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《稅法》科目，小編收到留言比較多的是有關與煙絲這一方面的稅，應該怎么計算，怎么計算才算是計算準確呢？今天小編就來和大家說一下，大家一起來看看吧。

（一）卷煙、煙絲、進口煙絲

除了最基本的稅之外，進口煙絲會涉及關稅、進口增值稅、進口消費稅，有關煙方面的稅法知識點，接下里以一道例題說明。

（二）案例分析

A卷煙廠為一般納稅人，以分析付款方式銷售甲牌卷煙200箱，銷售額700萬元，實際收到30%，采用直接銷售法銷售乙牌卷煙100箱，取得銷售額400萬元；之后A卷煙廠為了擴大生產線，進口了一批煙絲，成交價格為400萬元，A卷煙廠需要另外承擔并支付抵達口岸的運費和保險費10萬元，那么應該繳納的增值稅和消費稅為多少呢？（甲乙牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，進口煙絲關稅稅率10%）

A：695.287,83.76

B：623.39,76.36

C：534.87，63.78

D：532.76，76.76

解析：

1、納稅人采取賒銷或者是分期收款的方式的，消費稅的納稅義務發生時間在書面合同約定的收款日期當天。

2、銷售卷煙時應繳納的消費稅稅額=（700*56%+200*150/10000）*（1-30%）+400*56%+100*150、10000=502萬元

3、進口煙絲的組成計稅價格=（400+10）*（1+10%）/（1-30%）=644.29萬元

4、進口環節應該繳納的消費稅=644.29*30%=193.287萬元

5、進口環節應該繳納的增值稅=644.29*13%=83.76萬元

6、一共要繳納的消費稅=502+193.287=695.287萬元

7、繳納的增值稅=83.76萬元

綜上可得，答案為A

想了解更多有關《稅法》中的進口關稅完稅價格，請多多關注會計網哦！

　　企業或個人從事卷煙批發業務的，應按批發卷煙的銷售額繳納消費稅。對于卷煙消費稅，具體如何征收？

　　卷煙消費稅如何征收？

　　煙草消費稅是指在卷煙批發環節加征一道從價稅，稅率11%。即，煙草(批發)銷售企業向零售單位批發銷售卷煙時，應按批發卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發環節的消費稅。

　　納稅人兼營卷煙批發和零售業務，應分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量，如未分別核算，則應一并征收消費稅。納稅人之間銷售的卷煙不用繳納消費稅。

　　卷煙批發環節，從價稅率11%，并且按0.005元/支加征從量稅，消費稅計算公式：應納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅。

　　甲類卷煙，稅率56%，消費稅計算公式：銷售額*56% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支(生產環節);

　　乙類卷煙，稅率36%，消費稅計算公式：銷售額*36% +銷售數量標準條*200支*0.003 元/支(生產環節)。

　　以下幾種情況需注意：

　　(1)納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　(4)殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150 元計算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。

　　繳納消費稅如何做賬？

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解的是納稅義務人和征稅范圍、納稅環節。

　　1、我需要繳納消費稅嗎？

　　消費稅納稅義務人：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口消費稅暫行條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　【注意事項】

　　1.在中華人民共和國境內從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。委托加工（另有規定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，在卷煙批發環節加征一道從價稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。

　　4.根據《財政部國家稅務總局關于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產、委托加工和進口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費稅稅率表：

　　3、我需要在什么環節繳納消費稅？

　　（1）生產環節

　　納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　（2）委托加工環節

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣。

　　（3）進口環節

　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

　　（4）批發環節

　　卷煙、電子煙批發環節加征一道從價稅。納稅義務發生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　（5）零售環節

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節改為零售環節征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產（進口）環節按現行稅率征稅消費稅的基礎上，超豪華汽車在零售環節加征一道消費稅。

　　（6）移送使用環節

　　將應稅消費品移送用于加工非應稅消費品，則應對移送部分征收消費稅。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——應納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業務指引，本視頻主要講解應納稅額的基本計算。

　　第一從價定律計稅，消費稅實行從價定律的方法計算應納稅額的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率。公式中的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，其中不包括應向購貨方收取的增值稅稅款。

　　第二是從量定額計算，消費稅實行從量定額計算的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率，公式中的銷售數量是指應稅消費品的數量，具體為：銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

　　第三是復合計稅，消費稅實行復合計稅方法計算應納稅額的，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。現行的消費稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方式，生產銷售卷煙、白酒從量定額計稅依據為實際銷售數量。進口委托加工自產自用卷煙、白酒，從量定額計稅依據分別為海關核定的進口征稅數量、委托方收回數量、移送使用數量。

　　內容來源國家稅務總局深圳市鹽田區稅務局，會計網整理發布。

系列內容：

• 消費稅系列課程——納稅義務人和征稅范圍、納稅環節

• 消費稅系列課程——計稅依據之特殊規定

• 消費稅系列課程——自產自用應稅消費品應納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　要想通過CMA考試，可以通過做題的方式多練習，今天會計網為大家講解幾道經典例題，希望對考生通過考試有所幫助。

　　CMA考試經典例題分析

　　1、以下哪項可以確保邊際貢獻率一直上升？

　　A、盈虧平衡量上升

　　B、盈虧平衡量下降

　　C、變動成本占銷售額的比重上升

　　D.變動成本占銷售額的比重下降

　　正確答案：D

　　答案解析：邊際貢獻率的大小取決于單位變動成本與售價的比值，即變動成本率。變動成本率上升，邊際貢獻率下降；變動成本率下降，邊際貢獻率上升。平衡量與邊際貢獻率沒有直接的關聯性。

　　2、ABC公司正在計劃推廣一種新產品。該產品需要投入的資本為$300,000，從銀行貸款的利率為10%。與該產品相關的固定營業成本$150,000，邊際貢獻率為30%。若產品的售價為$20，則為了賺取投資金額40%的經營收益，ABC應實現多少銷售量？

　　A.50,000個B.45,000個C.30,000個D.25,000個

　　正確答案：B

　　答案解析：根據公式，分子上應為固定成本加上目標收益，分子=$150,000+$300,000×40%=$270,000；分母上為邊際貢獻率=30%實現目標收益所需的銷售金額=$270,000/30%=$900,000應實現的銷售量=$900,000/$20=45,000個特別需要注意的是，由于本量利分析只要求計算出息稅前收益，故利息不是固定成本。若將利息算入固定成本，則銷量為50,000個。

　　3、ABC公司有4款產量，信息分別如下：

　　產品銷售量占比售價邊際貢獻率

　　A 0.4 1 0.25

　　B 0.3 1 0.5

　　C 0.2 2 0.5

　　D 0.1 4 0.4

　　若ABC公司的固定成本為$1,220,000，則該公司的B產品的盈虧平衡金額量為A．$750,000 B．$600,000 C．$650,000 D．$1,800,000

　　正確答案：B

　　答案解析：由于題干給出了銷量占比、單價和邊際貢獻率，所以可以直接計算出加權平均的單位邊際貢獻4種產品的單位邊際貢獻分別為：$0.25($1×0.25)，$0.50($1×0.50)，$1.00($2×0.50)，$1.60($4×0.40)加權平均的單位邊際貢獻=$0.25×0.4+$0.50×0.3+$1.00×0.2+$1.60×0.1=$0.61綜合盈虧平衡量=$1,220,000/$0.61=2,000,000件B產品應實現的銷量=2,000,000件×0.3=600,000件B產品應實現的銷售金額=600,000件×$1.00=$600,000

　　消費稅是一種間接稅，一般在生產或進口環節繳納。計提應交消費稅時，計入稅金及附加科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　應交消費稅的會計分錄

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　消費稅是什么？

　　定義：消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業、卷煙的批發企業。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　在零售環節征收消費稅的包括：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾等。納稅人從事零售業務，包含以舊換新的，在零售時納稅。另外，高檔小汽車在零售環節加征10%的消費稅。

　　消費稅是什么？

　　消費稅是國家為體現消費政策，有選擇的對生產、委托加工和進口的應稅消費行為的流轉額征收的一種稅，其屬于價內稅，作為產品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。現行消費稅的征收范圍主要包括煙、酒、鞭炮、焰火、高檔化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、游艇、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、摩托車、實木地板以及小汽車等稅目。

　　消費稅的征收環節有哪些？

　　消費稅的征收環節有生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節以及批發環節。

　　納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的不納稅，若是用于其他方面的，視同銷售，移送使用時納稅。

　　委托加工環節方面，委托方是消費稅的納稅義務人，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款，委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　進口環節進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅以及進口增值稅。

　　零售環節包括金銀鉑鉆以及超豪華小汽車。

　　批發環節方面，只有卷煙在批發環節加征消費稅，不包括白酒、煙絲等。卷煙在生產環節(或是委托加工環節、進口環節)和批發環節兩次征收消費稅，在其他環節不再征收消費稅。

　　消費稅計入什么會計科目？

　　消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。應交稅費屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方，表示企業尚未繳納的消費稅。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，這里小編已經開始整理2024年中級經濟師考試財政稅收相關易錯題了，希望對大家備考有所幫助！

　　【單選】李某工資薪金按照超額累進稅率計算的應交個人稅為800元，按照全額累進稅率計算的個人所得稅是1000元，速算扣除數為()。

　　A.2000

　　B.2600

　　C.600

　　D.200

登錄后查看答案答案：D　　【解析】為解決超額累進稅率按基本原理計稅在技術上的復雜性，實際工作中通常采用經過簡化的計稅方法，即速算扣除數法。其基本原理是先按全額累進方法確定該征稅數額的稅率，并計算出一個稅額，然后減去相應的速算扣除數，結果即為按超額累進稅率方法計算的稅額。因此按照全額累進稅率計算的個人所得稅是1000元，速算扣除數為1000-800=200。

　　【多選】下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發票的不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅

登錄后查看答案答案：CDE　　【解析】本題考查增值稅的計稅依據。選項A錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。選項B錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收到的不含增值稅價款征收增值稅)。選項CDE說法均正確。

　　【多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有()。

　　A.小汽車生產企業

　　B.委托加工煙絲的卷煙廠

　　C.進口紅酒的外貿公司

　　D.受托加工白酒的加工廠

　　E.卷煙的批發商

登錄后查看答案答案：ABCE　　【解析】本題考查消費稅的納稅人。委托加工中，委托方是消費稅的納稅義務人，B正確，D錯誤。消費稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個人，從事卷煙批發業務的單位和個人，ACE正確。故此題正確答案為ABCE

　　根據我國稅法規定，對于特定消費品除了征收增值稅，還再征收的一個稅種——消費稅。以下是會計網為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

　　消費稅納稅環節：

　　消費稅扣除范圍：

　　稅法還規定,對上述用于連續生產的應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中按當期生產領用數量計算扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款。

　　消費稅的概念

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調整產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　以上就是關于消費稅征收環節的所有內容了，了解更多會計資訊請繼續關注會計網。

　　消費稅有主要有三種計稅方法，分別是從量計征、從價計征和復合計征，其中復合計征相對復雜。采取復合計征法時是怎么計算消費稅的？

　　復合消費稅如何計算？

　　實行從價定率和從量定額的復合計征法征收消費稅時，計算公式如下：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率;

　　如今的消費稅的征稅范圍里，用復合計算方法的只有卷煙、白酒。

　　消費稅如何理解？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收，屬于流轉稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。是政府向消費品征收的稅項，消費稅是一種典型的間接稅，可從批發商或零售商征收。1994年，稅制改革在流轉稅中新設置的稅種中，消費稅就是其中一個。并且施行價內稅，即只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在未來的批發、零售等環節無需繳納，因為消費稅已在價款中包含，并且最終由消費者承擔。

　　生產、委托加工和進口應稅消費品都在消費稅征收范圍內，那么屬于消費稅征收范圍的有哪些?消費稅是我國一大稅種之一，一直以來很受會計人員關注。下面一文將為大家詳細介紹消費稅的征收范圍。

　　消費稅征收范圍是什么?

　　消費稅征收范圍可以總結為生產、委托加工及進口應稅消費品。具體如下：

　　1.煙：比如卷煙，以煙葉為原料加工生產的產品都屬于消費稅的征收范圍內。

　　2.酒：比如糧食白酒、薯類白酒、果啤等，指的是酒精度1度以上的各種酒類飲料。

　　3.化妝品 ：指的是各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品及成套化妝品。

　　4.貴重首飾和珠寶玉石：比如出國人員免稅商店銷售的金銀首飾需征收消費稅。

　　5.成品油：包括7個子目，分別是汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油、柴油。

　　消費稅的納稅人定義

　　消費稅納稅人指的是我國境內生產、委托加工、零售及進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。具體指的是：

　　1.在我國境內生產、委托加工、零售及進口應稅消費品的國有企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者和其他個人、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業。

　　2.我國境內生產、委托加工、零售及進口應稅消費品的外商投資企業和外國企業。(參照《國務院關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規定)

　　消費稅含義

　　1.消費稅是指以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，一種典型的間接稅。

　　2.消費稅的征稅項目具有選擇性，征收方法有著多樣性、比較靈活。消費稅采用的計征方法是什么?

　　3.消費稅具有嫁接性，稅收調節有著特殊性。

　　日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費稅，對于應交消費稅的賬務處理該怎么做?如何做會計分錄?消費稅問題一直以來很受財務人員關注，實際工作中也會經常碰到。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　應交消費稅的賬務處理

　　計提消費稅的賬務處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費—應交消費稅

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　進口環節消費稅計入哪個科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入進口應稅消費品的成本。

　　需要繳納消費稅的物品包括哪些?

　　需要繳納消費稅的物品如下所示：

　　1、煙：包括3類，分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。

　　2、酒：包括4種，分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。

　　3、貴重首飾和珠寶玉石：消費稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾，經采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。

　　4、高檔化妝品：涉及高檔護膚類化妝品、成套類化妝品，高檔美容及修飾類化妝品。

　　5、成品油：征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。

　　6、小汽車：征收范圍包括了3種，分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個或四個以上車輪的非軌道承載，由動力驅動的車輛。

　　知識拓展：企業消費稅的賬務處理

　　中級會計網上報名地址是：全國會計資格評價中心官網（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報名時間內登錄系統填寫相關信息報名就可以。

中級會計考試報名流程

　　1.登錄中級會計報名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；

　　2.點擊閱讀報考人員必讀事項，選擇報名；

　　3.已經注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時間進行注冊；

　　4.登錄后跳轉至如下頁面，請大家仔細閱讀報考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關內容，點擊“我已閱知上述條款”再點擊下一步；

　　5.詳細閱讀中級會計報名流程，進入下一步；

　　6.選擇報考省份，每位考生只能選擇一個省份報考，一旦選擇報考省份，不能自行更改；

　　7.系統自動調取基本信息，但是要手動選擇自己符合的報名條件，然后點擊下一步；

　　8.填寫報考信息；

　　9.支付考試費用；

　　10.保存好報名注冊號。

中級會計考試的科目

　　中級會計考試包括《中級會計實務》，《財務管理》以及《經濟法》一共三個科目，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

中級會計考試各科目學習方法

　　《中級會計實務》：該科目的學習建議考生報網課學習，這個科目比較難，考生如果自學的話是比較難入門的，如果跟著專業老師學習，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。

　　《經濟法》：科目主要是一些背誦的知識內容，比如法律，法規，法條等等知識點，考生在記憶的時候可以結合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。

　　《財務管理》：內容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習題，學會合理運用。

　　考生在注意復習三科考試科目的同時，也要注意在最后一個月開啟機考模式的訓練，對計算機的操作系統認識并熟練的操作。

　　目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。

遼寧省報名注意事項和繳費方式

　　1、2022年遼寧省會計資格考試已實現微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯電子發票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現資金已劃轉，未顯示報名成功的情況，請及時聯系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。

　　2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。

初級會計各科目的考試難度

　　1、《初級會計實務》相對于《經濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數需要計算，這部分內容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2、《經濟法基礎》的內容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。

初級會計每年可以考幾次？

　　一次。初級會計證考試是由全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題以及統一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。

　　作為外貿企業，進口商品時，一般需繳納增值稅和進口關稅。對于特定商品，還應繳納消費稅。

　　進口商品要繳納的稅種

　　1.進口增值稅。增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　2.進口關稅。海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進口消費稅。為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口貨物稅費的計算公式有哪些？

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

在備考稅務師的時候，稅務師近年真題是大家必做的題目，那么，2022年稅務師考試真題有哪些呢？下面我們一起來看看吧！

2022年《稅法一》稅務師考試真題

1.下列屬于關稅的納稅人的是（）。

A.進口貨物的發貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵寄出境貨物的發貨人

D.郵寄進境貨物的發貨人

【答案】C

【解析】關稅納稅人為進口貨物的收貨人（選項A錯誤）、出口貨物的發貨人（選項B錯誤）、進出境物

品的所有人或者推定的所有人；一般情況下：

①對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；

②對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；

③對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人（選項D錯誤）;

④以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

2.原油委托加工收回后移送加工成品油，消費稅計稅依據為（）o

A.委托加工數量

B.收回數量

C.生產數量

D.銷售數量

【答案】B

［解析1從量計征消費稅的計稅依據包括：

①銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量（乂生產數量）O

②自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。

③委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。

④進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

2022年《稅法一》稅務師考試真題考點：

主觀題考點

1、增值稅

(1)賓館生活服務類行業加計抵減政策

(2)不動產的租賃服務應納稅額的計算

(3)會議服務

(4)管理不善進項稅的轉出

(5)增值稅抗艾滋病毒藥品的稅收優惠

(6)進項稅的抵扣

2、土地增值稅

(1)土地增值稅的扣除范圍

(2)清算后在轉讓房地產土地增值稅的清算

(3)不能提供金融機構貸款證明利息支出的計算

3、消費稅

(1)金銀首飾與非金銀首飾成套銷售消費稅的計算

(2)自產卷煙用于抵償債務的消費稅和增值稅的處理

(3)委托加工煙絲、收回后部分銷售、部分用于繼續加工卷煙

　　很多企業會經營進出口貿易，對于進口消費品，應依法繳納消費稅，所繳納的稅費應計入消費品的成本中，具體的會計分錄是什么？

　　進口應稅消費品的會計分錄

　　1、進口消費品

　　由進口者交納消費稅，交納的消費稅計入進口應稅消費品的成本。

　　借：固定資產/材料采購等(應稅消費品的進口成本連同消費稅)

　　　　貸：應付賬款/銀行存款(采購成本)

　　2、進口固定資產

　　借：固定資產

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　進口環節應納消費稅的計算

　　從價定率：(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　從量定額(啤酒、黃酒、成品油)：海關核定的進口數量

　　復合計稅(卷煙、白酒)：(關稅完稅價格+關稅+進口征稅數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　主要核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。