票購買簿和發票。"

　　根據該規定，同時滿足以下四個條件的納稅人將被認定為非正常戶：

　　（1）納稅人已辦理稅務登記；

　　（2）納稅人未在法定期限內申報納稅的；

　　（3）納稅人被稅務機關責令限期改正，逾期不改正的；

　　（4）稅務機關經過現場檢查，發現該納稅人下落不明，無法強制其履行納稅義務。

　　未確認融資費用的借方表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”的金額，未確認融資費用的貸方表示減少，就是當期攤銷的未確認融資費用的金額。

　　未確認融資費用借貸方表示什么？

　　未確認融資費用的借方表示增加，就是當期新增加的“未確認融資費用”的金額，未確認融資費用的貸方表示減少，就是當期攤銷的未確認融資費用的金額。未確認融資費用是指融資租入資產（如固定資產、無形資產）或長期借款所發生的應在租賃期內各個期間進行分攤的未實現的融資費用。

　　未確認融資費用屬于什么科目？

　　未確認融資費用屬于長期應付款的抵減科目，本科目可按債權人和長期應付款項目進行明細核算。初始計量時，發生額在借方，后續計量時，發生額在貸方。本科目期末余額在借方，反映企業未確認融資費用的攤余價值。

　　未確認融資費用=未付的本息和-購買價款現值。未確認融資費用的攤銷額=[（長期應付款初始入賬金額-累計已經償還的金額）-（未確認融資費用初始入賬金額-累計已經攤銷的未確認融資費用金額）]×實際利率。

　　未確認融資費用在報表哪里體現？

　　未確認融資費用不單獨在報表中體現。在新準則中，“未確認融資費用”科目編號2802，科目性質為負債類，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目，是要根據“長期應付款”項目以“長期應付款”科目的期末余額減去“未確認融資費用”科目的期末余額和一年內到期的長期應付款金額填列，是填在長期應付款的項目下。

　　未確認融資費用的賬務處理

　　1、購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸記本科目。

　　2、企業融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中孰低，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

　　采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用，借記“財務費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

　　沒有考初級會計考中級會計考試會有一定的難度。中級會計考試科目有三門，涉及很多的會計知識，零基礎的考生一開始就考中級會計考試會比較吃力。如果已經通過初級會計考試，對會計知識一定的印象，之后在備考時也更加容易掌握和理解。

　　零基礎考中級會計考試容易嗎

　　三個科目中中級會計實務的難度最高，其次財務管理的難度是中等偏難，經濟法的難度則相對其他兩個科目最低。零基礎的考生在備考《中級會計實務》時，可以先根據考試大綱了解整個考試的內容有哪些，再跟著網課進行學習，對教材進行了解和熟悉知識點，然后再開始重點掌握難點。中級會計考試時都是圍繞教材和大綱來進行考核，在學習《財務管理》時，要對教材進行了解，熟悉各知識點定義以及相關公式，對公式一定要理解透徹和勤于練習，熟悉公式的運用。考生除了要對計算公式進行記憶外，還需要對計算原理進行理解。學習《經濟法》時，也先跟著老師課程進行學習，然后對教材進行了解和熟悉，因為教材內容包含的法律法規比較多，記憶時需要花費大量的時間，要結合理論和實際問題去思考。

　　中級會計考試時長及題型

　　中級會計考試科目有三門，分別為《中級會計實務》、《財務管理》和《經濟法》。《中級會計實務》科目考試時長為165分鐘，《財務管理》科目考試時長為135分鐘，《經濟法》科目考試時長為120分鐘。

　　《中級會計實務》和《財務管理》考試題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題。

　　《經濟法》的考試題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、簡答題和綜合題。

　　中級會計考試方式

　　中級會計師考試的考試方式主要是以機考的形式，考試中所有的操作都是在計算機上完成的。中級會計師考試的機考和考生平時遇到的紙質試卷的考試的區別還是有的，主要是在時間的控制上會更加的嚴格，考生在考試過程中需要對于自己的答題時間有一個全面的規劃，具體到每一個題型的解答上，這點是每一個考生都需要在平時的模擬考試中進行練習鞏固的。

　　其次考生在平時的學習過程中還要對于一些快捷鍵之類的操作有了解，對于考試中節省時間是有幫助的。避免在考試過程中遇到計算公式是不會打，從而浪費考試時間，考生在備考時也可以到報考系統熟悉考試系統的答題模式。

　　部分省市的初級會計繼續教育是可以補學的。還有一些地區無需提供證明，在本地繼續教育平臺上會有相應的年度課程，學員在完成當前年度的繼續教育之后，可根據自身情況選擇所需補學的年度課程，進行學習。

　　初級會計好幾年沒有繼續教育了怎么辦？

　　初級會計繼續教育好幾年不參加，是可以補的。根據《關于印發<會計專業技術人員繼續教育規定>的通知》(財會〔2018〕10號)中第六條規定，以下兩種人員需要參加繼續教育：

　　1、具有會計專業技術資格的人員。這些人員應當自取得會計專業技術資格的次年開始參加繼續教育，并在規定時間內取得規定學分。

　　會計專業技術資格證書包括初級會計職稱、中級會計職稱和高級會計職稱。另外，注冊會計師證書是指通過注冊會計師的執業資格考試取得的，不屬于會計專業技術資格證書，如果持有注冊會計師證書但從事會計工作的人員還是需要參加會計繼續教育的。

　　2、不具有會計專業技術資格但從事會計工作的人員。這些人員應當自從事會計工作的次年開始參加繼續教育，并在規定時間內取得規定學分。

　　為什么要參加繼續教育呢？

　　對于會計證取消后還需要參加會計從業繼續教育的舉動大家很是不理解，覺得是在花錢養一個沒有作用的證書，但實際情況不是這樣的，會計證取消后會計從業資格證書依然有效，在財政部門印發的會計繼續教育的意見稿中明確規定會計證取消后會計人員的管理工作需要轉型，不斷地加強會計人員的職業道德教育，通過會計繼續教育加強會計人員的職業素質，加強會計人員的專業素質等等，通過制度上的指引來加強會計人員的繼續教育，從而提升會計人員的素質。會計證和繼續教育并不是捆綁關系，即使會計證取消了，但是繼續教育還是應該執行。

　　會計專業技術人員繼續教育工作應當遵循的基本原則

　　1、以人為本，按需施教。會計專業技術人員繼續教育面向會計專業技術人員，引導會計專業技術人員更新知識、拓展技能，完善知識結構、全面提高素質。

　　2、突出重點，提高能力。把握會計行業發展趨勢和會計專業技術人員從業基本要求，引導會計專業技術人員樹立誠信理念、提高職業道德和業務素質，全面提升專業勝任能力。

　　3、加強指導，創新機制。統籌教育資源，引導社會力量參與繼續教育，不斷豐富繼續教育內容，創新繼續教育方式，提高繼續教育質量，形成政府部門規劃指導、社會力量積極參與、用人單位支持配合的會計專業技術人員繼續教育新格局。

　　未擔保余值在會計實務中指的是“未擔保余值”會計科目，屬于租賃專用的資產類科目，本科目期末借方余額，用于反映企業采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。

未擔保余值解釋

　　1、未擔保余值，是指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值。注意風險和報酬并沒有轉移，不能作為應收融資租賃款的一部分。

　　2、未擔保余值，是指租賃資產余值中，出租人無法保證能夠實現或僅由與出租人有關的一方予以擔保的部分。

未擔保余值核算什么

　　1、未擔保余值科目核算企業（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。

　　2、未擔保余值科目可按承租人、租賃資產類別和項目進行明細核算。未擔保余值發生減值的，可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。

未擔保余值主要賬務處理

　　1、出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值（最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和），貸記“融資租賃資產”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。

　　2、租賃期限屆滿，承租人行使了優惠購買選擇權的，企業（租賃）按收到承租人支付的購買價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期應收款”科目。存在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“租賃收入”科目，貸記“未擔保余值”科目。

　　承租人未行使優惠購買選擇權，企業（租賃）收到承租人交還租賃資產，存在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“融資租賃資產”科目，貸記“未擔保余值”科目；存在擔保余值的，按擔保余值，借記“融資租賃資產”科目，貸記“長期應收款”科目。

　　3、資產負債表日，確定未擔保余值發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“未擔保余值減值準備”科目。未擔保余值價值以后又得以恢復的，應在原已計提的未擔保余值減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“未擔保余值減值準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

　　未擔保余值會計分錄主要涉及三種情形，分別是租賃期開始日；收到還款時；租賃期期末，承租方執行優惠購買權，具體如下：

未擔保余值會計分錄

　　融資租賃出租方做賬時，一般通過“未擔保余值”、“融資租賃資產”等科目核算，相關分錄如下：

　　1、租賃期開始日

　　借：長期應收款——應收融資租賃款

　　　　未擔保余值

　　　　累計折舊

　　　　貸：融資租賃資產（為最低租賃收款現值與未擔保余值的現值之和）

　　　　　　未實現融資收益

　　融資租賃資產賬面價值與最低租賃收款額現值與未擔保余值的現值之和相比，有差異的，計入營業外收入或營業外支出；

　　2、收到還款時作分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期應收款——應收融資租賃款

　　同時攤銷未實現融資收益：

　　借：未實現融資收益（以實際利率計算分攤）

　　　　貸：租賃收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、租賃期期末，承租方執行優惠購買權的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期應收款——應收融資租賃款

　　同時作分錄：

　　借：租賃收入

　　　　貸：未擔保余值

　　租賃期末，不執行優惠購買權的，作分錄：

　　借：融資租賃資產

　　　　貸：長期應收款——應收融資租賃款

　　　　　　未擔保余值

未擔保余值科目解釋

　　未擔保余值在會計實務中指的是“未擔保余值”會計科目，屬于租賃專用的資產類科目，本科目期末借方余額，用于反映企業采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。

未擔保余值是什么意思

　　未擔保余值，是指租賃資產余值中，出租人無法保證能夠實現或僅由與出租人有關的一方予以擔保的部分，也是指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值。注意風險和報酬并沒有轉移，不能作為應收融資租賃款的一部分。

融資租賃條件

　　滿足一項或數項以下條件的為融資租賃：

　　1、租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；

　　2、承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，所以在租賃開始日可以合理確定承租人將會行使選擇權；

　　3、即使租賃資產所有權沒有轉移，但租賃期占據資產使用壽命的大部分；

　　4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產的公允價值；

　　5、租賃資產性質特殊，如果不做較大改動，只有承租人可以使用。