專題
企業對外投資獲得的股利收入、債券利息收入等都屬于對外投資收益范疇，那么對外投資收益是什么科目？會計人員做賬前必須清楚該問題，下文將作詳細解答。
對外投資收益是損益類科目嗎？
對外投資收益是損益類科目。
投資收益是指對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。損益類科目主要核算企業取得的收入和發生的成本費用的科目。
投資收益借方表示減少，貸方表示增加。
收到投資收益會計分錄
1、長期股權投資采用成本法核算的，有期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，按應享有的份額確認為當期投資收益：
借：應收股利
貸：投資收益
2、長期股權投資采用權益法核算的，對于投資收益應按照被投資單位實現的凈利潤中應享有的份額來計算：
借：長期股權投資——損益調整
貸：投資收益
3、持有交易性金融資產取得投資收益
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
投資收益
投資收益是否屬于收入？
投資收益不屬于收入。
投資收益是指企業對外投資所取得的收入(所發生的損失為負數)，比如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入等。而收入的實質是企業生產經營活動的結果，是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括銷售商品收入、利息收入、租金收入、勞務收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。
通過對比投資收益和收入的概念可知，投資收益不屬于收入。
企業進行長期股權投資，主要是為了長期持有被投資單位的股份。其基本特點為長期持有、利險并存、禁止出售、風險大。請問長期股權投資屬于哪個科目？賬務處理怎么做？
長期股權投資屬于什么科目？
長期股權投資屬于資產類科目。
長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，一般視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位或對被投資單位施加重大影響的目的，或者是為了與被投資單位建立密切關系，以分享經營風險。
長期股權投資借貸方向是什么？長期股權投資的借方是對權益法下被投資單位實現凈利潤，投資單位確認的享有份額進行核算；貸方是對被投資單位發生虧損，投資單位應確認的投資損失對長期股權投資賬面價值的沖減進行核算。
長期股權投資賬務處理
1、長期股權投資包括成本法和權益法兩種計量方式，入賬時，二者并無差異：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
2、收到股利時：
借：銀行存款
貸：投資收益
3、長期股權投資的減值測算只在采用成本法時才需要計提：
借：資產減值損失
貸：長期股權投資資產減值準備
注：已經確認的長期股權投資，其減值損失不允許轉回。
4、持有期間的股份分發：
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收利息
5、長期股權投資的處置：
企業對長期股權投資進行處置時，應將其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益進行核算（處置收益=實際取得的價款-長期股權投資的賬面價值）：
借：銀行存款等
長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資
貸或借：投資收益
6、對于長期股權投資權益法核算，由于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，對該項投資進行處置時，應將原計入所有者權益的部分按相應比例計入當期損益：
借：資本公積——其他資本公積
其他綜合收益
貸：投資收益
長期股權投資確認投資收益要不要交稅？
企業根據權益法對長期股權投資的投資收益進行確認時，稅法上不確認該筆投資收益，因此要做納稅調減。在投資方做出利潤分配決定的日期，會計處理上不確認投資收益，稅法上應確認股息、紅利所得并且繳納企業所得稅，企業做納稅調整。
屬于居民企業間的股息收入的，則在免稅收入范疇內，免交企業所得稅。
20201年基金從業資格考試將于11月28日舉行，基金從業考試共分為《基金法律法規》、《證券投資基金》、《私募股權投資》3個科目，今天，會計網就為大家詳解《證券投資基金》科目它的考點內容。
一、教材章節分布
教材在備考過程中是必不可少的，也是考試出題最重要的依據，考生必須要仔細研讀教材，熟練掌握教材中每一章節的基礎知識。《證券基金基礎》共14章內容，分布在教材《證券投資基金》(第二版)上、下冊中的第6—15章、第17—19章、第27章;其中第27章是新增章節，需要考生引起注意。
二、命題規律
1、考察形式比較靈活，注重活學活用
證券基金基礎的考試過程中考點覆蓋面特別全，考點分布也非常雜散，但是在以前只要學習“郭靖”的精神死記硬背即可輕松通過考試。自從最新版的基金從業考試大綱出來以后，考試題目也隨之發生了變化，考試靈活性逐漸加強了，死記硬背已經不再適用了。那么，各位考生在備考時也要隨機應變，熟練、靈活的掌握教材中的內容才行。這就要求考生在備考時，對教材中的內容有一個深刻的認識，并且通過練習來鞏固基礎。
2、計算題和財務題目增多，難度加大
從近幾年的考試情況來看，科目二中計算性題目和涉及財會類的題目逐漸增多，難度有所增加。但是科目二中最大的難度不在于計算的繁瑣程度，而是在于公式掌握程度，比如夏普指數等各種指數的引用等等。不僅計算題的難度變大了，而且分值比重也增加了。現在科目二是一門偏理的科目，大家在復習時要學會靈活轉換思維。
3、多為基礎性內容，沒有超綱題目
盡管近年來題目難度有上升的趨勢，都是圍繞最新教材和考試大綱出題，沒有超綱題目。這對大家來說是個好消息，只要根據教材和大綱的思路來復習，靈活、熟練掌握教材中的基礎內容，通過考試的幾率就非常大了。
短期投資是指企業購入的能隨時變現，并且持有時間不超過一年的有價證券及其他投資，比如股票、債券等，對外短期投資，會計核算上應屬于什么會計科目？
對外短期投資屬于什么科目？
對外短期投資屬于資產類會計科目。此科目是舊會計準則科目，新會計準則將此列入交易性金融資產科目核算。短期投資指可以隨時兌換成現金并且持有時間不準備超過一年的投資，包括各種股票、債券、基金等。其特點是持有時間短且很容易變現。
短期投資的賬務處理怎么做？
(一)企業購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業購入股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發放的現金股利后的金額，借記本科目，按照應收的現金股利，借記“應收股利”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。企業購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目，按照應收的債券利息，借記“應收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。
(二)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
(三)出售短期投資，應當按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫存現金”科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現金股利或債券利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
證券投資是企業或者個人購買有價證券而取得收益的行為，它屬于直接投資還是間接投資？特征包括什么？
證券投資是否屬于直接投資？
證券投資不屬于直接投資，它是一種間接投資。證券投資是指投資者通過買賣股票、債券、基金和其他證券或其衍生品獲得一定的價差、利息和資本收益的投資行為和過程。證券投資者為證券市場提供金融支持，主要有機構投資者和個人投資者。許多證券投資者確保了證券發行和交易的連續性，并且也激活了證券市場中的交易。個人投資者是證券市場上最廣泛的投資者。證券投資風險主要包括信用風險、利率風險、通脹風險、市場風險和期限風險。
證券投資的特點
1.證券投資具有高度的“市場力”;
2.證券投資是對預期會帶來收益的有價證券的風險投資;
3.投資和投機是證券投資活動中不可缺少的兩種行為;
4.二級市場的證券投資不會增加社會資本總量，而是在持有者之間進行再分分析方法
5.證券投資具有風險性。
6.證券投資具有收益性。
證券投資與股票投資的區別
證券投資基金是一種利益共享、風險共擔的集合證券投資方式，即通過發行基金單位，集中投資者的資金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和運用資金，從事股票、債券等金融工具投資。
股票是股份公司簽發的證明股東所持股份的憑證，是公司股份的形式。投資者通過購買股票成為發行公司的所有者，按持股份額獲得經營收益和參與重大決策表決。
證券投資的作用
1.證券投資為社會提供了籌集資金的重要渠道;
2.證券投資有利于調節資金投向，提高資金使用效率，從而引導資源合理流動，實現資源的優化配置;
3.證券投資有利于改善企業經營管理，提高企業經濟效益和社會知名度，促進企業的行為合理化;
4.證券投資為中央銀行進行金融宏觀調控提供了重要手段，對國民經濟的持續、高效發展具有重要意義;
5.證券投資可以促進國際經濟交流。
眾所周知，在基金從業考試中一共有科目一《基金法律法規、職業道德與業務規范》、科目二《證券投資基金基礎知識》、科目三《私募股權投資基金基礎知識》三個科目，其中私募股權和證券投資是選考科目，今天會計網就跟大家重點介紹《證券投資基金》科目考點內容。
《證券投資基金》科目教材章節分布
教材在備考過程中是必不可少的，也是考試出題最重要的依據，考生必須要仔細研讀教材，熟練掌握教材中每一章節的基礎知識。《證券基金基礎》共14章內容，分布在教材《證券投資基金》(第二版)上、下冊中的第6—15章、第17—19章、第27章;其中第27章是新增章節，需要考生引起注意。
命題規律
1、考察形式比較靈活
證券基金基礎的考試過程中考點覆蓋面特別全，考點分布也非常雜散，但是在以前只要死記硬背即可輕松通過考試。自從最新版的基金從業考試大綱出來以后，考試題目也隨之發生了變化，考試靈活性逐漸加強了，死記硬背已經不再適用了。那么，各位考生在備考時也要隨機應變，熟練、靈活的掌握教材中的內容才行。這就要求考生在備考時，對教材中的內容有一個深刻的認識，并且通過練習來鞏固基礎。
2、計算題和財務題目增多，難度加大
從近幾年的考試情況來看，科目二中計算性題目和涉及財會類的題目逐漸增多，難度有所增加。但是科目二中最大的難度不在于計算的繁瑣程度，而是在于公式掌握程度，比如夏普指數等各種指數的引用等等。不僅計算題的難度變大了，而且分值比重也增加了。現在科目二是一門偏理的科目，大家在復習時要學會靈活轉換思維。
3、多為基礎性內容，沒有超綱題目
盡管近年來題目難度有上升的趨勢，都是圍繞最新教材和考試大綱出題，沒有超綱題目。這對大家來說是個好消息，只要根據教材和大綱的思路來復習，靈活、熟練掌握教材中的基礎內容，通過考試的幾率就非常大了。
私募證券投資是企業對非上市公司進行的股權投資，當企業進行私募證券投資時，應通過銀行存款、吸收存款科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？
私募證券投資的會計分錄怎么做？
借：銀行存款
貸：吸收存款、其他應付款
什么是吸收存款？
吸收存款是負債類科目，它核算企業（銀行）吸收的除了同業存放款項以外的其他各種存款，即：收到的除金融機構以外的企業或者個人、組織的存款，包括單位存款（企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。
吸收存款的主要賬務處理：
（一）企業收到客戶存入的款項時，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。
（二）資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，應按合同約定的名義利率計算確定的應付利息金額，貸記“應付利息”科目，按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。支付存入資金的利息時，借記“應付利息”科目，貸記本科目。
（三）支付存款本金時，應按歸還的金額，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“現金”等科目。
同時，應轉銷該項存入資金的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息支出”科目。
證券從業考試一般分為“一般從業資格考試”和“專項業務類資格考試”。那么選考科目和必考科目分別是哪些？
證券從業考試必考科目
《證券市場基本法律法規》和《金融市場基礎知識》
考試采取閉卷機考形式，題型均為單項選擇題，考試題量均為100題。考生可以選擇只考單科，也可以選擇兩科都考。其成績是長期有效的，只要這兩個科目分別達到60分以上就可以取得證券從業資格證書。
證券從業考試選考科目
《證券投資顧問業務》、《發布證券研究報告業務》、《投資銀行業務》。
專項業務類資格考試題型均為選擇題，分為選擇題（共40題，每小題0.5分，共20分）和組合型選擇題（共80題，每小題1分，共80分），考試題量為120題。考試采取閉卷機考形式，考試時間為180分鐘，60分及以上視為合格成績。
證券從業考試選考科目的報考條件是什么？
相比起必考科目，選考科目的條件要嚴苛許多。需要通過了必考科目的從業人員才能夠選擇報考必考科目，并且一次最多僅能報考一門，考生可以根據自己的專業方向報名考試。
報考人也需要具備必考科目報考的條件：
1、報名截止日年滿18周歲;
2、具有高中或國家承認相當于高中以上文化程度;
3、具有完全民事行為能力；
4、中國證監會規定的其他條件。
每次考試的公告都可能會發生變化，考生請以協會的報名公告為準。
證券從業選考科目考試難度有多大？
根據考生們的反饋，選考科目的難度可以根據下方排名進行參考：
相對簡單：《證券投資顧問業務》
難度中等：《發布證券研究報告業務》
難度最高：《投資銀行業務》
符合報考條件的考生可以根據難度進行選擇。
投資性房地產折舊額計入其他業務成本科目，投資性房地產指的是為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，從入賬的次月開始計提折舊。
投資性房地產折舊通過哪個科目核算？
投資性房地產折舊額計入其他業務成本科目，投資性房地產指的是為賺取租金或資本增值（房地產買賣的差價），或兩者兼有而持有的房地產，投資性房地產應當能夠單獨計量和出售。投資性房地產計提折舊是從入賬的次月開始計提折舊。
計提投資性房地產折舊的賬務處理
計提投資性房地產折舊可以做以下賬務處理：
1、計提折舊或攤銷時：
借：其他業務成本
貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）
2、計提減值準備時：
借：資產減值損失
貸：投資性房地產減值準備
3、取得租金收入：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
折舊的定義
折舊一般指固定資產折舊，企業在生產經營過程中使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤，是固定資產折舊。
折舊的范圍
折舊范圍包括
1、房屋建筑物；
2、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；
3、以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產；
4、季節性停用及修理停用的設備。
不計提折舊的固定資產有：
1、以前年度已經估價單獨入賬的土地；
2、已提足折舊仍繼續使用的固定資產；
3、以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產；
4、提前報廢的固定資產。
長期股權投資損益調整是長期股權投資的二級科目，屬于資產類科目，對長期股權投資損益調整是對長期股權投資的調整科目。
長期股權投資是企業持有的對其子公司、合營企業及聯營企業的權益性投資以及企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中不存在報價、公允價值無法可靠計量的權益性投資。長期股權投資的類型包括同一控制下的企業合并所形成的長期股權投資以及非同一控制下所形成的長期股權投資。
什么是長期股權投資損益？
長期股權投資損益是指投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。
長期股權投資損益調整為什么計入投資收益？
權益法下核算企業取得的長期股權投資，初始投資成本小于取得投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應對長期股權投資賬面價值進行適當調整，計入取得投資的當期損益。
企業所得稅法規定企業對外進行權益性投資，通過支付現金取得的投資資產，以購買價作為成本；支付現金以外的方式取得的投資資產，以該項資產的公允價值和支付的相關稅費作為初始成本；初始投資成本小于被投資單位凈資產公允價值的部分不計入計稅所得額，計算所得稅時應作納稅調整調減項目處理。
長期股權投資損益調整怎么進行賬務處理？
在確認被投資單位實現的投資收益時：
借：長期股權投資——損益調整
貸：投資收益
被投資單位宣告發放現金股利時：
借：應收股利
貸：長期股權投資——損益調整
兩個分錄可以合并為：
借：應收股利
貸：投資收益
“投資性房地產”屬于資產類會計科目。是新會計準則中新增加的一個會計科目， 它核算投資性房地產的價值，包括采用成本模式計量的投資性房地產和采用公允價值模式計量的投資性房地產。
房地產是土地和房屋及其權屬的總稱。在我國，土地歸國家或集體所有，企業只能取得土地使用權，不能夠取得土地的所有權。因此，房地產中的土地是指土地使用權。
投資性房地產是什么？
投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。新會計準則主要規范三類投資性房地產：已出租的土地使用權，持有并準備增值后轉讓的土地使用權，已出租的建筑物。
投資性房地產主要有哪些特征？
1、投資性房地產是一種經營性活動。
投資性房地產的主要形式是出租建筑物、土地使用權等，在實質上是屬于一種資產讓渡的行為。投資性房地產的第二種形式是持有并準備轉讓出售的土地使用權。
2、投資性房地產在用途、狀態、目的，等方面區別于作為生產經營場所的房地產和用于銷售的房地產。
企業持有的投資性房地產除了可以用于自身管理之外，還可以用于銷售之外的活動，凡事符合投資性房地產的確認條件的建筑物以及土地使用權都應該作為投資性房地產進行核算。
3、投資性房地產有兩種后續計量模式。
企業對于投資性房地產的后續計量通常采用的是成本模式，只有滿足特定條件時，在有確定的條件證明投資性房地產的公允價值能夠可靠計量時才能夠采用公允價值的模式進行后續計量。同一種企業只能采用一種模式對投資性房地產進行后續計量，不可以他是采用兩種不同的模式。
其他債權投資是屬于資產科目，其他債權投資是核算企業按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。
其他債權投資可按金融資產類別和品種，進行明細核算的科目有“成本”“利息調整”“公允價值變動”等。
債權性投資，是指為取得債權所作的投資，如購買國庫券，公司債券等。債券是一種定約證券，它以契約的方式明確規定投資企業與被投資企業的權利與義務，無論被投資的企業是否盈利，投資企業均有定期收回本金、獲取利息的權利。
其他債權投資包括哪些？
其他債權投資包括關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資和其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。
其他債權投資和其他權益工具投資區別是什么
其他債權投資和其他權益工具投資區別是核算的內容和使用的科目不同，其他權益工具投資核算企業是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資；而其他債權投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。
其他債權投資屬于長期投資嗎?
其他債權投資一般屬于長期投資，一般來說，長期投資具有投資只能按約定的利率收取利息，到期收回本金的特點；其他債權投資可以轉讓，但在債權債務雙方約定的期限內一般不能要求債務單位提前償還本金；其他債權投資與其他債權一樣，存在一定的債權風險，所以其他債權投資是長期投資的一種。
代理兌付證券在會計實務中指的是“代理兌付證券”會計科目，屬于證券和銀行共用的負債類科目，是指證券、銀行等企業接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。
代理兌付證券是指證券公司接受客戶的委托，對客戶發行的證券到期以后，按合同規定進行兌付，客戶按一定的比例支付給證券公司手續費的行為。一般來說，股票沒有固定的到期日，只有債券才會有固定的到期日，所以代理兌付證券業務有時也被稱為代理兌付債券業務。
代理兌付證券款借貸方向為借方登記代理兌付的資金，貸方登記收到委托單位的兌付資金，該科目期末貸方余額，反映企業已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。
1、企業兌付記名證券，收到委托單位的兌付資金，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理兌付證券”科目。收到客戶交來的證券，按兌付金額，借記“代理兌付證券”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。兌付無記名證券的，還應通過“代理兌付證券”科目核算。
2、收取代理兌付證券手續費收入，向委托單位單獨收取的，按應收或已收取的手續費，借記“應收手續費及傭金”等科目，貸記“手續費及傭金收入”科目。
手續費與兌付款一并匯入的，在收到款項時，應按實際收到的金額，借記“結算備付金”等科目，按應兌付的金額，貸記“代理兌付證券”科目，按事先取得的手續費，貸記“其他應付款——預收代理兌付證券手續費”科目。兌付證券業務完成后確認手續費收入，借記“其他應付款——預收代理兌付證券手續費”科目，貸記“手續費及傭金收入”科目。
代理承銷證券款在會計實務中指的是“代理承銷證券款”會計科目，屬于金融共用科目，是負債類科目，是指金融企業接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金。
代理承銷證券款是負債類科目，借貸方向為借方科目表示減少，即向委托單位交付的承銷價款，登記在借方。貸方科目表示增加，即與證券交易所交割清算時實際收到的金額登記在貸方，該科目期末貸方余額，反映企業承銷證券應付未付給委托單位的款項。
代理承銷證券款科目核算企業（金融）接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應付證券發行人的承銷資金，該科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。
1、通過證券交易所上網發行的，在證券上網發行日根據承銷合同確認的證券發行總額，按承銷價款，在備查簿中記錄承銷證券的情況。
2、與證券交易所交割清算，按實際收到的金額，借記“結算備付金”等科目，貸記“代理承銷證券款”科目。
3、承銷期結束，將承銷證券款項交付委托單位并收取承銷手續費，按承銷價款，借記“代理承銷證券款”科目，按應收取的承銷手續費，貸記“手續費及傭金收入”科目，按實際支付給委托單位的金額，貸記“銀行存款”等科目。
4、承銷期結束有未售出證券、采用余額承購包銷方式承銷證券的，按合同規定由企業認購，應按承銷價款，借記“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”等科目，貸記“代理承銷證券款”科目。承銷期結束，應將未售出證券退還委托單位。
代理買賣證券款在會計實務中指的是“代理買賣證券款”會計科目，屬于負債類科目，是證券專用的會計科目，是指證券公司接受客戶委托，代理客戶進行股票、債券和基金等交易而收到的款項。
注意：代理買賣證券分為代理買入證券和代理賣出證券。證券公司代理客戶進行證券買賣，客戶將款項交存證券公司，證券公司應設立資金專戶，將代理買賣證券款與公司自有資金嚴格區分使用，不得隨意挪用和占用客戶資金。
代理買賣證券款主要包括公司代理客戶認購新股的款項、代理客戶領取的現金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等。
代理買賣證券款借貸方向為，借方表示款項減少，貸方表示款項增加。收到客戶交來的款項時，貸方登記本科目；而對于客戶提取的存款，則在借方登記本科目，貸方登記銀行存款科目，該科目期末貸方余額，反映企業接受客戶存放的代理買賣證券資金。
1、企業收到客戶交來的款項，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記“代理買賣證券款”科目；客戶提取存款做相反的會計分錄。
2、接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記本科目等，貸記“結算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記“結算備付金——客戶”、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”科目等。
3、代理客戶認購新股，收到客戶交來的認購款項，借記“銀行存款——客戶”等科目，貸記“代理買賣證券款”科目。
將款項劃付證券交易所，借記“結算備付金——客戶”科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。
客戶辦理申購手續，按實際支付的金額，借記“代理買賣證券款”科目，貸記“結算備付金——客戶”科目。
證券交易所完成中簽認定工作，將未中簽資金退給客戶時，借記“結算備付金——客戶”科目，貸記“代理買賣證券款”科目。
企業將未中簽的款項劃回，借記“銀行存款——客戶”科目，貸記“結算備付金——客戶”科目。
企業將未中簽的款項退給客戶，借記“代理買賣證券款”科目，貸記“銀行存款——客戶”科目。
4、代理客戶辦理配股業務，采用當日向證券交易所交納配股款的，當客戶提出配股要求時，借記“代理買賣證券款”科目，貸記“結算備付金——客戶”科目。
采用定期向證券交易所交納配股款的，在客戶提出配股要求時，借記“代理買賣證券款”科目，貸記“其他應付款——應付客戶配股款”科目。
與證券交易所清算配股款，按配股金額，借記“其他應付款——應付客戶配股款”科目，貸記“結算備付金——客戶”科目。
持有至到期投資減值準備在會計實務中，指的是“持有至到期投資減值準備”會計科目，是“持有至到期投資”科目的備抵科目，是指企業持有至到期投資的減值準備。
持有至到期投資減值準備科目借貸方向為借方登記減少，貸方登記增加，期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。
1、持有至到期投資在資產負債表日發生減值，其賬面價值高于預計未來現金流量現值的，企業應當將該持有至到期投資的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額應當作為資產減值損失進行會計處理，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。
2、持有至到期投資減值準備計量按照《企業會計準則22號-金融工具確認和計量》準則要求計量減值準備，有客觀證據表明此類資產發生減值的，投資賬面價值減去預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）按照實際利率折現后的現值即為資產減值損失。
3、已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復的，應當在原已計提的減值準備金額內予以轉回。轉回的金額計入當期損益。
1、持有至到期投資減值準備科目核算企業持有至到期投資的減值準備。
2、持有至到期投資減值準備科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。
1、資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準備”科目。
2、已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“持有至到期投資減值準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。
在會計實務中，持有至到期投資指的是“持有至到期投資”會計科目，屬于資產類科目。指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。企業報表中“持有至到期投資”一般都是各類債券。
持有至到期投資借貸方向為借方登記持有至到期投資的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。其明細賬戶按照“成本”、“利息調整”和“應計利息”設置。
1、企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資”科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調整）。
2、資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資”科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調整）。
持有至到期投資發生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規定。
3、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
4、出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
持有至到期投資的計量，持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目。資產負債表日持有至到期投資應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預期存續期間或使用的更短期間內保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。
cfa在投資行業的含金量較高，是全球投資行業里較為嚴格、含金量較高的資格認證，被譽為國際金融第一證，對于想進入金融領域者，cfa提供了一套系統的金融學習方案，涉及的知識面較同類證書覆蓋面更為廣泛，對于金融行業的各領域都有相當的涉獵，cfa持證人在行業內往往能得到一定的認可。
cf的雇主企業通常有普華永道、中國銀行、中國工商銀行、中國國際金融有限公司、匯豐銀行、中國中信、法國巴黎銀行、瑞銀、德勤、安永會計師事務所、中國平安保險、招商局集團、國泰君安證券股份有限公司等。
持有cfa證書好找工作，但具體還是要取決于個人能力、工作經驗、工作領域、社會關系等因素。cfa被稱為金融投資行業最高等級的證書，持證人在金融行業內得到普遍的認可，持有cfa證書的專業人才在就業市場上競爭力較強，其專業水平和技能能夠得到金融市場的認證，故持有cfa證書對職場生涯還是有很大的助力的。
1、提升個人能力
cfa證書涉及的內容和金融方面的多個領域都有一定相關，涵蓋較為完善的金融投資相關知識體系，實操性和實用性較強，內容既有理論知識方面也有實操方面，通過cfa證書考試的學習，考生可以不斷地提升自我的知識能力和學習能力。
2、帶來更好的發展前景和機遇
通過考取cfa證書、學習cfa相關知識，考生也能提升自己的專業技能水平、提高相應的工作能力，從而提升自身在職場上的競爭力，有助于職業生涯發展。
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證書通常和各類待遇掛鉤，獲得cfa證書是個人能力的證明，有利于提高持證人的薪資及其他方面的待遇。
其他債權投資科目的明細科目主要為成本、利息調整、公允價值變動。其他債權投資屬于資產類科目，它是核算企業按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。
其他債權投資會計分錄如下：
借：其他債權投資——成本
應收利息
貸：銀行存款
其他債權投資——利息調整（借方或貸方）
其中，應收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。這部分應收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。
其他債權投資減值準備可以轉回，其他債權投資的減值通過所有者權益(其他綜合收益)轉回，不能通過損益轉回。債權投資減值準備是核算企業以攤余成本計量的債權投資以預期信用損失為基礎計提的損失準備。具體會計分錄如下：
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益
處置的時候：
借：銀行存款
債權投資減值準備
貸：債權投資
投資收益
其中，投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。
其他債權投資和債權投資的區別在于定義不同
其他債權投資指的是金融資產管理的業務模式是既收取合同現金流量又出售該金融資產為目標，且在特定日期產生的現金流量僅為對本金和以未償付金額為基礎的利息的支付，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
而債權投資指的是金融資產管理的業務模式是僅以收取合同現金流量為目標，且在特定日期產生的現金流量僅為對本金和以未償付金額為基礎的利息的支付，以攤余成本計量的金融資產
cfa投資靠譜。CFA全稱Chartered Financial Analyst被國內稱為“特許金融分析師”，是金融行業投資領域的“王牌證書”，此cfa證書針對的領域就是金融投資領域，比如，投資銀行、證券公司、保險公司、基金公司、信托公司、跨國銀行等金融機構。
CFA培養的金融業投資與分析方面的人才。其中比較對口的方向主要有兩塊：
投資分析方向：
俗稱的賣方，可以去投行、券商做投資分析，做行業研究等等;知名投行、券商的分析師待遇很高，對從業者的綜合能力要求也嚴苛。不少投行、券商在招聘分析師時，都把CFA作為其中的一個任職條件，沒有持證人的很難進入這一領域重要職位。
資產管理、投資管理方向：
也就是我們俗稱的買方，持證人可以去基金公司做基金經理，做投資組合管理等工作。CFA Institute調查的數據顯示，J.P.Morgan（摩根大通）、UBS（瑞銀）、RBC（加拿大皇家銀行）、BAML（美銀美林）、HSBC（匯豐銀行）、Wells Fargo（富國銀行）等都是主要的雇主，每家都有逾千名持證人供職。并且，這些公司雇傭的CFA持證人每年都在增加。
當然，其他的金融領域，CFA的認可度也同樣很高，幾乎是縱橫金融界的一張全能證書。用人單位都希望自己招來的人才，不僅具備良好的金融知識，也需要有過硬的金融素質和實戰分析能力、嚴格的職業操守等，而這些，恰恰都是CFA人才培養的目標。
cfa證書含金量
CFA證書全稱Chartered Financial Analyst（特許注冊金融分析師），是全球投資業里最為嚴格與高含金量資格認證，被稱為金融第一考的考試，為全球投資業在道德操守、專業標準及知識體系等方面設立了規范與標準。
自1962年設立CFA考試課程以來，對投資知識、準則及道德設立了全球性的標準，被廣泛認知與認可。
《金融時報》雜志于將CFA專業資格比喻成投資專才的“黃金標準”。此外，英國的國際學術認證中心，還將持有CFA證書視為擁有碩士學歷水平，能讓想進修的金融專業人士，充分學習等同于金融碩士的知識課程。
所以，在國際的知名度上，CFA資格認證的含金量和認可度，要比我們國內有重量的多。但是在國內，這個證書如今也是炙手可熱。
常有同學問我，我如果考過了CFA證書，能加多少工資？這個問題我該怎么回答呢？很難有個明確的數字。
但是，在微博上看到有人說的話，覺得很中肯，分享給大家：
*圖片來源：微博截圖
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CFA證書用途
1、展現個人具有良好的學習能力
CFA考試科目達十科之多，考試也具有一定的難度，如果考生通過CFA考試，也能展示出個人學習能力較好。
CFA備考及考試均需英文；通過CFA考試，也可證明在金融英文領域具備一定的水平。且在持續性的學習下，能夠快速提升英語水平。
2、個人理財投資做出更好的決策
CFA意在培養具有投資分析知識的能力的專業人才，考生獲得CFA證書，也能儲備投資分析知識，而這部分知識在個人未來投資、理財方面，都能輔助做出更明智的決策。
考CFA的用處
3、領取各地相應的CFA人才福利
我國各地為了發展金融人才，設置了相應的CFA人才福利政策。
CFA持證人或CFA二級、三級備考人在申請報讀金融碩士(MF)或者金融MBA時，部分大學會對其實現專業課免修政策、免考政策、獎學金政策等。
4、增加金融知識儲備
考CFA證書能夠幫助在短時間汲取大量的專業知識。
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