專題
現實生活中，企業租入房屋作為員工宿舍時，一般需支付出租方一定數額的押金。支付押金時，如何做賬？
企業支付押金怎么做賬？
企業支付押金，應計入“其他應收款”科目核算，具體賬務處理如下：
1、企業支付押金時：
借：其他應收款—押金
貸：銀行存款(或庫存現金)
2、企業收到退還的押金時：
借：銀行存款(或庫存現金)
貸：其他應收款—押金
3、企業支付的押金無法退回時：
借：營業外支出
貸：其他應收款—押金
押金，實務中也稱保證金，風險抵押金等。是指當事人雙方約定，債務人或第三人向債權人給付一定的金額作為其履行債務的擔保。押金應計入“其他應收款”科目，該科目核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項等。
其他應收款核算內容
其他應收款具體核算內容如下：
1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；
2.應收出租包裝物租金；
3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；
4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
5.其他各種應收、暫付款項。
營業外支出是什么？
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。
支付對價是股權分置改革的新生事物，是一種新型的會計事項，可以理解為非流通股股東向流通股股東支付的違約賠償。對于支付對價的公允價值，應如何處理？
支付對價的公允價值的處理
1、合并對價為固定資產、無形資產,則將公允價值與賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。注意這里公允價值為不含稅的公允價值。
2、合并對價為長期股權投資或金融資產，則將公允價值與其賬面價值的差額計入投資損益科目。
3、合并對價為存貨，則應作為銷售處理，以其公允價值確認收入，并結轉相應的成本。
4、合并對價為投資性房地產的，以其公允價值確認其他業務收入，并結轉其他業務成本。
案例說明：
甲公司擬將其持有的某資產向乙公司出售，乙公司以其持有的丙公司100%股權作為對價支付給甲公司。如果，甲公司出售的資產賬面價值為100萬元，公允價值為1000萬元，乙公司持有的丙公司100%股權的賬面價值為50萬元，公允價值為1000萬元。
對于甲公司而言，換入資產丙公司100%股權的成本=換出資產的公允價值=1000萬元，公允價值1000萬元與換出資產賬面價值100萬元的差額900萬元，計入當期損益。
對于乙公司而言，換入資產甲公司資產的成本=換出資產丙公司100%股權的公允價值1000萬元，公允價值1000萬元與換出資產賬面價值50萬元的差額950萬元計入當期損益。
另外對于甲公司，取得的900萬的營業外收入,需要繳納企業所得稅（1000-100）*25%=225萬元，乙公司獲得的950萬元的投資收益,也要繳納企業所得稅（1000-50）*25%=237.5萬元。
企業為解決內部資金不足的問題，通常會向銀行借款。可以選擇長期借款，也可以選擇短期借款。企業向銀行借款，需支付相應的利息，對于這筆利息支出，會計人員該如何做賬？
支付短期借款利息會計分錄
1、按照利率計算并按月計提短期借款利息時，計入財務費用，同時負債增：
借：財務費用
貸：應付利息
2、實際支付利息時，減少負債和銀行存款：
借：應付利息
貸：銀行存款
財務費用
支付長期借款利息分錄
1、分期計提并支付利息，計提利息時：
借：財務費用——利息支出
貸：應付利息
分期支付利息時：
借：應付利息
貸：銀行存款
到期支付本金時：
借：長期借款——本金
貸：銀行存款
2、到期一次還本付息，計提利息時：
借：財務費用——利息支出
貸：長期借款——應計利息
到期支付利息和本金時：
借：長期借款——本金
長期借款——應計利息
貸：銀行存款
短期借款利息結算方式
短期借款的利息結算方式一般是按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。
企業的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、數額又不大的，可以在實際支付時，直接計入當期損益。
短期借款的利息按期支付(如按季)，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、數額又比較大的，應采取預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期再支付。
個人從事非雇傭的勞務所取得的收入，稱為勞務報酬。公司向個人支付勞務報酬時，應如何做賬？
支付員工勞務報酬如何做賬？
勞務報酬是指所得：指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。支付勞務報酬，可做以下賬務處理：
借：生產成本/管理費用/銷售費用等
貸：銀行存款
勞務報酬的計算方法
勞務報酬預扣預繳時，收入額為每次收入減除費用后的余額，為應納稅所得額，其中，收入不超過四千元的，費用按八百;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。根據個稅新政規定，包括工資、勞務報酬等在內的居民個人取得綜合所得，在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳，并且個稅采用多退少補原則。匯算清繳時，年度勞務報酬收入額為收入減除百分之二十的費用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，對應累進稅率計算個人所得稅。
勞務報酬所得和工資薪金所得有何區別？
根據國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知(國稅發[1994]089號)第十九條規定：工資，薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關，團體，學校，部隊，企事業單位及其他組織中任職，受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務取得的報酬。
兩者的主要區別在于：是否有雇傭與被雇傭關系。有，則為工資薪金所得;無，則為勞務報酬所得。至于何為“雇傭與被雇傭關系”，稅法沒有明確。
對于股東支付貨款的情況，可將其支付的貨款計入其他應付款科目核算，具體的賬務處理是什么？
股東支付貨款如何做賬？
股東付貨款的賬務處理為：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：其他應付款-某股東
股東的資金是不屬于公司，因此股東先行墊付的貨款在賬務處理上應計入“其他應付款”科目核算。
等到企業還款給股東時：
借：其他應付款-某股東
貸：銀行存款
其他應付款屬于什么科目？
其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。
其他應付款屬于負債科目，通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金;應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。
貨款退回的賬務處理
借：銀行存款
貸：應付賬款
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。
企業支付醫院住院押金時，應通過其他應收款科目進行會計核算，具體應如何進行賬務處理？
支付醫院住院押金如何做賬？
支付醫院住院押金時，會計分錄為：
借：其他應收款——醫院押金
貸：銀行存款
收回醫院的住院押金時，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：其他應收款——醫院押金
其他應收款核算內容
其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
核算內容包括：
1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;
2.應收出租包裝物租金;
3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;
4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應收、暫付款項。
其他應收款屬于資產類科目，增加計借方，減少計貸方。本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。
股票是一種有價證券，也就是股東所持股份的憑證，股份是股份有限公司資本的構成成分之一，兩者之間有一定的區別。
股票與股份區別
股票是股份公司發給出資人的股份資本所有權書面憑證。股票的持有者就是股份公司的股東，股票詳細闡述了公司與股東的約定關系，并闡明風險共擔、收益共享和企業管理的責任與權利。它既是一種集資方式，又是企業產權的存在形式，代表著資產所有權。股票的主要特點表現為三個方面：
第一，具有不返還性。股票作為股權在法律上的憑證，持有者有權參與紅利分配，并按規定行使股東權利，但不能中途退股索回本金，即只“付息分紅，不退還本金”;
第二，具有風險性。購買股票是一種風險投資，投資入股人有按規定獲得收益的權利，又要承擔風險對公司債務負有責任，即“風險共擔，收益共享”，
第三，具有流通性。股票作為一種資本證券，是一種靈活有效的集資工具和有價證券，雖不能中途返還，但可以轉讓、抵押和買賣流通，這種流通性和靈活性是股票的優點也是它的生命力所在。
股份是公司全部資本分為等額股份，一般來說擁有超過百分之50的股份就表示依靠收購了。
股票相關會計分錄
發行股票
借：銀行存款
貸：股本
資本公積——股本溢價
購買股票
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：(1) 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。(2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。(3) 屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
股份支付是“以股份為基礎的支付”的簡稱，是指企業為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。當企業集團內發生的股份支付交易時，應如何進行相關的賬務處理？
集團內部股份交易的會計分錄
1、結算企業以其本身權益工具結算，接受服務企業沒有結算的義務
（1）結算企業
借：長期股權投資
貸：資本公積
（2）接受服務企業
借：管理費用等
貸：資本公積
（3）合并財務報表中應編制如下抵消分錄
借：資本公積
貸：長期股權投資
2、結算企業不是以其本身權益工具結算，接受服務企業沒有結算的義務
（1）結算企業
借：長期股權投資
貸：應付職工薪酬
（2）接受服務企業
借：管理費用等
貸：資本公積
（3）合并財務報表中應編制如下抵消分錄
借：資本公積
管理費用等
貸：長期股權投資
3、結算企業和接受服務企業均為母公司，且授予本公司職工的是其本身權益工具
借：管理費用等
貸：資本公積
4、結算企業和接受服務企業均為母公司，且不是以其本身權益工具結算
借：管理費用等
貸：應付職工薪酬
什么是長期股權投資？
長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。
資本公積是什么？
資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。
股份回購是指公司按一定的程序購回發行或流通在外的本公司股份的行為，針對股份回購的會計分錄應當怎么做？
股份回購的會計分錄
1、回購本公司股票時：
借：庫存股(實際支付的金額)
貸：銀行存款
2、注銷庫存股時：
借：股本(注銷股票的面值總額)
資本公積—股本溢價(差額先沖股本溢價)
盈余公積(股本溢價不足,沖減盈余公積)
利潤分配—未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足部分)
貸：庫存股(注銷庫存股的賬面余額)
3、回購價格低于回購股票的面值總額時:
借：股本(注銷股票的面值總額)
貸：庫存股(注銷庫存股的賬面余額)
資本公積—股本溢價(差額)
銀行存款是什么？
銀行存款屬于資產類會計科目。為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。
資本公積是什么？
資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。資本溢價是指投資者繳付企業的出資額大于其在企業注冊資本中所占份額的數額。股本溢價是指股份有限公司溢價發行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數額。
企業在掛牌上市時一般會遇到股份支付的問題，股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。對于股份支付，會計人員應該如何進行會計處理？
股份支付如何進行會計處理?
換取職工服務的股份支付的會計處理：
股份授予日：
(1)立即可行權的股份支付：
借：管理費用等
? 貸：資本公積——股本溢價
以授予日權益工具的公允價值登記在資本公積——股本溢價的貸方。
(2)除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理。
等待期的每個資產負債表日：
借：管理費用等
? 貸：資本公積——其他資本公積
可行權日之后，不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。
行權日：
借：銀行存款
? ?資本公積——其他資本公積
? 貸：股本
? ? ? 資本公積——股本溢價
現金結算的股份支付的會計處理：
授予日：
(1)立即可行權的股份支付：
借：管理費用等
? 貸：應付職工薪酬
(2)除了立即可行權的股份支付外，在授予日均不做會計處理
等待期的每個資產負債表日：
借：管理費用等
? 貸：應付職工薪酬
可行權日之后，
借：公允價值變動損益
貸：應付職工薪酬
或
借：應付職工薪酬
貸：公允價值變動損益
行權日：
借：應付職工薪酬
? 貸：銀行存款
股份支付有哪些主要環節？
股份支付的主要環節包括：授予、可行權、行權和出售。
股份支付工具有哪些主要類型？
類型一：以權益結算的股份支付，主要包括限制性股票、股票期權。
類型二：以現金結算的股份支付，主要包括現金股票增值權、模擬股票。
股份支付的會計處理基本規則是什么？
按授予的公允價值增加計算企業的成本或費用。
股份支付指的是企業為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具等負債的交易，對于股份支付的會計分錄該如何編制？
股份支付的會計分錄
1、等待期內的每個資產負債表日，根據推算的股份支付額：
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積（附服務年限條件或附非市場業績條件的權益結算股份支付）
應付職工薪酬——股份支付（現金結算的股份支付）
2、可行權日之后：
如果是附服務年限條件或附非市場業績條件的權益結算股份支付：
借：銀行存款（職工按承諾的價位交付的款項）
資本公積——其他資本公積（等待期內累計的資本公積）
貸：股本（面值）
資本公積——股本溢價（所授股權的公允價值－股本）
如果是現金結算的股份支付，未兌付前的公允價值變動時：
增值時：
借：公允價值變動損益
貸：應付職工薪酬——股份支付
貶值時：
借：應付職工薪酬——股份支付
貸：公允價值變動損益
兌付時：
借：應付職工薪酬——股份支付
貸：銀行存款
3、回購股份進行職工期權激勵：
回購股份時：
借：庫存股
貸：銀行存款
等待期內每個資產負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）：
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積
職工行權時：
借：銀行存款（職工按承諾的價位交付的款項）
資本公積——其他資本公積（等待期內累計的資本公積）
貸：庫存股
資本公積——股本溢價（倒擠差額）
投資者在投資聯營企業時，可以獲得聯營企業的股份。若投資者轉讓聯營企業股份時，可以通過長期股權投資等科目處理，相關的賬務處理怎么做？
轉讓聯營企業股份的會計分錄
聯營企業股權，就是長期股權投資權益法核算
確認資本公積時，做以下會計分錄：
借：長期股權投資——其他權益變動
貸：資本公積——其他資本公積
處置，也就是賣掉股權，結轉資本公積的分錄：
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
購買股權的會計分錄
購買股權的會計處理分兩種模式：
第一種模式：成本法
成本法下購買股權會計分錄為：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
第二種模式：權益法
權益法購買股權與被投資企業按比例分享的價值做比較，如果購買花出的金額大于分享的比例，分錄為：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
權益法購買股權與被投資企業按比例分享的價值做比較，如果購買花出的金額小于分享的比例，分錄為：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
營業外收入
什么是長期股權投資？
長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。
資本公積是什么？
資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。
在公司經營過程中，對于一些業績比較突出、表現比較優秀的員工會有各種獎勵制度，除了獎金、升職以外，還有一種是股權激勵。那么公司獎勵員工股份時，該如何做賬？
公司獎勵員工股份的會計分錄
作為股份支付獎勵時：
借：資本公積－－其他資本公積
銀行存款
貸：庫存股
資本公積－－股本溢價（或借記）
股權支付的相關會計處理
以現金結算股份支付的股權交易為例，現金結算的股份支付的工具通常有兩類：模擬股票和現金股票增值權。兩者都是與股票掛鉤，但是用現金支付。對以現金結算股份支付的股權交易，做如下賬務處理：
１、授予日內的處理
除非是立即可行權的股份支付，否則企業在授予日均不做會計處理。授予日即是企業股份支付協議獲得股東大會批準的日期。
２、等待期內的每個資產負債表日
以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入負債，并在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。
３、可行權日后的處理
在可行權日后，企業應當按照資產負債表權益工具的公允價值進行重新計量，并且公允價值變動應該計入公允價值變動損益，即在等待期內按照收益原則處理，等待期后不按受益原則處理。可行權日即是可行權條件得到滿足、職工可以從企業取得利益工具的日期。只有達到可行權條件的股票期權，才是職工真正擁有的“財產”。
押金，是一方當事人將一定費用存放在對方處，保證自己的行為不會對對方利益造成損害的費用，那么支付押金的賬務處理怎么做？
支付押金的會計分錄
支付押金時：
借：其他應收款
貸：銀行存款（庫存現金）
收到退還押金時：
借：銀行存款（庫存現金）
貸：其他應收款
押金無法退回時：
借：營業外支出
貸：其他應收款
押金收款方的會計分錄
收到押金時：
借：銀行存款（庫存現金）
貸：其他應付款
退還押金時：
借：其他應付款
貸：銀行存款（庫存現金）
押金無法退回時：
借：其他應付款
貸：營業外收入
什么是營業外收入？
營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話說就是不在企業營業執照規定的范圍內、與企業正常業務無直接關系的收入。
營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的利潤表中，營業外收入需單獨列示。
本科目可以按照不同的收入設置明細類賬戶進行明細核算。
本科目屬于損益類的科目，借方表示減少，貸方表示增加。
什么是營業外支出？
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。
營業外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入“本年利潤”的賬戶數，結轉后本賬戶應無余額。
電費是企業經營過程中必不可少的一項費用支出，會計人員應結合實際情況進行相應的會計處理。支付電費時，應如何做賬？
支付電費的會計分錄
借：制造費用—水電費（生產車間使用）
管理費用—水電費（管理部門使用）
銷售費用—水電費（銷售部門使用）
貸：銀行存款
借：生產成本
貸：制造費用
制造費用怎么理解？
制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括但不僅限于企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產折舊、無形資產攤銷、勞動保護費、國家規定的有關環保費用。
企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。
“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應無余額。
需要注意的是，如果輔助生產車間只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉賬手續，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。
什么是生產成本？
生產成本亦稱制造成本，是指生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本，包括直接材料費、直接工資、其他直接費用以及分配轉入的間接費用。
生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。
在月末時，企業應當以工資、獎金、津貼或補貼等形式向員工發放薪酬，一般通過“應付職工薪酬”科目核算。企業支付工資時應如何做賬務處理？
支付工資的賬務處理
1、工資計提（應發工資數）
借：制造費用—工資（生產人員）
管理費用—工資（管理人員）
銷售費用—工資（銷售人員）
貸：應付職工薪酬—工資
2、計提企業繳納的五險一金
借：制造費用（生產人員）
管理費用（管理人員）
銷售費用（銷售人員）
貸：其他應付款—養老/醫療等
其他應付款—住房公積金
3、發放工資時
借：應付職工薪酬—工資（應發工資數）
貸：庫存現金/銀行存款（實發工資數）
其他應付款—養老/醫療等（代扣代繳金額）
其他應付款—住房公積金（代扣代繳金額）
應交稅費—應交個人所得稅（代扣代繳金額）
4、實際交納
借：其他應付款—養老/醫療等
其他應付款—住房公積金
應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
什么是應付職工薪酬？
應付職工薪酬是負債類科目，是企業在生產經營過程中為了獲得員工服務而給予的各種形式的支出，可以設置“職工福利”、“非貨幣性福利”、“工會經費”等明細賬。當企業支付職工薪酬時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等相應科目。
什么是管理費用？
是指企業行政管理部門在企業經營管理和組織活動中產生的各種費用。包括在董事會和行政管理部門在經營過程中產生的費用，與企業負擔的一些工會經費、勞動保險費、聘請中介機構費、辦公費、訴訟費等等。
生產型企業一般需購進材料進行生產活動，可通過“材料采購”等科目進行核算，購進材料支付的材料款應如何做賬？
支付材料款的會計分錄
１、原材料采用計劃成本核算：
借：材料采購
應交稅費－－－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
借：原材料
材料成本差異
貸：材料采購
２、原材料采用實際成本核算：
借：在途物資
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
借：原材料
貸：在途物資
材料采購怎么理解？
“材料采購”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本，是用來反映和監督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異的一個會計賬戶。
材料如果按計劃成本計價就不必設置“在途材料”賬戶。“材料采購”賬戶的借方余額，表示的就是“在途材料”，在途材料到達之后驗收入庫，再由該賬戶的借方轉入“材料采購”賬戶的貸方。
在途物資是什么？
“在途物資”科目屬于資產類科目，用于核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資的采購成本，同時本科目還應當按照供應單位和物資品種設置明細科目，進行明細核算。
“在途物資”科目期末借方余額，反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。
企業的交易往來業務繁多，難免出現欠款的狀況，對于欠款，一般通過“應付賬款”科目核算，支付欠款時如何做賬務處理？
支付欠款的會計分錄
借：應付賬款
貸：銀行存款
應付賬款怎么理解？
應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等發生的債務，這是由于取得物資與支付貨款在時間上不一致因而買賣雙方在購銷活動中產生的一項負債。
“應付賬款”科目用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項，并且應當按照不同的債權人設置明細科目從而進行明細核算。
“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，貸方表示企業購買材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項；借方表示償還的應付賬款、以商業匯票抵付的應付賬款。期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預付的款項。
什么是銀行存款？
銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。
公司法規定股東可以依法轉讓其持有的股份，其中轉讓行為也包括贈與行為，核算時會涉及資本公積科目，應付股利科目等，股東贈送股份時，相關的賬務處理怎么做？
贈送股份的會計分錄
贈送時
借：利潤分配—應付普通股股利
貸：股本
轉增時
借：資本公積
貸：股本
分配股利分錄
計提時
借：利潤分配
貸：應付股利
發放現金分紅時
借：應付股利
貸：銀行存款
股本是什么？
股本就是股份資本，是經股份公司章程授權、代表公司所有權的全部股份，既包括普通股也包括優先股。
該科目的貸方登記實收資本的增加數額，借方登記減少數額。
什么是利潤分配？
利潤分配是企業在一定時期、一定年度內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。
利潤分配的程序一般分為三個階段：以企業實現的利潤總額加上從聯營單位分得的利潤，即企業全部所得額，以此為基數，在繳納所得稅和調節稅前，按規定對企業的聯營者、債權人和企業的免稅項目，采取扣減的方法進行初次分配。(2)以企業應稅所得額為基數，按規定的所得稅率和調節稅率計算應交納的稅額，在國家和企業之間進行再次分配。應稅所得額扣除應納稅額后的余額，即為企業留利。(3)以企業留利為基數，按規定比率將企業留利轉作各項專用基金。
中級會計實務股份支付是第十章的內容，屬于歷年高頻考點內容，考生們可以著重學習。下面是相關的內容，一起來看看吧!
(一)權益結算的股份支付的確認和計量原則
1.換取職工服務的股份支付
應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。
對于換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量。企業應在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計數為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。
對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價 。
借：管理費用等
貸：資本公積—股本溢價
2.換取其他方服務的股份支付
對于換取其他方服務的股份支付，企業應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量的，應當按照權益工具在服務取得日的公允價值計量。
3.權益工具公允價值無法可靠確定時的處理
在極少數情況下，授予權益工具的公允價值無法可靠計量。在這種情況下，企業應在獲取對方提供服務的時點、后續的每個資產負債表日以及結算日，以內在價值計量該權益工具，內在價值的變動計入當期損益。同時，企業應當以最終可行權或實際行權的權益工具數量為基礎，確認取得服務的金額。內在價值是指交易對方有權認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協議應當支付的價格間的差額。
(二)現金結算的股份支付的確認和計量原則
1.企業應當在等待期的每個資產負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入負債，并在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入當期損益
2.對于授予后立即可行權的現金結算的股份支付，企業應當在授予日按照企業承擔負債的公允價值計入相關資產成本或費用，同時計入負債，并在結算前的每個資產負債表日和結算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入當期損益。
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