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　　ACCA考試科目一共有15門(mén)，其中F2為《管理會(huì)計(jì)》，這門(mén)科目的主要內(nèi)容是關(guān)于管理會(huì)計(jì)體系的主要元素和管理會(huì)計(jì)的作用，其中涉及較多的知識(shí)點(diǎn)多且雜，如管理會(huì)計(jì)，管理信息，成本會(huì)計(jì)等，考試難點(diǎn)較多，F(xiàn)2《管理會(huì)計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)資料，具體如下：

　　1.Target cost=target selling price–target profit=market price–desired profit margin.

　　2.cost gap=estimated cost–target cost.

　　3.TQM:

　　①preventing costs

　　②appraisal costs

　　③internal failure costs

　　④external failure cost

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameACCA

　　4.Alternative costing principle:

　　①ABC(activity based costing)

　　②Target costing

　　③Life cycle

　　④TQM

　　8.Time series:

　　①trend

　　②seasonal variation:⑴加法模型sum to zero;⑵乘法模型sum to 4

　　③cyclical variation

　　④random variation

　　9.pricipal budget factor關(guān)鍵預(yù)算因子：be limited the activities

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameACCA

　　10.budget purpose:

　　①communication

　　②coordination

　　③compel the plan

　　④motivative employees

　　⑤resource allocation

　　11.Budget committee的功能：①coordinated②administration

　　12.Budget:①function budget②master budget:1.P&L;2.B/S;3.Cash Flow

　　13.Fixed Budget:不是在于固不固定，而是基于一個(gè)業(yè)務(wù)量的考慮，financail expression.

　　Flexible Budget:包含了固定成本和變動(dòng)成本，并且變動(dòng)成本的變化是隨著業(yè)務(wù)量的變化而改變。

　　14.Flexible Budget的優(yōu)點(diǎn)：

　　①recognize different cost behavior.

　　②improve quality and a comparison of like with like

　　③help managers to forecast cost,revenue and profit.

　　15.Flexible Budget的缺點(diǎn)：

　　①假設(shè)太簡(jiǎn)單。

　　②需要更多的時(shí)間準(zhǔn)備預(yù)算編制。

　　16.Controllable cost is a“cost which can be influenced by”its budget holder.大部分的變動(dòng)成本是可控的，non-controllable cost為inflation.

　　17.Budget Behavior:

　　①participate approach

　　②imposed budget

　　18.payback投資回收期的缺點(diǎn)：

　　①ignore profitability

　　②the time value of money is ignored

　　③沒(méi)有考慮項(xiàng)目后期帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益

　　④arbitray武斷

　　19.payback投資回收期的優(yōu)點(diǎn)：

　　①easy to calculate

　　②widely use

　　③minimize the effect of the risk and help liqidity

　　★如果在算投資回收期的時(shí)候，發(fā)生折舊，則需要加回折舊，因?yàn)檎叟f是非現(xiàn)金項(xiàng)目。

　　20.(1+real interst rate)*(1+inflation rate)=(1+nominal interest rate)

　　21.NPV=present value of future net cash flow–present value of initial cost

　　22.永續(xù)年金=A/i

　　23.每年的匯報(bào)是相同的就查看年金現(xiàn)值系數(shù)表，不同的就查看年金系數(shù)表。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameACCA

　　24.EAR=CAR=APR=(1+r/n)n–1有效年利率

　　25.IRR:(based on cash flow analysis)

　　①I(mǎi)RR>cost of capital,NPV>0,worth taking

　　②IRR<cost of capital,NPV<0,not worthwhile.

　　26.ARR=average profit/average investment(ARR是基于profit)

　　Average investment=(initial investment–residual value)/2

　　27.type of standard:

　　①basic standard

　　②current standard

　　③ideal standard

　　④attainable standard

　　28.Variance

　　ⅠMaterial Variance

　　⑴total material variance=standard cost–actual cost

　　⑵material price variance=(standard price–actual price)*actual quantity

　　⑶material usage variance=(standard usage of actual output-actual usage)*standard price.

　　ⅡDirect Labor Variance

　　⑴standard pay–actual pay

　　⑵Labor rate variances=(standard rate–actual rate)*actual hrs of actual output

　　⑶Labor efficiency variances=(standard hrs of actual output–actual hrs)*standard rate

　　ⅢVariable production overhead variances

　　⑴Total variable O.H.variance=standard cost–actual cost

　　⑵Variable O.H.expenditure variance=(standard rate–actual rate)*actual hrs

　　⑶Variable O.H.efficiency variance=(standard hrs of actual output–actual hrs)*standard rate

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameACCA

　　ⅣFixed O.H.expenditure variance

　　⑴Fixed O.H.Expenditure variance=budget expenditure–actual expenditure

　　⑵Fixed O.H.volume=(actual output-budgeted volume)*standard hrs per unit*standard rate per hr.

　　⑶Capacity variance=(actual hrs worked–budgeted hrs worked)*standard rate per hr

　　⑷Efficiency variance=(standard hrs worked for actual output–actual hrs worked)*standard rate per hr⑴+⑵：Fixed O.H.total variance=fixed O.H.absorbed–actual expenditure

　　ⅤSales variance

　　⑴Sales price variances=(actual price–budget price)*actual sales units

　　⑵Sales volume variances=(actual sales units–budget sales units)*standard profit per unit

　　(absorption)

　　⑶Sales volume variances=(actual sales units–budget sales units)*standard CPU(marginal costing)

　　ⅥIdle time variances

　　Idle time variance=(expected idle time–actual idle time)*adjusted hr rate

　　29.The elements of a mission statement including:

　　①Purpose

　　②Strategy

　　③Policies and standards of behavior

　　④Values and culture

　　30.A critical success factor is a performance requirement that is fundamental to competitive success.

　　31.Profitability ratios

　　①Return on capital employed(ROCE)

　　=profit before interest and tax/(shareholders’funds+long-term liabilities)×100%

　　②Return on equity(ROE)=profit after tax/shareholders’funds×100%

　　③Asset turnover=sales/capital employed×100%

　　=sales/(shareholders’funds+long-term liabilities)×100%

　　④Profit margin=profit before interest and tax/sales×100%

　　Profit margin×asset turnover=ROCE

　　32.Debt and gearing ratios

　　①Debt-to-equity ratio=long-term liabilities/total equity×100%

　　②Interest cover=PBIT/Interest×100%

　　33.Liquidity ratios

　　①Current ratio=current assets/current liabilities

　　②Quick ratio(acid test ratio)=current assets minus inventory/current liabilities

　　34.Working capital ratios

　　①I(mǎi)nventory days=average inventory*365/cost of sales

　　②Receivables days=average trade receivables*365/sales

　　③Payables days=average trade payables*365/cost of sales(or purchases)

　　35.Non-financial performance measures

　　Non-financial performance measures are considered to be leading indicators of financial performance.

　　①M(fèi)arket share

　　②Innovation

　　③Growth

　　④Productivity

　　⑤Quality

　　⑥Social aspects

　　36.The balanced scorecard:

　　①financial perspective

　　②external perspective

　　③customer perspective

　　④learning and innovation perspective

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameACCA

　　37.Benchmarking:

　　①I(mǎi)nternal benchmarking

　　②Competitive benchmarking

　　③Functional benchmarking

　　④Strategic benchmarking

　　38.Value analysis is a planned,scientific approach to cost reduction,which reviews the material composition of a product and the product's design so that modifications and improvements can be made which do not reduce the value of the product to the customer or user.

　　39.Four aspects of'value'should be considered:

　　①Cost value

　　②Exchange value

　　③Utility value

　　④Esteem value

　　40.ROI=PBIT/capital employed*100%

　　Widely used and accepted;As a relative measure it enables comparisons to be made with divisions or companies of different sizes.

　　41.RI=PBIT-Imputed interest*capital employed.

　　Possible to use different rates of interest for different types of assets;Cost of finance is being considered.

　　最近會(huì)計(jì)網(wǎng)收到了一些考生的反饋，就是在進(jìn)行ACCA(MA)科目習(xí)題訓(xùn)練時(shí)經(jīng)常會(huì)出錯(cuò)，針對(duì)此情況，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了幾道MA科目比較經(jīng)典的易錯(cuò)題進(jìn)行講解，提升大家做題正確率。

　　第一題

　　Demand: 150 units per month; price per unit: $25;order cost:32; holding cost: 18% p.a. of price.

　　Following discounts apply:

　　Discount of 1% given on orders of 150 and over; Discount of 2% given on orders of 300 and over; Discount of 4% given on orders of 800 and over

　　Question: the minimum total cost are?

　　解析：EOQ=根號(hào)下2CoD/Ch = 根號(hào)下2*32*150*12/(25*18%)=160unit>150, 1% discount applied; Recalculate=根號(hào)下2*32*150*12/(25*99%*18%)約等于161

　　考察知識(shí)點(diǎn)：EOQ與bulk discount結(jié)合求最低total cost。

　　第二題

　　A supplier offer a 3% discount to the order over the 500 unit; The C company is past reordering quantity is EOQ 300 units.

　　If the bulk discount on the purchase price accepted, other variable remain unchanged。what would be the effect on the annual ordering costs and annual holding cost?

　　A increase; decrease

　　B increase; increase

　　C decrease; increase

　　D decrease; decrease

　　解析：過(guò)去一次訂購(gòu)300. 現(xiàn)在接受打折，說(shuō)明訂購(gòu)量超過(guò)500unit。 annual ordering cost=Co*D/Q，因?yàn)橛嗀浟吭黾樱杂嗀洿螖?shù)D/Q減小，annually ordering cost減少;Q增加，annual holding cost=Ch*Q/2，平均庫(kù)存Q/2增加，所以annual holding cost增加。

　　第三題

　　What the effect on EOQ and the total annual holding cost of an increase in the cost of the ordering a batch of raw material(other variables remain unchanged)?

　　A higher;lower

　　B higher;higher

　　C lower;higher

　　D lower;lower

　　解析：Co增加，EOQ公式分母增加，其他不變所以EOQ增加;EOQ增加導(dǎo)致average inventory=EOQ/2增加，所以holding cost=Ch*average inventory就增加。

　　考察知識(shí)點(diǎn)：EOQ公式，total holding cost公式

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　2021年ACCA考試3月份考季結(jié)束后，馬上又再迎來(lái)6月份考季，在MA科目考試?yán)铮珽OQ作為一個(gè)常考點(diǎn)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)在試卷里，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了幾道經(jīng)典易錯(cuò)題，幫助大家進(jìn)一步理解該考點(diǎn)內(nèi)容。

　　ACCA(MA)科目易錯(cuò)題講解

　　第一題

　　Demand: 150 units per month; price per unit: $25;order cost:32; holding cost: 18% p.a. of price.

　　Following discounts apply:

　　Discount of 1% given on orders of 150 and over; Discount of 2% given on orders of 300 and over; Discount of 4% given on orders of 800 and over

　　Question: the minimum total cost are?

　　解析：EOQ=根號(hào)下2CoD/Ch = 根號(hào)下2*32*150*12/(25*18%)=160unit>150, 1% discount applied; Recalculate=根號(hào)下2*32*150*12/(25*99%*18%)約等于161

　　考察知識(shí)點(diǎn)：EOQ與bulk discount結(jié)合求最低total cost。

　　第二題

　　A supplier offer a 3% discount to the order over the 500 unit; The C company is past reordering quantity is EOQ 300 units.

　　If the bulk discount on the purchase price accepted, other variable remain unchanged。what would be the effect on the annual ordering costs and annual holding cost?

　　A increase; decrease

　　B increase; increase

　　C decrease; increase

　　D decrease; decrease

　　解析：過(guò)去一次訂購(gòu)300. 現(xiàn)在接受打折，說(shuō)明訂購(gòu)量超過(guò)500unit。 annual ordering cost=Co*D/Q，因?yàn)橛嗀浟吭黾樱杂嗀洿螖?shù)D/Q減小，annually ordering cost減少;Q增加，annual holding cost=Ch*Q/2，平均庫(kù)存Q/2增加，所以annual holding cost增加。

　　第三題

　　What the effect on EOQ and the total annual holding cost of an increase in the cost of the ordering a batch of raw material(other variables remain unchanged)?

　　A higher;lower

　　B higher;higher

　　C lower;higher

　　D lower;lower

　　解析：Co增加，EOQ公式分母增加，其他不變所以EOQ增加;EOQ增加導(dǎo)致average inventory=EOQ/2增加，所以holding cost=Ch*average inventory就增加。

　　考察知識(shí)點(diǎn)：EOQ公式，total holding cost公式

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　acca的f7科目中文名稱(chēng)為《（FR）財(cái)務(wù)報(bào)告》，屬于有一定難度的階段，通過(guò)率在50％左右。這門(mén)課程涵蓋了復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，需要學(xué)生具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。

（點(diǎn)擊咨詢，專(zhuān)業(yè)老師1V1指導(dǎo)）

　　f7科目屬于第二階段，是f3的擴(kuò)展和深化。這一門(mén)課核心內(nèi)容主要是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作報(bào)告的編制，包括學(xué)生獨(dú)立公司和集團(tuán)有限公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)報(bào)告。也就是一個(gè)大家比較頭疼的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。最后，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息系統(tǒng)進(jìn)行研究分析和解釋。

acca的f7科目考試題型和范圍

　　acca的f7科目的考試時(shí)間為10分鐘的考試說(shuō)明閱讀時(shí)間加上3小時(shí)的答題時(shí)間，合計(jì)為3小時(shí)10分鐘。

　　1、Section A（共30分。共15道題，每道題2分）：?jiǎn)芜x、多選、判斷、填空、拖拽匹配題、熱點(diǎn)題、下拉菜單題

　　2.B節(jié)（共30分）。案例問(wèn)題3個(gè)，每個(gè)案例下有5個(gè)客觀問(wèn)題，共15個(gè)問(wèn)題，每個(gè)問(wèn)題2分）：?jiǎn)栴}類(lèi)型包括：拖動(dòng)匹配問(wèn)題、單選、多項(xiàng)選擇、判斷、填空、熱題、下拉菜單問(wèn)題

　　3.c部分（40分，2道題，每道20分）:2道案例分析題

　　額外10分的種子題，隨機(jī)分配在Section A五個(gè)獨(dú)立進(jìn)行客觀分析題中，或Section B圍繞一個(gè)單一問(wèn)題情境可以設(shè)置的五個(gè)客觀主義題中。

acca的f7科目會(huì)考到的知識(shí)點(diǎn)有哪些？

　　acca的f7科目考試會(huì)考到的部分知識(shí)點(diǎn)如下：

　　1.Asset：as a result of past events;controlled by the entity

　　Liability：a present obligation

　　Equity：the residue interest.

　　2.Measurement bases：

　　Historical cost：歷史成本法，購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)錢(qián)

　　Fair value：公允價(jià)值，在市場(chǎng)中的價(jià)錢(qián)

　　Value in use：使用價(jià)值（將來(lái)幾年的折現(xiàn)）

　　Current cost：重置成本（購(gòu)買(mǎi)一個(gè)全新資產(chǎn)的價(jià)值）

　　3.IASB conceptual framework

　　1）.underlying assumption:going concern（>12 months）

　　2）.Fundamental qualitative characteristics:

　　relevance（materiality）;faithful representation（substance and economic reality）

　　3）.Enhancing qualitative；comparability;verifiability;timeliness.

　　4.Regulatory framework:

　　IFRS:監(jiān)管

　　IASB:制定準(zhǔn)則，負(fù)責(zé)相關(guān)準(zhǔn)則的issue，revise

　　IFRC IC:解釋委員會(huì)

　　IFRC AC:咨詢委員會(huì)

　　5.Principle-based framework:judgement

　　Rule-based framework:detailed regulations

　　超實(shí)用ACCA備考資料包，助你順利拿下ACCA證書(shū)，點(diǎn)擊下方免費(fèi)下載海量學(xué)習(xí)資料，現(xiàn)在領(lǐng)取，下一位ACCA持證人就是你！

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_nameACCA

acca的f7科目常考公式整理

　　acca的f7科目常考公式：Liquidity

　　Current ratio=current asset÷current liability

　　Quick ratio=（Debtors+investments+cash）÷current liability

　　acca的f7科目常考公式：Long-term solvency

　　Debt ratio=total debts÷equity×100%

　　Gearing ratio=Fixed return capital,preference shares,debentures,loan stock÷Equity capital and reserves

　　OR=Debt÷Debt+Equity

　　Interest cover=PBIT÷interest charges

　　acca的f7科目常考公式：Working capital analysis

　　Inventory turnover=Cost of sales÷Average inventory

　　OR=Average inventory÷Cost of sales×365

　　Receivable days=Average trade receivable÷credit sales×365

　　Payable days=Average trade payables÷Credit purchases×365

　　acca的f7科目常考公式：Investment ratios

　　Dividend yield=Dividend per share÷Current market price per share

　　Dividend cover=EPS÷dividend per share

　　Price/earnings（PE）ratio=Current market price per share÷EPS

　　acca的f7科目常考公式：Profitability and return

　　Return on（total）capital employed（ROCE）=Profit before interest and tax÷（Share capital+reserves+debt）×100

　　Gross profit percentage=Gross profit÷Sales×100

　　Overheads/sales percentage=Overheads÷Sales×100

　　Asset turnover=Turnover÷capital employed

　　Gross profit margin=Gross Profit÷Revenue×100

　　cfa考試采用全英文考試，考試中涵蓋的英語(yǔ)詞匯主要為金融類(lèi)英語(yǔ)，涉及的英語(yǔ)詞匯較多，現(xiàn)整理一部分cfa英語(yǔ)金融詞匯給各位考生，具體如下：

　　點(diǎn)擊即可免費(fèi)領(lǐng)取CFA備考資料包> >

　　絕對(duì)幅度指標(biāo)absolute breadth index

　　累積/派發(fā)線accumulation/distribution line

　　累積擺動(dòng)指標(biāo)accumulation swing index

　　上漲/下跌線advance/decline line

　　上漲/下跌比率advance/decline ratio

　　上漲-下跌值advancing-declining issues

　　價(jià)格上漲、價(jià)格下跌和價(jià)格不變的證券成交量advancing，declining，unchanged volume

　　安德魯斯干草叉andrews s pitchfork

　　阿木思指標(biāo)arms index trin

　　阿隆指標(biāo)aroon

　　平均真實(shí)區(qū)域average true range

　　布林帶bollinger bands

　　寬度突破breadth thrust

　　牛/熊比率bull/bear ratio

　　日本燭形圖又稱(chēng)蠟燭圖candlesticks，japanese

　　肯思里姆canslim

　　蔡金貨幣流量chaikin money flow

　　蔡金擺動(dòng)指標(biāo)chaikin oscillator

　　錢(qián)德動(dòng)量擺動(dòng)指標(biāo)chande momentum oscillator

　　商品通道指標(biāo)commodity channel index

　　商品選擇指標(biāo)commodity selection index

　　相關(guān)分析correlation analysis

　　累積成交量指標(biāo)cumulative volume index

　　周期cycles

　　需求指標(biāo)demand index

　　非趨勢(shì)價(jià)格擺動(dòng)指標(biāo)detrended price oscillator

　　動(dòng)向指標(biāo)directional movement

　　雙指數(shù)移動(dòng)平均線double exponential moving average

　　道氏理論dow theory

　　動(dòng)態(tài)動(dòng)量指標(biāo)dynamic momentum index

　　輕松移動(dòng)指標(biāo)ease of movement

　　有效市場(chǎng)理論efficient market theory

　　愛(ài)略特波浪理論elliott wave theory

　　軌道交易帶envelopes trading bands

　　等成交量equivolume

　　斐波納契研究fibonacci studies

　　預(yù)測(cè)擺動(dòng)指標(biāo)forecast oscillator

　　百分之四模型four percent model

　　傅立葉轉(zhuǎn)換fourier transform

　　基本分析fundamental analysis

　　江恩角gann angles

　　哈里克獲利指標(biāo)herrick payoff index

　　慣性指標(biāo)inertia

　　利率interest rates

　　日內(nèi)動(dòng)量指標(biāo)intraday momentum index

　　卡吉圖kagi

　　克林格成交量擺動(dòng)指標(biāo)klinger oscillator

　　大宗交易比率large block ratio

　　線性回歸指標(biāo)linear regression indicator

　　線性回歸斜率指標(biāo)linear regression slope

　　線性回歸趨勢(shì)線linear regression trendlines

　　市場(chǎng)便利指標(biāo)market facilitation index

　　質(zhì)量指標(biāo)mass index

　　邁克勒蘭擺動(dòng)指標(biāo)mcclellan oscillator

　　邁克勒蘭和指標(biāo)mcclellan summation index

　　中間價(jià)格指標(biāo)median price

　　會(huì)員空頭比率指標(biāo)member short ratio

　　山形正弦波指標(biāo)mesa sine wave

　　動(dòng)量指標(biāo)momentum

　　貨幣流量指標(biāo)money flow index

　　平滑異同平均指標(biāo)moving average convergence/divergence

　　移動(dòng)平均指標(biāo)moving averages

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　　Economic ordering quantity 也就是EOQ是ACCA(MA)科目中的一個(gè)很重要的考點(diǎn)，這部分內(nèi)容主要是通過(guò)計(jì)算題的形式來(lái)考察我們，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)列舉出幾道比較典型的例題，教大家如何進(jìn)行解答，以及講解相應(yīng)的考點(diǎn)內(nèi)容。

　　單純考察EOQ公式的計(jì)算

　　復(fù)雜程度：★

　　注意：

　　? Ch & D 的時(shí)間要保持一致。

　　? Ch 的含義是：the cost of holding one unit for a particular period，是在一定期間內(nèi)儲(chǔ)存一個(gè)產(chǎn)品的成本。

　　? 計(jì)算結(jié)果要按照四舍五入的規(guī)則取整數(shù)，因?yàn)橛嗁?gòu)存貨時(shí)訂購(gòu)的都是完整的存貨。

　　例題1：

　　240,000 kilogrammes (kg) of material X are used evenly over the year.

　　The cost of placing an order is $45

　　The cost of holding inventory for a month is 10% of the purchase price of $100 per kg.

　　What is the economic order quantity of material X (to the nearest kg)?

　　解析：

　　1) 提取條件：題目問(wèn)的是EOQ

　　D = 240,000 kg (for a year)， Co = $38，Ch = 10% * $100 (for a month)

　　2) 處理?xiàng)l件，進(jìn)行計(jì)算

　　? 儲(chǔ)存成本要與訂購(gòu)量的時(shí)間保持一致，給的條件是一年的需求量和月度儲(chǔ)存成本，要先將單位儲(chǔ)存成本轉(zhuǎn)換為一年的單位儲(chǔ)存成本

　　Ch = 10% * $100 * 12 = $120 (for a year)

　　? 帶入EOQ 公式：

　　將EOQ與計(jì)算Total cost相結(jié)合

　　復(fù)雜程度：★★

　　再?gòu)?fù)雜一點(diǎn)的情況是我們不僅需要計(jì)算EOQ，還需要在EOQ的基礎(chǔ)上，計(jì)算各種成本：

　　◇ Purchase cost = Annual Demand units * purchase price per unit

　　◇ Ordering cost = Co * D/EOQ

　　◇ Holding cost = Ch * average inventory = Ch * (EOQ/2 + buffer inventory)

　　◇ Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost

　　注意：

       ? 同第一點(diǎn)

　　? D/EOQ 訂貨次數(shù)不用取整數(shù)

　　? 平均存貨 EOQ/2不用取整

　　? 如果題中沒(méi)有提到buffer inventory, 默認(rèn)為0

　　例題2：

　　What is the total annual cost if the company uses EOQ as its order quantity (to the nearest whole cost)?

　　解析：

       1) 提取條件：題目問(wèn)的是EOQ下的總成本，條件如表

　　2) 處理?xiàng)l件，進(jìn)行計(jì)算

　　? Holding cost 沒(méi)有明說(shuō)默認(rèn)是年度單位儲(chǔ)存成本沒(méi)有提到buffer inventory, 默認(rèn)為0

　　? 計(jì)算EOQ

　　? 計(jì)算總成本Purchase cost = 2,000 units * $150 per unit = $300,000Ordering cost = $300 per order * (2,000/245) = $2,448.98Holding cost = $20 per unit * (245/2 + 0) = $2,450Total cost = Purchase cost + Ordering cost + Holding cost = $300,000 + $2,448.98 + $2,450 =$304,898.98 ≈ $304,899

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽署了協(xié)議，0租金提供給對(duì)方使用，本企業(yè)是否需要繳納增值稅？銷(xiāo)售額如何確定？

　　答：需要。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：

　　(一)按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

　　(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

　　(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

　　因此，企業(yè)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。增值稅的計(jì)稅基數(shù)是以企業(yè)同期同類(lèi)型服務(wù)的平均價(jià)格進(jìn)行確定;如果沒(méi)有同期同類(lèi)型的會(huì)參考和企業(yè)同類(lèi)型的公司同類(lèi)服務(wù)的平均價(jià)格;如果還沒(méi)有的會(huì)按照成本加利潤(rùn)率的方法確定，成本利潤(rùn)率一般是10%。

　　所以，企業(yè)如果同期還有其他的租賃服務(wù)，可以按照同期同類(lèi)型租賃服務(wù)的平均價(jià)格而確定;沒(méi)有同類(lèi)型的可以參考租賃市場(chǎng)的平均價(jià)格;仍然沒(méi)有可參考價(jià)格，則可以按照“成本×(1+成本利潤(rùn)率)”的方式確定銷(xiāo)售額。

　　需要注意的是，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易需要符合獨(dú)立交易原則，上述關(guān)聯(lián)企業(yè)提供零租金的服務(wù)，很可能被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為交易價(jià)格偏低且無(wú)正當(dāng)理由而做納稅調(diào)整。

　　在ACCA考試中，process costing是MA科目考試一個(gè)必考的的知識(shí)點(diǎn)之一，而process costing共分為了Loss, Equivalent units(EU) 和 Joint products and by-product。而今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)跟大家重點(diǎn)講解的是Equivalent units(EU)分布成本法。

　　01、Why we need to learn the EU

　　在我們一開(kāi)始學(xué)習(xí)分步成本法的時(shí)候就學(xué)習(xí)了它的四個(gè)特性：

　　①process input become next process output until the finished output

　　②Loss

　　③Work in progress

　　④Joint product and by product

　　作為特性之一的 WIP，在產(chǎn)品作為存貨類(lèi)別中的一種企業(yè)需要是要對(duì)其進(jìn)行成本計(jì)算，從而記錄成本。

　　但是在產(chǎn)品不像產(chǎn)成品一樣各個(gè)部分已經(jīng)完工，可以直接對(duì)于單一產(chǎn)品進(jìn)行成本計(jì)量，因此無(wú)法直接進(jìn)行成本計(jì)算。為了應(yīng)對(duì)這個(gè)情況我們就需要使用約當(dāng)產(chǎn)量這個(gè)工具去對(duì)于WIP進(jìn)行成本核算。

　　02、What is EU

　　Equivalent units are notional whole units which represent incomplete work, and which are used to apportion costs between work in process and completed output.

　　(約當(dāng)產(chǎn)量是名義上的完工品用來(lái)代表在產(chǎn)品，同時(shí)用于分?jǐn)傇诋a(chǎn)品和完工品的成本)

　　我們通過(guò)將WIP轉(zhuǎn)換為EU，去計(jì)算WIP的成本。

　　03、Methods of valuing opening WIP

　　在MA中我們學(xué)習(xí)了兩種計(jì)算EU的方式：

　　FIFO(先進(jìn)先出)和weighted average cost method(加權(quán)平均)。

　　對(duì)于先進(jìn)先出法顧名思義先完成了期初部分再進(jìn)行本期生產(chǎn)，對(duì)于加權(quán)平均法，將期初部分算入本期生產(chǎn)計(jì)算加權(quán)平均值。

　　這兩種方法整體的計(jì)算流程：Total EU→$/EU→Output cost and Closing WIP cost:

　　從這張表格中我們不難看出FIFO和weighted average 存在三個(gè)方面的差異

　　1. 對(duì)于Total EU：

　　FIFO=Opening WIP+完全本期投入產(chǎn)出+Closing WIP，其中完全本期投入產(chǎn)出= Output- Opening WIP

　　Weighted average =Output +Closing WIP

　　Reason：

　　當(dāng)產(chǎn)品為清晰可辨認(rèn)的產(chǎn)品，比如鞋子，衣服等等，這類(lèi)產(chǎn)品可以清晰地分辨出Opening WIP，此時(shí)就使用FIFO。但是當(dāng)產(chǎn)品是不能清晰辨別時(shí)，比如產(chǎn)品為紅酒，原油等等。期初在產(chǎn)品的紅酒余留在木桶里，此時(shí)重新添加原材料進(jìn)行生產(chǎn)，期初的紅酒和本期的原材料混在了一起是很難區(qū)分期初WIP的，所以此時(shí)需要用到weighted average

　　2. Total cost

　　FIFO= 本期投入

　　LIFO=本期投入+期初價(jià)值

　　Reason：

　　在用FIFO計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)，只考慮了本期的加工部分，所以對(duì)應(yīng)的成本僅是本期成本。

　　在用weighted average 計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)，將期初的WIP都完全當(dāng)作本期生產(chǎn)，那么與之對(duì)應(yīng)的期初價(jià)值也要計(jì)入到本期計(jì)算$ per EU的總成本中，此時(shí)總成本=本期投入成本+期初價(jià)值

　　3. Output value

　　FIFO=(期初*未完成%+本期投入產(chǎn)出)*$/EU+ Opening value

　　Weighted average= Output No.*$/EU

　　Reason:

　　在FIFO中，將期初WIP已完成部分和本期進(jìn)行區(qū)分， 但是在Output中包含了期初WIP已完成的部分，因此在計(jì)算產(chǎn)成品價(jià)值時(shí)要包含期初價(jià)值

　　在weighted average中，直接把期初WIP都當(dāng)作是本期進(jìn)行生產(chǎn)，并且在成本中也已經(jīng)包含期初價(jià)值， 因此Output= Output No.*$/EU

　　注：當(dāng)出現(xiàn)多個(gè)成本時(shí)，需要分列對(duì)各個(gè)成本進(jìn)行EU計(jì)算(詳見(jiàn)例題)

　　04、Accounting for process account

　　在EU中會(huì)涉及process account 的T型帳，但是考察的幾率很低(T型帳左近右出)

　　05、Example

　　A company uses process costing to established the cost per unit of its output.

　　Input 10000units, material cost $25000, conversion cost $15000

　　output 9850 units

　　Closing WIP 450units，100% complete for material， 30%complete for conversion costs.

　　Opening WIP 300units，100% complete for material，70% complete for conversion costs. Material cost $6000, conversion cost $3500

　　此時(shí)有兩個(gè)成本：原材料成本和轉(zhuǎn)換成本，在計(jì)算中要分開(kāi)計(jì)算

　　FIFO：

　　Weighted Average:

　　06、summary

　　以上就是我們?cè)诜植砍杀痉ㄖ蠩U的相關(guān)內(nèi)容，在考試中EU考察的分?jǐn)?shù)大致為2-4，以計(jì)算題為主，因此大家重點(diǎn)要掌握兩種方法：FIFO和weighted average的計(jì)算流程，主要兩個(gè)方法在EU，total cost和output cost 的差異~

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　process costing在ACCA考試中也是一個(gè)必考的內(nèi)容，涉及的專(zhuān)業(yè)知識(shí)點(diǎn)也比較多，很多考生都會(huì)將當(dāng)中考點(diǎn)混淆甚至理解不透徹，針對(duì)此情況，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解析一下process costing知識(shí)點(diǎn)。

　　01、Why we need to learn the EU

　　在我們一開(kāi)始學(xué)習(xí)分步成本法的時(shí)候就學(xué)習(xí)了它的四個(gè)特性：

　　①process input become next process output until the finished output

　　②Loss

　　③Work in progress

　　④Joint product and by product

　　作為特性之一的 WIP，在產(chǎn)品作為存貨類(lèi)別中的一種企業(yè)需要是要對(duì)其進(jìn)行成本計(jì)算，從而記錄成本。

　　但是在產(chǎn)品不像產(chǎn)成品一樣各個(gè)部分已經(jīng)完工，可以直接對(duì)于單一產(chǎn)品進(jìn)行成本計(jì)量，因此無(wú)法直接進(jìn)行成本計(jì)算。為了應(yīng)對(duì)這個(gè)情況我們就需要使用約當(dāng)產(chǎn)量這個(gè)工具去對(duì)于WIP進(jìn)行成本核算。

　　02、What is EU

　　Equivalent units are notional whole units which represent incomplete work, and which are used to apportion costs between work in process and completed output.

　　(約當(dāng)產(chǎn)量是名義上的完工品用來(lái)代表在產(chǎn)品，同時(shí)用于分?jǐn)傇诋a(chǎn)品和完工品的成本)

　　我們通過(guò)將WIP轉(zhuǎn)換為EU，去計(jì)算WIP的成本。

　　03、Methods of valuing opening WIP

　　在MA中我們學(xué)習(xí)了兩種計(jì)算EU的方式：

　　FIFO(先進(jìn)先出)和weighted average cost method(加權(quán)平均)。

　　對(duì)于先進(jìn)先出法顧名思義先完成了期初部分再進(jìn)行本期生產(chǎn)，對(duì)于加權(quán)平均法，將期初部分算入本期生產(chǎn)計(jì)算加權(quán)平均值。

　　這兩種方法整體的計(jì)算流程：Total EU→$/EU→Output cost and Closing WIP cost:

　　從這張表格中我們不難看出FIFO和weighted average 存在三個(gè)方面的差異

　　1. 對(duì)于Total EU：

　　FIFO=Opening WIP+完全本期投入產(chǎn)出+Closing WIP，其中完全本期投入產(chǎn)出= Output- Opening WIP

　　Weighted average =Output +Closing WIP

　　Reason：

　　當(dāng)產(chǎn)品為清晰可辨認(rèn)的產(chǎn)品，比如鞋子，衣服等等，這類(lèi)產(chǎn)品可以清晰地分辨出Opening WIP，此時(shí)就使用FIFO。但是當(dāng)產(chǎn)品是不能清晰辨別時(shí)，比如產(chǎn)品為紅酒，原油等等。期初在產(chǎn)品的紅酒余留在木桶里，此時(shí)重新添加原材料進(jìn)行生產(chǎn)，期初的紅酒和本期的原材料混在了一起是很難區(qū)分期初WIP的，所以此時(shí)需要用到weighted average

　　2. Total cost

　　FIFO= 本期投入

　　LIFO=本期投入+期初價(jià)值

　　Reason：

　　在用FIFO計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)，只考慮了本期的加工部分，所以對(duì)應(yīng)的成本僅是本期成本。

　　在用weighted average 計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量時(shí)，將期初的WIP都完全當(dāng)作本期生產(chǎn)，那么與之對(duì)應(yīng)的期初價(jià)值也要計(jì)入到本期計(jì)算$ per EU的總成本中，此時(shí)總成本=本期投入成本+期初價(jià)值

　　3. Output value

　　FIFO=(期初*未完成%+本期投入產(chǎn)出)*$/EU+ Opening value

　　Weighted average= Output No.*$/EU

　　Reason:

　　在FIFO中，將期初WIP已完成部分和本期進(jìn)行區(qū)分， 但是在Output中包含了期初WIP已完成的部分，因此在計(jì)算產(chǎn)成品價(jià)值時(shí)要包含期初價(jià)值

　　在weighted average中，直接把期初WIP都當(dāng)作是本期進(jìn)行生產(chǎn)，并且在成本中也已經(jīng)包含期初價(jià)值， 因此Output= Output No.*$/EU

　　注：當(dāng)出現(xiàn)多個(gè)成本時(shí)，需要分列對(duì)各個(gè)成本進(jìn)行EU計(jì)算(詳見(jiàn)例題)

　　04、Accounting for process account

　　在EU中會(huì)涉及process account 的T型帳，但是考察的幾率很低(T型帳左近右出)

　　05、Example

　　A company uses process costing to established the cost per unit of its output.

　　Input 10000units, material cost $25000, conversion cost $15000

　　output 9850 units

　　Closing WIP 450units，100% complete for material， 30%complete for conversion costs.

　　Opening WIP 300units，100% complete for material，70% complete for conversion costs. Material cost $6000, conversion cost $3500

　　此時(shí)有兩個(gè)成本：原材料成本和轉(zhuǎn)換成本，在計(jì)算中要分開(kāi)計(jì)算

　　FIFO：

　　Weighted Average:

　　06、summary

　　以上就是我們?cè)诜植砍杀痉ㄖ蠩U的相關(guān)內(nèi)容，在考試中EU考察的分?jǐn)?shù)大致為2-4，以計(jì)算題為主，因此大家重點(diǎn)要掌握兩種方法：FIFO和weighted average的計(jì)算流程，主要兩個(gè)方法在EU，total cost和output cost 的差異~

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái)，受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

　　在ACCA考試中，Time series一向都是非常重要的一個(gè)常考知識(shí)點(diǎn)，這個(gè)考點(diǎn)有可能考到10分的大題。接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家進(jìn)行詳細(xì)解析。

　　一、時(shí)間序列是什么?

　　時(shí)間序列就是把線性回歸中的X軸定義為時(shí)間，比如2019年一季度、2019年二季度、2019年三季度等，從而根據(jù)過(guò)去已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的數(shù)值來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的走勢(shì)，經(jīng)常用作銷(xiāo)量的預(yù)測(cè)。

　　二、時(shí)間序列計(jì)算題常考什么?

　　1. Trend計(jì)算2. Seasonal variation3. Seasonally-adjusted

　　三、時(shí)間序列計(jì)算題通常怎么考?

　　1、Trend計(jì)算

       ①題上告知trend的等式，代入數(shù)字即可;②考察moving average、second moving average的算法。如果period是奇數(shù)次平均(moving average)：

　　如果period是偶數(shù)次平均(second moving average)：

　　2、Seasonal variation

       ①乘法模型(簡(jiǎn)單代數(shù)或者sum=0)Y=T+S (Y：forecast results，T：forecast trend，S：seasonal variation)②加法模型(簡(jiǎn)單代數(shù)或者sum=波動(dòng)個(gè)數(shù))Y=T*S (Y：forecast results，T：forecast trend，S：seasonal variation)

　　3、Seasonally-adjusted

       相當(dāng)于季節(jié)性因素的逆運(yùn)算求trend加法模型：T=Y-S (Y：actual results，T：actual trend，S：seasonal variation)乘法模型：T=Y/S (Y：actual results，T：actual trend，S：seasonal variation)

　　備注：線性插值法了解定義即可，考試考的不多。

　　Time series除了計(jì)算題還有可能在選擇題中考，大家根據(jù)上面的知識(shí)點(diǎn)梳理把這一部分吃透吧，還不熟悉的知識(shí)點(diǎn)翻翻書(shū)哦~

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，inventory(存貨)是FA科目比較重要的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于剛接觸ACCA的新考生來(lái)說(shuō)，很多人對(duì)inventory(存貨)感到疑惑，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳解這個(gè)常考點(diǎn)。

　　01、存貨是什么?

　　存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有已備出售的產(chǎn)品或商品，處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中儲(chǔ)備的材料或物料等。

　　注意：在存貨的定義辨析中，我們要著重考慮的是企業(yè)持有資產(chǎn)的目的，比如房地產(chǎn)企業(yè)的房子有可能是存貨，題目中常常表述為商品房，最終的目的是為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，但是其他行業(yè)的企業(yè)的房子是固定資產(chǎn)，持有這個(gè)房子的目的更多是為了日常經(jīng)營(yíng)使用。

　　02、計(jì)入存貨成本的項(xiàng)目包括哪些?

　　在FA的考題中，經(jīng)常考查考生哪些支出該被計(jì)入存貨成本，哪些該被當(dāng)期費(fèi)用化，計(jì)入SOPL，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)作為高頻考點(diǎn)，需要考生辨析清楚。

　　企業(yè)取得存貨有兩種方式，一是外購(gòu)，二是自產(chǎn)。

　　對(duì)于外購(gòu)存貨成本，我們需要包含的項(xiàng)目簡(jiǎn)單記憶是“價(jià)+稅+費(fèi)”：

　　外購(gòu)存貨成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款purchase，相關(guān)稅費(fèi)(但不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額recoverable input sales tax)，運(yùn)輸費(fèi)transportation cost，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)insurance fee，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

　　注意：進(jìn)口關(guān)稅import tax是可以計(jì)入存貨成本的，而可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以，需要考生區(qū)分import tax和recoverable sales tax的不同處理方式。

　　對(duì)于自產(chǎn)存貨成本，我們可以簡(jiǎn)單記憶成“料+工+費(fèi)”：

　　自產(chǎn)存貨成本，包括消耗的直接材料material，直接人工labor和制造費(fèi)用overhead。其中制造費(fèi)用是間接生產(chǎn)成本，包括車(chē)間水電費(fèi)，車(chē)間管理人員工資，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊等間接支出。

　　注意：這里可被歸集到存貨成本的間接費(fèi)用只能是和生產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)的，比如production overhead，而與總部相關(guān)的管理人員工資及設(shè)備折舊等與存貨生產(chǎn)無(wú)關(guān)，如general overhead，它們就不能被計(jì)入到存貨成本中，需要考生額外關(guān)注。

　　例題：

　　In accordance with IAS 2 Inventories, which of the following should not be included in the value of inventory?

　　(1) Carriage inwards

　　(2) Settlement discounts received

　　(3) Production labor

　　(4) Cost to complete

　　A. 2 and 4

　　B. 1 and 3

　　C. 2 only

　　D. 4 only

　　答案：C

　　解析：

　　題干翻譯：下列哪項(xiàng)不應(yīng)歸屬于存貨的成本中。

　　選項(xiàng)解讀：

　　存貨的成本包括存貨達(dá)到完成狀態(tài)之前合理必要的支出，例如購(gòu)買(mǎi)時(shí)的運(yùn)費(fèi)、直接人工，直接材料和為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的其他間接費(fèi)用，分別對(duì)應(yīng)本題里的carriage inwards，production labor以及cost to complete。

　　選項(xiàng)2，現(xiàn)金折扣不包含在存貨成本的計(jì)量中，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)存貨的時(shí)候做的分錄是DR purchase CR payable，這里的purchase金額不包含現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣只有在實(shí)際付款時(shí)才知道是否接受，因此存貨的金額不包含現(xiàn)金折舊的影響。

　　03、期末存貨金額的計(jì)量

　　在FA中，我們需要對(duì)期末存貨金額進(jìn)行確認(rèn)，期末存貨金額=數(shù)量*單價(jià)，這個(gè)數(shù)量是以資產(chǎn)負(fù)債表年底日我們實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量決定的，而單價(jià)則包含了2個(gè)重要的考點(diǎn)，一是考查我們對(duì)存貨cost的計(jì)算，二是考查我們對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值NRV的計(jì)算。

　　(1)我們需要掌握的和期末存貨cost計(jì)價(jià)相關(guān)的計(jì)量方式有三種，分別是先進(jìn)先出法(FIFO)，簡(jiǎn)易加權(quán)平均法(periodic weighted average pricing method)以及移動(dòng)加權(quán)平均法(continuous weighted average pricing method)。

　　接下來(lái)，我們分別介紹。

　　首先是先進(jìn)先出法，先進(jìn)先出法的計(jì)算在FA的選擇題中是高頻考點(diǎn)，F(xiàn)IFO先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入存貨成本在后購(gòu)入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定期末存貨的成本，在敲定完期末存貨成本之后可以倒推出本期cost of sales發(fā)出存貨的成本。

　　例題：

　　Sam’s opening inventory on 1 June 20x0 was 200 units costing $13 per unit. He made the following sales and purchases of inventory in June 20x0

　　What is the value of Sam's costing inventory using the FIFO method of inventory valuation as at the end of June 20x0?

　　答案：$12,600

　　解析：

　　Sam公司有期初存貨，當(dāng)期有采購(gòu)，有銷(xiāo)售，題目要求采用先進(jìn)先出法計(jì)算年末庫(kù)存存貨價(jià)值。

　　計(jì)算步驟：

　　注意：在這種方法下，物價(jià)持續(xù)上升，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值。

　　其次，簡(jiǎn)易加權(quán)平均法(periodic weighted average pricing method)的操作方法是用本期全部進(jìn)貨成本加上期初存貨成本，除以本期全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨的成本。

　　本期發(fā)出存貨的成本cost of sales=本期發(fā)出存貨的數(shù)量*存貨單位成本;

　　本期期末結(jié)存存貨的成本ending inventory=本期期末結(jié)存存貨的數(shù)量*存貨單位成本。

　　注意：在計(jì)算存貨單位成本時(shí)，分母不考慮本期賣(mài)出存貨的數(shù)量，但需要考慮期初存貨的數(shù)量以及本期全部采購(gòu)的數(shù)量。

　　最后，我們來(lái)介紹移動(dòng)加權(quán)平均法(continuous weighted average pricing method)，在移動(dòng)加權(quán)平均法下，企業(yè)每購(gòu)入一批存貨就要重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，每發(fā)出一次存貨就要結(jié)轉(zhuǎn)一次成本。

　　存貨的單位成本=(原有的庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本)/(原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本期進(jìn)貨數(shù)量)。

　　本次發(fā)出存貨的成本cost of sales=本次發(fā)出存貨數(shù)量+本次發(fā)貨前存貨的單位成本。

　　期末結(jié)存存貨成本ending inventory=期末結(jié)存存貨數(shù)量+本期期末結(jié)存存貨單位成本。

　　(2)在確定了期末存貨的cost后，我們還需要掌握對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值NRV的計(jì)算，因?yàn)樵谫Y產(chǎn)負(fù)債表日，本著謹(jǐn)慎性原則，不得高估資產(chǎn)，不得低估負(fù)債，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本cost與可變現(xiàn)凈值NRV孰低計(jì)量。

　　可變現(xiàn)凈值NRV：在日常活動(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)sales price減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用selling expense以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

　　NRV=sales-estimated cost to complete-selling expense-related tax expense。

　　例題：

　　Lvor’s inventory cost records show that he has $22 000 of inventory at the year end. Included in these records are the following items.

　　(1)$4,000 of goods which have been damaged and are now unlikely to be sold

　　(2) Goods with a cost of $2,500 which he discovered can only be sold for $1,800

　　What amount should be recorded for Lvor's closing inventory?

　　A. $23,800

　　B. $15,500

　　C. $18,000

　　D. $17,300

　　答案：D

　　解析：題目問(wèn)期末存貨的金額是多少。

　　期初存貨是22000，本期有4000的存貨被損壞了，難以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，因此這批被損壞的存貨的可變現(xiàn)凈值為0，需要調(diào)減存貨價(jià)值4000;價(jià)值為2500的存貨現(xiàn)在只能以1800的價(jià)格售出，NRV1800小于cost2500，這批存貨也發(fā)生減值，由于存貨以成本和可變現(xiàn)凈值孰低記賬，這批存貨的價(jià)值是1800，需要調(diào)減700的減值金額。

　　綜上，期末存貨=期初22000-4000-700=17300。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　一眨眼很快就要到2020年ACCA9月考季了，相信各位考生也正在密鑼緊鼓的開(kāi)展備考工作，為了加強(qiáng)大家的印象和記憶，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就出幾道關(guān)于ACCA考試MA科目習(xí)題練習(xí)來(lái)考一考大家。

　　ACCA習(xí)題練習(xí)

　　第一題

　　Demand: 150 units per month; price per unit: $25;order cost:32; holding cost: 18% p.a. of price.

　　Following discounts apply:

　　Discount of 1% given on orders of 150 and over; Discount of 2% given on orders of 300 and over; Discount of 4% given on orders of 800 and over

　　Question: the minimum total cost are?

　　題目來(lái)源：精選題目

　　解析：EOQ=根號(hào)下2CoD/Ch = 根號(hào)下2*32*150*12/(25*18%)=160unit>150, 1% discount applied; Recalculate=根號(hào)下2*32*150*12/(25*99%*18%)約等于161

　　考察知識(shí)點(diǎn)：EOQ與bulk discount結(jié)合求最低total cost。

　　第二題

　　A supplier offer a 3% discount to the order over the 500 unit; The C company is past reordering quantity is EOQ 300 units.

　　If the bulk discount on the purchase price accepted, other variable remain unchanged。what would be the effect on the annual ordering costs and annual holding cost?

　　A increase; decrease

　　B increase; increase

　　C decrease; increase

　　D decrease; decrease

　　題目來(lái)源：精選題目

　　解析：過(guò)去一次訂購(gòu)300. 現(xiàn)在接受打折，說(shuō)明訂購(gòu)量超過(guò)500unit。annual ordering cost=Co*D/Q，因?yàn)橛嗀浟吭黾樱杂嗀洿螖?shù)D/Q減小，annually ordering cost減少;Q增加，annual holding cost=Ch*Q/2，平均庫(kù)存Q/2增加，所以annual holding cost增加。

　　第三題

　　What the effect on EOQ and the total annual holding cost of an increase in the cost of the ordering a batch of raw material(other variables remain unchanged)?

　　A higher;lower

　　B higher;higher

　　C lower;higher

　　D lower;lower

　　題目來(lái)源：精選題目

　　解析：Co增加，EOQ公式分母增加，其他不變所以EOQ增加;EOQ增加導(dǎo)致average inventory=EOQ/2增加，所以holding cost=Ch*average inventory就增加。

　　考察知識(shí)點(diǎn)：EOQ公式，total holding cost公式

　　ACCA報(bào)考條件

　　(一)報(bào)考ACCA需要什么條件?

　　國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師這么高大上的名稱(chēng)是不是門(mén)檻也是特別高呢?是不是要本科或者碩士博士學(xué)歷才可以報(bào)考呢?

　　申請(qǐng)參加ACCA考試，必須先注冊(cè)成為ACCA會(huì)員，而注冊(cè)需要符合以下條件之一：

　　1、凡具有教育部承認(rèn)的大專(zhuān)及以上學(xué)歷，即可報(bào)名成為ACCA的正式學(xué)員;

　　2、教育部認(rèn)可的高等院校在校生，順利完成大一所有課程考試，即可報(bào)名成為ACCA的正式學(xué)員;

　　3、未符合1，2項(xiàng)報(bào)名資格的申請(qǐng)者，可以先申請(qǐng)參加FIA資格考試，通過(guò)FFA，F(xiàn)MA，F(xiàn)AB三門(mén)課程后，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)入ACCA并且豁免F1-F3三門(mén)課程的考試，直接進(jìn)入ACCA技能課程階段的考試。

　　所以并不是一定要本科碩士才可以考ACCA，學(xué)歷是大專(zhuān)就可以了。

　　(二)報(bào)考需要準(zhǔn)備哪些資料呢?

　　上面有說(shuō)到，申請(qǐng)參加考試之前，必須先注冊(cè)成為ACCA的會(huì)員，注冊(cè)時(shí)所需證件：

　　1、身份證原件、復(fù)印件、翻譯件。

　　2、學(xué)歷/學(xué)位證明(高校在校生需提交學(xué)校出具的在校證明函及第一年所有課程考試合格的成績(jī)單)原件、復(fù)印件、翻譯件。

　　3、如果是管理、計(jì)算機(jī)、法律專(zhuān)業(yè)或MBA請(qǐng)?zhí)峤怀煽?jī)單(加蓋學(xué)校公章)原件、復(fù)印件、翻譯件。

　　4、英語(yǔ)水平證明(CET-6、托福550，GMAT 550或ITES 6.5以上)原件、復(fù)印件，翻譯件。

　　5、一張近期兩寸照片。

　　6、72英鎊注冊(cè)報(bào)名費(fèi)的銀行匯票, 抬頭開(kāi)“The Association of Chartered Certified Accountants”或者"ACCA"。請(qǐng)檢查銀行開(kāi)的匯票抬頭的拼寫(xiě)。若拼寫(xiě)錯(cuò)，則匯票無(wú)效。

　　7、將填好的注冊(cè)申請(qǐng)表和完整證件材料交給北京辦事處或者上海辦事處進(jìn)行復(fù)核和審理。

　　如果是在職考生，下列文件您無(wú)需提交原件，但需提交加蓋公章的復(fù)印件，此復(fù)印件上還必須有您所在公司總經(jīng)理或人事部經(jīng)理的簽名和簽注意見(jiàn)：

　　模板：“Certified true copy by *name *job title”。 (*注：填入此經(jīng)理的名字和職位)

　　ACCA報(bào)考費(fèi)用

　　(一)ACCA的報(bào)考費(fèi)用高不高?

　　整個(gè)ACCA全部科目考下來(lái)大概需要多少費(fèi)用?下面就從年費(fèi)，教材費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)，考試費(fèi)，根據(jù)匯率浮動(dòng)的費(fèi)用等來(lái)全面地分析整個(gè)ACCA全部科目考下來(lái)大概需要多少費(fèi)用。

　　1、必須支付的費(fèi)用

　　在線支付給ACCA官方：

　　注冊(cè)費(fèi)：￡79，一次性。

　　年費(fèi)：￡105，每年。每年5月8號(hào)前注冊(cè)繳納，5月8號(hào)之后注冊(cè)次年1月1號(hào)繳納。建議5月8號(hào)以后注冊(cè)。

　　考試費(fèi)：(注：所有考試費(fèi)用都以早期繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。)

　　(二)通過(guò)率高不高?

　　ACCA全球每年通過(guò)率大概在30%-40%左右，中國(guó)一般比全球通過(guò)率高10%。

　　(三)難度大不大?

　　ACCA 考試的難度是以英國(guó)大學(xué)學(xué)位考試的難度為標(biāo)準(zhǔn), 具體而言， 第一、第二部分的難度分別相當(dāng)于學(xué)士學(xué)位高年級(jí)課程的考試難度, 第三部分的考試相當(dāng)于碩士學(xué)位最后階段的考試。第一部分 的每門(mén)考試只是測(cè)試本門(mén)課程所包含的知識(shí)， 著重于為后兩個(gè)部分中實(shí)務(wù)性的課程所要運(yùn)用的理論和技能打下基礎(chǔ)。第二部分 的考試除了本門(mén)課程的內(nèi)容之外, 還會(huì)考到第一部分的一些知識(shí)， 著重培養(yǎng)學(xué)員的分析能力。第三部分 的考試要求學(xué)員綜合運(yùn)用學(xué)到的知識(shí)、技能和決斷力。不僅會(huì)考到以前的課程內(nèi)容, 還會(huì)考到鄰近科目的內(nèi)容。

　　(四)含金量高不高?

　　雖然目前中國(guó)法律不承認(rèn) ACCA 會(huì)員資格，即ACCA 會(huì)員不能替代中注協(xié)會(huì)員簽署中國(guó)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。但ACCA 會(huì)員資格在國(guó)際上得到廣泛認(rèn)可，尤其是得到歐盟立法以及許多國(guó)家公司法的承認(rèn)。ACCA 的會(huì)員可以在工商企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，審計(jì)/ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)和財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)從事財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作，許多會(huì)員在世界各地大公司擔(dān)任高級(jí)職位(財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)CFO 甚至總裁CEO )，中國(guó)大陸的不少ACCA 會(huì)員也已擔(dān)任許多大公司的重要職位。

　　ACCA報(bào)考優(yōu)勢(shì)

　　高薪職位需求大

　　根據(jù)市場(chǎng)上的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，大學(xué)生在成為ACCA會(huì)員后，年收入提升非常顯著，平均年薪基本上都能達(dá)到40萬(wàn)元以上，甚至有的會(huì)員年薪高達(dá)100多萬(wàn)。更值得關(guān)注的是，由于目前ACCA人才短缺，而且市場(chǎng)上的職位需求量較大，有的企業(yè)即使用高薪也未必招到足夠的ACCA專(zhuān)業(yè)人才，可見(jiàn)ACCA職位相當(dāng)吃香。

　　求職方面

　　剛才說(shuō)到ACCA人才短缺，市場(chǎng)企業(yè)需求較大，因此，ACCA人員在求職應(yīng)聘方面自然會(huì)相當(dāng)受到企業(yè)的歡迎。只要手中持有ACCA證書(shū)，那就是證明自己能力最有效的證明，企業(yè)HR往往最看重的就是這本證書(shū)。

　　升職方面

　　眾所周知，ACCA是一本極具含金量的證書(shū)，它不僅僅是求職者進(jìn)入企業(yè)的“敲門(mén)磚”，同時(shí)也是升職必備的一本“通行證”，除了求職者以外，像行業(yè)的高管、經(jīng)理、總監(jiān)的職位都需要這本證書(shū)去證明自己。所以說(shuō)ACCA證書(shū)的作用是無(wú)可置疑的。

　　跳槽方面

　　自己一旦有了經(jīng)驗(yàn)、實(shí)力的資本，就為產(chǎn)生想法去跳槽。作為ACCA會(huì)員的你，如果在行業(yè)工作了有5年以上，假如跳槽到另外一家公司，別人看到你簡(jiǎn)歷上了“5年的ACCA會(huì)員”，那么你就會(huì)成為眾多求職者當(dāng)中最拔尖、最優(yōu)秀的，對(duì)此，企業(yè)也會(huì)優(yōu)先擇錄你。

　　如果土地未全部銷(xiāo)售，未結(jié)算完的部分可以按照工程概算或者預(yù)估數(shù)向稅局申報(bào)土地增值稅清算嗎？

　　答：土地增值稅的清算是納稅人向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算的申請(qǐng)，進(jìn)行案頭和實(shí)地審核。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))第十條規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算。

　　第十七條規(guī)定，清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算；對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，是否以分期項(xiàng)目為單位清算;對(duì)不同類(lèi)型房地產(chǎn)是否分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))第六條規(guī)定，未結(jié)算完的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按下列方法和順序核定確認(rèn)清算收入：

　　(一)按本企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

　　(二)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確認(rèn)。

　　(三)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。

　　因此，分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目土地增值稅可以分項(xiàng)目清算。沒(méi)有結(jié)算完成的項(xiàng)目，可以按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定，而非按照工程概算或者預(yù)估數(shù)進(jìn)行清算。

　　在ACCA考試中，“variance analysis”(差異分析)一直作為高頻考點(diǎn)出現(xiàn)在各題目里，由于涉及的公式比較多，也使很多考生容易混淆。今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)通過(guò)兩道經(jīng)典的案例題，將該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行梳理。

　　考試題型1

　　A company manufactures a single product L, for which the standard material cost is as follows：

　　Material 14kg x $3

　　During July,800 units of L were manufactured. 12,000 kg of material were purchased for S33,600,of which 11,500kg were issued to production. SM Co values all inventory at standard cost.

　　What are the material price and usage variances for July?

　　信息梳理：

　　標(biāo)準(zhǔn)材料成本：

　　生產(chǎn)一個(gè)unit要用14kg原材料，每kg的材料成本為$3，所以生產(chǎn)一個(gè)unit的材料成本=14kg/unit*$3/kg=$42/unit;

　　實(shí)際生產(chǎn)量=800units

　　實(shí)際原材料采購(gòu)量=12000kg，實(shí)際原材料采購(gòu)成本=$33600

　　代入公式：

　　Material price variance=actual purchase/usage*standard price per kg-actual purchase/usage*actual price per kg = 12000 * $3 - $33600 = 2400F

　　Material usage variance=(actual unit*standard kg per unit-actual unit*actual kg per unit)*standard price per kg=(800*14-11500)*$3=900A

　　注意：

　　計(jì)算價(jià)差要用實(shí)際的原材料采購(gòu)量

　　計(jì)算出來(lái)的實(shí)際值小于預(yù)計(jì)值，說(shuō)明實(shí)際成本更低，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有利，是favourable variance，反之則是adverse variance

　　以上是第一種考試類(lèi)型，給出條件要求計(jì)算出相應(yīng)的variance，接下來(lái)看第二種考試類(lèi)型

　　考試題型2

　　There are some information of Gaodun Co as follws.

　　Material price variance：$5,600Favourable

　　Material usage variance：$1,800Adverse

　　Actual purchases：1,600kg

　　Total costs：$60,800

　　What was the standard material price per kg(to the nearest $0.01)?

　　信息梳理：

　　這個(gè)題目已經(jīng)把price variance和usage variance給出來(lái)了，同時(shí)還給出了實(shí)際原材料采購(gòu)量+1600kg和采購(gòu)原材料花費(fèi)的實(shí)際成本=$60800.

　　要求計(jì)算standard material price per kg，很多同學(xué)會(huì)不確定究竟是用price variance，usage variance還是用它們加總之后的total variance來(lái)計(jì)算，那首先我們從題目要求來(lái)判斷，題目要計(jì)算的是每kg的材料成本，那么根據(jù)total variance的公式，我們只能求出每個(gè)unit的材料成本，要得到每kg的材料成本就要知道

　　每個(gè)unit用多少原材料，但是題目并沒(méi)有給到這個(gè)條件，所以基本排除用total variance反求的情況. 那接下來(lái)，不妨把price variance和usage variance的公式寫(xiě)出來(lái)。

　　公式：

　　material usage variance=(actual unit*standard kg per unit-actual unit*actual kg per unit)*standard price per kg

　　material price variance=actual purchase / usage * standard price per kg-actual purchase/usage*actual price per kg

　　可以發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)公式都涉及standard price per kg，但是在usage variance中，還缺少actual production unit這個(gè)條件，所以利用usage variance是無(wú)法求得 standard price per kg的，那就只能用price variance

　　代入公式：

　　5600F=1600*standard price per kg-60800，注意差異是favourable的，說(shuō)明實(shí)際值小于預(yù)計(jì)值，那么1600*standard price per kg-60800=5600

　　解出standard price per kg=$41.50/kg

　　綜上可以發(fā)現(xiàn)，在variable cost variance的相關(guān)題目中，同學(xué)除了要對(duì)公式很熟悉以外，做題的時(shí)候還要特別注意單位，那么之后無(wú)論是正算variance還是反求其中的單位成本，unit等，都可以很容易把分拿到。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，考生們難免會(huì)遇到比較多的計(jì)算公式，其中，variance analysis作為一個(gè)常考點(diǎn)，當(dāng)中的公式也讓考生很容易混淆，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家著重講解“variance analysis”這個(gè)易錯(cuò)點(diǎn)內(nèi)容。

　　01、A/F的判斷

　　在variable cost variance中，不論是material，labour還是overhead，只要實(shí)際價(jià)格或者實(shí)際用量高于預(yù)計(jì)情況，就會(huì)使得實(shí)際成本高于預(yù)計(jì)成本，這樣對(duì)企業(yè)利潤(rùn)是不利的，那么差異就是adverse，反之差異即為favourable

　　02、所有差異分析都遵循一個(gè)原則

　　計(jì)量?jī)r(jià)差用實(shí)際量，計(jì)量量差用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)

　　03、考試類(lèi)型1

　　A company manufactures a single product L, for which the standard material cost is as follows：

　　Material 14kg x $3

　　During July,800 units of L were manufactured. 12,000 kg of material were purchased for S33,600,of which 11,500kg were issued to production. SM Co values all inventory at standard cost.

　　What are the material price and usage variances for July?

　　信息梳理：

　　標(biāo)準(zhǔn)材料成本：

　　生產(chǎn)一個(gè)unit要用14kg原材料，每kg的材料成本為$3，所以生產(chǎn)一個(gè)unit的材料成本=14kg/unit*$3/kg=$42/unit;

　　實(shí)際生產(chǎn)量=800units

　　實(shí)際原材料采購(gòu)量=12000kg，實(shí)際原材料采購(gòu)成本=$33600

　　代入公式：

　　Material price variance=actual purchase/usage*standard price per kg-actual purchase/usage*actual price per kg = 12000 * $3 - $33600 = 2400F

　　Material usage variance=(actual unit*standard kg per unit-actual unit*actual kg per unit)*standard price per kg=(800*14-11500)*$3=900A

　　注意：

　　計(jì)算價(jià)差要用實(shí)際的原材料采購(gòu)量

　　計(jì)算出來(lái)的實(shí)際值小于預(yù)計(jì)值，說(shuō)明實(shí)際成本更低，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有利，是favourable variance，反之則是adverse variance

　　以上是第一種考試類(lèi)型，給出條件要求計(jì)算出相應(yīng)的variance，接下來(lái)看第二種考試類(lèi)型

　　04、考試類(lèi)型2

　　There are some information of Gaodun Co as follws.

　　Material price variance：$5,600Favourable

　　Material usage variance：$1,800Adverse

　　Actual purchases：1,600kg

　　Total costs：$60,800

　　What was the standard material price per kg(to the nearest $0.01)?

　　信息梳理：

　　這個(gè)題目已經(jīng)把price variance和usage variance給出來(lái)了，同時(shí)還給出了實(shí)際原材料采購(gòu)量+1600kg和采購(gòu)原材料花費(fèi)的實(shí)際成本=$60800.

　　要求計(jì)算standard material price per kg，很多同學(xué)會(huì)不確定究竟是用price variance，usage variance還是用它們加總之后的total variance來(lái)計(jì)算，那首先我們從題目要求來(lái)判斷，題目要計(jì)算的是每kg的材料成本，那么根據(jù)total variance的公式，我們只能求出每個(gè)unit的材料成本，要得到每kg的材料成本就要知道

　　每個(gè)unit用多少原材料，但是題目并沒(méi)有給到這個(gè)條件，所以基本排除用total variance反求的情況. 那接下來(lái)，不妨把price variance和usage variance的公式寫(xiě)出來(lái)

　　公式：

　　material usage variance=(actual unit*standard kg per unit-actual unit*actual kg per unit)*standard price per kg

　　material price variance=actual purchase / usage * standard price per kg-actual purchase/usage*actual price per kg

　　可以發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)公式都涉及standard price per kg，但是在usage variance中，還缺少actual production unit這個(gè)條件，所以利用usage variance是無(wú)法求得 standard price per kg的，那就只能用price variance

　　代入公式：

　　5600F=1600*standard price per kg-60800，注意差異是favourable的，說(shuō)明實(shí)際值小于預(yù)計(jì)值，那么1600*standard price per kg-60800=5600

　　解出standard price per kg=$41.50/kg

　　綜上可以發(fā)現(xiàn)，在variable cost variance的相關(guān)題目中，同學(xué)除了要對(duì)公式很熟悉以外，做題的時(shí)候還要特別注意單位，那么之后無(wú)論是正算variance還是反求其中的單位成本，unit等，都可以很容易把分拿到。

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　眾所周知，ACCA考試劃分了多個(gè)科目，其中在PM科目里有一個(gè)比較重要的考點(diǎn)使考生們經(jīng)常失分，這就是Transfer price(轉(zhuǎn)移定價(jià))，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家重點(diǎn)梳理一下這個(gè)常考點(diǎn)。

　　首先，我們要知道轉(zhuǎn)移定價(jià)存在的大背景是什么。也就是同一家企業(yè)里面有兩個(gè)部門(mén)，假設(shè)是AB,然后A生產(chǎn)的產(chǎn)品，剛好B部門(mén)也需要。所以我們可以把A部門(mén)就看成是一個(gè)供應(yīng)商(supplying)，B部門(mén)看成是一個(gè)采購(gòu)方(buying)。因此AB之間會(huì)發(fā)生商品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。那么在這筆交易中，應(yīng)該以一個(gè)什么樣的價(jià)格(也就是轉(zhuǎn)移價(jià)格)成交呢?

　　有兩種情況：

　　1. Corporate policy first

　　也就是說(shuō)“company policy determines the transfer price”,但是這只是一個(gè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，規(guī)定好的價(jià)格，不涉及企業(yè)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)部門(mén)之間的協(xié)商。

　　2. Divisional autonomy first

　　我們接下來(lái)要研究的都是以此為大前提的。我們默認(rèn)AB兩個(gè)部門(mén)都是高度自治，要站在自己部門(mén)的角度考慮自身的利益的，雙方會(huì)進(jìn)行一個(gè)協(xié)商的過(guò)程，找到雙方都能接受的“transfer price”。

　　綜上，找準(zhǔn)一筆交易的供貨方和采購(gòu)方是我們做轉(zhuǎn)移定價(jià)的第一步。

　　明確角度

　　站在A的角度，肯定是希望以越高的價(jià)格賣(mài)給B越好，相當(dāng)于說(shuō)是沒(méi)有上限的，因此要考慮的就是A最低的心理防線，minimum price.

　　站在B角度，肯定是希望以越低的價(jià)格采購(gòu)越好，相當(dāng)于說(shuō)是沒(méi)有下限的，因此要考慮的就是B最高的心防線，maximum price.

　　因此transfer price就是在minimum price和maximum price之間，可協(xié)商。

　　公式

　　1)站在A (供應(yīng)商)的角度

　　情景一：spare capacity

　　Minimum acceptable price:marginal cost

　　當(dāng)A部門(mén)還有多余的產(chǎn)能時(shí)，比如外部市場(chǎng)只需要1500件產(chǎn)品，但是A可以生產(chǎn)2000件，那么A部門(mén)肯定希望多生產(chǎn)出來(lái)的5000件也能賣(mài)出去，畢竟固定成本已經(jīng)花出去了，所以他就要賣(mài)給B部門(mén)，此時(shí)A部門(mén)就想著不管怎么樣，以成本價(jià)賣(mài)出也可以，那么這個(gè)成本價(jià)是多少呢?是total cost嗎?這里要注意，是不包括固定成本的，因?yàn)锳部門(mén)的廠房機(jī)器等固定成本，無(wú)論生產(chǎn)多少件，這些成本都是要發(fā)生的，因此A能接受賣(mài)給B的最低價(jià)格就是所有的變動(dòng)成本，或者說(shuō)是邊際成本Marginal cost.

　　情景二：full capacity

　　Minimum acceptable price:Market price-potential saved cost

　　當(dāng)A部門(mén)沒(méi)有多余的產(chǎn)能，比如外部市場(chǎng)需要1500件，A最多也就生產(chǎn)1500件，那么這個(gè)時(shí)候A部門(mén)如果計(jì)劃把產(chǎn)品賣(mài)給B部門(mén)，肯定不能讓自己吃虧，因?yàn)槟芙邮艿淖畹蛢r(jià)格就是按照市場(chǎng)價(jià)格賣(mài)給B.那么在這里，還有一個(gè)小點(diǎn)要注意，就是A賣(mài)給B的時(shí)候，是同公司內(nèi)部的，所以一些產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用就可以節(jié)省了，因此賣(mài)給B的時(shí)候，定價(jià)可以稍微再市價(jià)的基礎(chǔ)上再低一點(diǎn)，也就是Market price-potential saved cost.

　　2)站在B (采購(gòu)方)的角度

　　作為采購(gòu)方的話，制定能夠接受的最高價(jià)格，可以從這兩個(gè)方向思考

　　方向一：

　　Maximum acceptable price:minimum market price

　　如果A的報(bào)價(jià)高于市場(chǎng)最低價(jià)，那么B肯定不會(huì)同意，一定就從外部市場(chǎng)買(mǎi)了。因此得出結(jié)論：minimum market price

　　方向二：

　　Maximum acceptable price: selling price of finished goods -further processing cost

　　B從A買(mǎi)來(lái)產(chǎn)品之后會(huì)繼續(xù)加工生產(chǎn)，然后把最終的產(chǎn)成品(finished goods)賣(mài)出去，那么可以從finished goods的利潤(rùn)角度出發(fā)。首先f(wàn)inished goods的total cost是cost1(transfer price)+cost 2 (further process cost),finished goods 的收入是sales price ,從盈利性角度看，我么可以列出不等式：transfer price+further process cost<= sales price of finished goods

　　移項(xiàng)，可得transfer price<=sales price of finished goods-further process cost

　　綜上，B能夠接受的最大價(jià)格就是方向一(minimum market price)和方向二 (sales price of finished goods-further process cost )，兩者取低。

　　最后，我們整理一下transfer price 的公式：

　　Minimum：(supplying)

　　spare capacity：MC

　　full capacity: Market price-potential saved cost

　　Maximum：(buying)

　　lower of (1) lowest market price-potential internal cost saved

　　(2) selling price of finished goods-further processing cost

　　希望大家能夠結(jié)合實(shí)際情景記憶公式，不要死記硬背噢~

　　來(lái)源：ACCA學(xué)習(xí)幫