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　　會計日常工作中經常會處理增值稅的實務問題，編制分錄時，常碰到的“應交稅費——應交增值稅”和“應交稅費——預交增值稅”科目，實際上存在明顯區別，來跟著會計網一起了解吧。

　　1、應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。“應交增值稅”專欄科目主要用于預繳當月增值稅額，一般適用于兩種情況：一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款)；輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。

　　2、預交增值稅

　　預交增值稅明細科目，適用于四類特殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。

　　預交增值稅會計分錄

　　預繳增值稅時：

　　借：應交稅費——預交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　應交稅費應交增值稅進項稅額是企業支付給供應商的稅費，進項稅在借方表示應交稅額的減少。進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。

　　增值稅進項稅額的大小直接關系到繳納稅額的多少，一般進項稅額用以下公式計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

應交稅費應交增值稅進項稅額相關分錄

　　1、一般發生進項稅的情況，做以下分錄：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般發生銷項稅的情況，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、月末，如果應交稅費—應交增值稅有貸方余額，則轉入應交稅費——未交增值稅核算，做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳納稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　5、月末，如果應交稅費—應交增值稅有借方余額，并且有預繳稅款，則做以下分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

應交稅費應交增值稅的三級科目

　　應交稅費應交增值稅的三級科目有進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅額轉出、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、出口退稅、轉出多交增值稅、銷項稅額抵減、轉出未交增值稅。

應交稅費應交增值稅如何理解

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交稅費，是指企業按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應當繳納的各種稅費，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、個人所得稅、土地增值稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　增值稅是對商品的附加值進行計算征收的一種流轉稅，納稅人性質不同，其計算方式也有所區別。企業發生的增值稅應交稅費，計算公式都有哪些？

　　增值稅應交稅費的計算公式

　　1、如果企業屬于小規模納稅人，應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率;

　　2、如果企業屬于一般納稅人，應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額;

　　銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率;

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率);

　　3、如果企業屬于小規模納稅人企業，或者是一般納稅人企業選擇簡易征收方式，應納增值稅額=含稅銷售額÷(1+簡易征收率)×簡易征收率。

　　進項稅額：指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　銷項稅額：指納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

　　增值稅相關賬務處理

　　銷售商品(提供勞務),按照收入金額和應收取的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記應交增值稅——銷項稅額，按照確認的營業收入金額，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。發生銷售退回的，做相反的會計分錄。

　　隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額。借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，按照稅法規定應交納的增值稅銷項稅額，貸記應交增值稅——銷項稅額，按照確認的其他業務收入金額，貸記“其他業務收入”科目。

　　小企業采購物資等，按照應計入采購成本的金額，借記“材料采購”或“在途物資”“原材料”“庫存商品”等科目，按照稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額，借記應交增值稅——進項稅額，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨的，做相反的會計分錄。

　　作為一名財務會計人員，我們會接觸到很多的稅種，我們工作的重要一個環節就是“記賬報稅”。在所申報的稅種中，增值稅是特別重要、接觸最多的一個稅種。關于增值稅，不同的企業適用的稅率，計算方式，內容又有所差別。會計網就帶著大家了解下有關增值稅的兩個概念：“應交增值稅”和“未交增值稅”。

　　每期期末（包括月末，季末和年末），“應交稅金——應交增值稅”科目如果余額出現在貸方，則應將其從貸方轉入到“應交稅金——未交增值稅”的貸方，反映企業當期未繳納的增值稅。

　　如果“應交稅金——應交增值稅”科目期末的余額在借方，則應該考慮將多繳納的增值稅轉入“應交稅金——未交增值稅”的借方，反映企業當期多繳納的增值稅。具體分析如下：

　　應交增值稅和未交增值稅

　　1.應交增值稅一般指，小規模納稅人和一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等活動，產生的本期應該繳納的增值稅稅額。該項金額依據銷項稅額減去進項稅額的差額計算。

　　應該注意：如果一般納稅人的進項大于銷項，導致應交為負數，則在填制相關報表時，應繳稅額填0，而不是填負數。

　　2.未交增值稅是應交稅金的另一個明細科目，該科目用來核算企業應該繳納而未繳納的稅額。平時的核算中，該科目沒有金額，只是期末結賬時，從“應交稅金——應交增值稅”期末余額轉入。

　　應交增值稅與未交增值稅都是應交稅費的二級科目，在會計處理時兩個二級科目核算的項目也有所不同，那么它們的區別在哪里？

　　應交增值稅和未交增值稅有什么區別？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　未交增值稅是"應交稅費"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當"應交稅費--應交增值稅"為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當"應交稅費--應交增值稅"為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　未交增值稅和應交增值稅的會計分錄

　　過去將增值稅分為兩部分，一部分為應交增值稅，另一部分為未交增值稅，月末要將未交或多交的增值稅轉入未交增值稅中。

　　1.在繳納時，區分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。

　　本月繳納本月的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　2.本月尚未繳納或多交的增值稅轉入未交增值稅中

　　若為應繳納而尚未繳納的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.若為多交的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　4.本月繳納上期的增值稅，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　在會計科目表中應交增值稅屬于二級科目，它的一級科目是應交稅費。應交增值稅下一級科目也就是其明細科目主要包括了：進項稅額，銷項稅額，進項稅額轉出，銷項稅額抵減，已交稅金，轉出未交增值稅，減免稅額，出口退稅等。

　　應交增值稅的概念

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。

　　應交增值稅的賬務處理

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進項稅和銷項稅的區別

　　增值稅進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額，進項稅額=（外購原料、燃料、動力）×稅率。

　　增值稅銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　增值稅進項稅額可以抵扣增值稅銷項稅額。

　　進項稅不得抵扣事項

　　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列項目的進項稅額不得抵扣：

　　1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

　　2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

　　4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。

　　5、本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　對于企業應交增值稅，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　應交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計算公式

　　增值稅的計算方式如下：

　　基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

　　增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額分錄

　　發生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　應交增值稅年末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅是屬于流轉稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業在日常經營活動中經常會涉及增值稅的賬務問題，對于本月應交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業當期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——交增值稅（轉出多交增值稅）

　　應交增值稅的計算公式是什么？

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進項稅額和銷項稅額的區別是什么？

　　1、定義不同：

　　進項稅額：指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進項稅額=買價（進貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環節不同：

　　進項稅額：征收環節為購進貨物，或接受應稅勞務時。

　　銷項稅額：征收環節為銷售貨物或提供勞務時。

　　4、納稅人不同：

　　進項稅額：購進貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　應交增值稅是企業提供銷售服務時本期應當繳納的增值稅，對于應交增值稅，應該如何做會計分錄？

　　應交增值稅分錄處理

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

        　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理：

　　企業交納以前期間未交的增值稅，應當借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預繳增值稅的賬務處理

　　預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預交增值稅”科目。房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　增值稅的相關知識

　　1、定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　3、類型

　　由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　對于小規模納稅人來說，進項稅額是不得抵扣的，那么小規模納稅人的增值稅又是怎么計算的，我們來一起探討吧。

　　小規模納稅人應交增值稅的計算公式

　　應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實施期限到2020年12月31日）

　　又根據財稅〔2019〕13號文件規定：對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小規模納稅人增值稅賬務處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫存現金、銀行存款、應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　月末結轉時：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　借：本年利潤

　　貸：主營業務成本

　　二、購進貨物時

　　借：庫存商品等相關科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫存現金、應付賬款等

　　繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關小規模納稅人應交增值稅計算的內容，希望能幫到大家。

　　增值稅所涉及的會計專業科目明細有很多，所以，當企業財務管理工作人員對增值稅應納稅額的會計賬務信息進行分析處理時，總會遇到各種小問題，導致無法正確的選擇相對應的會計科目。今天我們就來一起學習下應交增值稅減免稅款是幾級科目?

　　應交增值稅減免稅款屬于幾級科目

　　應交增值稅減免稅款屬于二級科目.

　　增值稅的會計科目明細

　　第一、增值稅分為銷項稅和進項稅。

　　第二、計入“應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額)”銷項稅額中會計科目，增值稅列入決算中“應交稅費 - 應交增值稅(進項稅額)”應交企業稅費是一級會計科目，應交土地增值稅是二級考試科目，銷項稅是三級科目。

　　第三，但在實際核算中，由于支付的增值稅方式和渠道有很多種，比如，有些公司涉及出口退稅，一些企業參與了稅收減免，所以它增加了很多的三個科目輔助核算：

　　1、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　2、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　3、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　4、應交稅費——應交增值稅(減免稅額)

　　5、應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　6、應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　7、應交稅費——未交增值稅

　　8、應交稅費——預交增值稅

　　9、應交稅費——待抵扣進項稅額

　　10、應交稅費——待認證進項稅額

　　11、應交稅費——待轉銷項稅額

　　12、應交稅費——增值稅留抵稅額

　　13、應交稅費——簡易計稅

　　14、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

　　15、應交稅費——代扣代交增值稅

　　16、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉出)

　　17、應交稅費——應交增值稅——進項稅(進項稅轉入)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。

　　以上就是有關應交增值稅減免稅款是幾級科目的全部介紹，各位小伙伴們都了解了嗎?