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　　對于企業發生的罰款支出，應通過營業外支出科目進行核算，相應的會計分錄應怎么寫？

　　罰款如何做會計分錄？

　　借：營業外支出——XX罰款

　       　貸：庫存現金/銀行存款

　　營業外支出核算內容

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等。其中：非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。固定資產處置損失，指企業出售固定資產所取得價款或報廢固定資產的材料價值和變價收入等，不足以抵補處置固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費所發生的凈損失;無形資產出售損失，指企業出售無形資產所取得價款，不足以抵補出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后所發生的凈損失。

　　盤虧損失，主要指對于財產清查盤點中盤虧的資產，在查明原因處理時按確定的損失計入營業外支出的金額。

　　罰款支出，指企業由于違反稅收法規、經濟合同等而支付的各種滯納金和罰款。

　　公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

　　非常損失，指企業對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

　　員工罰款收入會計分錄

　　1、罰款收取現金時：

　　借：庫存現金

　       　貸：營業外收入-罰款

　　2、罰款扣除工資：

　　借：應付職工薪酬

　　        貸：營業外收入-罰款

　　稅費返還是稅務局通過先征后退、即征即退等辦法向企業返還的稅款，企業收到的稅費返還，應如何做會計分錄？

　　收到稅費返還如何做會計分錄？

　　對于直接減免的增值稅，借記“應交稅費-應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業外收入”科目。對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　收到的稅費返還分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　即征即退和先征后退是什么？

　　即征即退主要是指對按照稅法的規定繳納的稅款，由稅務局在征稅的時候部分或全部退還給納稅人，它是針對這樣一種稅收優惠形式存在的，換種說法，就是當稅務局征稅的時候，就直接退還給企業了。

　　先征后退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。

　　營業外收入包括什么內容？

　　(1)固定資產盤盈。它指企業在財產清查盤點中發現的賬外固定資產的估計原值減去估計折舊后的凈值。(新準則中計入“以前年度損益調整”帳戶)

　　(2)處理固定資產凈收益。它指處置固定資產所獲得的處置收入扣除處置費用及該項固定資產賬面凈值與所計提的減值準備相抵差額后的余額。

　　(3)罰款收入。它是指對方違反國家有關行政管理法規，按照規定支付給本企業的罰款，不包括銀行的罰息。

　　(4)出售無形資產收益。它指企業出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

　　(5)因債權人原因確實無法支付的應付款項。它主要是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　(6)教育費附加返還款。它是指自辦職工子弟學校的企業，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業的所辦學校經費補貼費。

　　財會人員在處理房租的賬務時，通常計入“其他業務收入”“其他業務成本”“管理費用”等科目，對于房租的會計分錄該怎么寫？

　　房租的會計分錄

　　1、收到房租租金

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、支付房租租金

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　確認費用

　　借：管理費用

　　　　貸：預付賬款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　什么是其他業務收入？

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的其他業務產生的收入，包括材料銷售收入、無形資產轉讓收入、以經營租賃方式固定資產出租收入、代購代銷、包裝物出租收入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業務收入是企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

　　發票是會計核算的原始依據，也是審計機關以及稅務機關執法檢查的一個重要依據，對于發票的會計處理，通常計入銀行存款、應付賬款等會計科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　發票的會計分錄

　　1、購買商品收到發票時：

　　費用發票：

　　借：管理費用/銷售費用/財務費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　購買商品:

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　付款的發票：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收款發票：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　2、先付款后收到發票：

　　企業向供應單位預付款項時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　企業收到所購物資：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到貨物后：

　　借：原材料等

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　裝修公司的賬務處理一般通過原材料、主營業務收入、主營業務成本等科目進行核算，對于裝修公司的會計分錄該怎么寫？

　　裝修公司的會計分錄

　　購買輔助材料、器具等：

　　借：原材料等

　　　　貸：銀行存款

　　領用原材料、器具等：

　　借：勞務成本——材料費——XX工程

　　　　貸：原材料等

　　歸集人工成本：

　　借：勞務成本——人工費——XX工程

　　　　貸：應付職工薪酬

　　發生間接費用時：

　　借：勞務成本——間接費——XX工程

　　　　貸：銀行存款

　　確認收入：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　按照收入占合同比例確認合同成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：勞務成本

　　繳納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人專用)

　　　　貸：銀行存款

　　計提稅金及附加：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　　　應交稅費——地方教育費附加

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　結轉收入成本：

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費用

　　公司用車都會產生加油費用，其加油費根據不同部門用車由不同會計科目進行核算，對于加油費的核算該如何寫會計分錄？

　　加油費的會計分錄

　　1、行政管理部門用車：

　　借：管理費用——辦公費

　　　　貸：庫存現金

　　2、銷售部門用車：

　　借：銷售費用——油費

　　　　貸：庫存現金

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，具體項目包括：公司資金、工會資金、失業保險費、勞動保險費、董事費、聘用中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、董事會、行政部門在企業經營管理中發生的或者應當由企業管理人員的工資、福利費用統一承擔的。企業應通過“管理費用”賬戶計算管理費用的發生和結轉。本賬戶借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的管理費用。結轉后，該賬戶應無余額。

　　銷售費用包括什么？

　　銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務過程中發生的各項費用。包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費、廣告費、商品維護費、預計產品質量保證損失、運輸費、手續費等，以及員工工資、營業費、專門為銷售企業商品而設立的銷售機構（包括銷售網點、售后服務網點等）的折舊費和其他營業費用。與專門設立的銷售機構相關的企業發生的固定資產修理費等后續費用也屬于銷售費用。

　　房地產企業在銷售房子時都會收取一部分的定金，銷售房屋定金當作企業的一項負債，計入預收賬款進行核算，相關的會計分錄該如何編制？

　　房屋定金的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：預收賬款

　　預收賬款的含義

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款，預收賬款是負債類科目，是指己方預收對方的賬款，而實際的貨物還沒有發出。這項負債要用以后的商品或勞務來償付。預收賬款的期限一般不超過1年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產負債表上，若超過1年則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產負債表的負債與所有者權益之間。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

　　如何理解庫存現金？

　　庫存現金科目主要是核算企業的庫存現金。企業增加庫存現金，借記本科目，貸記“銀行存款、其他應付款”等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄，將庫存現金反映在貸方。企業應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記，本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金。

　　酒店狹義的成本一般包括有人工成本、材料成本等，可以設置應付職工薪酬、主營業務成本、主營業務收入等科目進行會計核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　酒店成本的會計分錄

　　1、人員工資：

　　借：銷售費用

　　　　管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、銷售食品、酒水等商品：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　3、SPA收入：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——SPA

　　4、客房收入：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——客房

　　5、客房押金：

　　借：應收賬款/庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他應付款——客房押金

　　酒店成本是什么？

　　廣義成本包括原材料、工資、其他費用（包括水、電、氣、購買餐具、廚具、餐具損壞、清潔、洗滌、辦公用品、銀行利息、租賃物業租金、電話費、差旅費等），即：成本=直接材料+直接人工+其他費用

　　狹義的成本只是指酒店各業務部門為正常經營所采購的各種原材料的成本。一般來說，酒店的成本核算只是狹義的成本核算。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入。

　　每家公司都需要建立一定的獎懲機制，比如用獎金獎勵優秀員工。獎金一般計入管理費用或應付職工薪酬科目核算，那么獎金具體的會計分錄怎么寫？

　　獎金的會計分錄

　　1、計提年終獎金時，首先計入應付職工薪酬科目

　　借：管理費用

　　　　銷售費用——獎金

　　　　生產成本——獎金

　　　　制造費用——獎金

　　　　貸：應付職工薪酬

　　2、企發放獎金且代扣對應個稅時

　　借：應付職工薪酬——獎金

　　　　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家法律法規進行納稅，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費在進行確認、計提時以權責發生制為原則，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。

　　在途物資指貨款已付但尚未驗收入庫的各項物資，對于這部分物資，財會人員一般計入在途物資、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　在途物資的會計分錄

　　1、企業購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，相關會計分錄編制如下：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款或應付票據

　　2、購入材料超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，相關會計分錄編制如下：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：長期應付款

　　3、所購材料、商品到達驗收入庫，相關會計分錄編制如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　4.庫存商品采用售價核算的，相關會計分錄編制為：

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　在途物資是什么？

　　在途物資，是核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本。

　　借方記增加，登記購入材料的實際成本；貸方記減少，登記已入庫的材料成本。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　很多時候企業不能夠收回的款項都會由會計人員進行壞賬準備，一般計入“壞賬準備”“應收賬款”等科目進行核算，那么壞賬準備的會計分錄該如何編制？

　　壞賬準備的會計分錄

　　企業真正無法收回的應收款項（實際發生的壞賬），應當報企業主管部門批準后作為壞賬核銷：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款/其他應收款

　　前提是該筆業務不影響應收款項賬面價值。

　　已確認并轉銷的應收賬款款項后又收回的，應當嚴格按照企業實際發展收到的金額不斷增加壞賬準備的賬面余額：

　　借：應收賬款/其他應收款

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款/其他應收款

　　壞賬損失實際發生時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　已確認并轉銷的應收款項以后又收回時：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　實際發生壞賬時：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　已確認無法收回并已注銷，但隨后全部或部分收回的應收賬款：

　　借：壞賬準備

　　       貸：信用減值損失

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業壞賬損失采用備抵法核算。在備抵法下，企業每期末要估計進行壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　備抵法是指使用一定的方法定期（至少在每年年末）估算壞賬損失，提取壞賬準備并轉入當期費用。實際情況發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款平均余額的一種信息處理方法。

　　為了增加客流量，促進商品的銷售，有的企業有時會給一些商品提供銷售折讓，那銷售折讓的會計分錄該如何編制？

　　銷售折讓的會計分錄

　　1、銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、企業已經確認銷售商品收入發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入，如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業務收入發生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤.主營業務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發生額。具體情況可以具體對待。主營業務收入可以記錄本月發生額也可以設置累計發生額。

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　借據是借款人向出借人借款的時候填寫的憑證，可以作為以后還款的依據，其寫法應遵守相應的格式要求。

　　借據的格式

　　一般用A4紙填寫，上方正中間寫上借據兩字。字體稍大，之后正文從第二行頂格開始寫。一般寫“今收到”、“現收到”、“已收到”借款人的名稱或者借款單位的全稱，之后寫收到的錢物的數量或者物品的種類、規格等情況。有約定利息或者還款時間的也要寫上利息是多少，什么時間歸還。

　　最后是落款。一般寫上借款人的姓名的或單位的名稱，署上收到的具體日期，借款人是單位的一般還要加蓋公章。個人的按上手指印。由其他人經手的一般要在姓名前署上“經手人：”的字樣。是代別人收的，則要在姓名前加上“代收人：”字樣。

　　借款人向銀行及其他金融組織和(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。一般是按照借款合同上的金額計算印花稅，但是單據作為合同使用的，也應按合同貼花。借款合同是按照借款金額為計稅基礎的。應納稅額=借款金額×0.05‰。企業簽訂了一份借款金額為100萬元的借款合同，按照1000000*0.005%=50元計算得出印花稅。

　　不是所有借款合同需要交納印花稅。借款合同中不需要繳納印花稅的有：與非金融機構、與企業、個人之間借款簽訂的借款合同、與金融機構簽訂的借款展期合同和委托貸款合同、流動資金周轉性限額內的循環借款、與金融機構的貼現協議、信用證押匯、保理合同和小微企業的優惠。

　　有些企業業務量少，沒有聘請專門會計人員，這時會聘請兼職人員或者代理記賬公司，那么相關的記賬憑證怎么寫？

　　兼職會計的記賬憑證

　　兼職會計需要支付費用，應該編制付款憑證。會計人員取得付款的相關單據，先進行審核，之后開始填制付款憑證。付款憑證的貸方科目按照付款方式選擇現金或者銀行存款，借方科目得分情況處理。如果是找代賬公司的，則計入管理費用，明細科目是辦公費。如果是個人兼職做賬的，則計入管理費用，明細科目是勞務費。

　　摘要欄填寫支付兼職會計工資或者支付代理記賬費用。金額欄填寫對應的發生額;合計欄填寫各發生額的合計數;然后相應的日期和編號，憑證右邊附件張處填寫相應的內容;最后在憑證下邊由相關人員簽字或蓋章;"記賬"欄可以在登記賬簿后標上符號，表示已經入賬，防止發生漏記或重記。

　　記賬憑證的內容

　　記賬憑證的內容包括記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業務事項的內容；所涉及的會計科目及其記賬方向；發生的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管，會計，出納等有關人員的簽章，這些內容缺一不可。填制記賬憑證的時候要注意檢查這些內容是否齊全。

　　根據經濟業務的內容，正確使用會計科目。會計人員可以根據每一張原始憑證填制，也可以將若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據原始憑證匯總表填制；但是不同內容和類別的原始憑證不能匯總填制在一張記賬憑證上。

　　記賬憑證編號要連續，不能重號，跳號。這樣方便日后的查找，也方便會計賬簿的登記以及核對，也可以防止會計憑證的丟失。

　　收到定金時，會計人員一般通過銀行存款、主營業務收入、應交稅費等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　收到定金的會計分錄

　　預收定金時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　收到余款，并且貨款全部結清時：

　　借：銀行存款

　　　　預收賬款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。

　　企業在日常經營過程中需要按照相關規定，按時發放員工工資，做賬時一般可以計入應付職工薪酬科目、管理費用等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　發放職工工資的會計分錄

　　1、工資計提（應發工資數）

　　借：制造費用—工資（生產人員）

　　　　管理費用—工資（管理人員）

　　　　銷售費用—工資（銷售人員）

　　　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、計提企業繳納的五險一金

　　借：制造費用（生產人員）

　　　　管理費用（管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　貸：其他應付款—養老/醫療等

　　　　　　其他應付款—住房公積金

　　上面1和2可以合并為一個分錄。

　　3、發放工資時

　　借：應付職工薪酬—工資（應發工資數）

　　　　貸：庫存現金/銀行存款（實發工資數）

　　　　　　其他應付款—養老/醫療等（代扣代繳金額）

　　　　　　其他應付款—住房公積金（代扣代繳金額）

　　　　　　應交稅費—應交個人所得稅（代扣代繳金額）

　　4、實際交納

　　借：其他應付款—養老/醫療等

　　　　其他應付款—住房公積金

　　　　應交稅費—應交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，在賬務實操中，企業暫收的租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。那么企業怎么做關于契稅的會計分錄？

　　契稅的會計分錄

　　借：固定資產/無形資產

　　貸：銀行存款

　　什么是契稅？

　　契稅是財產轉移稅種。契稅是國家在土地、房屋發生權屬轉移時按照當事人雙方簽訂的合同以及所確定價格的一定比例向權屬承受人征收的稅費，是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象向產權承受人征收的財產稅。

　　契稅稅率：3%-5%的幅度比例稅率。

　　應納稅額的計算：應納稅額=計稅依據×稅率

　　計稅依據：不含增值稅的不動產價格

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　企業經營過程中，銷售貨物時，一般都會發生運輸費。對于發生的運費，一般計入銷售費用科目、銀行存款科目核算。

　　支付運費的會計分錄

　　1、銷售商品支付運費時，

　　借：銷售費用

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費計入材料成本時，

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　3、代墊運費時，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　4、收回代墊運費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款，指的是企業在正常的經營過程中，因提供勞務、銷售商品、產品等業務，應向購買單位收取的款項。

　　其包括代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費、應由接受勞務單位或購買單位負擔的稅金等，在有銷售折扣的情況下，還應當考慮現金折扣和商業折扣等因素。

　　應收賬款包括什么？

　　1、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；

　　2、代墊的包裝物、運雜費；

　　3、已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；

　　4、已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；

　　5、預收工程價款的結算；

　　6、其他預收貨款的結算。

　　7、收取購買商品、材料等賬款；

　　8、收回代墊的包裝費、運雜費；

　　9、退回的預收賬款；

　　10、企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；

　　11、收到承兌的商業匯票；

　　12、已轉銷而又收回的壞賬損失。

　　其借方余額表示的是尚未收回的賬款，其貸方余額表示的是向有關單位預收款項。

　　在企業經營業務中，時常有暫估的現象發生，暫估是指本月采購發票尚未收到，存貨已經入庫，不能確定存貨的入庫成本。

　　暫估的會計分錄

　　暫估是指本月采購發票尚未收到，存貨已經入庫，不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　1、暫估入庫

　　借：原材料（暫估金額）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票(XX供應商)（暫估金額）

　　必須注意的是，因未取得增值稅發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

　　2、暫估回沖

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發票時再沖回。

　　（1）紅字沖回暫估入庫

　　借：原材料（原暫估金額，紅字）

　　　　貸：應付賬款——暫估/無票XX供應商（原暫估金額，紅字）

　　（2）收到發票，做入庫處理

　　借：原材料（發票不含稅金額）

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（稅額）

　　　　貸：應付賬款——XX供應商（發票含稅金額）

　　應付賬款屬于哪個會計科目？

　　應付賬款屬于負債類科目。

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

　　應付賬款包含：購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。

　　應付賬款附有現金折扣的，應按扣除現金折扣前的應付款總額入賬，在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應在償還應付賬款時沖減財務費用。應付賬款附有商業折扣的，應按扣除商業折扣后的應付款總額入賬。

　　初級會計考試備考計劃可以這樣寫：根據自己的基礎，還有所了解到的科目重點考查方向結合起來，做一個周期性的備考計劃，包括基礎部分的學習和習題的掌握，將錯題收集起來，歸納找到其中考查的知識點，重新復習，必要時可以做一份知識點大綱，往里面填充，保證思路清晰。

初級會計的備考經驗

　　1、堅持每天固定的學習時間。在兩科中，經濟法基礎的內容屬于簡單程度，需要在理解的基礎上強化記憶，初級會計實務內容較多較雜，因此兩門科目的時間安排比例在2：1比較合適。大家根據自己的實際情況合理規劃即可。

　　2、當天學的內容應當天完成課后測試，加強記憶。同時考生應該明白一心不能二用的道理，部分考生喜歡在邊學習的時候邊聽音樂，這降低了效率。可以專心的學習一小時后全身放松地聽一刻鐘音樂，這樣比帶著耳機做功課的效果好多了。　　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

初級會計考試的科目內容、題型

　　初級會計考試科目包括《初級會計實務》和《經濟法基礎》兩個科目，其中《初級會計實務》科目試題主要測試考生進行會計核算基本業務的處理能力；《經濟法基礎》科目試題主要測試考生對于會計核算相關基本法規的掌握程度。兩個科目試題題型均為客觀題，包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題以及不定項選擇題。　　

初級會計考試的形式

　　初級會計考試實行無紙化機考形式，報名參加初級會計考試的考生，可通過“全國會計資格評價網”公布的初級資格無紙化考試答題演示、操作指南、模擬答題操作練習系統，提前熟悉初級資格無紙化考試操作系統及相關要求。