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　　免稅進項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進項稅抵扣相關問題一直以來很受會計人員關注。一般企業在購進有形資產或者無形資產所繳納的稅費就是我們所說的進項稅。本文就針對免稅進項稅能否抵扣做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　免稅進項稅能不能抵扣?

　　答：免稅進項稅是不能抵扣的。

　　應稅項目的進項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進項稅不能抵扣。能否抵扣進項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

　　按照相關規定可得：國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品，本條第一項至第四項規定貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由于外貿企業出口準予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運費發票不得從銷項稅額中抵扣。

　　出口免稅進項稅如何做賬務處理?

　　免稅企業采購原材料時取得增值稅專用發票，或者企業購進的原材料用于生產免稅產品，這時需做進項稅額轉出。

　　如果單是出口免稅進項稅，則做以下會計分錄：

　　借：庫存商品(或原材料等)

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　免征增值稅項目對應的進項稅額轉出分錄怎么做?

　　1、原材料：

　　借：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、固定資產：

　　借：在建工程(或固定資產)

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　進項稅是什么意思?

　　答：進項稅指的是公司在購進有形資產或者無形資產所繳納的一定的稅費。

　　購進免稅農產品能否抵扣進項稅?

　　以上就是關于免稅進項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網后續也會更新更多有關免稅進項稅的內容，請大家持續關注!

　　抵扣進項稅額是什么？哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會計網就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額。

　　哪些進項稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發票查詢平臺進行勾選、網上掃描認證、到辦稅服務廳掃描認證等。

　　2、 從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上標注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關繳款書的數據采集及比對結果接收辦理平臺，先進行稽核比對，相符后方可抵扣。

　　3、 購進農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書之外，按農產品的收購發票或銷售發票上的農產品買價按13%計算所得的進項稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農產品收購發票或普通發票，該類納稅人取得農產品增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，按規定的實施辦法計算抵扣進項稅額。

　　4、從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產，自稅務機關或扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報方式進行抵扣進項稅額。

　　以上就是進項稅額概念、可抵扣的四種進項稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會計知識請繼續關注會計網。

　　目前高速公路收費站要停止人工收費，改為電子收費系統ETC。ETC發票在一定程度上是可以進行抵扣的，這樣為企業減輕了一定程度的負擔，是一項利好。但是哪些票是可以抵扣的，哪些又是不能抵扣呢？相關規定中可以了解到，經營性收費公路的部門開具的ETC發票是可以進行抵扣的，但開具充值發票是不能進行抵扣的。下面我們具體來了解一下ETC發票抵扣與申報流程吧。

　　1. 是否能抵扣的具體情形

　　(1)實際發生通行費后的第10個工作日起，登錄發票服務平臺，選擇對應行程，申請生成通行費電子發票。

　　根據收費公路性質分為以下兩種情形：

　　1)通過經營性收費公路的部分(可抵扣)

　　2)通過政府還貸性收費公路的部分(不可抵扣)

　　(2)開具充值發票(不可抵扣) 充值ETC卡后，登錄發票服務平臺，選取充值交易記錄，申請生成通行費電子發票。

　　(3)紙質通行費票據(不可抵扣)

　　2. 抵扣、申報流程

　　(1)勾選進項：納稅人可以選擇自發票開具之日起360日內自行登錄增值稅發票選擇確認平臺，選擇確認。不使用網絡辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管稅務機關，由稅務人員為其辦理通行費電子發票選擇確認。

　　(2)申報表填寫：填報增值稅附表(二)，在本期(進項稅額明細)中認證相符的增值稅專用發票欄次中填列

　　3. 發票查驗：我們只要登錄全國增值稅發票查驗平臺，即可對發票查驗。

　　關于ETC發票抵扣與申報流程就為大家介紹到這里，希望能幫到你。

　　企業安排員工長途出差，經常是要坐火車的，那員工出差報銷的火車票能否進行進項抵扣呢？根據最新的稅務政策，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的。讓我們一起來了解吧。

　　出差火車票能否進項抵扣？

　　根據財政部 稅務總局 海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)：

　　六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

　　火車票抵扣進項稅會計分錄

　　借:管理費用-差旅費

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:庫存現金或銀行存款

　　根據相關稅收政策規定，自2019年4月1日至2021年12月31日，生產、生活性服務業納稅人可以根據當期進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么進項稅加計抵扣如何進行會計處理？會計網整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　進項稅加計抵扣會計處理

　　一、計算當期可抵扣進項加計抵減額

　　1、發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額：

　　借：固定資產、原材料、費用等科目

　　應交稅金—應交增值稅—進項稅金

　　應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　貸：銀行存款

　　2、當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

　　借：成本、費用科目

　　貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

　　應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　二、當期進項加計額抵減應納稅額時

　　借：應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

　　貸：應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　三、優惠到期如若還有進項加計額抵減額結余的，可作以下分錄：

　　貸：應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

　　借：主營業務成本

　　加計抵減政策規定

　　根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》相關規定可得：

　　自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　解讀：生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應按照有關規定進行會計處理。進項稅額加計10%抵減增值稅，根據加計抵減的金額，應借記"應交稅費—未交增值稅"科目，貸記"其他收益"科目。

　　生產、生活性服務業納稅人指的是郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務四項服務，取得的銷售額占全部銷售額的比例超過50%的納稅人。

　　郵政服務包括政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務;電信服務包括基礎電信服務和增值電信服務;現代服務包括研發和技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、廣播影視服務和其他現代服務等;生活服務包括文化體育服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、旅游娛樂服務等。

　　可以抵扣的進項稅額包括哪些?

　　1、一般納稅人由于購進貨物、接受應稅勞務(加工、修理修配勞務)或者購進服務、無形資產或者不動產的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅。

　　3、如果購進農產品，取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的前提下，可以憑票據抵扣。

　　4、購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，根據買價和規定的扣除率(13%)來計算。

　　會計人在實際工作中遇到計提加計抵扣時，是可以計算當期可以抵扣的稅額，可以當期遞減也可以結轉到下期遞減。大家是否都清楚計提加計抵扣的實務操作？今天會計網就為大家整理了相關會計分錄，讓我們一起來了解吧。

　　計提加計抵扣的會計分錄

　　進項稅加計扣除會計分錄：

　　1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

　　(1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額

　　借:固定資產、原材料、費用等科目

　　應交稅金—應交增值稅—進項稅金

　　應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　貸:銀行存款

　　(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

　　借:成本、費用科目

　　貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

　　應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　2、當期進項加計額抵減應納稅額時

　　借:應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

　　貸:應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

　　3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

　　貸:應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

　　借:主營業務成本

　　增值稅加計抵減會計分錄

　　第一種方法：參考進項稅額/差額的會計處理，“加計抵減” 相當于是多抵扣的進項稅額。

　　按照上述思路，按規定當期計提加計抵減額時，

　　借：主營業務成本/管理費用/固定資產等

　　應交稅費—增值稅加計抵減額

　　貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

　　第二種處理：按照政府補助核算

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減額

　　貸：其他收益/營業外收入

　　以上內容就是關于會計計提加計抵扣的實務操作相關知識，想要了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　稅控發票，也就是常見的增值稅專用發票和普通發票，有關發票會計處理的的問題在會計工作中十分常見，今天會計網給大家整理了稅控發票抵扣會計分錄的內容，來一同了解下吧。

　　稅控發票抵扣分錄

　　1、支付防偽稅控技術服務費時，

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款(或庫存現金)

　　2、抵減應交增值稅時，

　　借：應交稅費—應交增值稅(抵減增值稅)

　　貸：管理費用

　　稅控發票和非稅控發票區別

　　1、代碼位數不一樣

　　稅控發票的代碼是采用18位的阿拉伯數字或大寫英文字母編寫，但非稅控發票代碼位數由15位、17位、18或者20位碼(字符型)組成。其中對于企業、事業單位等組織機構納稅人來說，非稅控發票是由15位碼組成。(國家質量監督檢驗檢疫總局編制的9位碼+前面加掛6位行政區劃碼)

　　2、種類的區分

　　稅控發票主要包括：

　　(1)增值稅專用發票和增值稅普通發票;

　　(2)增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票。

　　非稅控發票主要包括：

　　(1)通用機打發票和通用定額發票;

　　(2)冠名發票。

　　3、格式不同

　　稅控發票按照發票聯次可以分為兩聯票和五聯票，稅控發票的格式、字體、欄次和內容都是和增值稅專用發票一樣的。但非稅控發票第二聯(發票聯)是由防偽紙張印制的，由專用防偽油墨印刷代碼。

　　以上就是關于稅控發票抵扣會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網！

　　公司員工出差時會產生“國內旅客運輸服務”相關費用，國內旅客運輸服務能否抵扣進項稅額？按規定要怎么抵扣？

　　國內旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？怎么抵扣？

　　答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告 》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　因此，國內旅客運輸服務是可以抵扣進項稅額的，抵扣憑證為：

　　1.增值稅電子普通發票；

　　2.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單；

　　3.注明旅客身份信息的鐵路車票；

　　4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。

　　“國內旅客運輸服務”進項抵扣常見問題

　　1.是不是只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？

　　答：是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

　　2.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票，其進項稅額怎么計算？

　　答：增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票，其進項稅額應為發票上注明的稅額。

　　3.納稅人購進國內旅客運輸服務取得的旅行社、航空票務代理等票務代理機構享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是否可以作為抵扣憑證？

　　納稅人取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是購進“現代服務-商務輔助服務”，不屬于購進國內旅客運輸服務，不能適用《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，因此，納稅人取得上述電子普通發票，不能作為抵扣憑證。

　　在日常工作中大家一定會經常收到發票抵扣聯，用來進項抵扣。發票抵扣聯要怎么妥善的保存呢？接下來，就讓我們一起了解吧。

　　認證抵扣后的發票抵扣聯要保存多久？

　　根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；法律、行政法規另有規定的除外。因此抵扣聯應該保存10年。

　　認證抵扣后的發票抵扣聯要怎么保存？

　　根據《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》中增值稅納稅申報資料的填報要求：

　　(二)增值稅納稅申報備查資料由納稅人在月度終了后，認真整理并裝訂成冊。其中，1、2、4、6項，屬于整本開具的應按原順序裝訂;不屬整本開具或開具電腦發票的，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數裝訂。對其他作為扣稅憑證的單證，根據取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數裝訂。裝訂時，必須使用稅務機關統一規定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》，并按規定填寫封面內容，由辦稅人員和財務人員審核簽章。

　　增值稅發票的抵扣聯有什么用？

　　公司每個月收到的進項專用發票都要去網上辦稅服務廳，進行進項稅額抵扣。增值稅發票的抵扣聯是在計算進項稅金時候沖減當期銷項稅金的憑據，有抵扣聯可以抵扣當月的應交稅金-銷項稅額，達到少交稅款的目的。

　　增值稅發票的抵扣聯需單獨裝訂報送稅務局查驗。

　　增值稅專用發票第二聯為抵扣聯，屬于購買方扣稅憑證，如果增值稅抵扣聯丟了該怎么做賬?丟失了該如何認證抵扣?

　　增值稅抵扣聯如何做賬?

　　取得增值稅專用發票，抵扣后，做以下分錄處理：

　　借：管理費用/原材料等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅 (發票認證后確認進項稅可抵扣)

　　銀行存款/現金

　　增值稅專用發票抵扣聯丟失還能抵扣嗎?

　　增值稅專用發票第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證，一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，在丟失前已經認證相符的前提下，可以使用專用發票發票聯復印件留存備查;在丟失前未認證的情況下，可以使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

　　所以增值稅專用發票抵扣聯丟失了也是能抵扣認證的。

　　增值稅專用發票開具要求

　　1、填寫項目應齊全，全部聯次一次填開，注意上下聯內容和金額要一致；

　　2、字跡清楚，不得涂改，如果填寫增值稅專用發票有誤，則應另行開具，且在相應發票上注明“誤填作廢”；

　　3、發票聯和抵扣聯都應加蓋單位發票專用章；

　　4、納稅人開具專用發票應先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。

    增值稅怎么進行抵扣？

　　增值稅是什么?

　　1、增值稅是指商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。其納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　2、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。

　　現在不管是實體商鋪還是某寶某貓店鋪，特別是比較多的服裝店，都喜歡采用店鋪積分抵扣現金的操作，那么應該怎么做會計處理呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　店鋪積分抵扣現金的會計處理

　　一般在店鋪里購買商品是可以根據金額來進行積分的，有的會疊加積分，舉個例子，有的商鋪10元能積1分，有的商鋪1元積1分，那么在做積分兌換的時候，會計分錄如下：

　　借：銷售費用——現金券

　　貸：主營業務收入

　　為什么計入主營業務收入，是以為商鋪銷售的是商品，而積分是商品的金額轉化過來的，然后在兌換的時候，其實也就是錢換錢的過程，所以計入主營業務收入會計科目。

　　在銷售返現積分時

　　借：銷售費用

　　貸：庫存現金

　　企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費等與銷售有關的差旅費應計入銷售費用。

　　其實也比較像銷售返利的方式，只是銷售累計積分也是累計金額的意思，返利就是返實實在在的人民幣。

　　如果銷售返利采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，應作為銷售費用處理。

　　借：銷售費用

　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，并將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　以上就是有關店鋪積分抵現的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業購進貨物取得增值稅專票，相應進項稅額按規定抵扣時如何編制會計分錄？

　　抵扣進項稅分錄

　　企業實際抵扣進項稅額的時候不需要單獨做分錄進行調整，企業購進貨物的時候，其對應的進項稅額可以計入到待認證進項稅額科目，實際認證后轉入應交稅費—應交增值稅—進項稅額科目。企業在月末時，根據銷項稅額與進項稅額的差額，做如下分錄進行處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　月末進項稅額結轉如何做會計分錄？

　　1、結轉進項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

      　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”：可以理解為未交增值稅是“ 應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方，反映企業未交的增值稅;該科目的借方，反映企業多交的增值稅。

　　最近有粉絲在后臺提問：公司采購的家具和日用品垃圾袋能不能抵扣增值稅?”對此，會計網就和大家聊聊：增值稅進項稅額能否抵扣的話題。增值稅的進項稅額可以分為準予抵扣的進項稅額和不得抵扣的進項稅額。今天的主題就是準予抵扣的進項稅額。

　　01、準予憑票抵扣的增值稅進項稅額

　　準予抵扣的增值稅進項稅額的抵扣方式具體可以分為憑票抵扣和計算抵扣。

　　首先，明白憑票抵扣，是憑什么票，才可以抵扣增值稅進項稅額。

　　憑票抵扣的具體情形如下：

　　補充說明一下：于第一種情形而言，只有從銷售方那取得增值稅專用發票才可以抵扣，增值稅普通發票是不能抵扣的。如果在購買機動車時，從銷售方那取得稅控機動車銷售統一發票，發票上注明的增值稅額也是可以抵扣。那是因為稅控機動車銷售統一發票視同增值稅專用發票。

　　第三種情形，在購進服務、無形資產或不動產取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額是可以抵扣的。記住是增值稅專用發票!普票是不允許抵扣的。

　　02、農產品進項稅額的抵扣

　　農產品的抵扣分為兩種情形，一是憑票抵扣，二是計算抵扣。

　　農產品憑票抵扣的情形具體包括：

　　1.購進農產品取得增值稅專用發票的，可以憑借增值稅專用發票上注明的增值稅進行抵扣;

　　2.購進農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，可以憑借海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅進行抵扣。

　　農產品進項稅額的計算抵扣具體分類情形：

　　1.如果是從適用3%征收率的小規模納稅人處購入農產品，取得3%稅率的增值稅專用發票，就根據用途分別適用規定的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　2.如果從農業生產者中購進免稅農產品，從收購方那取得農產品收購發票;又或是從農業生產者那取得農產品銷售發票;就根據用途分別適用規定的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　用途指的是后續的用途，就是農產品被用在哪些方面。生產呢?還是委托加工呢?

　　后續用于生產或委托加工13%稅率的貨物：適用10%的扣除率。后續用于生產或委托加工9%稅率的貨物或6%稅率的服務：適用9%的扣除率。

　　舉個例子，A收購了一批橙子，后續是用來生產橙汁的。這時就符合后續用于生產或委托加工13%稅率的貨物：適用10%的扣除率的情形。

　　B收購了一批橙子，后續還是對外出售橙子。這時符合后續用于生產或委托加工9%稅率的貨物：適用9%的扣除率的情形。這屬于銷售一般農產品，適用9%的增值稅稅率。

　　C收購了一批土豆，后續制作成各種土豆的菜肴，供食客食用。這時符合后續用于生產或委托加工6%稅率的貨物,這就是提供餐飲服務。而提供餐飲服務，屬于居民日常服務適用6%的增值稅稅率，因此，適用9%的扣除率。

　　計算公式：進項稅額=買價(金額)×扣除率

　　這里的扣除率是9%或者10%。

　　03、購進境內旅客運輸服務的增值稅進項稅額抵扣

　　4種情形及對應的計算公式如圖所示：

　　看到這里，相信大家都已經知道了開篇那個問題的答案了。如果公司采購的家具和日用品垃圾袋，可以拿到增值稅專用發票，是可以憑票抵扣專票上注明的增值稅金額的。

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　　企業購進貨物過程中應當支付的增值稅為進項稅。發生進項稅額抵扣，應如何做會計分錄？

　　進項稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發票，抵扣后，會計分錄如下：

　　借：管理費用、原材料等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 (發票認證后確認進項稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應付賬款等

　　應交稅費是指本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加等。

　　進項稅計算公式

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　日常中有一些特殊的發票有特殊的抵扣規定，但在實務中并不是很容易區分。今天會計網就用案例講解的方式給大家科普一下，要認真聽!

　　一、這些普票也可抵扣!

　　說到發票抵扣，大家想到到往往是專票。其實有一部分普票也是可以抵扣進項稅的，能幫公司省不少錢。會計們快來看看是哪些普票↓↓↓

　　①公路通行費電子發票

　　②農產品收購普通發票、農產品銷售普通發票

　　③網約車電子普通發票

　　二、這些專票不能按票面抵扣!

　　這些專票抵扣時要注意了，不能按照票面稅額進行抵扣，弄錯很麻煩!

　　①小規模納稅人購買農產品取得專票

　　②稅控設備技術維護費專票

　　這次的小課堂到這里就要結束了，這6種發票大家都記清楚了嗎?快來和會計網復述一下~如果大家還有什么發票問題要交流，歡迎在留言~

　　本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。

　　企業在正常交易過程中，購進貨物時需要承擔一定的增值稅進項稅額，有的進項稅額是可以抵扣的，那么可抵扣進項稅應如何寫會計分錄？

　　可抵扣進項稅的會計分錄

　　進項稅額大于銷項稅額，余額為留抵數，下個月再與銷項稅抵扣；

　　銷項稅額大于進項稅額，月末應交增值稅貸方余額，則需要結轉；

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費－未交增值稅

　　什么是抵扣進項稅額？

　　抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。

　　主要包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的借貸方向

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，進項稅額的抵扣是企業常見的業務之一。那么進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額抵扣的定義

　　抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對于以前環節繳納的稅款準予扣除的一種稅收優惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進項稅額的情況

　　１、取得了不符合規定的抵扣憑證；

　　２、不得開具增值稅專用發票的項目不得抵扣進項稅額；

　　３、用于非生產經營項目的進項稅額不得抵扣；

　　４、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣；

　　５、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。

　　納稅人購進貨物負擔的增值稅額即是進項稅額，對于待抵扣的進項稅額，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、取得進項票當月認證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　2、待認證進項稅額轉入抵扣時

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　3、進項增值稅發票已經入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯認證抵扣掉的，在入增值稅專用發票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　       貸：應付賬款/應付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉入進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費，企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業應通過“應交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅發票的進項稅認證抵扣后，可以用銷項稅額減進項稅額得出應交稅費，對于認證抵扣的進項稅，可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認證抵扣進項稅的會計分錄

　　1、收到進項則表述為借記應交稅費——應交增值稅（進項稅）科目

　　2、開出增值稅發票表述為貸記應交稅費——應交增值稅（銷項稅）科目

　　本月應該交稅費=銷項—進項

　　（銷項和進項在"應交稅費——應交增值稅"賬戶上，余額可能是正數或負數，月末都要將余額轉入：應交稅費——未交增值稅，月末，應交稅費——應交增值稅科目余額應該是0）

　　3、如果，月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額是正數（余額在貸方）則：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、如果，月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額是負數做相反分錄

　　如果月末“應交稅費——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應交稅費——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額

　　5、交稅后：

　　借：應交稅費——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進項稅額轉出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進項稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、房產稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅一般納稅人進口貨物取得海關進口增值稅專用繳款書，開具之日起360天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣請單》（電子數據），由請稽核比對，而且稽核比對結果為相符的，應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅抵扣相關流程

　　1、增值稅一般納稅人在簽訂進口貨物合同后，要到當地的稅務局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內。有的地方不用登記備案，具體看當地稅局的規定。

　　2、在征期填錄納稅報表時，要按照要求在申報系統中的海關增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　3、納稅人在海關專用繳款書開具之日起360日內申報抵扣，并且貨款必須已經支付。另外進口增值稅發票上的合同號也要和企業簽訂的進口貨物合同的編號一致才能抵扣。

　　什么是進口增值稅？

　　進口增值稅，進口增值稅是專門對進口環節的增值額進行征稅的一種增值稅，屬于流轉稅的一種。

　　納稅人進口增值稅允許抵扣的條件？

　　納稅人在取得海關繳款書后按照有關規定提交海關繳款書相關信息申請稽核比對。稅務機關將納稅人提交的信息與海關傳輸的信息進行稽核，比對相符后其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，逾期未提交的進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅的計算方法

　　根據《國家稅務總局海關總署關于進口貨物征收增值稅、消費稅有關問題的通知》規定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額（在計算進口環節的應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在我國境外的各種稅費）。組成計稅價格和應納稅額計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　需要注意的是，進口貨物增值稅的組成計稅價格中已包括已納關稅稅額，如果進口貨物屬于消費稅應稅消費品，其組成計稅價格中還要包括進口環節已納消費稅稅額。

　　進口增值稅計算公式：進口增值稅=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅率）×增值稅率。