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　　cma考試中包含許多的知識點，除了p1還有p2，只有兩門都通過才能拿到cma證書，今天會計網(wǎng)將為大家介紹關(guān)于JIT及時生產(chǎn)制的相關(guān)知識點。

　　cma知識點之JIT及時生產(chǎn)制

　　概念：準(zhǔn)時制生產(chǎn)方式(Just In Time簡稱JIT)，又稱作無庫存生產(chǎn)方式(stockless production)，零庫存(zero inventories)，一個流(one-piece flow)或者超級市場生產(chǎn)方式(supermarket production)。

　　JIT是以實際需求為基礎(chǔ)的，拉動的生產(chǎn)方式能降低存貨及其管理成本并提高生產(chǎn)效率，但存在著缺貨風(fēng)險存貨管理與毛利存貨周轉(zhuǎn)率上升→毛利額上升存貨周轉(zhuǎn)率與毛利率沒有必然的關(guān)聯(lián)性。

　　JIT理論中的關(guān)鍵要素包括什么？

　　(1)不斷改進。不斷改進的目標(biāo)是盡快滿足需求并提供最佳的質(zhì)量而又避免造成浪費。這一要素追求簡單性。簡單的系統(tǒng)便于理解、便于管理而且不容易出錯。此外，這一要素是一個以產(chǎn)品為導(dǎo)向的設(shè)計，其在材料和部件的移動上花費的時間較少。

　　(2)消除浪費。“浪費”。是指通常意義上的浪費，包括時間、資源以及材料的浪費。浪費共有七種類型：

　　①生產(chǎn)過剩的浪費；

　　②等待的浪費；

　　③搬運的浪費；

　　④加工的浪費；

　　⑤庫存的浪費；

　　⑥動作的浪費；

　　⑦不良產(chǎn)品的浪費。

　　(3)良好的工作場所整理。工作場所整潔有條理。

　　(4)縮短生產(chǎn)準(zhǔn)備時間。增強靈活性并使小批量生產(chǎn)成為可能。

　　(5)企業(yè)中所有員工的參與。JIT是一個文化問題。要想成功應(yīng)用JIT，其理念應(yīng)被企業(yè)中所有員工接受。

　　JIT的優(yōu)點有哪些？

　　(1)庫存量低。減少了倉儲空間，從而節(jié)約了租賃和保險費用。

　　(2)需要時才取得存貨，因此降低存貨的運營成本。

　　(3)降低了存貨變質(zhì)、陳舊或過時的可能性。

　　(4)避免因需求突然變動而導(dǎo)致大量產(chǎn)成品無法出售的情況出現(xiàn)。

　　(5)由于JIT著重于第一次就執(zhí)行正確的工作這一理念，因而降低了檢查和返工他人所生產(chǎn)的產(chǎn)品的時間。

　　JIT的缺點包括什么？

　　(1)由于企業(yè)按照實際訂單生產(chǎn)所有產(chǎn)品，因此并無備用的產(chǎn)成品來滿足預(yù)期之外的訂單。然而，JIT仍是一種能夠?qū)ιa(chǎn)作出及時響應(yīng)的方法

　　(2)生產(chǎn)對供應(yīng)商的依賴性較強。

　　JIT系統(tǒng)的相關(guān)例題分析

　　與傳統(tǒng)的物料需求計劃系統(tǒng)相比較，適時制(JIT)系統(tǒng)主要優(yōu)點是什么()。

　　A.生產(chǎn)運行最大化，以適應(yīng)整個生產(chǎn)線

　　B.通過系統(tǒng)降低庫存

　　C.增加系統(tǒng)中各個水平的安全庫存

　　D.用“推動”代替“需求拉動”生產(chǎn)戰(zhàn)略

　　答案：B

　　解析：JIT的主要優(yōu)點是加快減少產(chǎn)品在系統(tǒng)中的流通。有計劃的單元生產(chǎn)，促進了溝通交流和即時反饋。

　　cma考試臨近，不知道各位考生備考得怎么樣了？無論還有幾天考試，學(xué)習(xí)是不可以停下來的，今天會計網(wǎng)向大家介紹cma考試內(nèi)容關(guān)于主產(chǎn)品毛利信息和JIT及時生產(chǎn)制的知識點。

　　cma考點之主產(chǎn)品毛利信息和JIT及時生產(chǎn)制

　　一、對主產(chǎn)品毛利信息進行管理的重要性

　　a.有助于分析產(chǎn)品的盈利性

　　b.有助于控制成本、分配成本

　　c.有助于更好的進行產(chǎn)品定價

　　d.有助于更好的實現(xiàn)公司戰(zhàn)略

　　二、及時生產(chǎn)制

　　(1)概念

　　①JIT適時生產(chǎn)，又稱精益生產(chǎn)，是一種以“需求拉動“為起點的生產(chǎn)模式。

　　②它要求在整個生產(chǎn)上，只有在下一個生產(chǎn)步驟需要配件或產(chǎn)品時才會將生產(chǎn)的指令發(fā)送給上一個生產(chǎn)步驟并要求進行生產(chǎn)。基于這樣的邏輯，一旦市場上的消費者對終端產(chǎn)品產(chǎn)生了需求，生產(chǎn)的信息就會從生產(chǎn)線的末端一直追溯到原材料的供應(yīng)商那里。

　　(2)本質(zhì)：基于實際需求拉動生產(chǎn)

　　(3)優(yōu)點：

　　a.減少生產(chǎn)準(zhǔn)備時間和前置時間。

　　b.降低存貨成本。

　　c.提升企業(yè)的盈利能力

　　(4)缺點：

　　a.可能發(fā)生供應(yīng)商某產(chǎn)品缺貨情況，使得生產(chǎn)線停滯

　　b.對供應(yīng)商過度依賴

　　及時生產(chǎn)制的實質(zhì)是保持物質(zhì)流和信息流在生產(chǎn)中同步，實現(xiàn)以恰當(dāng)數(shù)量的物流，在恰當(dāng)?shù)臅r候進入恰當(dāng)?shù)牡胤剑a(chǎn)出恰當(dāng)質(zhì)量的產(chǎn)品。這種方式可以減少庫存，縮短小時，降低成本，提高生產(chǎn)效率。

　　及時制對于分步法的影響

　　①先進先出法和加權(quán)平均法在確定單位成本方面的差異因存貨量的減少而縮小

　　②在及時制下，分步成本法因存貨的減少而變的十分簡單，只需簡單用某一時期的總成本除以該時期的產(chǎn)量便可得到單位成本的近似值。

　　Time Series中文名稱為時間序列，它是ACCA考試MA科目中一個常考的重要考點之一，歷年有很多考生都會在這個考點上失分，對此，會計網(wǎng)今天就為大家重點解析這個常考點內(nèi)容，希望有所幫助。

　　01、Four components of a time series:

　　Trend -- underlying long-term movement over time in the values of the data recorded

　　趨勢：數(shù)據(jù)的潛在變化情況

　　Seasonal variations – short-term fluctuations

　　季節(jié)性波動：短期數(shù)據(jù)波動

　　Cyclical variations – longer than seasonal variation

　　周期性變化：更長期的數(shù)據(jù)波動

　　Random variations – caused by unforeseen circumstances

　　隨機事件

　　在MA中，通常只做短期預(yù)測，所以重點在于Trend 和Seasonal variation的掌握，不考慮Cyclical variations和Random variations.

　　02、Finding the Trend (T)

　　2.1 Moving average -- 移動平均法

　　移動平均法就是根據(jù)已知的實際數(shù)據(jù)，求出固定期數(shù)的平均值，且均值對應(yīng)的時間點也是對應(yīng)期數(shù)的中間點。我們來看一道例題：

　　(1) Take a moving average over a period of three quarters.

　　第一種情況便是求奇數(shù)期數(shù)的移動平均數(shù)，所以第一個平均數(shù)=Year 1 Q1 - Q3實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，時間點對應(yīng)的是Year1 Q2，第二個平均數(shù)=Year 1 Q2 - Q4實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，時間點對應(yīng)的是Year1 Q3，以此類推，結(jié)果如圖：

　　(2) Take a moving average over a period of four quarters.

　　第二種情況便是求偶數(shù)期數(shù)的移動平均數(shù)，第一個平均數(shù)=Year 1 Q1 - Q4實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，但是時間點對應(yīng)的是Year1 Q2.5，第二個平均數(shù)=Year 1 Q2 - Year2 Q1實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，時間點對應(yīng)的是Year1 Q3.5, 所以為了得到Q3對應(yīng)的平均值，還需要再進行一次Q2.5和Q3.5的均值計算，結(jié)果如圖：

　　【總結(jié)1】：用移動平均法求奇數(shù)期的平均數(shù)時，只需求一次移動平均;求偶數(shù)期的平均數(shù)時，則需求兩次移動平均

　　2.2 High-low method -- 高低點法

　　根據(jù)移動平均法求得的結(jié)果，我們可以提煉出來這樣的數(shù)據(jù)：

　　根據(jù)這些數(shù)據(jù)是可以利用線性回歸法和高低點法求出Trend的表達式的，從而用于預(yù)測后面期數(shù)的Trend值。此時，以時間為自變量x，以trend值為因變量y。

　　當(dāng)題中給了我們自變量的取值情況，按照題目要求進行計算。如果沒有給出，默認Year1 Q1時x1=1, Year1 Q2時 x2=2 ...... 所以本題中高低點分別為:

　　Year1 Q3 x3=3, y3=1391

　　Year2 Q2 x6=6, y6=1418

　　帶入高低點法公式：

　　Trend的最終表達式為 y = 1364 + 9x

　　【總結(jié)2】：移動平均法和高低點法是兩種不同的方法，同學(xué)們要區(qū)分它們的適用情況

　　2.3 Deseasonalization/ seasonally-adjusted figure —— 去季節(jié)化

　　可以用兩種模型：

　　(1) Additive model 加法模型 T=Y-S

　　(2) Multiplicative model 乘法模型 T=Y/S

　　(Y is the actual result in case)

　　【總結(jié)3】：看到Deseasonalization/ seasonally-adjusted figure的表達要知道是在讓我們求出Trend的值，注意使用的是實際的Y

　　03、Finding the Seasonal Variation (S)

　　3.1 Additive model -- 加法模型

　　(1) S = Y – T

　　以上面數(shù)字為例

　　(2) 加法模型下季節(jié)性波動的總和為0，也就是

　　舉例：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1=+5，Q2對應(yīng)的S2= -3，Q4對應(yīng)的S4= -4，讓我們求Q3的預(yù)計銷量，那么此時就可以根據(jù)這個結(jié)論求出S3= 0 - (+5 -3 -4)= +2

　　(3) 對應(yīng)期間的S是相等的

　　解釋：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1=+5，Q2對應(yīng)的S2= -3，Q3對應(yīng)的S3= +2，Q4對應(yīng)的S4= -4，讓我們求第二年Q2的預(yù)計銷量，那么此時就可以直接將S2= -3代入計算

　　3.2 Multiplicative model -- 乘法模型

　　(1) S = Y /T

　　以上面數(shù)字為例

　　(2) 加法模型下季節(jié)性波動的總和為n，也就是

　　舉例：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1=1.1，Q2對應(yīng)的S2= 0.8，Q4對應(yīng)的S4= 1.4，讓我們求Q3的預(yù)計銷量，那么此時就可以根據(jù)這個結(jié)論求出S3= 4 - (1.1 + 0.8 + 1.4) = 0.7

　　(3) 對應(yīng)期間的S是相等的

　　解釋：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1= 1.1，Q2對應(yīng)的S2= 0.8，Q3對應(yīng)的S3= 0.7，Q4對應(yīng)的S4= 1.4，讓我們求第二年Q2的預(yù)計銷量，那么此時就可以直接將S2= 0.8代入計算

　　【總結(jié)4】：沒有找到所求期間的季節(jié)性波動不要慌，仔細閱讀一下題目看是否能夠根據(jù)其他方式得到。

　　04、Finding the Forecast figure (Y)

　　4.1 Additive model -- 加法模型

　　 Y = T + S

　　4.2 Multiplicative model -- 乘法模型

　　 Y = T * S

　　兩種方法下的T和S可以先根據(jù)之前介紹的方法確定，再帶入公式進行計算就能得到最終的預(yù)測量了。所以同學(xué)們一定要注意審題，找到關(guān)鍵的提示信息，幫助我們解決問題。

　　以上就是時間序列相關(guān)的全部考點啦，同學(xué)們，你們學(xué)會了嗎~

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，Time series一向都是非常重要的一個常考知識點，這個考點有可能考到10分的大題。接下來會計網(wǎng)就為大家進行詳細解析。

　　一、時間序列是什么?

　　時間序列就是把線性回歸中的X軸定義為時間，比如2019年一季度、2019年二季度、2019年三季度等，從而根據(jù)過去已經(jīng)實現(xiàn)的數(shù)值來預(yù)測未來的走勢，經(jīng)常用作銷量的預(yù)測。

　　二、時間序列計算題常考什么?

　　1. Trend計算2. Seasonal variation3. Seasonally-adjusted

　　三、時間序列計算題通常怎么考?

　　1、Trend計算

       ①題上告知trend的等式，代入數(shù)字即可;②考察moving average、second moving average的算法。如果period是奇數(shù)次平均(moving average)：

　　如果period是偶數(shù)次平均(second moving average)：

　　2、Seasonal variation

       ①乘法模型(簡單代數(shù)或者sum=0)Y=T+S (Y：forecast results，T：forecast trend，S：seasonal variation)②加法模型(簡單代數(shù)或者sum=波動個數(shù))Y=T*S (Y：forecast results，T：forecast trend，S：seasonal variation)

　　3、Seasonally-adjusted

       相當(dāng)于季節(jié)性因素的逆運算求trend加法模型：T=Y-S (Y：actual results，T：actual trend，S：seasonal variation)乘法模型：T=Y/S (Y：actual results，T：actual trend，S：seasonal variation)

　　備注：線性插值法了解定義即可，考試考的不多。

　　Time series除了計算題還有可能在選擇題中考，大家根據(jù)上面的知識點梳理把這一部分吃透吧，還不熟悉的知識點翻翻書哦~

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　在ACCA考試中，Time Seriest一個比較核心重要的高頻考點，也是考生備考時必須要理解和掌握的考點內(nèi)容，為了幫助考生們進一步清晰理解這方面考點，下面會計網(wǎng)為大家著重講解關(guān)于Time Seriest相關(guān)知識點。

　　01、Four components of a time series:

　　? Trend -- underlying long-term movement over time in the values of the data recorded

　　趨勢：數(shù)據(jù)的潛在變化情況

　　? Seasonal variations – short-term fluctuations

　　季節(jié)性波動：短期數(shù)據(jù)波動

　　? Cyclical variations – longer than seasonal variation

　　周期性變化：更長期的數(shù)據(jù)波動

　　? Random variations – caused by unforeseen circumstances

　　隨機事件

　　* 在MA中，通常只做短期預(yù)測，所以重點在于Trend 和Seasonal variation的掌握，不考慮Cyclical variations和Random variations.

　　02、Finding the Trend (T)

　　2.1 Moving average -- 移動平均法

　　移動平均法就是根據(jù)已知的實際數(shù)據(jù)，求出固定期數(shù)的平均值，且均值對應(yīng)的時間點也是對應(yīng)期數(shù)的中間點。我們來看一道例題：

　　(1) Take a moving average over a period of three quarters.

　　第一種情況便是求奇數(shù)期數(shù)的移動平均數(shù)，所以第一個平均數(shù)=Year 1 Q1 - Q3實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，時間點對應(yīng)的是Year1 Q2，第二個平均數(shù)=Year 1 Q2 - Q4實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，時間點對應(yīng)的是Year1 Q3，以此類推，

　　(2) Take a moving average over a period of four quarters.

　　第二種情況便是求偶數(shù)期數(shù)的移動平均數(shù)，第一個平均數(shù)=Year 1 Q1 - Q4實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，但是時間點對應(yīng)的是Year1 Q2.5，第二個平均數(shù)=Year 1 Q2 - Year2 Q1實際銷售數(shù)量的平均數(shù)，時間點對應(yīng)的是Year1 Q3.5, 所以為了得到Q3對應(yīng)的平均值，還需要再進行一次Q2.5和Q3.5的均值計算，結(jié)果如圖：

　　【總結(jié)1】：用移動平均法求奇數(shù)期的平均數(shù)時，只需求一次移動平均;求偶數(shù)期的平均數(shù)時，則需求兩次移動平均

　　2.2 High-low method -- 高低點法

　　根據(jù)移動平均法求得的結(jié)果，我們可以提煉出來這樣的數(shù)據(jù)：

　　根據(jù)這些數(shù)據(jù)是可以利用線性回歸法和高低點法求出Trend的表達式的，從而用于預(yù)測后面期數(shù)的Trend值。此時，以時間為自變量x，以trend值為因變量y。

　　當(dāng)題中給了我們自變量的取值情況，按照題目要求進行計算。如果沒有給出，默認Year1 Q1時x1=1, Year1 Q2時 x2=2 ...... 所以本題中高低點分別為:

　　Year1 Q3 x3=3, y3=1391

　　Year2 Q2 x6=6, y6=1418

　　帶入高低點法公式：

　　Trend的最終表達式為 y = 1364 + 9x

　　【總結(jié)2】：移動平均法和高低點法是兩種不同的方法，同學(xué)們要區(qū)分它們的適用情況

　　2.3 Deseasonalization/ seasonally-adjusted figure —— 去季節(jié)化

　　可以用兩種模型：

　　(1) Additive model 加法模型 T=Y-S

　　(2) Multiplicative model 乘法模型 T=Y/S

　　(Y is the actual result in case)

　　【總結(jié)3】：看到Deseasonalization/ seasonally-adjusted figure的表達要知道是在讓我們求出Trend的值，注意使用的是實際的Y

　　03、Finding the Seasonal Variation (S)

　　3.1 Additive model -- 加法模型

　　(1) S = Y – T

　　以上面數(shù)字為例

　　(2) 加法模型下季節(jié)性波動的總和為0，也就是

　　舉例：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1=+5，Q2對應(yīng)的S2= -3，Q4對應(yīng)的S4= -4，讓我們求Q3的預(yù)計銷量，那么此時就可以根據(jù)這個結(jié)論求出S3= 0 - (+5 -3 -4)= +2

　　(3) 對應(yīng)期間的S是相等的

　　解釋：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1=+5，Q2對應(yīng)的S2= -3，Q3對應(yīng)的S3= +2，Q4對應(yīng)的S4= -4，讓我們求第二年Q2的預(yù)計銷量，那么此時就可以直接將S2= -3代入計算

　　3.2 Multiplicative model -- 乘法模型

　　(1) S = Y /T

　　以上面數(shù)字為例

　　(2) 加法模型下季節(jié)性波動的總和為n，也就是

　　舉例：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1=1.1，Q2對應(yīng)的S2= 0.8，Q4對應(yīng)的S4= 1.4，讓我們求Q3的預(yù)計銷量，那么此時就可以根據(jù)這個結(jié)論求出S3= 4 - (1.1 + 0.8 + 1.4) = 0.7

　　(3) 對應(yīng)期間的S是相等的

　　解釋：當(dāng)題目提供給我們第一年Q1對應(yīng)的S1= 1.1，Q2對應(yīng)的S2= 0.8，Q3對應(yīng)的S3= 0.7，Q4對應(yīng)的S4= 1.4，讓我們求第二年Q2的預(yù)計銷量，那么此時就可以直接將S2= 0.8代入計算

　　【總結(jié)4】：沒有找到所求期間的季節(jié)性波動不要慌，仔細閱讀一下題目看是否能夠根據(jù)其他方式得到。

　　04、Finding the Forecast figure (Y)

　　4.1 Additive model -- 加法模型

　　? Y = T + S

　　4.2 Multiplicative model -- 乘法模型

　　? Y = T * S

　　兩種方法下的T和S可以先根據(jù)之前介紹的方法確定，再帶入公式進行計算就能得到最終的預(yù)測量了。所以同學(xué)們一定要注意審題，找到關(guān)鍵的提示信息，幫助我們解決問題。

　　以上就是時間序列相關(guān)的全部考點啦，同學(xué)們，你們學(xué)會了嗎~

　　本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章，獨家版權(quán)歸于本平臺，受到原創(chuàng)保護。任何渠道的轉(zhuǎn)載請后臺留言聯(lián)系授權(quán)，侵權(quán)必究。

課程背景

　　Great changes will take place in 2012 for IFRS,in this critical year,what key milestones can help you to ensure you will be well prepared for filing your first interim IFRS financial statements 2011 will be discussed in this training.

　　In the context of increasing global usage of IFRS and expected convergence of PRC GAAP with IFRS over the coming years,we will discuss both the current differences between PRC GAAP and IFRS as well as highlighting some of the developments in IFRS that are currently under discussion.This training is appropriate for both the novice in IFRS financial reporting who needs to be up-to-date quickly,and the veteran financial professional who is looking for a refresher course which including current issues and projects.In this course we will highlight IFRS VS PRC GAAP with details to help you on applying these two standards into your real business.

課程收益

　　Understanding that accounting standards are not just a matter for specialists

　　Cementing your knowledge of IFRS with hands-on case studies and examples

　　Recognizing and going beyond the difference between IFRS and Chinese GAAP

　　Technical analysis and discussion on the latest strategic updates and future direction of IFRS

　　Implementing IFRS accounting for assets,liabilities and owners equity

　　Revisiting basic concepts such as lease accounting,impairment,fair value,revenue recognition,contingencies,financial instruments,business combinations…

　　Providing recent updates and their consequences including IFRS for small and medium-sized entities

　　Guidance on the challenges to face when first time adoption or implementing new/or some specific standards

課程對象

　　CFO/CEO/CIO

　　Finance Director/Manager/Controller

　　Auditing Manager

　　Accounting Manager

　　Investment/Financial/Equity Analysts

課程大綱

　　Day 1

　　A.Introduction to IFRS

　　-Latest Developments at the IASB

　　-Convergence with US GAAP

　　-Convergence with Chinese GAAP

　　-IFRS–a principle based framework of accounting

　　-Summary of IFRS 2009-2011 updates

　　-IFRS and fair value considerations,IFRS 13 Fair value measurement

　　B.Assets

　　-Current assets,IAS 2 Inventories/CAS 1 Inventories

　　-Tangible fixed assets,IAS 16 Property,Plant and Equipment/CAS 4 Property,Plant and Equipment

　　-Current update of lease accounting,IAS 17 Leases;ED/2010/9 Leases/CAS 21 Leasing

　　-Intangible assets–intellectual property and development costs,IAS 38 Intangible assets/CAS 6 Intangible assets

　　-Borrowing costs,IAS 23 Borrowing costs/CAS 17 Borrowing costs

　　-Impairment,IAS 36 Impairment of assets/CAS 8 Impairment of assets

　　C.Liabilities

　　-Contingencies,IAS 37 Provisions,Contingent Liabilities and Contingent Assets/CAS,13 Contingencies

　　-Retirement benefits,IAS 19 Employee Benefits/CAS 9 Employee Benefits

　　-Update of financial instruments and hedge accounting,IFRS 7 Financial Instruments:Disclosures/CAS 37 Financial,Instruments:Presentation and Disclosures,IFRS 9 Financial Instruments/CAS 12 Debt restructuring;CAS 22 Financial Instruments:Recognition and Measurement,CAS 23 Transfer of Financial Assets;CAS 24 Hedging

　　D.Income and expenditure

　　-Revenue recognition,IAS 11 Construction contracts/CAS 15 Construction contracts,IAS 18 Revenue;ED/2010/6 Revenue from contracts with,customers/CAS 14 Revenue

　　-Taxes,IAS 12 Income Taxes/CAS 18 Income Taxes

　　-Other Income statement topics,IAS 20 Accounting for Government grants and Disclosure of Government Assistance/CAS 16 Government Grants,IAS 21 The effects of changes in foreign exchange rates/CAS 19 Foreign Currency Translation,IFRS 2 Shared-based Payment/CAS 11 Share-based payment,IFRS 8 Operating Segments/CAS 35 Segmental Reporting

　　Day 2

　　E.Consolidation and business combinations

　　-What constitutes a business combinations,IFRS 3 Business combinations/CAS 20 Business combinations

　　-Inclusion of investments with differing levels of control,IFRS 10 Consolidated financial statements/CAS 33,Consolidated financial statements,IFRS 11 Joint arrangements/CAS 2 Long term equity investments,IFRS 12 Disclosure of interest in other entities

　　F.Financial statements and first time adoption

　　-Disclosure requirements,IAS 1 Presentation of financial statements/CAS 30 Presentation of financial statements,IAS 7 Statements of cash-flows/CAS 31 Cash flow statements,IAS 8 Accounting policies,changes in accounting estimates and errors/CAS 28 Changes in accounting policies and estimates and correction of errors,IAS 10 Events after the reporting

　　period/CAS 29 Events after the balance sheet date,IAS 24 Related party disclosures/CAS 36 Related party disclosures,IAS 33 Earnings per share/CAS 34 Earnings per share,IAS 34 Interim Financial Reporting/CAS 32 Interim financial reporting,IFRS 5 Non-current assets held for sale and discontinued operations

　　-First time application issues,IFRS 1 First-time adoption of International Financial Reporting Standards/CAS 38 First Time Adoption of Accounting Standards for Business Enterprises

　　G.Summary of ASBE/CAS/IFRS differences

　　-Recap the differences between old and new Chinese GAAP with IFRS

　　H.IFRS for SMEs(Small and Medium Sized Enterprises)

　　-To whom does it apply?

　　-Differences Between“Full”IFRS and“IFRS for SMEs”

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　　在ACCA考試中，Throughput Accounting一直都是PM科目中比較難理解的考點，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家詳解這個重難點內(nèi)容，我們來看看吧。

　　01、Background

　　Just in time(JIT)：JIT是一種管理理念。在JIT下，企業(yè)注重運營效率，目標(biāo)是生產(chǎn)所需要的產(chǎn)品，而不是庫存。在JIT管理理念下，一般使用Throughput accounting進行成本核算。

　　Key points：JIT的特征是不喜歡存貨，按照訂單生產(chǎn)和采購。

　　Theory of constraints(TOC)：Bottleneck determines the whole production capacity of the organisation.

　　Key points：

　　a. External & Internal：瓶頸可以是內(nèi)部的也可以是外部的，但是外部的難以管理。

　　b. There is one and only one bottleneck：有且僅有一個瓶頸。

　　c. Five steps for dealing with a bottleneck activity(identify-exploit-subordinate-elevate-return)找到瓶頸-充分利用-其他流程協(xié)作-提升瓶頸-重新定義新的瓶頸。

　　02、Throughput

　　Assumption：假設(shè)短期內(nèi)只有原材料成本是變動成本

　　Calculation of profit

　　Key points：

　　a. Value of inventory=Material cost

　　b. Throughput=Sales revenue of sales volume- Direct material purchase costs，所以要想throughput最大化必須要讓采購進來的存貨盡快銷售出去產(chǎn)生銷售收入。

　　c. 在TA中，只有material cost是變動成本，其余的包括labour cost都是固定成本，寫法有：Operational expenses/Total Factory costs/Conversion cost/Fixed cost，但是需要注意Factory costs≠Factory overhead，F(xiàn)actory overhead只是間接的固定成本，還需要在TA中特殊存在的直接的固定成本，通常就是labour cost (factory overhead+labour cost=factory costs)。

　　03、Throughput accounting ratio(TPAR)

　　首先當(dāng)然是讓大家瑟瑟發(fā)抖的公式要會背：

　　Key points：

　　1. 計算TPAR

　　Return per factory hour需要注意分子和分母的單位都是per unit(單位金額、單位數(shù)量)

　　Cost per factory hour需要注意分子分母都是total(總金額、總數(shù)量)，如果是同一個工廠里面生產(chǎn)的產(chǎn)品，Cost per factory hour是相等的。

　　2. 提升TPAR

　　提升TPAR的分子Return per factory hour：

　　分子：(Sales revenue per unit-material cost per unit)

　　分母：Bottleneck resources per unit ↓，每一單位使用的瓶頸資源減少，即瓶頸資源使用效率提升。

　　減少TPAR的分母Cost per factory hour：

　　分子：Total factory cost ↓，也就是總的固定成本減少。

　　分母：Total bottleneck resources ↑，總的可使用瓶頸資源增加，也就是產(chǎn)能增加。

　　做題步驟：1.找到瓶頸;2.分析瓶頸流程的TPAR

　　3. 最優(yōu)生產(chǎn)計劃：TPAR越大越好。

　　做題步驟：

　　Step 1：找到瓶頸資源;

　　Step 2：計算TPAR(如果是同一個工廠內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以直接通過return per factory hour進行比較)

　　Step 3：按照計算出來的TPAR或者return per factory hour進行排序，越大的越先生產(chǎn)。(如果有已經(jīng)簽了合同的產(chǎn)品，優(yōu)先滿足合同，再考慮TPAR的生產(chǎn)計劃)

　　04、Advantages & Disadvantages

　　Advantages:

　　1)reduce inventory holding cost減少存貨持有量

　　2)value for money allocation of scarece resource對稀缺資源的價值分配

　　3)encourage short-term maximization鼓勵關(guān)注短期最大化

　　4)cost benefit analysis成本效益分析

　　Disadvantages:

　　1)short-termism過于短視化

　　2)risk of stock out缺貨風(fēng)險

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　2020年ACCA12月考季臨近，根據(jù)考生所反饋，大家在備考過程中碰到問題最多的就是成本技術(shù)-Throughput Accounting這個考點內(nèi)容，對此，會計網(wǎng)今天就為大家詳解下這部分內(nèi)容。

　　同學(xué)們需要從四個方面考慮，Background、Throughput、TPAR、Advantages & Disadvantages

　　01、Background

　　? Just in time(JIT)：JIT是一種管理理念。在JIT下，企業(yè)注重運營效率，目標(biāo)是生產(chǎn)所需要的產(chǎn)品，而不是庫存。在JIT管理理念下，一般使用Throughput accounting進行成本核算。

　　Key points：JIT的特征是不喜歡存貨，按照訂單生產(chǎn)和采購。

　　? Theory of constraints(TOC)：Bottleneck determines the whole production capacity of the organisation.

　　Key points：

　　a. External & Internal：瓶頸可以是內(nèi)部的也可以是外部的，但是外部的難以管理。

　　b. There is one and only one bottleneck：有且僅有一個瓶頸。

　　c. Five steps for dealing with a bottleneck activity(identify-exploit-subordinate-elevate-return)找到瓶頸-充分利用-其他流程協(xié)作-提升瓶頸-重新定義新的瓶頸。

　　02、Throughput

　　Assumption：假設(shè)短期內(nèi)只有原材料成本是變動成本

　　Calculation of profit

　　Key points：

　　a. Value of inventory=Material cost

　　b. Throughput=Sales revenue of sales volume- Direct material purchase costs，所以要想throughput最大化必須要讓采購進來的存貨盡快銷售出去產(chǎn)生銷售收入。

　　c. 在TA中，只有material cost是變動成本，其余的包括labour cost都是固定成本，寫法有：Operational expenses/Total Factory costs/Conversion cost/Fixed cost，但是需要注意Factory costs≠Factory overhead，F(xiàn)actory overhead只是間接的固定成本，還需要在TA中特殊存在的直接的固定成本，通常就是labour cost (factory overhead+labour cost=factory costs)。

　　03、Throughput accounting ratio(TPAR)

　　? 首先當(dāng)然是讓大家瑟瑟發(fā)抖的公式要會背：

　　Key points：

　　1. 計算TPAR

　　Return per factory hour需要注意分子和分母的單位都是per unit(單位金額、單位數(shù)量)

　　Cost per factory hour需要注意分子分母都是total(總金額、總數(shù)量)，如果是同一個工廠里面生產(chǎn)的產(chǎn)品，Cost per factory hour是相等的。

　　2. 提升TPAR

　　提升TPAR的分子Return per factory hour：

　　分子：(Sales revenue per unit-material cost per unit)↑

　　分母：Bottleneck resources per unit ↓，每一單位使用的瓶頸資源減少，即瓶頸資源使用效率提升。

　　減少TPAR的分母Cost per factory hour：

　　分子：Total factory cost ↓，也就是總的固定成本減少。

　　分母：Total bottleneck resources ↑，總的可使用瓶頸資源增加，也就是產(chǎn)能增加。

　　做題步驟：1.找到瓶頸;2.分析瓶頸流程的TPAR

　　3. 最優(yōu)生產(chǎn)計劃：TPAR越大越好。

　　做題步驟：

　　Step 1：找到瓶頸資源;

　　Step 2：計算TPAR(如果是同一個工廠內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以直接通過return per factory hour進行比較)

　　Step 3：按照計算出來的TPAR或者return per factory hour進行排序，越大的越先生產(chǎn)。(如果有已經(jīng)簽了合同的產(chǎn)品，優(yōu)先滿足合同，再考慮TPAR的生產(chǎn)計劃)

　　04、Advantages & Disadvantages

　　Advantages:

　　1)reduce inventory holding cost減少存貨持有量

　　2)value for money allocation of scarece resource對稀缺資源的價值分配

　　3)encourage short-term maximization鼓勵關(guān)注短期最大化

　　4)cost benefit analysis成本效益分析

　　Disadvantages:

　　1)short-termism過于短視化

　　2)risk of stock out缺貨風(fēng)險

　　以上就是我們Throughput Accounting的常考知識點，建議大家計算部分該背的背一背，文字部分主要靠理解，記住關(guān)鍵詞。但是光靠看肯定是不行的，還需要大家動動手做做題，反復(fù)鞏固才可以順利通過考試哦~

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　生產(chǎn)車間因生產(chǎn)產(chǎn)品需要領(lǐng)用的原材料，可設(shè)置生產(chǎn)成本科目、原材料科目進行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用材料的賬務(wù)處理

　　借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)車間)

　       　生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本(輔助生產(chǎn)車間)

　　       貸：原材料(實際成本)

　　生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。該科目設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目。“基本生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用，用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)發(fā)生的費用，用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本。該科目按成本核算對象設(shè)明細賬，明細賬用多欄式賬頁按成本項目設(shè)專欄進行明細核算。

　　原材料銷售的會計分錄是什么？

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交費稅—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銷售原材料實現(xiàn)銷售后應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在ACCA(F1)中有一個重要的部分叫做：Equal opportunities平等機會。平等機會指的就是對于不同宗教背景，種族背景，年齡，性別，性取向，健康和殘疾人都要提供平等公平的工作機會和待遇。其中最重要的就是消除歧視，實現(xiàn)平等機會，今天會計網(wǎng)就跟大家講解這個考點內(nèi)容。

　　Types of discrimination歧視的種類分為以下幾種：

　　1. Direct discrimination 直接歧視

　　Direct discrimination occurs when one interested group is treated less favourably than another.由于性別，種族，國籍，宗教信仰，年齡的原因，一群人比另一群人更受歡迎。舉例：一則招聘啟示上寫：“只要白人”就是一種對種族的直接歧視;另一則招聘啟示上寫：“只要男人”就是對女性的直接歧視。

　　例題：

　　Which of the following would constitute direct discrimination?

　　A Setting age limits or ranges in an employment advertisement

　　B Offering less favourable terms to workers on flexible hours contracts

　　C Using word-of-mouth recruitment in a predominantly male workforce

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：在退休年齡之前，所有人的工作機會都應(yīng)該是相等的，有的公司會寫只招25-30歲，這就是一種直接歧視，只想要青壯年，歧視其他年齡段的人。BC是歧視，只不過不是直接歧視，而是間接歧視。關(guān)于工作時間靈活性設(shè)置一些特定的條款是間接歧視了可工作時間不靈活的人，而只在男性市場招工也間接歧視了女性。

　　2. Indirect discrimination 間接歧視

　　Indirect discrimination occurs when a policy or practice is fair in form, but discriminatory in operation. 雖然使用了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或者政策，但是實際操作起來是對某一群人不公平的。

　　舉例：招聘啟示上寫：“只要身高高于180的人”，雖然沒有直接說明不要女性，但實際操作上，身高高于180的大多是男性，也就是不想要女性，屬于間接歧視。

　　例題：

　　A company has placed a job advertisement for a full time employee and a part time employee. The part time employee's terms are less favourable than the full-time employee's terms.

　　What type of discrimination is this?

　　A Direct discrimination

　　B Indirect discrimination

　　C Victimisation

　　答案：B

　　解析：給兼職員工的工資比全職低，實際上是歧視了女性，因為女性因為照顧家庭，更多從事兼職工作。而廣告公開說了兼職待遇差一些，但沒有直接說明我要對女性待遇差一些，但其實實際上兼職工作女性做的比較多，這是間接歧視。

　　3. Victimisation 犧牲品

　　Victimisation occurs when a person is penalised for giving information or taking action in pursuit of a claim of discrimination. 當(dāng)你覺得你受到歧視的時候，去對公司進行投訴，被公司得知后，給你穿小鞋。“槍打出頭鳥”。

　　舉例：公司知道你由于受到歧視起訴了公司，不讓你升職加薪，并且把你調(diào)到偏遠地區(qū)。

　　4. Harassment 騷擾

　　Harassment is the use of threatening, intimidatory, offensive or abusive language or behaviour.包括身體上的和語言上的騷擾，威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　例題：

　　Members of a religious minority in a workplace are frequently subjected to jokes about their dress and dietary customs, and a bit of name-calling, by non-religious workmates. They find this offensive and hurtful – even though their colleagues say it is 'just a bit of fun'.

　　What type of discrimination (if any) would this represent?

　　A Victimisation

　　B Indirect discrimination

　　C Harassment

　　(1 mark)

　　答案：C

　　解析：Harassment是騷擾，比如威脅恐嚇，冒犯，或者讓人覺得不舒服的玩笑/行為/言語。

　　5. Positive discrimination 正面的歧視/積極的歧視

　　Actions which give preference to a protected people regardless of genuine suitability and qualification for the job. 偏向小眾群體，弱勢群體，給他們更多的好處，使他們處于比正常者更好的待遇。這就對大多數(shù)人來說是不公平的。也是不好的，是歧視的一種。

　　舉例：一個公司招聘只要disabled persons，其他人不要。

　　例題：

　　Which of the following is an example of 'positive discrimination' rather than 'positive action' on equal opportunities?

　　A Selecting a certain number of people from ethnic minorities for jobs, regardless of job-relevant selection criteria

　　B Using ethnic languages in job advertisements

　　C Setting targets for the number of people from ethnic minorities that the organisation would like to see in managerial positions

　　(1 mark)

　　答案：A

　　解析：不考慮與工作相關(guān)的崗位要求，從少數(shù)民族中選出一部分人上崗，完全沒有給其他人機會，這屬于偏向小眾群體，屬于正面的歧視。

　　補充知識：

　　Positive action：為減少歧視而進行的action。比如：幫助弱勢群體，給他們同樣的面試機會，而不是把他們拒之門外。這是一種好的action，要區(qū)別于positive discrimination。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　CMA簡答題內(nèi)容繁多，考生們只有都掌握了，才能更好地通過考試。會計網(wǎng)給考生們總結(jié)了p2的一些知識點，考生們多背多記通過考試勢在必得。

　　CMA考試題型之簡答題

　　1、解釋說明適時供應(yīng)（JIT，just-in-time）存貨管理系統(tǒng)是如何幫助管理存貨的：

　　JIT的主要目的在于消除原材料、外購零部件、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的存貨，進而消除存貨管理的需求，取而代之加強對原材料和外購零部件的采購管理、將其對完工產(chǎn)品的運輸管理，以及加強對其在產(chǎn)品的產(chǎn)出量管理。

　　2、不同類型的短期信用：

　　商業(yè)信用：是一種短期融資，產(chǎn)生于供應(yīng)商為客戶購買提供的信用條件。

　　無擔(dān)保短期銀行貸款：是銀行信用的一種形式，它沒有特定抵押品或資產(chǎn)進行擔(dān)保。這種貸款的達成以借款人的財務(wù)健全性和信用度為基礎(chǔ)。

　　擔(dān)保短期貸款（或資產(chǎn)抵押借款）：是以資產(chǎn)作抵押的一種信用形式。

　　商業(yè)票據(jù)（CP）：是由公司簽發(fā)的無擔(dān)保期票。CP以低于面值的價格折價出售，并且公司承諾在到期日按面值買回。

　　信用額度：是允許企業(yè)在特定期間、在限定的金額范圍內(nèi)借款的一種協(xié)議。借款人可以在信用額度（一般是大額信用）內(nèi)借款，但只需為實際借款額支付利息。

　　銀行承兌匯票（BA）：是由借款人開具且經(jīng)銀行承兌的定期匯票。是一種可轉(zhuǎn)讓短期工具，主要用于進出口商品的融資。一些銀行承兌匯票也可用于為易銷商品的國內(nèi)發(fā)貨和儲存提供融資。

　　3、期權(quán)：

　　如果買入期權(quán)的行權(quán)價格超過標(biāo)的資產(chǎn)價格，該買入期權(quán)就稱作價外期權(quán)；如果標(biāo)的資產(chǎn)價格高于買入期權(quán)的行權(quán)價格，該買入期權(quán)就稱作價內(nèi)期權(quán)。

　　如果賣出期權(quán)的行權(quán)價格超過標(biāo)的資產(chǎn)價格，該賣出期權(quán)就稱作價內(nèi)期權(quán)；如果標(biāo)的資產(chǎn)價格高于賣出期權(quán)的行權(quán)價格，該賣出期權(quán)就稱作價外期權(quán)。

　　價外期權(quán)不行權(quán)，價內(nèi)期權(quán)行權(quán)。

　　企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，對于會計人員而言，經(jīng)常要處理生產(chǎn)成本和生產(chǎn)費用的會計核算問題。對于生產(chǎn)成本和生產(chǎn)費用，應(yīng)有哪些區(qū)別？

　　生產(chǎn)成本和生產(chǎn)費用區(qū)別

　　1、從反映的內(nèi)容看：生產(chǎn)費用包括企業(yè)發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，如外購材料，不論是用于產(chǎn)品生產(chǎn)的直接材料或間接材料，還是用于固定資產(chǎn)修理或?qū)ｍ椆こ痰榷及ㄔ趦?nèi);而成本項目中反映的原材料僅指構(gòu)成產(chǎn)品實體(或主要成分)的原材料費用，工資費用僅指直接生產(chǎn)工人的工資。

　　2、從涵蓋的范圍看：生產(chǎn)費用要素反映的是某一時期內(nèi)企業(yè)實際發(fā)生的生產(chǎn)費用;而成本項目則反映有關(guān)的產(chǎn)品成本;

　　生產(chǎn)成本與制造費用的區(qū)別

　　1、生產(chǎn)成本是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料成本，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料，燃料，動力包裝物以及其它直接材料;

　　2、制造費用是輔助生產(chǎn)成本，指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資福利，生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)折舊費;且制造費用不能直接計入產(chǎn)品成本中，必須按發(fā)生費用的地點進行歸集，月度終了，再采用一定的方法分配到各產(chǎn)品成本中去;

　　生產(chǎn)成本和制造費用的聯(lián)系

　　二者聯(lián)系：生產(chǎn)成本和制造費用科目均屬于成本類科目，其用途是歸集各項生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品的成本;生產(chǎn)成本的成本項目中包括了“制造費用”。