老板愛喝茶，公司經(jīng)常購進(jìn)不少茶葉放在辦公室。
公司開會(huì)，給與會(huì)人員泡上一杯茶。公司舉行文娛活動(dòng)，獎(jiǎng)品也可能是一盒茶葉。上班第一件事，在公司茶水間泡杯茶，這也是很多人一天工作的必備品。馬上要到十一國(guó)慶了，公司又購進(jìn)了50000元的茶葉，用于節(jié)假日的各種場(chǎng)合。不過問題來了：公司買的這些茶葉怎么入賬，怎么繳稅呢？這答案還真不一定，同樣是買茶葉取得的發(fā)票，用途不同，對(duì)應(yīng)的賬務(wù)和稅務(wù)處理都可能大不一樣。外購茶葉直接消耗了，比如放在茶水間供員工飲用了，員工開會(huì)、辦公消耗了，商務(wù)接待時(shí)候給客人泡茶消耗了，公司過節(jié)或者搞活動(dòng)當(dāng)禮品、獎(jiǎng)品消耗了。此時(shí)屬于集體福利，計(jì)入職工福利費(fèi)。集體福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票那么做不抵扣勾選處理就行了。個(gè)人所得稅這塊，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。比如企業(yè)購買零食、水果作為員工的下午茶，就屬于集體員工享受的福利，無法分割到個(gè)人，企業(yè)可不為員工代扣代繳個(gè)稅。因此無須并入工資薪金交納個(gè)稅。這個(gè)時(shí)候用途其實(shí)就多樣了，可能是自己人辦公、開會(huì)就喝了，也可能是客戶來了用做商務(wù)接待消耗了。同樣是喝，發(fā)票同樣是茶葉發(fā)票，具體還真的看用途來做相應(yīng)處理。自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)，取得專票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）但是在實(shí)踐中，同樣是自己人的消耗，一個(gè)是專用于職工休息的茶水間飲用，比如我們前面說的那種情況，另一個(gè)是直接用于辦公用，其實(shí)是很容易混淆一起，也不是那么容易區(qū)分的。所以記住，財(cái)務(wù)核算時(shí)候就要做到摘要清晰，要件完整。比如你計(jì)入辦公費(fèi)也抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，那你后面千萬不要附一個(gè)購買茶水間茶葉的內(nèi)部申請(qǐng)審批單據(jù)或者摘要上出現(xiàn)相關(guān)指向集體福利的字眼，賬務(wù)處理要和實(shí)質(zhì)吻合合理。如果是來訪客人喝了，這種我們也把它視作公司的交際應(yīng)酬消費(fèi)，也就是也是直接消費(fèi)掉了。交際應(yīng)酬消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，也無須視同銷售，這個(gè)就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，那么實(shí)際上也是不可以抵扣；也不產(chǎn)生個(gè)稅。但是這里的業(yè)務(wù)招待費(fèi)面臨納稅調(diào)整40%，所以還是有點(diǎn)不劃算。實(shí)踐中可適當(dāng)靈活處理，比如直接計(jì)入辦公費(fèi)，當(dāng)然合理真實(shí)是前提。稅務(wù)在檢查合理性時(shí)候一般看辦公用茶都會(huì)看是否是名貴茶葉，金額是否合理，用量是否合理，如果出現(xiàn)金額巨大，用量不合理，那就需要考慮是否是假借辦公用茶方式虛列成本或者變相發(fā)放福利了。
過節(jié)或公司搞活動(dòng)發(fā)給職工屬于福利性質(zhì)，無須取得增值稅專用發(fā)票、不得抵扣；此情形下由于職工個(gè)人取得實(shí)物福利就并非不可量化的所得了。理論上應(yīng)該并入工資薪金交納個(gè)稅。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。這個(gè)主要就是指得用于直接贈(zèng)送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。財(cái)稅 2016 36號(hào)文規(guī)定第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 如果贈(zèng)送對(duì)象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如果贈(zèng)送對(duì)象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。
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