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企業(yè)收到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目進(jìn)行核算，賬務(wù)處理為借：原材料等（根據(jù)購入業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款。

企業(yè)已收到發(fā)票，但未支付對應(yīng)貨款的，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，賬務(wù)處理如下：1、收到發(fā)票未支付款項(xiàng)時(shí)：借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：應(yīng)付賬款；2、企業(yè)支付貨款時(shí)，借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，分錄為借：原材料（價(jià)稅合計(jì)額），貸：應(yīng)付賬款。

以購進(jìn)原材料為例，企業(yè)在未收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)暫估應(yīng)付賬款，分錄為借：原材料，貸：應(yīng)付賬款—暫估款（不含稅價(jià)）；次月初，以紅字原賬沖回暫估分錄，待取得發(fā)票時(shí)編制正式分錄。分錄為借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：應(yīng)付賬款。需注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（價(jià)稅合計(jì)額），貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）；如果企業(yè)是一般納稅人，分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）。