澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　2023年吉林注協發布溫馨提示，提醒新型冠狀病毒感染者或疑似感染者應按工作人員指引參加考試，并全程佩戴N95或KN95顆粒物防護口罩（無呼吸閥）；其他人員建議全程佩戴一次性使用醫用口罩或醫用外科口罩。

　　原文如下：

　　吉林省全體考生：

　　我省2023年注冊會計師全國統一考試將于8月26日至8月27日舉行。現就口罩佩戴和誠信應考做如下提示：

　　1、口罩佩戴。根據《預防新型冠狀病毒感染公眾佩戴口罩指引》（2023年4月版），新型冠狀病毒感染者或疑似感染者應按工作人員指引參加考試，并全程佩戴N95或KN95顆粒物防護口罩（無呼吸閥）；其他人員建議全程佩戴一次性使用醫用口罩或醫用外科口罩。

　　2、誠信應考。誠信應考是確保考試公平公正的基礎和前提，在此特別強調，不得攜帶手機等通訊設備和電子設備（不具有文字儲存及顯示、錄放功能的計算器除外）、書籍、紙張、飲品以及其他與考試無關的物品進入考場座位。請參考人員務必在考前認真閱讀并知悉《注冊會計師全國統一考試應考人員考場守則》。對不遵守考場守則，不服從考務工作人員管理，有違紀、作弊等行為的，將嚴格依照《注冊會計師全國統一考試違規行為處理辦法》進行處理。相信每位考生將用實際行動維護考試公平，交上一份誠信應考的圓滿答卷。祝愿大家在2023年的注會考試中取得理想成績！

　　吉林省財政廳注冊會計師考試委員會辦公室

2023年8月11日

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

吉林省2023年CPA考試時間

　　2023年度CPA考試分3天舉行，具體時間為8月25（周五）、8月26日（周六）、8月27日（周日）。具體考試時間安排如下：

CPA考前沖刺技巧

　　考前沖刺階段，要注意以下幾點技巧，以幫助自己在考試中取得更好的成績。

　　1、多做真題

　　在考前沖刺階段，多做真題是非常重要的。通過做真題，可以了解考試的難度和出題規律，為考試做好充分的準備。同時，還可以檢驗自己的備考效果和水平。

　　2、注意錯題

　　在做真題時，要注意錯題。及時查找和解決錯題，幫助自己加深對知識點的理解和記憶，避免在考試中犯同樣的錯誤。 

　　3、關注考試動態

　　在考前沖刺階段，要關注考試動態。了解考試的最新情況和變化，及時調整備考計劃和策略，提高備考效果和成績。

　　4、做好心理準備

　　在考前沖刺階段，做好心理準備也非常重要。要保持冷靜和自信，避免過度緊張和焦慮。只有保持良好的心態，才能在考試中發揮出自己的最佳水平。

　　公司購買口罩的費用支出屬于勞動保護費范疇，會計核算上，可計入管理費用—勞動保護費科目進行相關的賬務處理。

　　購買口罩的賬務處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務處理怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護費 10000元

　      　應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產經營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現行政策規定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。

　　因疫情影響，企業統一購進一批口罩，發放給員工使用。購買的口罩，可通過管理費用——勞保費用科目核算，具體應如何做賬？

　　購買口罩如何做賬？

　　借：管理費用——勞保費用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　勞動保護支出能否稅前扣除？

　　根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　根據《江蘇省地方稅務局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規〔2011〕13號)第二十二條的規定，企業發生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。

　　勞動保護支出應符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生;

　　(三)數量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實物形式發生。

由于疫情期的疫情加重，很多工廠生產的口罩已經脫銷了，在口罩供不應求的前提下，就有很多人和企業為了保證自身和員工的健康，花大價錢去買口罩，這樣的情況下，賬務處理還是一樣的方法嗎？

像例如做研發的、有生產車間的，人數較多部門較多的公司，對于口罩的購買和發放應該做怎么樣的稅務處理呢？接下來和小編一起看看。

（一）購買口罩的會計分錄

借：管理費用——勞動保護費

       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

  貸：銀行存款

（二）生產企業車間購買一次性手套口罩

借：生產成本——勞動保護費

   貸：銀行存款或庫存現金。

像關于不同部門間的會計分錄也是不一樣的，所以各位會計人做分錄的時候要仔細看清楚。

　　新冠肺炎疫情發生以來，要提到最稀缺的物資，那非口罩莫屬了。那么在會計實務中，企業生產口罩是否可以享受稅收優惠？

　　疫情期間口罩生產企業有哪些稅收優惠？

　　如果企業是疫情防控重點保障物資生產企業，根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）規定，疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　如果是增值稅小規模納稅人，根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條的規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

　　如果是增值稅一般納稅人（不屬于第一種情況的），存在增量留抵稅額的，符合條件的情況下，按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）的規定，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

　　給員工發放口罩的費用，能否進行所得稅稅前扣除？

　　公司給員工發放的購買口罩的費用，可以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

　　疫情期間企業可以享受的稅收優惠政策

　　1、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額.本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額.本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

　　3、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅.疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

　　4、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年.困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行.困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　5、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅.公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》執行.生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》執行。

　　因防控疫情，公司購進一批口罩，對口罩進行會計核算時，可通過管理費用-勞動保護費科目處理，相關會計分錄如何編制？

　　購買口罩的會計分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護費 10000元

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內部規定，給每個員工發放口罩補貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。

　　借：應付職工薪酬-福利費 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　公司為支持疫情防控，向員工發放口罩并要求其上班佩戴，發放的口罩應計入什么科目？如何做賬？

　　公司發放的口罩通過什么科目核算？

　　企業發放的口罩通過管理費用科目核算。

　　管理費用科目的核算內容包括企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　公司發放口罩的賬務處理？

　　借：管理費用—防疫費

　　       貸：庫存現金等科目

　　公司發放口罩要繳納個稅嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)規定：單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

　　如今，每天第一時間關注的總是疫情的最新進展。身為一名會計人員，抗擊疫情期間，除了戴口罩，還能做些什么呢?

　　第一，會計人員應當減少不必要的外出

　　特殊時期，在家其實就是對自己最好的保護，也是對他人的負責。會計人員應當減少不必要的外出。周末了，盡量少往外跑。很多時候你的一個待不住，其實正是給國家、社會添亂。你應當學會約束自己，可以把以前在外的娛樂改為在家看書學習。

　　會計人員在知識能力方面，總是需要不斷提升的。特殊時期，在家可以對自己會計知識上的一些短板，做好補足。并且，可以進行會計類資格證書的備考。證書就是個人工作能力的有效證明。它可以給你帶來更寬廣的發展空間。

　　第二，每天上班，隨身帶免洗洗手液，減少與人當面交談

　　目前，很多會計人員已經復工了。上班期間，記得攜帶免洗洗手液，不要亂碰公共部位，并且要勤洗手。無論是搭乘地鐵還是坐公交，肢體接觸這塊盡量避免。并且遵循不說話原則。

　　到了公司，同事之間也不要成群聚在一起面對面聊天，還把口罩摘下。要注意保持一定距離，中午出去外面吃飯，少說話，吃完速回公司。

　　第三，回到家中，可以用酒精消毒，保持室內通風

　　抗擊新型肺炎期間，家里要定期用酒精消毒。每次外出回來，換鞋，換外套，將包包等隨身物品放在固定位置。每天都要開窗保持室內通風，可以選擇用熏艾葉、薰生醋等方式對家中空氣消毒。

　　新型肺炎防疫期間，個人防護工作非常重要。每個公司也很是重視，為員工進購一批口罩并發放，要求員工上班期間必須佩戴。會計該怎么做賬呢?一起來了解看看吧!

　　一、公司購買口罩行為屬于勞動保護支出嗎?

　　根據《國家稅務總局關于印發的通知》(國稅發[2000]084號)第五十四條勞動保護支出的規定所得：如果因工作直接需要，企業為員工配備或者提供工作服、手套、安全保護用品及防暑降溫用品等相關支出，均屬于勞動保護支出。

　　即公司購買口罩行為屬于勞動保護支出。

　　二、公司購買口罩，會計做賬涉及的增值稅問題如何解決?

　　根據相應規定，公司購買的勞保用品，假設已取得合法的增值稅扣稅憑證，進項稅額是可以從銷項稅額中進行抵扣的。

　　三、公司購買口罩，可以進行企業所得稅稅前扣除嗎?

　　根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定所得：如果公司購買口罩，合法的稅前扣稅憑證已經取得，則準予企業所得稅稅前扣除。

　　四、公司發放口罩，個人所得稅是否需要繳納?

　　公司發放給員工的口罩屬于勞保用品，這是實際生產經營過程中工作需要所致，并不屬于個人所得范圍。因此對于個人所得稅方面，是不需要繳納的。

　　五、公司給員工發放口罩，會計怎么做賬?

　　根據 國家安全監管總局辦公廳《關于修改用人單位勞動防護用品管理規范的通知》(安監總廳安健〔2018〕3號)第二章第十條勞動防護用品相關規定，公司為員工購買口罩，并進行發放可以計入勞動防護用品管理，其涉及的會計處理如下所示：

　　公司為員工購買口罩時：

　　借：應付職工薪酬——應付福利費

　　應付福利費——勞防用品

　　貸：銀行存款/現金

　　公司為員工發放口罩時：

　　管理費用/制造費用/生產成本——福利費

　　貸：應付職工薪酬——應付福利費

　　應付福利費——勞防用品

　　疫情期間，很多公司為做好防護工作，都會給員工提供口罩，并要求上班佩戴。那么疫情期間公司購買口罩如何做賬?能否稅前扣除?下面一文將這一問題做詳細介紹。

　　疫情期間公司購買口罩賬務處理

　　購買時：

　　借：應付職工薪酬——應付福利費(執行《企業會計準則》)或應付福利費——勞防用品(執行《小企業會計準則》)

　　貸：銀行存款/現金

　　發放時：

　　借：管理費用/制造費用/生產成本(根據領用人員所屬部門劃分)——福利費

　　貸：應付職工薪酬——應付福利費(執行《企業會計準則》)或

　　貸：應付職工薪酬——應付福利費(執行《企業會計準則》)或應付福利費——勞防用品(執行《小企業會計準則》)

　　案例分析：

　　1.公司統一購買了10000元口罩，增值稅發票是10000，增值稅額為1300，會計該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司內部規定，給每個員工發放口罩貨幣補貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　疫情期間公司購買口罩的費用可以稅前扣除嗎?

　　(一)疫情期間，企業購買口罩的費用可以稅前扣除嗎?

　　相信這個熱點問題，各位財會人是最為關心的。根據國家稅務總局表示，關于疫情期間企業給員工所購買口罩的費用，其實是可以進行企業所得稅稅前扣除的。假如不發口罩，發放的是資金補貼，企業可以作為員工的福利費用進行稅前扣除。

　　(二)疫情期間企業購買的口罩沒有發票，能否稅前扣除?

　　答：根據《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定：

　　企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;

　　對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　疫情期間公司購買口罩的稅務處理

　　疫情期間公司買口罩發放給員工，屬于工作直接需要。按照有關規定可得，買口罩等防護用品支出屬于勞動保護支出。具體稅務處理如下：

　　1.個人所得稅

　　按照相關規定，單位發給個人用于預防新型肺炎的藥品、防護藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2.企業所得稅

　　按照《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定可得，企業發生的勞動保護支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準予企業所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業所得稅稅前扣除的。

　　3.增值稅

　　勞動保護費支出在可以申請抵扣進項稅額的范圍內，對于疫情期間購進的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　公司捐贈口罩的賬務處理

　　1.當A企業得知武漢地區因疫情嚴重導致口罩稀缺的情況后，決定以企業名義向武漢地區捐贈價值200000余萬元的口罩物資。請問，A企業該怎么做會計分錄，如何做賬?

　　借：營業外支出——捐贈支出 226000

　　貸：庫存商品——口罩 200000

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 26000

　　2.B企業購買了一批口罩，通過公益組織捐贈給湖北地區相關機構和醫院，請問，會計該如何做賬務處理?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3.為防控新型肺炎疫情，C公司采購了一批口罩捐贈給武漢相關機構和醫院。除此之外，C公司也捐贈了20000元現金。請問財務該如何做會計處理?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款/現金或

　　庫存商品(實物捐贈)

　　應交稅費——應交增值稅(“銷項稅額”或“進項稅轉出”)(實物捐贈)

　　注：假設企業自產貨物進行捐贈，則需視同銷售繳納相應增值稅。假設外購貨物進行捐贈，則需在視同銷售計算銷項稅額的同時，其購入時的進項稅額是可以抵扣的。或者進行進項稅轉出處理。

　　疫情期間，很多企業都大量采購了口罩、消毒液等物品供員工使用，其中涉及的賬務處理，作為財務人員，必須了解。下面一文將為大家詳細介紹疫情期間企業購買口罩消毒液的賬務處理。

　　疫情期間企業購買口罩消毒液如何入賬?

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/現金

　　案例分析：

　　疫情期間，B企業為了進一步保障員工的人身健康，購買了一批價值30000元的N95口罩和價值8000元的消毒液，用于職工上班使用。請問，B企業該如何做賬務處理?

　　B企業購買口罩消毒液的賬務處理如下所示：

　　答：應納增值稅=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理費用——勞動保護費 30000

　　管理費用——辦公費用 8000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 4940

　　貸：銀行存款 42940

　　注意：借方需根據使用部門具體劃分，并非全部錄入管理費用，除管理費用外還可記入銷售費用、生產成本等科目。

　　疫情期間口罩消毒液沒發票能否稅前扣除?

　　問題：公司在防范疫情過程中從多渠道采購了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些沒有取得發票，請問在此特殊時期是否能稅前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第九、十三條的規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

　　稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的，以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

　　企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　疫情期間企業購買口罩如何做稅務處理?

　　疫情期間公司買口罩發放給員工，屬于工作直接需要。按照有關規定可得，買口罩等防護用品支出屬于勞動保護支出。具體稅務處理如下：

　　1、個人所得稅

　　按照相關規定，單位發給個人用于預防新型肺炎的藥品、防護藥品等實物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2、企業所得稅

　　按照《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定可得，企業發生的勞動保護支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準予企業所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動保護費支出在可以申請抵扣進項稅額的范圍內，對于疫情期間購進的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

　　疫情期間企業購買口罩賬務處理典型案例

　　案例一：

　　公司為員工統一購買應對新型冠狀病毒的醫用口罩，共計10000元，并且已取得合規增值稅發票10000元，增值稅額為1300元。會計怎么做賬呢?

　　借：管理費用——勞動保護費10000元

　　應交稅費——應交增值稅1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　案例二：

　　近期，為預防新型冠狀病毒，公司將會對所有員工進行口罩補貼的發放，要求每位員工自行購買并自覺上班進行佩戴。這時候會計又該如何做賬呢?

　　借：應付職工薪酬——福利費11300元

　　貸：銀行存款11300元

　　以上方法，你們公司用哪一種做賬呢?

　　疫情期間，做好個人防護非常重要，出行必須佩戴口罩。企業購買了一批口罩，供員工使用。那么有關購買口罩的會計處理該怎么做?如何入賬?

　　疫情期間購買口罩會計處理

　　案例說明：

　　1、為防控新型肺炎疫情，公司購買了一批醫藥口罩發放給員工使用，要求員工上班必須佩戴。那么有關購買口罩的會計處理怎么做?

　　購買時：

　　借：應付職工薪酬——應付福利費(執行《企業會計準則》)或應付福利費——勞防用品(執行《小企業會計準則》)

　　貸：銀行存款/現金

　　發放時：

　　借：管理費用/制造費用/生產成本(根據領用人員所屬部門劃分)——福利費

　　貸：應付職工薪酬——應付福利費(執行《企業會計準則》)或

　　貸：應付職工薪酬——應付福利費(執行《企業會計準則》)或應付福利費——勞防用品(執行《小企業會計準則》)

　　2、公司為員工購買口罩，該如何做會計處理?

　　舉例說明：

　　公司統一購買了10000元口罩，增值稅發票是10000，增值稅額為1300，會計該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　知識延伸：預防新型冠狀病毒口罩的稅務處理，公司會計怎么做賬？

　　疫情期間購買口罩涉及的常見問題整理

　　1、疫情期間購買的口罩，無票該如何入賬?

　　答：可以憑借收據入賬，企業所得稅匯算清繳納稅調增。

　　2、疫情期間，公司為員工購買口罩的費用能否稅前扣除?

　　答：公司為員工購買口罩的費用，是可以在企業所得稅稅前扣除的。假設發放的是現金補貼，則應當作為職工福利費稅前扣除。

　　3、疫情期間，有關口罩捐贈的會計分錄怎么做?

　　舉例說明：A公司購買了一批口罩，通過公益性社會組織捐贈給武漢醫院，那么相關會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　4、為防控疫情，公司將給員工發放口罩補貼，要求其自行購買口罩。那么會計分錄該怎么做?

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　貸：銀行存款

現在還處于疫情防控關鍵期，復工的很多企業都給員工購買了口罩，買口罩后，問題就來了，公司給員工購買口罩的費用可以稅前扣除嗎？

1、疫情期間，公司給員工發放的口罩，購買口罩的費用可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

公司給員工購買口罩的費用，可以在企業所得稅稅前扣除，如果發放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。

2、公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性組織沒有為每個人開具捐贈票據，而是統一為公司開具了捐贈票據，這種情況下員工可以進行個稅稅前扣除嗎？

可以，個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）執行，即機關、企事業單位統一組織員工開展公益性捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

3、個人通過公益性社會組織向疫情防控的地區進行了捐贈，由于公益性社會組織因故無法及時開具票據，這種情況下個人還能享受個稅扣除政策嗎？

可以，個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法應按照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）執行，個人在捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以憑借銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈之日起90日內取得捐贈票據即可。

以上就是有關疫情防控期間，個人以及單位或者是公司組織員工捐贈是否可以稅前扣除的相關政策解讀，希望可以幫助到大家。

　　當前全國上下齊心協力，打響疫情防控戰。不少個人出資捐贈口罩等防疫物資，為疫情防控作貢獻。在計算繳納個人所得稅時，可以從應納稅所得額中扣除嗎？

　　個人捐贈口罩能抵扣個稅嗎？

　　答案是可以的，公益捐贈支出，可以全額從其應納稅所得額中扣除。我們來看相關政策是如何規定的。

　　根據《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務總局公告 2020 年第 9 號)第二條規定：企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　需要提醒的是，政策規定僅限于物品，并不包括現金。

　　公益捐贈扣除個人如何申報？

　　個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈防疫物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人需要取得的醫院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除的捐贈票據。

　　相關政策：個人其他公益性捐贈扣除規定

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款規定，個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　另外，根據《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2008]160號)第八條規定：公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章;對個人索取捐贈票據的，應予以開具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。

　　疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務在處理口罩稅務時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應當屬于勞動保護支出

　　財務在處理口罩稅務的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應付職工薪酬-福利費”的誤區。但實際這是錯誤的認知，疫情期間口罩的稅務處理，屬于勞動保護支出范圍。可以允許企業所得稅進行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項2：疫情期間，公司為員工發放自行購買口罩的補貼，個人所得稅不能免征

　　有些企業，為了防控新型冠狀病毒，會通過發放補貼的方式讓員工自行購買。這時候財務做賬容易走進免征個人所得稅的誤區。

　　其實，如果公司向員工發放口罩補貼，這時候應當計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅。可參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》關于工資薪金所得的規定。

　　注意事項3：公司發放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅

　　疫情期間，公司發放口罩給員工屬于勞動保護支出。口罩是公司生產經營中因工作需要而發放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個問題，是公司財務處理口罩稅務需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?

　　疫情發生時，不少企業積極履行社會責任，向社會捐贈口罩等物資。這些企業捐贈的口罩物資應該怎么做會計分錄呢？

　　企業捐贈口罩的會計分錄

　　1、對外捐贈支出的，計入營業外支出

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現金(銀行存款)

　　2、接收捐贈的，計入營業外收入

　　借：庫存現金(銀行存款)、固定資產、無形資產、原材料

　　貸：營業外收入——捐贈利得

　　3、如果該企業的業務就是生產口罩的，會計處理如下：

　　借：營業外支出—公益性捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　企業的公益性捐贈是免稅項目，不需要交稅。如果此前已經發生了進項稅額抵扣，需要將增值稅進項稅額作轉出處理。