專題
快過年了，小伙伴們，每個企業都在為了KPI在沖刺啊！包括民企、私企、甚至國企。小編的小伙伴怒氣沖沖的跑來告訴小編，他們公司因為稅負率過低被稅局約談了！財務部又陷入了每天加班的困境，那什么是稅負率呢？稅負率過低的原因又有哪些呢？被約談的企業該采取哪些措施呢？和小編一起來看看。
（一）什么是稅負率？
顧名思義，稅負率是稅收負擔的比率，準確的來說，稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例，計算公式是：稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。
企業日常運作中，最經常接觸的就是增值稅稅負率和所得稅稅負率，增值稅稅負率計算公式為：增值稅稅負率=實際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%，所得稅稅負率的計算公式為：所得稅稅負率=實際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%
了解了以上的稅負率計算公式，我們接下來看看，為什么稅負率會過低？
（二）稅負率過低的原因有哪些？
1、進貨時的商品價格上漲；大家都知道進貨價格上漲后，可以抵扣的進項稅就會增多，如果在銷售價格不變的情況下，那銷項、進項稅的差距就會縮小，稅負率自然也就降低了。
2、銷量不好；這是第二種可能，在進貨很多壓倉庫的情況下，銷售量又上不去，自然進項稅多，銷項稅少，也會降低稅負率。
3、銷售的價格降低；這是第三種原因，在進貨價格不變的條件下，銷售價降低，銷項稅少，進項稅相對就多了，這也是稅負率過低的原因之一。
（三）稅負率過低被約談怎么辦？
了解了以上會影響稅負率低的種種原因，但是事情已經發生，稅局下發通知要約談負責人，這時候需要采取哪些措施補救呢？
1、企業需要做什么？
分析稅負率低的原因在哪里？即時整理和稅負率過低相關的資料，在被約談的時候帶上稅負率低的證據說明情況。
2、財務部需要做什么？
檢查報表，了解情況，在每次會計報表報送之前都要進行審查，數據不對或數據與其他月份出入過大的時候，就需要警惕了，發現問題就應該立即做內部處理和調整。
會計學習的腳步根本停不下來！趕快來看一看4月份都有哪些稅收政策開始實施吧！
交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告——交通運輸部公告2020年第17號
政策要點：《公告》明確了收費公路通行費增值稅電子普通發票的編碼規則、開具對象、開具流程、開具規定和其他規定等有關事項。《公告》自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發布的《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)同時廢止。
國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業服務監管制度有關事項的公告——國家稅務總局公告2019年第43號
政策要點：《公告》第一條第(五)項、第二條、第三條自2020年4月1日起施行。主要內容包括：增加總分機構涉稅專業服務信息報送選擇;完善涉稅專業服務信用復核機制;規范涉稅專業服務約談。
國家稅務總局關于發布《稅務文書電子送達規定(試行)的公告》——國家稅務總局公告2019年第39號
為落實“放管服”改革要求，優化稅務執法方式，進一步便利納稅人辦稅，2020年4月1日起，經受送達人同意，稅務機關將通過電子稅務局等特定系統向納稅人、扣繳義務人(簡稱“受送達人”)送達電子版式稅務文書。電子送達與其他送達方式具有同等法律效力。需要注意的是：稅務處理決定書、稅收強制執行決定書、阻止出境決定書以及稅務稽查、稅務行政復議過程中使用的稅務文書等暫不適用本規定。
來源：國家稅務總局
公司的存在就是為了盈利，如果成本大于收入，那么明顯就意味著企業虧本了，那么虧本的企業會不會出現稅務風險呢？什么是稅務風險呢？和小編一起來看看吧。
（一）什么是稅務風險？
稅務風險一般包括兩方面，一方面是企業少納稅少繳稅，不符合稅收法律的規定，要面臨補稅加收滯納金以及公司聲譽損害的一些風險，另一方面是企業經營行為的稅法不準確，少用了一些稅收優惠的政策條件，出現了多納稅和承擔了一些不必要的稅收負擔等。
（二）營業成本大于營業收入會出現稅務風險嗎？
如果長時間的出現營業成本大于營業收入的情況，那么稅務部門是會介入調查的，如果在稅務方面出現問題時，要主動說明企業的生產經營情況，是為什么會出現這樣的問題，做一個情況說明，如果沒有主動的去說明，那么等到稅務部門約談法人的時候，情況就會更糟糕一點。
（三）出現稅務風險，應該怎么做？
1、每月去稅務局納稅申報；
2、報送會計報表，也可以按季度來報送；
3、稅務部門會排工作人員對公司的情況進行評估，評估結束后，還會提出相應的評估建議，如果發現情況不實，或者是需要補稅，那就需要納稅人主動一點，把稅款交齊，如果出現情況后，需要補稅，但是納稅人不補稅，又不說明理由的，或者是理由被駁回的，就會提交到稽查局作為重點稽查的對象了。
以上就是有關營業成本大于營業收入會不會出現稅務風險的解析，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網，希望能夠幫助到大家。
被稅局約談，被稅務稽查，對企業來說真不是一件好事，但是也能夠在被稽查中，發現企業在經營過程中存在的一些問題，那么企業被稅務稽查后，應該做哪些賬務調整呢？和小編一起來看看吧。
1、某地稽查局今年在對甲企業上一年度的納稅檢查中，查補消費稅10000元
借：應交稅費——應交消費稅 10000
貸：銀行存款 10000
2、還需要做相應的提取稅款分錄
借：以前年度損益調整 10000
貸：應交稅費——應交消費稅 10000
借：應交稅費——應交消費稅 10000
貸：銀行存款 10000
3、某地稽查局今年在對甲企業上一年度的納稅檢查中，查補房產稅10000元
借：管理費用 10000
貸：應交稅費——房產稅 10000
借：應交稅費——房產稅 10000
貸：銀行存款 10000
4、還需要做相應的提取稅款分錄
借：以前年度損益調整 10000
貸：應交稅費——房產稅 10000
借：應交稅費——房產稅 10000
貸：銀行存款 10000
通過“以前年度損益調整”科目核算，如果將“以前年度損益調整”余額轉入“本年利潤”科目，那么會使得企業少繳企業所得稅，應轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如果轉入“本年利潤”科目，那么應該做納稅調整。
以上就是有關企業被稅務稽查后，應該做的稅務調整，那么，企業是為什么會被稅務稽查呢？
現在個人所得稅專項附加扣除信息都是納稅人自己申報的，有個別納稅人故意隱瞞、編造虛假信息，申報不實數據，這樣做會有什么法律后果呢?
納稅人在個稅APP上申報不實數據會產生哪些法律后果?
稅務機關通過監測后，會馬上約談納稅人，讓他認識到自己的錯誤行為，并進行更正申報。如果納稅人拒不配合進行更正申報，那么有可能要承擔以下法律責任：
如果納稅人申報時虛增減稅項目的，根據稅收征管法的規定，將面臨稅務行政處罰;情節嚴重的，有可能構成犯罪，要依法追究刑事責任。
如果納稅人未依法如實填報專項附加扣除信息的，不僅可能面臨稅務行政處罰，還會記入個人信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒。
同時，除承擔上述不如實填報的法律后果外，還可能對享受專項附加扣除造成一定影響。如果個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。
政策依據
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規定，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款;納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
根據《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》第二十九條規定，納稅人有下列情形之一的，主管稅務機關應當責令其改正;情形嚴重的，應當納入有關信用信息系統，并按照國家有關規定實施聯合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規的，稅務機關依法進行處理：
(一)報送虛假專項附加扣除信息;
(二)重復享受專項附加扣除;
(三)超范圍或標準享受專項附加扣除;
(四)拒不提供留存備查資料;
(五)稅務總局規定的其他情形。
白條入賬可能很多會計人在實際工作中都有遇到過，那么白條可以做賬嗎？怎么做賬？白條做賬有哪些風險？如果不了解這部分內容，和會計網一起來學習吧！
白條可以入賬嗎？
根據發票管理辦法，不符合規定的發票，是不能作為財務報銷憑證的，任何單位和個人都有權利拒收，如果是以其他憑證代替發票使用的，那么應該由稅務機關責令改正，有必要時還可處以一萬元以下的罰款。如果用白條入賬是會違反法律法規并且受到一定的處罰。
根據企業所得稅法的實施條例，企業在經營過程中實際發生的相關的合理支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，是準予在計算應納稅所得額前扣除的。這里的相關合理支出是指符合生產經營活動的，應該計入當期損益或者是相關資產成本的必要和正常支出。
白條是無法證明支出的合理性的，所以不能稅前扣除。
根據稅收征收管理發規定，單位和個人在購銷商品或者是提供和接受經營服務從事其他經營活動的時候，是應該按照規定開具、使用和取得發票的。
但是白條違反了上述的規定，并沒有發生相應的真實業務，會受到相應的處罰。
白條怎么做賬？
其實在實際工作中，，只要你老板批準你就百可以入帳。不過到期末要做個納稅調整，也就是說白度條入帳不屬于稅法規定的稅前可抵扣的費用。但只要有權限的領導回簽字批準就可以構成會計上的原始憑答證。要注意會計與稅法并不等同。但在實際工作中，建議財務人員還是按照稅法規定進行賬務處理，省的自己給自己找麻煩。
白條入賬有哪些風險？
實際工作中，如果白條入賬能夠在一段時間內做好納稅調整，那么是沒有太大的問題的，如果在還沒納稅調整之前，被稅務約談或者稅務稽查，那么問題就大了，會計是要擔負直接責任的，白條入賬是不可取的，要避免白條入賬的情況發生。
以上就是有關白條做賬的一些知識點，包括能不能做，會有哪些風險的內容，希望能夠幫助到大家。
在這次疫情中，企業和納稅人都受到了較大的影響，為了減輕大家所承受的壓力，國家除了在增值稅、房產稅、個人所得稅等稅收出臺了相應優惠政策外，在業務辦理方面也實施了相應的便利舉措，到底這些舉措有哪些?
一、推行“非接觸式”申報
為了進一步便利進出口企業，加強對疫情的防控，稅務機關部門推行了“非接觸式”退稅申報。“非接觸式”簡單來說省去了線下業務辦理的復雜流程，企業納稅人可直接通過線上方式，提交電子數據即可進行相關退稅業務的申報，無需再出示相關的紙質資料證明。
另外，企業通過線上方式辦理完相關涉稅業務后，稅務機關會通過網上反饋的形式將處理結果發送給企業納稅人，對于需要開具紙質證明的企業，稅務機關部門也可以通過郵寄方式進行送達，進一步避免了人與人的接觸，加強對疫情的防控，同時也便利了納稅人的辦理時間。
二、加快涉稅業務辦理的審核進度
在疫情期間，稅務機關在推行線上“非接觸式”辦理業務外，在進行了“非接觸式”的審核工作，對于企業納稅人申報的退稅事項，稅務機關僅審核企業所提供的的點子數據就可以了，一旦審核沒有問題，即可進行辦理退稅。
另外，在疫情期間，稅務機關還推行了“非接觸式”的調查評估，對于需要調查評估的退稅業務，稅務機關將采取電話約談、案頭分析等形式進行評估，一旦評估沒有問題，即可立即進行辦理退稅業務。
三、進一步提高退稅速度
在疫情期間，考慮到企業納稅人的退稅情況，為了提高辦事效率，緩解進出口企業的資金壓力，稅務機關也大力推進線上無紙化的退稅申報，進一步提高了線上申報審核工作的處理效率，積極為廣大納稅人提供便利化服務舉措，將正常退稅業務的平均辦理時間速度提高至30%，從原來辦理的10個工作日，將縮短至8個工作日內處理完畢。
稅務機關一般通過納稅評估的方式對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務。下介紹稅務機關納稅評估的目的。
稅務機關進行納稅評估的目的
一、了解企業財務狀況和納稅遵從程度等基本情況，并且督促以及輔導企業，使其規范納稅行為。
二、確定評估對象
三、案頭分析，根據企業實際情況，發現企業存在的各種問題。
四、約談舉證：發現企業存在的問題后，針對性約談公司相應人員。
五、實地核查：目的是核實約談內容進而掌握該公司的實際情況，最終加以落實。
六、評估處理：按照《按中華人民共和國稅收征收管理法》及《納稅評估管理法》相關規定進行處理。
稅務檢查的內容
1、稅務檢查的一般內容包括檢查納稅人稅收法律規定規定的執行情況;檢查納稅人會計法及財務制度的落實情況;檢查納稅人的財務資料和與納稅有關的財產實物。
2、稅務檢查的具體內容，指的是稅務檢查部門針對各稅種進行的具體檢查。目前我國有較多開征的稅種，納稅人接受各稅務機關對其不同稅種的繳納行為所進行的詳細稅務檢查不受稅收使用權和管理權的劃分影響。稅種不同導致檢查的內容和方法也有有不同。
有時候因為發票的問題，稅局可能會致電公司約談法人，那么一般會與法人聊一些什么內容呢?和會計網一起來學習一下吧!
其實很多都是例行規定而已，一般就是了解一下企業大致的經營狀況，了解一下企業的經營流程，以及法人和財務的個人簡歷之類的事情，也會要求企業預計一下下年度的收入狀況。最后就是簽字蓋章，也有的地方稅管員特別忙，他會制作一個制式表格，你只需要填一下個人信息和上年度的銷售數據和毛利率就行了。
被稅局約談之前企業要做哪些準備?
1、稽查人員首先要查閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料，然后向稅務機關其他崗位了解情況，以全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款繳納情況。在此基礎上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。約談不僅要掌握納稅人的基本情況和概貌，還要從納稅人同行業企業了解稅負、物耗、能耗等指標水平及市場信息，用情報信息來反證疑點問題，把握約談的主動權。
2、做好納稅稽查的約談筆錄。約談筆錄是稅務機關根據稽查發現 的疑點和問題，通過詢問的方式，由稽查對象針對疑點問題進行約談舉證所做的證言、證詞，是約談舉證工作的書面記載。它是納稅稽查工作的關鍵環節，是驗證審核分析結果，是稅務機關執法的依據。因此，稅務人員必須重視約談筆錄的制作，熟練掌握約談筆錄的制作方法。做到約談前擬定詢問提綱，約談過程中將談話內容記錄完整，措詞恰當，字句嚴謹，引用法律條文準確，不得任意涂改， 約談后將筆錄妥善保管。
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近期，一個話題在網上炸開了鍋!#游戲業半年營收1500億#，網友疑惑：未成年人才是游戲的主要消費人群?
01、2021年1-6月國內游戲，實際銷售收入1505億元
近日，根據網上發布的一則報告得知：中國游戲產業在上半年的國內游戲市場同比增長7.89%，實際銷售收入1505億元。
02、我國網游用戶超5.09億
截止2021年6月，我國網民規模提升1.2個百分點，總體規模為10.11億。
我國網絡普及率增長迅速。
而網絡游戲用戶規模占據了總體網民的50.4%，規模達5.09億。
03、游戲行業半年營收，1500億意味什么?
游戲企業高營收、高利潤
2021年上半年游戲公司營收數據：
騰訊第二季度財報：游戲收入達到866億元。
網易第二季度在線游戲服務：游戲收入達到295億元。
三七互娛：游戲收入達：75.39億元。
完美世界：游戲業務實現營業收入34億元。
游族網絡：公司總流水達31.81億元。
中手游：營收21.8億元
米哈游：因未上市，未公布業績數據。傳言2020年營收已破百億。
這么一看，游戲行業簡直暴利!
04、騰訊、網易等游戲，企業和平臺被約談
9月8日，多部門對對騰訊、網易等游戲企業和游戲賬號租售、直播平臺進行約談。
約談指出，嚴落實未成年人防沉迷的相關規范和要求及開展文娛領域綜合治理工作。
05、國家加大力度管控，未成年人沉迷游戲
我國2020年未成年網民規模達1.83億，他們有多少人在游戲里花錢了?又花了多少錢呢?
撇開財務關系，撇不開責任
騰訊：16歲以下玩家的游戲流水僅占2.6%，這里就很有意思，我們都知道未成年人指的是18歲以下，那么17歲玩家的占比又是多少就不得而知了...
三七互娛：國內的未成年人充值流水占比低于萬分之五，消費水平遠達不到主力地位;
網易：未成年的財務貢獻占網易游戲總收入不到1%;
目前國家正大力整治違規行為，近期也上線了未成年人防沉迷舉報平臺，從嚴落實未成年人防沉迷的相關規范和要求。
本文為財稅智囊團公眾號整理原創發布，部分素材來源中國新聞網、游戲產業產業網、中國互聯網信息中心。
注冊會計師是指通過國家注冊會計師考試合格并取得注冊會計師執業資格的專業會計人員。注冊會計師在會計領域擁有高度專業知識和技能，能夠為企業、機構和個人提供全面的會計服務。
注冊會計師的職責包括編制財務報表、審計、稅務規劃、財務咨詢等。他們不僅能夠為企業提供財務分析和決策支持，還能夠為企業提供遵守法律法規的建議和指導。
注冊會計師的執業要求非常高，需要具備良好的道德操守、嚴密的職業素養和豐富的實踐經驗。他們必須遵守嚴格的職業準則和規范，確保會計信息的準確性和完整性。
對于企業和個人來說，注冊會計師的作用不容忽視。他們能夠為企業提供全面的會計服務，幫助企業規避風險，提高財務效益。對于個人來說，注冊會計師能夠提供專業的財務規劃和咨詢，幫助個人實現財務目標。
總之，注冊會計師是一種非常重要的職業，他們在會計領域擁有高度專業知識和技能，能夠為企業和個人提供全面的會計服務。
如何成為注冊會計師？
要成為一名中國注冊會計師首先必須通過注冊會計師全國統一考試。考試的報名條件為具有高等專科以上學校畢業學歷、或者具有會計或者相關專業中級以上技術職稱。
注冊會計師考試分為兩個階段，第一階段是專業階段考試，共包含六個科目，第二階段是綜合階段考試，主要為職業能力綜合測試。專業階段考試6個科目全部通過后才能參加綜合階段考試。對在連續5個年度考試中取得專業階段考試全部科目合格成績的考生，財政部考委會頒發注冊會計師全國統一考試專業階段考試合格證。
對取得綜合階段考試科目合格成績的考生，財政部考委會頒發注冊會計師全國統一考試全科合格證。
通過注冊會計師統一考試全科成績合格者，均可取得注冊會計師資格，可申請加入注冊會計師協會成為非執業會員，但不能執業。要執業，還必須按規定，加入一家會計師事務所，具有兩年審計工作經驗，并符合其它審批條件。
只有經批準注冊，獲取財政部統一印制的注冊會計師證書，才能成為一名中國注冊會計師（即為注冊會計師協會的執業會員），方可執行注冊會計師業務。
納稅評估管理方法是指企業在納稅過程中，通過對企業財務狀況、稅收政策和稅務風險等方面的評估，制定合理的納稅策略和管理措施，以達到降低稅負、合規納稅和風險控制的目的，下面將詳細介紹納稅評估管理方法。
納稅評估的一般程序是：運用稅收風險管理理念，分析識別風險，明確風險等級，安排相應應對措施；對案頭審核對象進行深入審核，查找疑點，明確核實的內容和方式；對案頭審核中發現的疑點分別采取電話、信函、網絡、約談、實地核查等方式核實疑點；針對調查核查情況作出評定處理。
一、納稅評估管理方法的核心是對企業財務狀況進行評估企業應通過對財務報表的分析，了解企業的經營狀況、盈利能力和稅務風險等情況。例如，企業可以通過對利潤表和資產負債表的分析，評估企業的盈利水平和資產負債狀況，從而確定合理的納稅策略。
二、納稅評估管理方法需要關注稅收政策和法規的變化稅收政策和法規的變化對企業的納稅籌劃和風險控制產生重要影響。企業應及時了解國家和地方的稅收政策和法規的變化，以便根據新政策調整納稅策略。例如，企業可以關注稅率調整、稅收優惠政策、稅務申報要求等方面的變化，以合規納稅和降低稅負。
三、納稅評估管理方法需要合理利用稅收優惠政策稅收優惠政策是國家為鼓勵企業發展和促進經濟增長而制定的一系列減免稅政策。企業應根據自身情況，合理利用稅收優惠政策，以減少稅負。例如，企業可以申請高新技術企業認定，享受相應的減免稅政策;或者利用地方政府的產業扶持政策，獲得稅收優惠。
四、納稅評估管理方法需要合規納稅和風險控制企業應遵守稅法和稅務機關的要求，按時、按規定申報納稅。同時，企業應注意風險控制，避免出現偷稅漏稅等違法行為。例如，企業應建立健全的內部控制制度，加強財務管理和稅務合規培訓，確保納稅過程的合規性和風險控制。
五、納稅評估管理方法需要合理處理稅務爭議稅務爭議是企業在納稅過程中可能面臨的一種風險。企業應及時了解稅務爭議解決的法律程序和方法，合理維護自身權益。例如，企業可以委托專業的稅務顧問或律師參與稅務爭議解決，以確保自身合法權益的維護。
總之，納稅評估管理方法是企業在納稅過程中為降低稅負、合規納稅和風險控制而采取的一系列管理措施。企業應通過對財務狀況的評估、關注稅收政策和法規的變化、合理利用稅收優惠政策、合規納稅和風險控制、合理處理稅務爭議等方法，實現納稅管理的科學化和規范化。
全國有多少注冊會計師？注冊會計師是我國的高端財務人才，注冊會計師人才也是我國十分稀缺的人才，所以注冊會計師的人數是很多小伙伴都非常關注的事情。下面就為大家詳細介紹，一起來看看吧。
一、全國有多少注冊會計師？
根據中國注冊會計師協會發布的《關于做好2023年全國注冊會計師行業人才教育培訓工作的通知》，截至2023年，全國共有334898名注冊會計師，其中執業會員98099人，非執業會員236799人。相較于2022年的數據，全國注冊會計師增加了25057人，其中非執業增長24521人，而執業注冊會計師僅僅增加了536人。
二、注冊會計師適合哪些人報考？
適合報考注冊會計師的人員包括但不限于以下幾類人員：
1、應屆畢業生：對于想要從事財會行業，進入事務所工作的應屆畢業生，考取注冊會計師證書是非常有必要的。
2、會計從業人員：作為一名會計從業人員，考取注冊會計師證書可以提升自己的專業能力和職業競爭力，也可以為個人的職業發展帶來更多機會。
3、財務管理人員：作為一名財務管理人員，考取注冊會計師證書可以更好地掌握財務知識，提升自己的管理水平，也可以為公司的發展提供更好的財務支持。
4、非財會專業人員：如果你想要培養審計思維，實現高效處理日常工作，可以選擇考取注冊會計師，快速提升專業度，從中學到更多審計知識。
三、注冊會計師難不難？
難！
注冊會計師是一個具有挑戰性和高難度的職業。根據中國注冊會計師協會發布的《關于發布全國注冊會計師和非執業會員數據的通知》，每年注冊會計師的通過率只有約20％。注冊會計師究竟難在哪里，聽高頓小編為你詳細解答。
首先，注冊會計師考試的科目眾多，共有七門，包括會計、審計、財務成本管理、稅法、公司戰略與風險管理、經濟法和職業能力綜合測試。這些科目的內容難度較大，如會計和審計需要理解和應用大量的專業知識和實踐經驗。
其次，注冊會計師考試對考生的綜合素質要求較高，不僅要求考生掌握扎實的專業知識，還要求考生具備良好的分析能力、判斷能力和解決問題的能力。
此外，由于注冊會計師的工作涉及到大量的數據處理和財務報表制作，要求考生具備良好的數字敏感度和計算機技能。同時，注冊會計師還需要具備良好的溝通能力、協調能力和領導能力，能夠與其他專業人員有效合作，為客戶提供高質量的審計和咨詢服務。
綜上所述，注冊會計師的考試難度較大，需要考生具備全面的素質和能力。但是，如果考生能夠提前準備，系統學習，積極鍛煉自己的實踐能力，就有可能成功通過考試并獲得注冊會計師的職業資格。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
公司注冊容易，財務管理可要上心了，每年年度財務報表審計一定要重視，否則一不小心上了“黑名單”，不但影響企業和個人的信譽，后續還有諸多麻煩。
相信企業主對年度財務報表審計一般都不陌生，那么什么是年度財務報表審計呢？什么企業需要年度財務報表審計？接下來我們來慢慢了解一下：
01 什么是年度財務報表審計？
年審，指的是年度審計，是公司內部或稅務局對企業一年的財務及稅務情況的審查，需要由會計師或稅務師事務所完成。
02 年度財務報表審計需要什么資料？
1、報表：資產負債表、損益表、現金流量表
2、財務報表附注：各科目的明細情況
3、營業執照副本復印件
4、如果有必要銀行對賬單、賬簿、憑證也是需要提供的
其他，有的事務所可能還要抽查倉庫存貨、核對往來賬目
03 年度財務報表審計的目的是什么？
一般來說是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一致性發表審計意見，為社會提供經濟鑒證服務。
其次，審計報告中一般包括企業收入、現金流、資產結構等主要信息。
1、可彌補虧損，減少稅款支出
企業所得稅法規定，企業發生虧損時，可在連續五個年度內彌補虧損，企業要彌補虧損，通常稅務局會要求企業提供稅審報告。
2、正確申報企業所得稅
注冊稅務師在做稅審時會調整企業不恰當的會計處理，一般都能準確落實企業全年應納的企業所得稅額。
3、轉嫁稅收風險
如出具報告的企業被稅務局稽查，如果是注冊稅務師原因而被補稅罰款并加收滯納金，則補稅由企業承擔，但罰款和滯納金由稅務師事務所承擔，或由企業交納后向稅務師事務所索賠。
4、可減少稅務檢查風險
稅務檢查分為兩種情況:
①稅務專業稽查;
②管理科室案頭檢查。
稅務師事務所做完稅審報告會上傳至稅務局內網報備，稅務局會在內網接收下載報告。
一般情況下，稅務看到企業有出稅審報告，通常就不會做檢查，同樣的管理科室的案頭檢查，有看到企業有稅務師事務所出具的稅審報告，一般就不作實地檢查。所以出具稅審報告能減少企業被稅務局檢查的概率。
5、利用簽字注冊會計師或注冊稅務師的能力為企業節稅
注冊會計師及注冊稅務師在進行稅審作業時，通常會審閱企業的全盤帳務，與企業溝通，對于有的費用，做多了反而會多交稅，有時改動幾個會計分錄，企業就會少交很多稅，對不當會計處理，提請企業調整帳務，并對企業的節稅避稅提出合理化的建議。
04 所有企業都需要做年度審計報告么？企業在什么情況下要做年度審計報告？
不是所有企業都需要做年度審計報告。
1、企業當年虧損較大，以后年度需要彌補虧損的，則當年度需要出具稅審報告;
2、企業賬務處理可能有問題，企業不放心，也會選擇稅務師事務所出稅審報告;
3、企業會計核算沒有問題，但當年增值稅稅負較低，可能會引起稅務機關的關注，此時企業可以考慮出稅審報告;
4、企業三年連續虧損，稅務局通知企業出具三年的稅審報告，因受納稅評估約談等等原因，稅務局通知企業出稅審報告;
5、企業當年有利潤，但利潤太低，與收入和資產不配比，或企業有較多的逃稅行為，為了稅務安全，怕被稅務檢查，會主動選擇做稅審;
6、企業當年有利潤，如果需要彌補以前年度的虧損，則彌補虧損的當年及至以前年度有虧損需彌補的年度中間的每一年均需出稅審報告。
05 財務報表審計的時間
對于每年都必須對企業年度報告進行審計的企業來說，審計的時間一般為每年的上半年。但也根據不同行業、不同地區會略有不同。
對于不需要進行年報審計的企業來說，財務報表審計時間上沒有要求，任何時間都可以。但根據經驗來說，一般在會計年度終了后到對外年報、所得稅匯算清繳截止日期之前進行。
11月16日，財政部發布《關于嚴禁會計師事務所以或有收費方式提供審計服務的通知》（以下簡稱《通知》），嚴禁會計師事務所以“或有收費”方式提供審計服務。該消息在IPO市場引發關注，主要因為“或有收費”通常表現為上市獎勵費，以及根據審計意見類型、是否能夠實現上市等收取部分或全部審計費用。上市獎勵通常在百萬元以上。
為避免中介機構為謀取經濟利益做出幫助IPO企業“帶病闖關”的情況，增強會計師事務所獨立性，財政部嚴禁“或有收費”行為，具體規定如下：
一、會計師事務所應當按照職業道德守則和執業準則規定，根據審計工作中所承擔的責任、工作量，以及所需的相關資源投入合理確定審計收費，并與客戶簽署合規的收費安排條款。
二、會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務，收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實現特定目的為條件。或有收費通常表現為上市獎勵費，以及根據審計意見類型、是否能夠實現上市、能否實現發債等收取部分或全部審計費用。
三、會計師事務所應當按照職業道德守則和執業準則規定，執行有關客戶接受與保持程序，謹慎評估提出違規付費要求的客戶風險。如果發現客戶存在或有付費違規行為的，會計師事務所應當拒絕承接或者終止該項審計業務。
四、各省級財政部門、財政部各地監管局要高度重視會計師事務所或有收費問題，把或有收費作為對會計師事務所監督檢查的重點事項。對于違反本通知相關要求，未保持形式上和實質上的獨立性的會計師事務所，應當按照相關法律法規的規定處理處罰。
早在2020年12月17日修訂的《中國注冊會計師職業道德守則第3號—提供專業服務的具體要求》，其中第45條就規定，除非法律法規允許，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。
或有收費的方式嚴重影響了注冊會計師的獨立性和職業道德，導致了一些違法違規的行為，例如，為了獲得收費或多收費，注冊會計師可能會發表不恰當的意見，做出有違社會公眾利益的行為；或者為了降低成本，注冊會計師可能會縮短審計時間，減少審計程序，降低審計質量，增加審計風險。這些行為不僅損害了注冊會計師行業的聲譽，也危害了市場秩序和社會穩定。
此次《通知》明確禁止或有收費，將有助于增強會計師事務所的獨立性。《通知》指出：“或有收費”將作為行政監管部門對會計師事務所監督檢查的重點事項，若有違反依法依規處理處罰。
就在11月2日，中注協發布公告表示，中注協關注到個別擬上市公司選聘輔導會計師事務所的中標侯選人信息公示中，IPO審計報價包括前期審計費用和上市獎勵，審計收費大部分金額取決于公司上市與否，構成或有收費，損害了會計師事務所的獨立性。
中注協立即約談了相關會計師事務所負責人，提示承擔擬上市公司業務的注冊會計師要做好資本市場的“看門人”，充分發揮會計師事務所執業監督作用，確保獨立、客觀、公正、規范執業，同時，在執業過程中要重點關注以下方面：
一是審慎作出承接與保持的決策。在客戶關系和具體業務的接受與保持方面樹立風險意識，了解相關擬上市公司項目的基本情況，充分考慮相關職業道德要求，確保風險評估真實、到位。要綜合考慮客戶業務復雜程度、業務風險，以及執行業務必要的專業勝任能力、時間和資源、收費安排等，嚴格執行審批程序，審慎承接業務。
二是在執業過程中要保持獨立性。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，是會計師事務所客觀公正執業的前提。注冊會計師要嚴格按照《中國注冊會計師職業道德守則》的要求，從實質和形式上均要保持獨立，避免因自身利益產生非常嚴重的不利影響。在執行審計業務時，會計師事務所不得采用或有收費的安排。
三是要恰當發表審計意見。會計師事務所要為擬上市審計業務分派具有適當勝任能力的項目合伙人、項目組成員及項目質量復核人員，并保證其有充足的時間持續高質量地執行業務，避免超出勝任能力執業。在審計過程中保持應有的職業懷疑，落實風險導向審計理念，保持職業懷疑，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，有效應對舞弊風險，獲取充分適當的審計證據，恰當發表審計意見。
一、違反會計師事務所的獨立性原則
“或有收費”這一行為違反了會計師事務所的獨立性原則，對審計質量構成了嚴重的威脅。中注協就防范“或有收費”風險約談會計師事務所時指出：承擔擬上市公司業務的注冊會計師要做好資本市場的“看門人”，充分發揮會計師事務所執業監督作用，確保獨立、客觀、公正、規范執業。
“或有收費”使會計師事務所的利益與客戶的利益產生了直接的聯系。可能會導致以下現象：
1、會計師事務所為了迎合客戶的需求，而放松審計標準，忽視或掩蓋客戶的財務問題，損害了審計質量和公信力；
2、導致會計師事務所在審計過程中可能出現風險規避，影響其充分盡責的執行。
二、違反會計所的職業道德守則和執業準則
“或有收費”的行為違反了會計師事務所的職業道德守則和執業準則。根據《中國注冊會計師職業道德守則》等相關規定，會計師事務所應當根據審計工作中所承擔的責任、工作量，以及所需的相關資源投入，合理確定審計收費，并與客戶簽署合規的收費安排條款。而“或有收費”這一行為不利于維護行業的公平競爭和良好秩序，恰恰違反了上述規定。
三、不利于IPO市場健康發展
1、“或有收費”的行為使得IPO審計收費的透明度降低，不僅影響了市場的公平競爭，而且增加了監管的難度；
2、“或有收費”的行為使得IPO審計質量的可信度降低，影響了投資者的信心，也增加了市場的風險。
內容來源中華人民共和國財政部、中國注冊會計師協會等，會計網整理發布。
注冊會計師年薪多少？注冊會計師的年薪水平因多種因素而異，包括工作單位、工作經驗、工作能力等，注冊會計師的年薪水平是一個相對較高的范圍，但具體的年薪水平還需要根據個人的實際情況來確定。下面就為大家詳細介紹，一起來看看吧。
一、注冊會計師年薪多少？
注冊會計師的年薪因地區、職位、工作經驗和所在事務所的類型等因素而異。
在一線城市，擁有注冊會計師證書并在外資會計師事務所擔任高級經理層級職務的專業人士，年薪一般在75.4萬元左右。而在如上海、北京這樣的大城市，業務類高級技術人員的年薪甚至可能超過85萬元。不過，這些數字可能會因為具體的工作職責、個人能力以及市場需求的變化而有所不同。
在內資會計師事務所工作的注冊會計師，其薪酬水平可能不到外資公司的一半。此外，注冊會計師的薪酬范圍很廣，低可以低到年薪4萬，而高可以高到年薪千萬，這之間的差距非常大。
對于執業注冊會計師而言，薪資水平相對固定，國際四大會計師事務所的薪資水平通常高于國內事務所。在工作三到四年后，平均年薪可能在30—50萬之間，而成為合伙人之后，年薪有可能達到百萬以上。
二、注冊會計師的職責是什么？
注冊會計師的職責主要包括審計業務、會計咨詢與服務以及其他法定審計業務等。具體來看：
1、審計業務：
審查企業會計報表，出具審計報告。
驗證企業資本，出具驗資報告。
在企業合并、分立或清算過程中提供審計服務，并出具相關報告。
2、會計咨詢與服務業務：
提供財務管理、成本控制等方面的咨詢服務。
參與制定項目投資方案。
3、其他法定審計業務：
根據法律、行政法規的規定執行其他需要的審計業務。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
同學們如果有在找組成會計師培訓機構的話可以考慮一下高頓教育哦，高頓教育在注冊會計師培訓領域可是有著十幾年的經驗，師資力量也十分豐富，會計網小編本次也是為大家帶來了關于注冊會計師培訓方面的信息，一起來看看吧！
一、注冊會計師培訓哪個網校好？
注冊會計師培訓網校選擇高頓教育就對了！高頓教育成立于2006年，在注冊會計師培訓方面具有經驗豐富、師資力量強大、學習方式多樣、課程設置全面系統以及個性化的指導與輔助服務等優勢，詳情如下：
1、教學經驗豐富
高頓教育成立于2006年，擁有近18年的注冊會計師教學經驗和成功案例。高頓教育每年都會深入研究注冊會計師新版考試大綱和題型特點，針對性地設計課程，幫助學員更好地備考。
2、師資力量雄厚
高頓教育匯聚了一批經驗豐富、專業知識素養高的注冊會計師培訓講師，例如：郁剛、姚遠、楊志國、周越、伍夏玲等。這些講師具備扎實的理論知識和豐富的實踐經驗，能夠為學員提供高質量的教學和指導。
3、學習方式多樣化
針對學員的個性化學習需求，高頓教育為學員提供了多種靈活的學習方式，包括線下面授班、在線直播課程以及自主學習平臺等，方便學員根據自己的時間和地點選擇適合自己的學習方式。
4、課程設置全面系統
高頓教育為注冊會計師考試提供全面系統的課程體系，涵蓋了所有考試科目。高頓教育結合最新的注冊會計師考試大綱和題型特點，設計了針對性強、內容詳盡的課程，幫助學員全面掌握所需知識。
5、個性化指導和輔助服務
除了正式的注冊會計師培訓課程外，高頓教育還為學員提供個性化指導和輔助服務。為學員提供答疑解惑、作業批改、模擬考試等支持，并根據每個學員的情況進行個別輔導，幫助學員更好地備考注冊會計師。
二、考生應該如何備考注冊會計師？
1.制定學習目標和學習計劃
2.全面研讀大綱和教材（含輔導教材）
3.講究學習方法
善于總結規律：比如很多準則都是圍繞著確認、計量、記錄和報告來說的，這是一條主線，可以按照這條主線來總結。
在理解的基礎上進行掌握：會計學習要注重基礎，基礎打好，在后續學習的過程中就能較容易理解，理解的基礎上就能掌握，切忌死記硬背。
4.加強練習
認真研究歷年真題，通過做題，加深對知識點的理解。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
什么是注冊會計師？注冊會計師是通過注冊會計師全國統一考試，拿到注冊會計師證書，在會計師事務執業的人員。注冊會計師考試分為專業階段和綜合階段，一共考7門科目，各科考試均采取閉卷、計算機化的方式。更多詳情，快隨會計小編一起來看看下文吧！
一、什么是注冊會計師？
注冊會計師是指通過注冊會計師全國統一考試，取得注冊會計師考試合格證書，并在會計師事務所執業的人員。注冊會計師的?文英?全稱是“Certified Practising Accountant”，簡稱為CPA。
注冊會計師分為執業和非執業兩種，執業注冊會計師享有審計報告簽字權，主要在會計師事務所工作；非執業注冊會計師不具有審計報告簽字權，主要在各個企事業單位從事財務工作。
二、注冊會計師怎么考？
注?會冊?計全國統?考一?試分為專業階段和綜合階段，一共考7門科目，各科考試均采取閉卷、計算機化的方式。詳情如下：
1、專業階段
（1）考試科目：會計、稅法、經濟法、審計、公司戰略與風險管理、財務成本管理。
（2）報考須知：各科考試成績保留5年，考生一次可報考1-6門科目。
（3）考試方式：閉卷、計算機化，即，考生在計算機上獲取試題、進行作答和提交答案。
2、綜合階段
（1）考試科目：職業能力綜合測試(試卷一、試卷二)。
（2）報考須知：考試成績不設有效期，試卷一、試卷二需同年報考。
（3）考試方式：閉卷、計算機化，即，考生在計算機上獲取試題、進行作答和提交答案。
三、注冊會計師考試合格分數線是多少？
60分！注冊會計師專業階段和綜合階段各科考試均實行100分制，合格分數線統一是60分。詳情如下表所示：
科目 | 合格線 | 滿分 |
會計、審計、稅法、經濟法、財管、戰略 | 60分 | 100分 |
職業能力綜合測試（一） | 兩科一共60分 | 100分 |
職業能力綜合測試（二） |
對在連續5年內取得注冊會計師專業階段各科考試合格成績的人員，頒發注冊會計師專業階段考試合格證書；對取得注冊會計師綜合階段考試的人員頒發注冊會計師全科合格證書。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
acca注冊會計師即國際注冊會計師，acca注冊會計師和CPA注冊會計師都是值得考取的證書。ACCA是特許公認會計師公會，是全球性質的國際專業會計師組織，學ACCA在中國最高職位你能做到CFO（首席財務官）。CPA是注冊會計師簡稱，CPA證書是國內最高端的財經類證書，在中國的審計報告上擁有唯一的簽字權。
ACCA證書在全球范圍內得到廣泛認可，在國內外企業中擁有很高的認可度。尤其是在四大會計師事務所和跨國公司中，ACCA持證者備受青睞。CPA證書在國內的國有企業、政府機關和會計師事務所中具有極高的認可度，是許多財會專業人士職業發展的必備證書。
acca和注冊會計師介紹
一、證書介紹
ACCA，中文名稱為特許公認會計師，在國內可是被稱作為“國際注冊會計師”，在國際領域上，ACCA可有著十分高的認可度以及含金量，有著國際財會界通行證的美譽。
CPA在國內可是熱度非常火熱的考試，而且其證書含金量也非常高，對于持有CPA證書并注冊成為注冊會計師協會執業會員的人士，還具備唯一簽字權的資質。
二、考試內容
關于兩者的考試內容，ACCA考試所涉及到的科目課程內容相比起CPA來說會比較多。
ACCA考試涉及的一共有15門的課程，主要分為了3個階段，基礎課程，技能課程，戰略核心課程及選修課(四選二)。
CPA考試，主要分為了專業階段考試和綜合階段考試兩個部分，其中，
專業階段考試科目：《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》、《戰略與風險管理》。
綜合階段考試科目：職業能力綜合測試。
三、就業方向
ACCA方面，對于持有ACCA證書的會員，除了會計師事務所外，還可以選擇從事一些事業單位中的財務、相關金融機構、稅務等工作。相對于CPA來說，ACCA就業的范圍會更廣一些，除了國內，通過ACCA考試的學員也可以選擇到國外擔任相關企業的財務人員，要知道，取得ACCA證書的人士，在全球范圍都獲得企業的一致認可。
CPA方面，會計師事務所是大家熱門的首選，其次像政府機關、大中型企業都是CPA持證人士可以選擇擔任的工作職務。
怎么學習注冊會計師？學習注冊會計師需要明確目標與規劃、選擇學習資源、掌握學習方法與技巧、保持積極心態，接下來小編就為大家詳細介紹注冊會計師的學習方法，不要錯過噢。
一、怎么學習注冊會計師？
學習注冊會計師是一個系統性的過程，需要考生具備扎實的會計、審計、財務等相關專業知識，同時還需要良好的學習習慣和備考策略。以下是一些建議：
1、了解考試內容和要求
在開始學習之前，首先要了解注冊會計師考試的內容和要求。這包括考試科目、考試形式、考試時間等。明確考試的重點和難點，有助于制定合理的備考計劃。
2、制定學習計劃
根據個人情況和考試要求，制定詳細的學習計劃。計劃應該包括每天的學習時間、每周的學習進度以及每個月的復習安排。
3、選擇適合的學習資料
選擇適合自己的學習資料非常重要。可以參考歷年真題、教材、輔導書等，但要注意選擇正規渠道的資料，避免使用過時或錯誤的資料。
4、多做練習題
通過做練習題可以檢驗自己的學習成果，發現自己的不足之處。可以選擇一些模擬試題或真題進行練習，注意控制做題時間和答題質量。
5、參加培訓課程或自學
對于基礎較弱的考生來說，參加培訓課程是一個不錯的選擇。培訓課程可以提供系統的教學和輔導，幫助考生快速掌握知識點和解題技巧。當然，自學也是可以的，但需要考生具備較強的自學能力和毅力。
6、保持良好的心態和作息習慣
考試前的心態和作息對考試成績有很大影響。因此，考生需要保持積極的心態，相信自己能夠成功通過考試。還要注意保持良好的作息習慣，保證充足的睡眠和飲食健康。
7、及時復習和總結
在備考過程中，要及時復習所學內容并總結經驗教訓。可以通過整理筆記、做思維導圖等方式來加深記憶和理解。
8、關注考試動態和政策變化
在備考過程中要時刻關注考試動態和政策變化以免錯過重要信息導致備考失誤。例如關注報名時間、考試時間、成績公布時間等重要節點以及相關政策變化等。
二、注冊會計師就業方向有哪些？
1、會計事務所：在會計事務所，注冊會計師可以擔任審計專員、會計專員等職位，進行會計、審計等工作。
2、稅務咨詢服務：注冊會計師可以通過提供稅務咨詢服務，向客戶提供會計、稅務等方面的專業咨詢。
3、銀行工作：注冊會計師可以成為銀行專員，為客戶提供銀行項目的辦理業務，包括存錢、取錢以及理財等。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
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