中秋假期剛過，國慶假期又將到來。最近，很多企業為員工發放中秋國慶福利，為客戶購買節日禮品，企業財會人員也開始處理發票報銷等財務工作。
提醒大家：不是所有發票都能報銷！在日常報銷中，以下幾種常見的不合規發票，不能報銷。
這些不合規發票不能報銷
《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第一條規定，自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通發票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。銷售方為其開具增值稅普通發票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。增值稅不同業務適用稅率不同，收到適用稅率錯誤的發票不得報銷。2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專用發票、增值稅（電子）普通發票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正確才合規。如果出現類似“*運輸服務*+“不動產”這樣的錯誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進項稅額及企業所得稅稅前扣除。發生下列業務，收到的發票必須填寫備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動產發票，不動產地址與實際地址不一致的，不得報銷。5.收到附有清單的發票，如果清單不是從防偽稅控系統開具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報銷。《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》 （國家稅務總局公告2017年第16號） 第二條規定，銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。1.發票開具商品統稱，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒有具體明細不能報銷。2.發票與實際業務不吻合，比如買的是香煙，開的卻是辦公用品，涉嫌虛開發票，不能報銷。發票應清晰加蓋發票專用章，但值得注意的是，通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的新版電子普通發票可以沒有發票專用章，納稅人使用OFD閱讀器打開發票，右鍵點擊電子發票上的稅務監制章，可進行查驗。《國家稅務總局關于增值稅電子普通發票使用有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第41號）規定，2018年12月31日后舊版監制章的發票不能繼續使用。 新啟用的發票監制章形狀為橢圓型，內環加刻一細線，上環刻制“全國統一發票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環刻制“××省（區、市）稅務局”字樣，如下圖。接受第三方發票，例如向A公司采購貨物，通過A公司介紹，接受B公司開具的發票。經濟交易過程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務流）相互統一，則可能涉嫌虛開發票，若被稅務部門認定為列支虛開發票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進項抵扣。成品油增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票左上角打印“成品油”字樣。退貨開具紅字發票左上角第二行打印“銷項負數”，普通發票（卷式）無此要求。2.成品油發票“單位”欄“數量”欄填錯，不能報銷。發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，“數量”欄為必填項且不為“0”。3.2018年3月1日起，成品油發票不是通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具的，不能報銷。
這是費用報銷中最基本的常識知識，比如：小伙伴們去采購一批物料，按理應該取得商品購銷發票，但最后到財務報銷時使用的是接受服務的發票，這樣牛頭不對馬嘴，自然不允許報銷。有的小供應商沒有發票怎么辦？稅務局不會認的，所以記得提醒小伙伴買東西前記得問有沒有發票，沒發票就換一家吧。
附件與報銷單之間應具有較強的邏輯性和關連性，比如：報銷物料采購款，后面的送貨單僅寫了物料一批和總金額，沒有寫明物料的用途、送貨人和收貨人也無簽字，財務人員在審核報銷單時根據這些現有的單據并不能判斷這筆采購業務是否真實發生、有無存在舞弊的風險。在這里給大家總結一下：水電費、各類外包服務費、印刷費、辦公費、物料采購費用等可以使用專票報銷，但吃飯的發票、員工交通費用發票、會所、KTV、酒吧、業務招待饋贈禮品、為員工福利發生的發票等使用普票報銷即可。
提醒小伙伴，報銷過程中涉及到專票報銷的，在填寫報銷單時將專票上的不含稅價和稅金分成兩行填寫，這樣方便財務后期的賬務處理。
這點要求至關重要，一定要告訴小伙伴們，很多費用的報銷會牽扯到公司內部幾個部門的專業意見，報銷事項在發生前應取得這些內部通過的審批意見。比如：某項目發生土建改造，施工前肯定會對這個工程進行評估，評估通過才能進行施工及后期的費用報銷，那么在報銷時就需要附上該方案評估通過的文件，這樣財務人員審核時才能看到該工程的評估是符合公司內部管理要求的，就可以放心的審核通過了。當然，這點要求是基于公司內部管控延伸出來的，不同公司要求的標準會不一樣，一般來說越是管理規范的公司，在這方面的要求會越嚴苛。
費用報銷嚴格審核的4個重點1、費用報銷單或差費報銷單上簽字不齊全，如部門負責人沒有簽字或財務負責人沒有簽字。
費用報銷單或差費報銷單上報銷人、財務負責人、部門負責人均要簽字，分公司當地沒有財務的，兼職財務人員在財務負責人處簽字，部門負責人為分公司經理。小寫金額與人民幣符號不得有空格，不得連筆，正確寫法￥100.00；錯誤寫法：￥ 100；大寫數字示例：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬6）項目填寫不完整，報銷部門、報銷日期、附件張數有漏填寫的；項目要填寫完整，報銷部門、報銷時間、報銷項目、附件張數要填寫完整。發票上要蓋有銷售方發票專用章，并且與銷售方名稱一致，否則不得報銷；要求：收據上要求蓋有銷售方財務章，沒有財務章不得報銷；3）出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車票連號或同一號段報銷；要求：出差日期和行程不同，報銷的手撕非機打車票不得連號或同一號段報銷。4）報銷的手撕非機打車票上沒有國稅監制章；或雖有國稅監制章，但是沒有防偽識別碼或水印；手撕非機打車票要印有國稅監制章，并且有防偽識別碼或水印；票據先分類，再按時間排序，依次粘貼到粘貼單上；小張的票據需要均勻的粘貼，不能厚薄不均，確保單據平整；3）火車票上日期、票價重要信息，被膠水粘住，無法查看；票據上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住，要保證票據信息可見可查。
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