專題
貨拉拉能夠為企業或者個人貨物運輸帶來一定的便利，也是目前人們搬家、運貨較傾向的一種選擇。那么作為會計人員，你知道取得貨拉拉服務費發票，該怎么做賬務處理嗎?今天，會計網小編就在這里和大家聊聊取得貨拉拉服務費發票的賬務處理。
取得貨拉拉服務費發票的賬務處理
借:管理費用(發票上的金額合計)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(已認證的發票上的稅額合計)
貸:現金(發票上的價稅合計金額)
貨拉拉貨物運輸電子貨票收款憑證能否作為發票使用?
假設是電子普通增值稅發票，則可以使用。如果只是普通的手寫收據，則不能使用。
相關知識延伸：貨物運輸發票是否可以作為印花稅的征稅憑證?
參考文件： 《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)
根據相關規定可得：如果印花稅款信息是鐵路運輸企業受托代征的，則可將其填寫在發票的備注欄中。2015年11月1日，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)提供貨物運輸服務開始使用增值稅專用發票及增值稅普通發票。作為發票清單使用的分別是鐵路貨票、運費雜費收據。
貨物運輸發票增值稅怎么抵扣?
對于貨物運輸業，其取得的增值稅專用發票為17%稅率，應當按照票上17%的稅額進行抵扣。
增值稅發票抵扣方法包括了網上認證及信息填報。
進項稅額的增值稅扣稅憑證：關于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標準，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。
進項稅額的增值稅扣稅憑證
1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
2.海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關代征進口環節的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關進口手續時，需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。
3.購進農產品，進項稅額按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。
買價，是指納稅人購進農產品在收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。
4.接受鐵路運輸服務，進項稅額按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他。
5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務人扣繳應稅服務稅款后，向主管稅務機關申報繳納相應稅款，主管稅務機關出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務人可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
近日，人民日報記者（記者陸婭楠）從中國國家鐵路集團有限公司（下稱“國鐵集團”）獲悉：6月20日，電子客票將在全國普速鐵路推廣實施！覆蓋1300多個普速鐵路車站！此次推廣實施后，全國鐵路有2400多個車站實行電子客票，將覆蓋95%以上的鐵路出行人群。
早在2018年11月電子客票就在海南環島高鐵開始試點，2019年7月擴大上海至南京、成都至重慶、廣州至珠海(湛江西)、昆明至大理至麗江4條高鐵城際鐵路試點，2019年四季度后在全國高鐵和城際線路大面積推進實施，并于2020年4月29日實現了內地高鐵和城際鐵路電子客票全覆蓋。
那么這個電子客票長啥樣呢↓↓↓
圖片來源：都市快報微博
而以往的報銷車票是這個樣子的：
圖片來源：人民日報微博
這個電子客票的獲取和使用，和以往對比有什么變化呢？小會跟大家一起來看看！
電子客票極大便利！
鐵路電子客票時代能夠給旅客出行帶來極大便利，在購票方面，旅客可通過互聯網、車站窗口、自動售票機和代售點等各個渠道購買車票，購票流程和購票證件均沒有變化，購買電子客票后，旅客可通過互聯網退票和改簽，足不出戶即可完成操作；在出行方面，進出站檢票憑證，由過去的“身份證件+車票”，簡化為持有效身份證件實現“一證通行”，實名制核驗、檢票、驗票更加便捷，閘機檢票速度提高3倍左右，檢票平均速度由3.8秒/人縮短至1.3秒/人，極大提升了進出站效率，節約了旅客出行的時間成本，而且能夠有效防范丟失車票、購買假票等風險。
今年疫情防控期間，電子客票自助退改簽、無接觸進出站、網上辦理返崗務工團體票等優勢得到充分體現。
圖片來源：鄭州鐵路微博
實行電子客票后，旅客出行在購票、進站乘車、退改簽等環節將發生一些變化，主要體現在：
在購票環節，旅客通過鐵路12306網站(含手機客戶端，下同)購票時，可自行打印或下載“行程信息提示”;旅客通過車站窗口、自動售票機購票時，將收到鐵路部門提供的“行程信息提示”。“行程信息提示”僅作為乘車提示信息，不作為乘車憑證。
在進出站環節，旅客持中華人民共和國居民身份證、港澳居民居住證、臺灣居民居住證、外國人永久居留身份證，港澳居民來往內地通行證,臺灣居民來往大陸通行證等可自動識讀證件時，可憑購票時使用的乘車人有效身份證件原件，通過自助閘機完成實名制驗證、進出站檢票手續;旅客持戶口本等不可自動識讀證件時，可憑購票時使用的乘車人有效身份證件原件，通過人工通道完成實名制驗證、進出站檢票手續。
在乘車環節，旅客須按購票信息顯示的車廂號和座位號就坐。遇列車工作人員查驗車票時，旅客應出示購票時使用的有效身份證件原件。
旅客如需退票、改簽，使用電子支付方式購票且未領取報銷憑證的，可直接在鐵路12306網站辦理;如已領取報銷憑證或使用現金購買電子客票，也可先行在網上辦理退票，于180天內到各火車站完成退款等相關手續，一并交回報銷憑證。
旅客如需報銷憑證，可于開車前或乘車日期之日起30日內，憑購票時使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動售取票機、代售點窗口)打印;超過30日的，旅客可聯系鐵路12306客服中心辦理。為了更加方便辦理行程變更手續，鐵路部門建議購買電子客票的旅客盡量使用電子支付，如需報銷，盡量在行程結束后領取報銷憑證。
既然提到報銷，這個與會計人工作密切相關的事情，就有必要詳細展開了~
紙質車票取消，出差怎么報銷？關注五點細節
★ 以普通紙制車票為報銷憑證
鐵路客票以普通紙制車票為報銷憑證。旅客可在開車前或乘車日期之日起31日內，憑購票時使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動售取票機)打印電子客票報銷憑證。
報銷憑證與車票不同，票面無車廂席位信息，且注有“僅供報銷使用”字樣。
圖片來源：人民日報微博
★ 電子客票報銷憑證，只能打印一次
需要特別注意的是，必須在乘車之日31日內辦理報銷憑證，而且只能打印一次。
鐵路為了方便旅客，大部分車站在出站口設置了自動取票機，用于旅客在出站時順手取報銷憑證。超過31日的，可聯系鐵路12306客服中心辦理。
★ 不慎丟失不可以補辦
電子客票報銷憑證作為國家稅務部門認證的有價票據，不可重復辦理。因此，建議旅客憑證件進站乘車，到站后根據需要打印報銷憑證，務必妥善保管，防止遺失。
★ 購票信息單不是報銷憑證
鐵路電子客票是電子鐵路旅客運輸合同，旅客購票后鐵路運輸企業不再出具紙質車票。旅客有時為了方便，可通過網站打印或下載購票信息單，也可到車站指定窗口打印購票信息單。購票信息單不作為乘車憑證使用，也不是報銷憑證。
★ 打了報銷憑證，退票如何辦
需要退改簽的旅客，請確認好您的報銷憑證是否已經打印，根據情況進行辦理。
抵扣注意七項規定
(一)自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(二)取得注明旅客身份信息的鐵路車票(包括鐵路電子客票)，按照下列公式計算進項稅額：
進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
(三)旅客僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工。
(四)單位的客戶、外聘專家(審計師、律師、稅務師、證券公司代表)，不屬于納稅人的員工，其鐵路電子客票，不得直接在單位抵扣。
單位支付的相應費用，需取得相應客戶單位、會計所、律師所、稅務所、證券公司開具的專用發票進行抵扣。
(五)旅客取得乘車時間在2019年3月31日以前的電子客票，旅客所在單位不得抵扣。
(六)旅客電子客票，如非單位生產、經營、研發等出差所需，純屬個人消費、集體福利，比如職工旅游度假，不得抵扣。
(七)電子客票報銷憑證屬于委托原鐵道部管理的專業發票，遺失不補，請妥善保管!
小貼士：9圖帶您全面了解電子客票
來源：會計網（wwwkuaijicom）獨家整理，編輯：小會，素材來源：鄭州鐵路微博、都市快報微博、會計網、稅政第一線、中國日報微博、國家稅務總局、人民網、眾智財稅智庫、億企贏、中國鐵路、中國新聞網、央視新聞。
現在印花稅在會計人們的日常工作中也經常出現了，多是有關合同的印花稅，那么像貨運合同的印花稅應該怎么繳納呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。
貨物運輸合同怎么繳納印花稅？
首先，立合同人按運輸費用萬分之五貼花，單據作為合同使用的，按合同貼花。按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
印花稅的貨物運輸合同的計稅依據
以運費收入不含稅20萬依據，依千分之0.5計算印花稅，《國家稅務總局、鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》(國稅發〔2006〕101號)第二條規定，鐵路貨運運費結算憑證為印花稅應稅憑證，包括：
1、貨票(發站發送貨物時使用)
2、運費雜費收據(到站收取貨物運費時使用)
3、合資、地方鐵路貨運運費結算憑證(合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內運費時使用)
上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據，包括統一運價運費、特價或加價運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費，對分段計費一次核收運費的，以結算憑證所記載的全程運費為計稅依據;對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結算憑證所記載的運費為計稅依據。因此，貨物運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運費金額，不包括裝卸費金額。
以上就是有關貨運合同印花稅的知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
企業員工出差坐火車的票據，只要有個人身份信息，按規定是可以計算可抵扣進項稅額的，那如果是火車票補票呢？是否同樣可以抵扣進項稅額？
補票是否可以計算抵扣進項稅？
根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
因此，按文件規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。補票票據上只要有乘客的身份證號或姓名的，同樣可以計算抵扣進項稅。
補票手續費可以抵扣嗎?
乘客搭乘火車，辦理補票手續是需要手續費的?；疖嚻毖a票票面上有注明補票票段的金額和手續費，那么手續費是否可以算在票價里抵扣進項呢？
答案是可以的，提供國內鐵路旅客運輸服務的企業在提供運輸服務同時向購買方收取的手續費屬于價外費用，自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，允許抵扣進項稅額。具體抵扣辦法是什么？
購進國內旅客運輸服務進項稅額抵扣
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
旅客運輸服務可抵扣憑證包括增值稅專用發票、增值稅電子普通發票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
注意，未注明旅客個人信息的如定額發票、出租車機打發票等，均不得作為抵扣憑證。
旅客運輸服務進項稅抵扣會計分錄
借：管理費用——差旅費
應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
員工出差產生的差旅費，有些是能按照規定抵扣增值稅的。比如注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣進項。今天會計網給大家整理了有關差旅費抵扣增值稅會計分錄處理及案例的內容，來一同了解下吧。
差旅費抵扣增值稅分錄處理
借：管理費用--差旅費
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：現金
案例分析
1、甲公司員工小張出差，收到小規模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發票，可以根據3%的稅率抵扣增值稅，請問如何編制會計分錄?
借：管理費用--差旅費 300元
應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 9元
貸：庫存現金 309元
簡易計稅差旅費專票會計分錄?
簡易計稅差旅費專票不用認證抵扣，將稅金合計金額記入成本，如果涉及一般計稅的，則按照一般計稅。相應分錄如下：
借：原材料、庫存商品等
貸：銀行存款、庫存現金等
差旅費報銷的稅率如何規定?
1、酒店、賓館為一般納稅人
如果酒店、賓館是一般納稅人，則住宿服務增值稅稅率為6%。
2、酒店、賓館為小規模納稅人
如果酒店、賓館是小規模納稅人，則住宿服務增值稅適用征收率為3%。
3、疫情期間，對于納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，可以免征增值稅。
綜上所述，職工出差住宿，取得的發票稅率為6%、征收率為3%，或者票面注明免稅。
現在出差的出行方式大部分是飛機和高鐵，那么因公出差的時候的機票的改簽費用可以報銷嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
當前機票改期、改簽時，票價差和手續費航空公司是出具電子客票行程單的(就是和購票時用于報銷的行程單一樣的票據)，退票時，沒有發票的，航空公司用的是各航空公司自己的退票單(可用于報銷)，報銷一般都需要單據，在機票改簽需要報銷的時候，乘客需要向相關航空公司要改簽的發票，只有有了發票才能正常進行報銷，一般公司對于公務出差報銷都是憑借票據來報銷的，各大航空公司在改簽的時候一般都是有發票的，但是也有航空公司例外，這個需要乘客自行向航空公司問詢。
如果是乘坐高鐵，報銷的憑證是車票嗎？
根據國家《發票管理辦法》有關規定，鐵路行業發票是實行專業管理的，所以鐵路運輸的票據式樣、印制標準以及填寫、使用方法,都有著極為嚴格的規章制度，因此,高鐵火車票直接可以作為報銷的憑證，但如果是電子車票，需要在規定的時間內，憑購票時所使用的居民身份證原件(或訂單號碼)到鐵路售票窗口換取紙質車票，需要提到的是，因為在票面上會打印"已檢"的字樣，所以換取的紙質車票僅可以作為報銷憑證。
以上的電子車票是專門針對有一些城市已經開始可以使用身份證核驗進站了，是不需要紙質車票檢驗就可以的。
以上即是有關機票改簽費用的相關內容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
現在有很多行業是需要員工經常出差的，乘坐方式不同有的高鐵有的飛機，那么員工出差時購買的高鐵票怎么申報抵扣進項稅？和會計網一起來學習一下吧！
根據海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》規定：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
1、納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
（1）取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%；
（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%；
一般納稅人接受國內旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通發票或者客票，如何填寫申報表？
納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄"其他"中，同時，還需將進項稅額填入本表第10行"本期用于抵扣的旅客運輸服務"欄。
以上就是有關高鐵票申報抵扣的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！
企業投資者在發行鐵路債券后，按規定可以取得一定的利息收入。那么鐵路債券利息收入免征企業所得稅嗎？
鐵路債券利息收入能否享受企業所得稅優惠？
根據《關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第57號，以下簡稱“57號公告”)規定：一、對企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。
如果企業投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券，在2023年以后年度取得利息收入的，能享受減半征稅優惠嗎?
鐵路債券一般為中長期債券，對于投資者而言，在債券發行后很長一段時間內，都可以取得利息收入。根據“57號公告”，該項政策限定了鐵路債券的發行時間，但對于企業取得利息收入的時間并未進行限定。因此，在2023年以后年度取得的利息收入，也是能享受減半征收企業所得稅優惠的。
鐵路債券是什么？
鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券。主要有中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。
企業投資者享受減半征稅優惠政策要辦理哪些手續？
根據國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第23號)，《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》相關規定，企業為享受優惠事項，需要采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。首先企業投資者需以經營情況和相關稅收規定為依據，自行判斷是否與優惠事項規定的條件相符，其次通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，最后應按規定歸集和留存相關資料用于備查。
企業進行債權投資時，一般會取得一定的利息收入。請問這筆債券利息收入要交企業所得稅嗎？
債券利息收入是否交企業所得稅？
國債：企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入免征企業所得稅。
地方政府債券：企業取得2009年及以后發行的地方政府債券利息收入免征企業所得稅。
鐵路債券：鐵路債券利息收入免企業所得稅嗎？對企業投資者持有2011—2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。
企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應根據經營情況及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按規定時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按規定歸集和留存相關資料備查。
債券利息收入計入哪個科目？
收到債券利息收入時，計入投資收益核算，作以下分錄處理：
借：銀行存款
貸：投資收益
債券利息如何確定？
公司債券利息的確定需要考慮以下幾個因素：
1、發債公司的信用程度如何，公司信用程度的高低與債券利率的高低成反比關系。
2、發債公司的預期收益是什么，債券的利率比發債公司的預期收益低。
3、債券期限長短與債券利率的高低成正比關系;
4、債券利率應當比同期的銀行存款利率高一些，但最多不能超過同期居民銀行儲蓄定期存款利率的40%，并且不能比同期的國庫券利率高。
5、一般情況下，債券利率比公司的平均利潤率低。
對于鐵路運輸企業而言，開具發票時可將受托代征的印花稅款信息在發票備注欄上注明，備注欄中所注明的印花稅，應由誰繳納？
鐵路運輸發票備注欄中的印花稅由哪一方繳納？
根據《國家稅務總局、鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知 》(國稅發[2006]101號)規定：
鐵路貨運業務中運費結算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。
代辦托運業務的代辦方在向鐵路運輸企業交運貨物并取得運費結算憑證時，應當代托運方繳納印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結算清單，不繳納印花稅。
繳納的印花稅計算方法如下：
印花稅繳納金額如何計算？
承、托運雙方的應納稅額以萬分之五的稅率*運費金額確定。其中，稅額不足一角則免稅，超過一角的部分通過四舍五入計算到角。
鐵路運輸企業在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應納的印花稅，并記入運費結算憑證的“印花稅”項目內，運費結算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。
印花稅繳納會計分錄
印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，繳納的印花稅，可做以下會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
對于鐵路運輸企業而言，提供運輸服務開具增值稅發票時，適用稅率是怎么規定的？
鐵路運輸增值稅稅率
根據在《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，增值稅稅率為：
(一)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
(二)提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。
(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。
(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。
第十三條規定，增值稅征收率為3%。
另外根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅[2018]32號)規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
因此，鐵路運輸增值稅稅率為9%。
鐵路車票進項稅可以抵扣嗎？
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定，從2019年4月1號開始，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照規定確定進項稅額。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
根據規定，增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務，其進項稅額允許抵扣。對于旅客運輸進項抵扣業務，應如何做賬務處理？
旅客運輸進項稅抵扣會計分錄
借：管理費用-運輸費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：庫存現金/銀行存款等
管理費用包括：工資、職工福利費、業務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經費、固定資產折舊費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、職工教育經費、修理費等。
可以作為國內旅客運輸服務進項稅額抵扣的憑證
1、增值稅專用發票
2、注明旅客身份信息的國內航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路等客票
3、增值稅電子普通發票
除增值稅專用發票和電子普通外,其他的旅客運輸抵扣進項稅的憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫則為無效憑證。
納稅人取得了增值稅專用發票和增值稅電子普通發票的，則可直接按照票面上注明的稅額進行抵扣。若沒有取得增值稅專用發票，則需要自行計算抵扣的稅額。注明旅客身份信息的國內航空運輸的公式計算進項稅額：
若為航空運輸電子客票行程單：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
若為鐵路車票：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
若為公路、水路等其他客票：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
企業在取得注明旅客身份信息的鐵路車票的情況下，可以按規定抵扣進項稅額，對于火車票抵扣進項稅業務，如何做會計分錄？
火車票抵扣進項稅的賬務處理
借：管理費用－差旅費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金
什么是管理費用？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用。
管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。
該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。
庫存現金怎么理解？
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。
“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。
需要注意的是：如果企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。
“庫存現金”賬戶的明細分類核算是通過設置現金日記賬進行的?，F金日記賬是反映和監督現金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對。
青藏鐵路作為目前世界上海拔最高、線路最長的高原鐵路，自建設到開通整個過程，都備受矚目。對于青藏鐵路公司，國家也出臺了相應的稅收優惠政策，其中青藏鐵路公司簽訂的貨運合同，是否可以免征印花稅？
青藏鐵路貨運合同是否免征印花稅？
根據財稅[2007]11號文件第二條規定，青藏鐵路公司及其所屬單位設立的營業賬簿免征印花稅；同時青藏鐵路公司簽訂的貨物運輸合同也是免征印花稅的，簽訂運輸合同雙方都是納稅義務人，青藏鐵路公司不用繳納印花稅。
那合同其他當事人也可以免征印花稅嗎？這個是不可以的，印花稅免征只針對青藏鐵路公司，合同其他當事人還是按照正常稅率繳納印花稅。
印花稅的申報期限
印花稅納稅義務的發生時間就是應納稅憑證書立或者領受的時間。
1、一般憑證：是在納稅義務發生時就即時貼花的。這種時候納稅人自行計算繳納稅額，登錄電子稅務局進行網上申報，方便快捷。
2、匯總繳納按月申報：如果企業同一類應納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應稅憑證應納稅額超過500元的話，納稅義務人向當地的稅務機關申請匯總匯繳方式，稅務機關核準的，會發放匯繳許可證，稅務機關會確定匯總繳納的限期限額，最長不超過一個月。
3、國外合同使用貼花：如果在國外簽訂合同又在國內使用的要繳納印花稅。
4、自行貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內使用的當天；匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內。核定征收按月（季）申報。如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個月，但是稅額較小的，由稅務機關確定是否改為一個季度。在納稅期滿之日起15日內申報。
貨物運輸合同包括民用航空，鐵路海上公路內河運輸以及聯運合同，對于貨物運輸合同，按規定需繳納印花稅，其計稅依據有哪些？
貨物運輸合同印花稅依據
貨物運輸合同的計稅依據是運費收入，所運貨物的價值金額、裝卸費和保險費等不包括在內。
針對國內的貨物聯運，起運地統一結算全程運費的，印花稅的計稅依據按照全程運費計算，起運地運費結算雙方都要繳納印花稅;如果不是全程運費統一結算的，是分程結算運費的，印花稅的計稅依據按照分程運費計算，負責辦理運費結算的各方繳納印花稅。舉個例子，現在一批貨物從北京到上海，再從上海到廣州，如果是從起運地北京統一結算運費，那么托運方和北京的承運人，對全程的運費貼花。如果是從北京到上海，再從上海到廣州，兩段分別計算運費，則發貨人與北京承運人，發貨人與上海承運人，分別對這兩段計算繳納印花稅。
如果是國際貨運，我國運輸企業運輸的，按照所持的運費結算憑證計算應納印花稅額;由外國運輸企業運輸進出口貨物的，運輸企業免納印花稅，但是托運方按照所持的運費結算憑證計算繳納印花稅。舉個例子，一批貨物從廣州運輸到上海，運費10萬。再運輸到美國，運費40萬，廣州的承運人針對廣州到上海這段運費貼花，境外部分的運費不繳納印花稅。托運人則全程貼花。按照總運費50萬貼花，如果是從美國運輸到廣州，托運方貼花，國外提供運輸的企業免稅。
還有一個特殊情況，就是國際貨運運費結算憑證在國外辦理的，應在憑證轉回我國境內時繳納印花稅。如果是國際貨運代理企業接受托運人的委托代辦國際貨運業務，收取和支付運費的結算憑證，則不征收印花稅。因為其結算的運費屬于代墊性質，根據印花稅的相關條例規定要繳納印花稅的經濟合同有10大類合同，委托代理合同不屬于印花稅的應稅憑證。
2022年初級會計考試臨近，在最后的沖刺階段，考生們基本都是以做題訓練為主，下面會計網給大家出幾道習題訓練，看看正確率如何。
Q&A
1、【單選題】我國《民法總則》規定了承擔民事責任的方式，其中不包括( )。
A: 賠禮道歉
B: 消除危險
C: 吊銷營業執照
D: 修理、重作、更換
正確答案：C
【解析】本題考核民事責任的承擔方式。吊銷營業執照屬于承擔行政責任的方式，屬于行政處罰。
Q&A
2、【單選題】我國民法調整的范圍是( )。
A: 管理人與被管理人之間的人事關系
B: 國家與納稅人之間的稅收關系
C: 平等主體之間的財產關系和人身關系
D: 單位與職工之間的管理關系
正確答案：C
【解析】本題考核民法的調整對象。民法調整平等主體的自然人、法人、非法人組織之間的財產關系和人身關系。
Q&A
3、【多選題】2021年5月小規模納稅人甲企業開具增值稅專用發票5萬，增值稅普通發票9萬。下列關于此項業務的說法正確的有( )。
A: 增值稅專用發票5萬對應的增值稅需繳納
B: 增值稅專用發票5萬對應的增值稅無需繳納
C: 甲企業銷售額14萬對應的增值稅無須繳納
D: 增值稅普通發票9萬對應的增值稅無需繳納
正確答案：AD
根據稅法規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，專用發票繳稅，普通發票免稅;月銷售額超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元)的專用和普通發票均需繳稅。
Q&A
4、【判斷題】會計是以貨幣為唯一計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。( )
A: 正確
B: 錯誤
正確答案：B
【解析】會計是以貨幣為主要計量單位的，但貨幣并不是唯一的計量單位。例如財產物資核算記錄時會用到數量。
Q&A
5、【不定項選擇題】根據稅收征收管理法律制度的規定,下列發票中,屬于專業發票的是( )。
A: 機動車銷售統一發票
B: 商品房銷售發票
C: 商業零售發票
D: 鐵路客票
正確答案：D
【解析】專業發票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位等開具的專業性很強的發票。如國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、民用航空企業和交通部門國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。
【考點】專業發票的種類
本文來源：會計網初級會計題庫
項目資本金是在項目總投資中由投資者認繳的出資額，屬于自有資金，包括貨幣出資、工業產權、實物、非專利技術、土地使用權及資源開采權等。對于建設項目來說是非債務性資金，項目法人不承擔這部分資金的任何利息和債務；投資者可按出資比例依法享有權益，也可轉讓其出資及相應權益，但不得以任何方式抽回。
項目資本金是什么？
項目資本金是在項目總投資中由投資者認繳的出資額，屬于自有資金，包括貨幣出資、工業產權、實物、非專利技術、土地使用權及資源開采權等，工業產權和非專利技術的比例不超過總項目資本金的20%。對于建設項目來說是非債務性資金，項目法人不承擔這部分資金的任何利息和債務；投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資及其相應權益，但不得以任何方式抽回。
項目資本金來源渠道有哪些？
項目資本金的來源渠道包括政府投資、股東直接投資以及股票融資。
項目資本金怎么計算？
資本金=靜態總投資×資本金比例+建設期利息，沒有考慮資本金與建設期利息的動態關聯性。以鐵路投資為例，鐵路投資主體比較單一時，鐵路建設項目大多是鐵道部獨資，關注投資現金流量和指標，是可行的簡化處理方法，該方法將使計算資本金少于實際資本金。資本金按動態投資算法計算，考慮了建設期利息與資本金的動態關系，計算所得的資本金更為準確。
項目資本金和注冊資金的區別
項目資本金主要強調的是作為項目實體而不是企業所注冊的資金；注冊資金指企業實體在工商行政管理部門登記的注冊資金，通常指營業執照登記的資金，即會計上的實收資本或股本，是企業投資者按比例投入的資金，我國注冊資金又稱企業資本金。
運輸經濟專業的中級經濟師考試難度相對較高，題型靈活，適合水路、公路、鐵路、民航運輸的人群?？忌枰莆障嚓P的運輸經濟學理論知識，了解運輸市場的基本情況，掌握貨物運輸、客運運輸的運營管理方法等。
共14章。主要考綜合交通運輸概述、交通運輸結構與運輸布局、可持續交通運輸體系、運輸產品與運輸業增加值、綜合物流體系與供應鏈管理、運輸需求與運量預測、運輸市場營銷、運輸市場購買行為、運輸成本、運輸價格、交通運輸建設項目的經濟評價、運輸服務質量、運輸企業財務管理、運輸企業人力資源管理等內容。
①公路、水路、民航、鐵路合并后的新運輸專業。
②專業性內容較多，不太適合零基礎學員。
③考試比較全面，基本上每章節都會有考點，學練結合才能夠更好地把握知識點。
?、芸碱}有越來越靈活的趨勢，需要考生精讀教材，謹慎把握。
適合人群：適合水路、公路、鐵路、民航運輸相關行業的考生報考。
具備下列條件之一者，可以報名參加中級經濟專業技術資格考試：
1．高中畢業并取得初級經濟專業技術資格，從事相關專業工作滿10年；
2．具備大學專科學歷，從事相關專業工作滿6年；
3．具備大學本科學歷或學士學位，從事相關專業工作滿4年；
4．具備第二學士學位或研究生班畢業，從事相關專業工作滿2年；
5．具備碩士學位，從事相關專業工作滿1年；
6．具備博士學位。
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