專題
對于種植業購買種子的業務，應設置原材料科目、銀行存款科目等進行有關核算，具體的賬務處理該怎么做？
種植業購買種子的會計分錄
若是使用銀行存款或者庫存現金去支付購買的種子。種苗款，其中包括種子、種苗的購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于種子、種苗采購成本的費用。其相關的會計分錄是
借：原材料——××種子、種苗
貸：銀行存款
庫存現金
若是使用銀行存款或者庫存現金去支付化肥原料款，包括肥料購買價款和其他可歸屬于肥料采購成本的費用、會計分錄如下：
借：原材料——××肥料
貸：銀行存款
庫存現金
若是使用銀行存款或者庫存現金去支付購買的地膜款，包括地膜購買價款和其他可歸屬于地膜采購成本的費用、會計分錄如下：
借：原材料——××地膜
貸：銀行存款
庫存現金
如果在銀行和部分現金支付購入農藥款，包括農藥購買價款和其他可歸屬于農藥采購成本的費用、會計分錄如下：
借：原材料－××農藥
貸：銀行存款
庫存現金
原材料是什么？
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。
種植業公司經營過程中，需要購買大量的農業用品，比如說種子、農藥、肥料等，一般計入原材料科目核算，相關的會計分錄是什么？
種植業會計分錄
1、如果在銀行和現金支付，種苗、種子的購買價款、運輸費、裝卸費、相關稅費、保險費以及其他，應當歸集到于種子、種苗采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下
借：原材料—xx種子/種苗
貸：銀行存款/庫存現金
2、如果在銀行和現金支付的肥料款，包括肥料購買價款以及其他，應當歸集到肥料采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下：
借：原材料—xx肥料
貸：銀行存款/庫存現金
3、如果是在銀行和部分現金支付的購入地膜款，包括地膜購買價款和其他，應當歸集到地膜采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下：
借：原材料—xx地膜
貸：銀行存款/庫存現金
4、如果在銀行和部分現金支付的購入農藥款，包括農藥購買價款和其他，應當歸集到于農藥采購成本的費用，那么其具體的會計分錄如下：
借：原材料—xx農藥
貸：銀行存款/庫存現金
什么是原材料？
原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原料一般指來自礦業和農業、林業、牧業、漁業的產品；材料一般指經過一些加工的原料。
原材料是企業存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。
銀行存款是什么？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。
在有關種植的行業中，通常會用到水泵電線來進行對農作物的種植，對于種植業所用的水泵電線鎖支出的費用，一般計入周轉材料科目核算，相關的會計分錄是什么？
種植業用的水泵電線的會計分錄
購入時，其具體的會計分錄如下：
借：周轉材料-低值易耗品
貸：庫存現金/銀行存款
如果是生產修理用的，那么是屬于不滿足固定資產確認條件的，后續支出，應當計入當期損益中。
蔬菜種植的會計分錄
大棚種植蔬菜，銷售蔬菜的做賬方式如下：
購買種子時：
借：原材料-種子
貸：銀行存款等
蔬菜成熟后：
借：庫存商品-蔬菜
貸：原材料-種子
銷售蔬菜時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
什么是周轉材料？
周轉材料是指企業能夠多次使用，逐漸轉移其價值但是仍然保持原有形態不確認為固定資產的材料，包括包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。
什么是原材料？
原材料是指生產某種產品的基本原料。它是用于生產過程起點的產品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態下的森林產品、礦產品與海洋產品，如鐵礦石原油等。一類是農產品，如糧、棉、油、煙草等。
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
購進免稅農產品是否可以抵扣進項稅是會計工作中的常見問題，日常生活中我們常見的從事蔬菜批發、銷售的納稅人所銷售的蔬菜就是一種免稅農產品。本文就針對購進免稅農產品是否可以抵扣進項稅做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
購進免稅農產品能否抵扣進項稅?
答：購進免稅農產品可以抵扣進項稅。
根據相關規定可得：購進農產品，除了取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書之外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價及13%額扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式為進項稅額=買權價×扣除率。
政策依據：參考《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規定
所以，購進免稅農產品是可以抵扣進項稅的。
免稅農產品進行稅額轉出怎么做會計分錄?
如果是存貨盤虧需要轉出進項稅，會計分錄如下：
批準前：
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
批準后：
借：營業外支出 (非常損失)
其他應收款——XX(賠款)
管理費用
貸：待處理財產損溢
免稅農產品包括哪些?
答：免稅農產品包括銷售自產初級農產品;制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子;農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品;部分鮮活肉蛋產品;從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜。
1.銷售自產初級農產品
指的是農業生產者銷售的自產農產品。《農業產品征稅范圍注釋》對初級農產品的具體范圍進行確定。
2.制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子
制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子屬于農業生產者銷售自產農業產品，按照有關規定可免征增值稅。
3.農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品
對于農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，應當視同農業生產者銷售自產農業產品而免征增值稅。
4.部分鮮活肉蛋產品
免征增值稅的鮮活肉產品：例如豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉。
免征增值稅的鮮活蛋產品：比如雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋。
5.從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜
根據有關規定可得，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物、少數可作副食的木本植物。
北京初級會計師證書領取方式：采用郵寄形式領取，這樣能更好的減少疫情的傳播，從而保障廣大人民的健康。
考生登錄北京市人力資源和社會保障局網站（rsj.beijing.gov.cn），填寫個人相關信息，辦理郵寄事宜，資格證書將于提交郵寄信息后三個工作日內發出。
初級會計證書的繼續教育，是需要每年在7-12月份，持證人自行選擇合適的方式參加。繼續教育安規定要求是每個持證人都要參加的，繼續教育不但可以提升從業人員的專業知識，還可以吸收到最新的法律，法規以及相關的從業政策，增強了從業人員的法律意識，從而有效的減少了經濟犯罪。
1、公需科目。包括會計人員應當普遍掌握的法律法規、政策理論、會計職業道德、技術信息等基本知識。
2、專業科目。包括會計人員從事會計工作應當掌握的財務會計、管理會計、財務管理、內部控制與風險管理、會計信息化、財稅金融、會計法律法規等相關專業知識。
取得初級會計證書之后可以考注冊會計職稱，注冊會計師考試是比較難的，在我過會計行業里面是種子選手，考試科目多，涉及范圍廣，所學知識有深度，可以說涵蓋了所有行業，但是即使是如此之難，每年任然有很多會計從業人員積極報考，這就足以證明它的高含金量了，取得注冊會計師證書后，不但就業范圍更廣了，所擔任的職務也會有了質的飛躍，不再是企業的小會計，搖身變成高級管理人員、事業單位總會計師、財務負責人這些具有領導性質的職位。而且薪資待遇也由千可能變成了萬，特別是在一些大城市，更是為了留住人才出臺了很多優惠政策，比如落戶，優惠購房，子女隨遷等等，這些也都是很吸人眼球的。
2021年ACCA3月考季即將到來，在歷年考試中，AA可是涉及知識點最多的科目，針對歷年的考題，下面會計網就跟大家著重詳解當中的常考點內容以及相關備考注意事項。
AA科目考試形式介紹
AA的考試分為Section A和Section B兩部分。滿分100分。其中Section A為客觀題部分，占30分，具體由3道案例選擇題組成，每道案例選擇題有5個2分選擇題。Section B為主觀題，占70分，由3道大題組成。
這里有一個十分重大的好消息要告訴大家，那就是從2019年6月份的考試開始AA考試已經沒有種子題了。也就是說大家考試的時候再也不會做無用功啦，考場你做的每一個題都是肯定有分的，所以希望大家答題的時候要更加認真。
但需要注意的是，由于種子題取消了，考試時間相應的縮短到了180分鐘。額外的15分鐘僅僅能用于閱讀機考前的注意事項，是并不包含在答題時間內的。
考情分析
從歷年的考試題型分布情況來看，我們AA的考試重點依舊是Risk Assessment、Internal control cycles (Test of control) 和Substantial Procedures。
這三個部分是必考的點，它們在3/6月卷里分別考了16分，22分，28分，總共占了整張試卷分值的66%。所以這三部分絕對是需要我們重點掌握部分。那House老師就從這三個部分來分析一下今年3/6月份出現的考點及答題技巧。
Risk assessment
這個部分在3/6月卷中考了16分，考生必須在經典考法(Identification、explain & response)多練習。而考生在考試時要特別關注考題中各個要求所占的分值：Identification(每個0.5分)，Explain(每個0.5分)，Response(每個1分)。除了risk assessment，這部分還會包括audit planning，比如審計計劃的重要性以及中期審計和年度審計的關系和區別。
考官特別失望的是，很多考生在答題時沒有回應Explain，沒有針對風險寫出它對財報科目的影響，而沒有得分。這是十分可惜的。因此這要求每位考生在答題時需要認真審題，不錯過任何問題。
Internal control
這個部分在3/6月卷中考了22分，且是把多種cycles混在一起的來考核的。
考生要對典型題型足夠熟悉(Deficiency、explain、recommendation & test of control)，它們的分值一般為：Deficiency(每個0.5分)，Explain(每個0.5分)，Recommendation(每個1分)和 Test of control(每個1分)。
考生首先要識別(identify)內控缺陷，但是緊跟的解釋(explain)就會有些疑惑。其實要做出一個好的explanation也并不是這么困難的，只要多寫兩句話，分數就能到手了。既然已經識別出了缺陷，那么這個缺陷就會給企業和各個利益相關方帶來一些負面的影響，比如失去客戶，失去信用，失去商譽。當考生能夠寫出某個缺陷對企業的影響(impact on the company-the loss of customer goodwill)，如此一來考官會非常滿意，考生也能得分。
而考生在寫recommendation容易出現描述不具體或者陳述的答案沒有針對性的問題。因此，考試前積累一些專業的語句就很有必要。并且考生答題時要注意引用題目中特定的公司名稱和語句，讓自己的答案更具針對性。
Substantive procedures
這個部分在3/6月卷中考了28分，同學們在備考過程中一定要在這部分多花些時間。由于考試頻率的增加，考到前兩次的知識點也是常有的事，因此這部分各位考生不能輕視以前考過的點。考官考察范圍很廣，只背單一科目也是不可取的。
考生需要具備將一般的審計程序運用到指定的案例背景中，這需要考生描述的答案是經過剪裁的(tailored procedures to the specific issues and requirements)(摘自考官文章)，適用于考題的。考試時關注每個考題的得分也是一種技巧，可以幫助考生明確這一問需要回答幾點。答題的要點需要跟對應的認定(assertion)相關，需要明確指出寫的審計程序是針對哪個認定的。
備考注意事項
眾所周知，目前AA科目考試已經不存在種子題，所以考試時間重新變為3小時。考生需要對考試時間進行嚴格把控，防止考完，還有大題沒有答得情況，所以建議平時練題時，就請在電腦中打字打出答案，即鍛煉打字速度，也能熟悉機考考試環境。
來源：ACCA學習幫
金秋時節迎豐收，秋收秋售有保障。農業作為我國國民經濟的基礎，對國家的發展至關重要。為更好地惠民利農，推動農業現代化發展，我國推行了諸多支持農業經營主體發展的稅收優惠政策，具體有哪些我們一起往下看吧。
農民專業合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。同時，農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農藥、農機免征增值稅。
2019年4月1日起，納稅人從農民專業合作社購進免稅農產品，允許按照農產品收購發票，或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率抵扣進項稅額。
納稅人采用“公司+農戶”經營模式，從農戶手中回收再銷售畜禽產品，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。除此之外，采用“公司+農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業生產減免企業所得稅。其中，免征企業所得稅的項目以及減半征收企業所得稅的項目如下：
在這個收獲的季節里，稅務部門還將持續賦能，保障秋收秋售，描繪鄉村振興美好藍圖。
內容來源國家稅務總局貴州省稅務局，會計網整理發布。
農業會計是區別于工商業企業的一種會計主體，是以農業企業為會計主體的一種行業會計，有關農業企業的會計分錄包括哪些？
農業企業的會計分錄
1、農業企業購買幼苗種子時，按實際成本入賬：
借：消耗性生物資產——苗木成本
貸：銀行存款
2、農業企業在生產過程中產生的農藥、化肥、地膜等生產材料等購買支出時：
借：原材料——農藥/化肥/地膜
貸：庫存現金
使用后
借：農業生產成本——直接材料
貸：原材料——農藥/化肥/地膜
3、農業企業在生產過程中進行耕、施肥、中耕、噴藥、除草、機械作業所發生的費用支出：
借：農業生產成本——機械作業費
貸：庫存現金
4、農業生產過程中人員的薪酬、福利、獎金等，當然還有機械作業人員的費用：
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
結轉人工成本：
借：農業生產成本——直接人工費
貸：應付職工薪酬
5、結轉本月生產成本：
借：消耗性生產物資
貸：農業生產成本——直接材料/人工/機械作業
6、農業企業年末結轉時，要按賬面價值進行結轉：
借：主營業務成本
貸：農產品
7、期末結轉本月銷售成本：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
消耗性生物資產是什么？
消耗性生物資產指為了出售或是在將來獲得收益而擁有的生物資產，包括生長中的作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等等。
大宗商品是指可進入流通領域，但非零售環節，具有商品屬性，用于工農業生產與消費使用的大批量買賣的物質商品。另外，在金融投資市場，大宗商品也指的是同質化、可交易、被廣泛作為工業基礎原材料的商品，如農產品、鐵礦石、煤炭、原油、有色金屬等。
大宗商品投資一般有以下三種：
1、大宗商品基金。直接投資大宗商品實物，這肯定是不現實的，交易所交易基金(ETF)是大宗商品投資中不可或缺的一環，大宗商品ETF必須通過基金公司才能投資商品實物和期貨合約。廣西中泰祥瑞投資管理有限公司指出，ETF的好處在于投資者不用直接參與商品市場交易，同時規模效應使得單位投資的成本最小化。而且ETF申購贖回容易，流動性好，又不像期貨那樣高風險，符合普通投資者的需求。目前，ETF是世界主流的大宗商品投資交易方式，無論是中國還是國外大宗商品投資市場均采用ETF作為中間單位。
2、大宗商品現貨交易。現貨交易是變相的期貨交易，套用期貨的交易模式，品種主要以中小型水果、農副產品為主，它與期貨的不同在于實物交割。而大宗商品現貨可以。
3.大宗商品期貨交易。期貨交易是大宗商品交易中比較流行的一種，期貨主要不是貨，而是以某種大宗產品如棉花、大豆、石油等及金融資產如股票、債券等為標的標準化可交易合約。因此，這個標的物可以是某種商品，也可以是金融工具。廣西中泰祥瑞投資管理有限公司指出，期貨投資是以獲取價差為目的期貨交易業務，又稱為投機業務。因此，期貨投資固然擁有非常高的收益，但同樣也承擔著巨大的風險。
1、價格波動大。只有商品的價格波動較大，有意回避價格風險的交易者才需要利用遠期價格先把價格確定下來。比如，有些商品實行的是壟斷價格或計劃價格，價格基本不變，商品經營者就沒有必要利用期貨交易，來回避價格風險或鎖定成本。
2、供需量大。期貨市場功能的發揮是以商品供需雙方廣泛參加交易為前提的，只有現貨供需量大的商品才能在大范圍進行充分競爭，形成權威價格。
3、易于分級和標準化，期貨合約事先規定了交割商品的質量標準，因此，期貨品種必須是質量穩定的商品，否則，就難以進行標準化。
4、易于儲存、運輸。商品期貨一般都是遠期交割的商品，這就要求這些商品易于儲存，不易變質，便于運輸，保證期貨實物交割的順利進行。
1、抬升制造業成本。我國是制造業大國，大宗商品價格上漲，特別是初級原材料價格上漲，會推升我國制造業原材料如鋼鐵、銅、化纖等產品價格，制造企業特別是外向型企業對價格極其敏感，有限度的原料成本上漲是經濟向好的表現，過快的價格原料成本上漲則可能導致制造業企業采購成本大幅度上升，可能會對已簽訂訂單造成極大的損失。
2、推升通脹。觸及原材料價格上漲，會帶動相關產品原料上漲，進而導致企業購進價格大幅走高，經濟數據上表現為PPI走高。汽柴油、化肥、農藥、種子等產品的上漲，會抬高農業生產成本，進而傳導影響至CPI，而構成對通脹的壓力。
根據國家稅務總局發布的《財政部稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
其中，大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。
倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。
增值稅專用發票僅限于增值稅一般納稅人領購使用，對于房租費用，滿足一定要求的前提下可以開具增值稅專用發票。那么房租增值稅專用發票能否進行抵扣?怎么做賬?來跟隨會計網一同了解下吧!
房租增值稅專用發票能抵扣嗎?
房租增值稅專用發票能不能抵扣，主要看租房的用途是什么。如果用于生產經營管理用的房子，房租增值稅專用發票是可以抵扣的。
一般納稅人所取得的專用發票并不是都可以抵扣的，視稅法規定為準。具體如下：
1、如果租入的門面是專門經營銷售農藥、種子種苗等免稅項目的，那么不可以抵扣。但同時兼營工具、漁具等應稅貨物的，則可以進行抵扣。
2、如果租房適用于職工住宿和娛樂的，則不能抵扣;但用于倉庫和辦公場所的，則能夠抵扣。
3、如果租入的廠房，用來專門生產免稅產品、簡易計算方法項目，則不能抵扣，但同時兼營應稅項目的，則能夠進行抵扣。
收到房租增值稅專用發票的賬務處理
收到房租增值稅專用發票時，應按照不含稅價計入管理費用科目。做以下分錄：
借：管理費用——租金
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
房租已付未收到發票怎么做會計分錄?
借：預付賬款
貸：銀行存款或庫存現金
房租開具增值稅專票的稅率
答：一般的稅率或征收率為5%。
如果是一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的住房，則適用簡易計稅方法，可以依照5%的征收率計算應納稅額。
如果是一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的住房，則適用一般計稅方法。
受到新冠肺炎疫情影響，為了進一步減輕企業受到的經濟損失，國家也出臺了相對應的稅收優惠政策。那么對于符合條件的企業，該怎么進行減免申請？
哪類企業可進行減免申請？
在本次疫情期間，能夠享受稅收優惠政策的主要分為了醫療應急物資以及生活物資兩大生產企業，也就是說，這兩大類企業可進行稅收減免的申請。
醫療應急物資生產項目包括有：醫用口罩、防護服、隔離服、醫用護目鏡、消毒機、救護車、消毒水、紅外測溫儀、相關醫療器械、酒精、醫用藥品等醫用的物資。像生產這類醫用物資的企業都是屬于享受稅收優惠政策的企業。
生活物資包括：帳篷、棉被、食鹽、糖、大米、油、水產品、折疊床、蔬菜、種植苗、飼料、種子肉蛋奶等一些日常生活必需的物資食品等。
符合條件企業該如何申請？
符合享受稅收優惠政策的企業，前提必須要保證自己是合法合規經營，并且沒有嚴重的失信記錄，同時也要保證自身生產的物資屬于國家明確的疫情防控重點物資的清單當中。
對于符合條件的企業，在向當地政府機關申請時需要簽訂一份信用承若書，一旦發現企業存在虛假、騙取稅收優惠等行為將作出相應處罰。只要符合享受稅收優惠政策的企業，在完成了申請工作后，相關部門將整理出一份名單，并作出公示。
符合條件企業可享受哪些優惠政策？
對于已被納入名單、符合條件的企業，不同類型企業將享受對應不同的稅收優惠政策。對于為過大產能購置新設備的物資生產企業，可享受一次性計入當期成本費用的政策福利，并可在企業所得稅稅前扣除。
而對于為疫情防控物資生產的納稅人，2月及以后納稅申報期可向當地稅務機關提交留抵退稅申請。
會計網所有內容信息未經授權禁止轉載、摘編、復制及建立鏡像，違者將依法追究法律責任。
滬公網安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網， All Rights Reserved.
