全部
全部
課程
資訊
問答
會計知道
專題
不知道大家對遞延所得稅資產(chǎn)這個名詞有沒有印象，其實我們在學(xué)習(xí)初級的知識點的時候就已經(jīng)稍有接觸，今天我們就來說說遞延所得稅資產(chǎn)這個知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。
（一）遞延所得稅資產(chǎn)
表示指預(yù)計未來可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間差異的影響，一般在稅法和會計準(zhǔn)則的時間出現(xiàn)偏差的時候才會出現(xiàn)，是根據(jù)可抵扣的暫時性差異以及適用的稅率來計算的，遞延所得稅會計科目劫鏢表示金額的增加，貸方表示金額的減少。
（二）案例分析
A公司擁有B公司的80%的表決權(quán)，A公司能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策，在6月1日的時候，A公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給B公司，售價為500萬元，成本為300萬元，到了12月31日，B公司已經(jīng)對外售出這批存貨的50%，當(dāng)天剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，AB公司的所得稅稅率為25%，在不考慮其他因素的情況下，A公司在編制報表時對上述交易進行抵消的時候，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)該確認的遞延所得稅資產(chǎn)為多少？
解析：
1、這道題主要考察的是遞延所得稅資產(chǎn)的知識點
2、那么合并報表時應(yīng)該做的抵消的會計分錄為，
借：營業(yè)收入500
貸：營業(yè)成本400
存貨（500—300）*50%=100
借：存貨跌價準(zhǔn)備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 17.5
貸：所得稅費用 （100—30）*25%=17.5
所以遞延所得稅資產(chǎn)為17.5萬元
以上就是遞延所得稅資產(chǎn)的案例分析，希望可以幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
中級會計師考試也是很多會計人的痛點，但是也有一些會計人是已經(jīng)考完注會才考中級的，這就會容易很多，那么備考的時候需要注意哪些知識點呢？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！
中級會計師的科目內(nèi)容重點
1、中級會計實務(wù)
長投，合并報表弄懂即可及格，無非就是同一控制下與非同一控制下之分；同一控制下合并無商業(yè)實質(zhì)，所以按最終控制方賬面入賬；非同一控制又按控制影響程度分成本，權(quán)益，公允來計量。處置時要區(qū)分好比例問題
2、經(jīng)濟法
經(jīng)濟法其實蠻簡單的，像是合伙企業(yè)要區(qū)分有限與一般，區(qū)分合伙人新入與退出對合伙企業(yè)債務(wù)的擔(dān)責(zé)情況，退伙的法定事由，合伙人死亡，喪民事能力、無償債能力等等；公司要分清創(chuàng)立或者發(fā)起人的權(quán)責(zé)，存續(xù)中重大事件的決策方式，法定還是章程自定；公司上市條件，回避制度，監(jiān)事會董事會股東大會各自權(quán)責(zé)，誰能起訴，誰能發(fā)起召開。企業(yè)債券發(fā)行條件，再次發(fā)行條件
3、財務(wù)管理
這一塊主要是籌資投資運營成本管理績效考核這幾個部分，籌資就是計算籌資成本，公式背過。杠桿什么的做題時先把公式寫上。股票什么的就是無風(fēng)險+無風(fēng)有風(fēng)之差乘個系數(shù)，只要是權(quán)益籌資就這么算，區(qū)分好成本與成本率，別題目讓你寫成本是多少你就寫個百分比?；I資方式的比較選擇。投資就是算回收期，凈現(xiàn)值，每年的凈現(xiàn)值，現(xiàn)金流，每年的現(xiàn)金流等等。要充分了解各方法的定義不要弄混
以上就是有關(guān)中級會計師科目的一些知識，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
考生在學(xué)習(xí)中級會計考試的知識點時，建議三門考試科目一起學(xué)習(xí)比較好，它們之間的知識點都是相互聯(lián)系，相互交叉的，一起學(xué)習(xí)的效率會更高，所以不建議考生分開學(xué)習(xí)?？忌梢园凑湛颇康碾y度來進行比例分配三科學(xué)習(xí)的時間和精力，做到有重點、有針對性地學(xué)習(xí)。
中級會計考試難嗎？
比起初級會計考試來說，中級會計考試是比較難的，其考試科目更多，考試周期也比較長；但對于注冊會計師、稅務(wù)師考試來說，其考試難度又是比較低的，所以考試難度如何主要看考生個人的實際水平。中級會計考試的通過率每年都在10%左右，考試通過率是比較低的，也就是說，該考試是有一定的難度的。其次，中級會計考察范圍雖然廣，但卻比較基礎(chǔ)，對于有一定會計基礎(chǔ)、或考過注會的考生們來說挑戰(zhàn)性偏小。而首次報名、基礎(chǔ)相對薄弱的考生，相信只要找對方法，認真復(fù)習(xí)，用兩年時間通過考試也不會太難。
中級會計考試怎么學(xué)習(xí)比較好？
三門科目盡量不要分開進行學(xué)習(xí)，因為這個其中是有交叉性的內(nèi)容，同時也是備考過程中不能忽視的一個點，就可以按照難度來進行比例分配三科學(xué)習(xí)的時間和精力，中級會計實務(wù)是難度最大的一門科目，同時也是最基礎(chǔ)、綜合性最強的，在備考的過程中要著重于準(zhǔn)備會計實務(wù)，尤其是歷年熱門話題的章節(jié)要進行重視。經(jīng)濟法主要是側(cè)重于對于知識點的理解和記憶，在進行學(xué)習(xí)的過程中呀多總結(jié)和記憶。財務(wù)管理主要是側(cè)重于計算，所以在進行學(xué)習(xí)的過程中要理解公式原理，多刷題和總結(jié)。
中級會計各科目的題型
中級會計考試試題的題型既包含了主觀題，也包含了客觀題。其中，《中級會計實務(wù)》與《財務(wù)管理》科目的試題題型為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題；《經(jīng)濟法》科目試題題型為單選題、多選題、判斷題、簡答題、綜合題。
或有事項是中級會計考試中《中級會計實務(wù)》的重要知識點，或有事項的賬務(wù)處理分為三部分，分別是未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保和產(chǎn)品質(zhì)量保證。涉及會計科目有預(yù)計負債、營業(yè)外支出、管理費用、銷售費用等。具體如下：
或有事項的賬務(wù)處理——未決訴訟或未決仲裁
借：管理費用（訴訟費）
營業(yè)外支出（賠償支出）
貸：預(yù)計負債
未決訴訟實際發(fā)生額與預(yù)計負債有差額的處理原則
或有事項的賬務(wù)處理——債務(wù)擔(dān)保
借：營業(yè)外支出（擔(dān)保損失）
貸：預(yù)計負債
企業(yè)對外提供債務(wù)擔(dān)保常常會涉及未決訴訟，這時可以分別以下情況進行處理：
（1）企業(yè)已被判決敗訴——按照人民法院判決的應(yīng)承擔(dān)的損失金額，確認為負債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出；
?。?）已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級人民法院裁定暫緩執(zhí)行，或者由上一級人民法院發(fā)回重審等——企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計可能發(fā)生的損失金額，確認為預(yù)計負債，并計入當(dāng)前營業(yè)外支出；
?。?）人民法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日預(yù)計擔(dān)保損失金額，確認為預(yù)計負債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。
或有事項的賬務(wù)處理——產(chǎn)品質(zhì)量保證
?。?）計提保修費
借：銷售費用
貸：預(yù)計負債
?。?）實際發(fā)生時
借：預(yù)計負債
貸：銀行存款等
注意：
?、偃绻髽I(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預(yù)計負債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時沖銷銷售費用；
②已對其確認預(yù)計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，同時沖銷銷售費用。
或有事項的確認
1.資產(chǎn)的確認
或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以確認。
2.負債的確認
與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認為一項負債，通過“預(yù)計負債”科目進行確認和計量：
?。?）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)
現(xiàn)時義務(wù)，指與或有事項相關(guān)的義務(wù)是在企業(yè)當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)沒有其他現(xiàn)實的選擇，只能履行該現(xiàn)時義務(wù)，包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。
（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)
履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，指履行與或有事項相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)時，導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過50%，但尚未達到基本確定的程度。
?。?）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量
金額能夠可靠地計量，指與或有事項相關(guān)的現(xiàn)時義務(wù)的金額能夠合理地估計。
可回收的金額確定是中級會計考試中《中級會計實務(wù)》的重要知識點，資產(chǎn)的可收回金額要以資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
其中：
?。?）資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額的確定：（依次）
?、佼?dāng)存在“銷售協(xié)議價格”時：銷售協(xié)議價格-可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用
?、跓o銷售協(xié)議價格+存在活躍市場：市場價格-處置費用
?、蹮o銷售協(xié)議價格+無活躍市場：自愿公平的交易價格-資產(chǎn)處置費用
?。?）資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定：
①預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出；資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
?、陬A(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致；內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。
?、壅郜F(xiàn)率：應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。
資產(chǎn)的可收回金額是什么
《企業(yè)會計制度》中對資產(chǎn)的可收回金額解釋為：“資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者”。“持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”。
可回收的金額確定相關(guān)例題
下列各項中，關(guān)于可收回金額的表述不正確的是（）。
A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)公允價值減處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較低者確定。
B.如果資產(chǎn)公允價值減處置費用后的凈額超過了資產(chǎn)的賬面價值表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。
C.如果沒有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價值減處置費用后的凈額，可以將資產(chǎn)的公允價值減處置費用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額。
D.以前報告期計算結(jié)果表明資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。
參考答案：A
參考解析：資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)根據(jù)公允價值減處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定。
可轉(zhuǎn)換債券是中級會計考試中《財務(wù)管理》的重要知識點，內(nèi)容包含可轉(zhuǎn)換債券的基本要素、可轉(zhuǎn)換債券的籌資特點。其中基本要素包括標(biāo)的股票、票面利率、轉(zhuǎn)換價格、轉(zhuǎn)換比率、轉(zhuǎn)換期等。具體如下：
可轉(zhuǎn)換債券的基本要素
?。?）標(biāo)的股票
（2）票面利率
?、僖话銜陀谄胀▊钠泵胬?，有時甚至還低于同期銀行存款利率。
?、诳赊D(zhuǎn)換債券的投資收益：債券利息收益，股票買入期權(quán)的收益。
（3）轉(zhuǎn)換價格
?、俎D(zhuǎn)股價格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前1個交易日的均價。
②因配股、增發(fā)、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應(yīng)當(dāng)同時調(diào)整轉(zhuǎn)股價格。
?。?）轉(zhuǎn)換比率＝債券面值/轉(zhuǎn)換價格
（5）轉(zhuǎn)換期
（6）贖回條款（有利于發(fā)行人）
另外補充：還有“強制性轉(zhuǎn)換條款”也是對發(fā)債公司有利。
贖回時機：一般發(fā)生在公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時
贖回價格：一般高于可轉(zhuǎn)換債券的面值
贖回功能：強制債券持有者積極行使轉(zhuǎn)股權(quán)，因此又被稱為加速條款
（7）回售條款（有利于持有人）
回售時機：一般發(fā)生在公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度時
回售功能：對于投資者而言實際上是一種賣權(quán)，有利于降低投資者的持券風(fēng)險
?。?）強制性轉(zhuǎn)換條款
可轉(zhuǎn)換債券的籌資特點
可轉(zhuǎn)換債券籌資的優(yōu)點為籌資性質(zhì)和時間上具有靈活性；可轉(zhuǎn)換債券的利率低于同一條件下普通債券的利率，降低了公司的籌資成本；籌資效率高。
可轉(zhuǎn)換債券籌資的缺點為存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力；存在回售的財務(wù)壓力；股價大幅度增加風(fēng)險。
可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)例題
多選題-根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（ ）。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為公司股票
B.可轉(zhuǎn)換公司債券的持有人在轉(zhuǎn)換條件具備時必須行使轉(zhuǎn)換權(quán)
C.可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行時必須規(guī)定轉(zhuǎn)換辦法
D.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在債券上標(biāo)明可轉(zhuǎn)換公司債券字樣
答案：ACD
解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的，公司應(yīng)當(dāng)按照其轉(zhuǎn)換辦法向債券持有人換發(fā)股票，但債券持有人對轉(zhuǎn)換股票或者不轉(zhuǎn)換股票有選擇權(quán)。
《中級會計實務(wù)》知識點內(nèi)容忘記了，考生就應(yīng)該在學(xué)完一個章節(jié)的內(nèi)容通過習(xí)題鞏固，而且要把各章節(jié)的學(xué)習(xí)內(nèi)容通過思維導(dǎo)圖的方式總結(jié)出來，并且要隨時翻看。建議考生在學(xué)習(xí)該科目時候最好是結(jié)合網(wǎng)課學(xué)習(xí)，老師會總結(jié)很多學(xué)習(xí)技巧，有利于考生學(xué)習(xí)記憶知識內(nèi)容。
《中級會計實務(wù)》考查知識點涉及范圍比較廣，且綜合性較強，考生要對考試范圍內(nèi)的知識點扎實地掌握，注意其中的邏輯關(guān)聯(lián)并能靈活運用，考生在做題時，要把知識點和現(xiàn)實實踐結(jié)合起來思考。科目試題題型為單選題10題15分、多選題10題20分、判斷題10題10分、計算分析題2題22分、綜合題2題33分。
1、中級會計的學(xué)習(xí)看，考生不要局限于教材，要充分利用各類學(xué)習(xí)資料，特別是一些輔導(dǎo)教材，會把知識內(nèi)容很精煉的總結(jié)出來，有助于考生更好的學(xué)習(xí)記憶。
2、合理安排科目?！吨屑墪媽崉?wù)》科目是比較難的，建議考生搭配《經(jīng)濟法》一起學(xué)習(xí)，這樣難易結(jié)合，不會讓考生有太大的學(xué)習(xí)壓力，從而更好的積極應(yīng)對。
3、及時做好各章節(jié)的筆記，通過整理筆記的方式來梳理學(xué)習(xí)的知識點，特別標(biāo)注清楚重點和難點，有利于后續(xù)復(fù)習(xí)。
中級會計考試除了上述的《中級會計實務(wù)》科目，還包括《財務(wù)管理》以及《經(jīng)濟法》兩個科目，考試具體包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類。
三個考試科目的合格成績均為60分，滿分均為100分。成績有效期為兩年。
中級會計師知識點聽不懂的考生需要先把教材翻看一遍，對參加考試的報名科目有一個初步的了解，對基本的概念，會計科目等等有一個認識，之后再聽網(wǎng)課會更好理解。
1、利用好各類學(xué)習(xí)資料。中級會計是有一定的難度，每個科目都有自己的特點，考生如果只是通過教材學(xué)習(xí)會感覺比較枯燥，建議考生結(jié)合輔導(dǎo)教材學(xué)習(xí)，可利用的輔導(dǎo)教材包括考試大綱、官方教材、歷年真題等。
2、及時做好各章節(jié)的筆記?？忌厡W(xué)習(xí)邊動手整理好學(xué)習(xí)筆記，特別是重點內(nèi)容，疑難問題，易混淆知識等等，要通過整理筆記的方式來梳理學(xué)習(xí)的知識點。
3、多加練習(xí)。做題是備考中級會計師考試必不可少的環(huán)節(jié)，通過做題不但可以對所學(xué)知識進行再次的學(xué)習(xí)，而且通過做題還可以掌握出題專家的出題思路，把握每個類型題目的做題時間。
《中級會計實務(wù)》題型包括：單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題；
《財務(wù)管理》科目的考試題型是：單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題；
《經(jīng)濟法》科目的考試題型是：單選題、多選題、判斷題、簡答題、綜合題。
1.先易后難?？忌谄綍r做練習(xí)時候，就要注意先做簡單的，自己有把握的題目，對于有難度的題目，適當(dāng)?shù)乃伎己?，如果仍然沒有思路的，可以放棄。
2.不要再一個題目上浪費時間。有的題目考生對答案可能猶豫不定，這樣的題目建議考生不要反復(fù)修改，浪費太多的時間。
3.找到關(guān)鍵字。在答題時候，對于一些關(guān)鍵字，敏感字考生要重點標(biāo)記，有些題目的答案是通過關(guān)鍵字就可以很好判斷。
掌握中級會計知識點需要多方面的努力和實踐，需要制定詳細的學(xué)習(xí)計劃，多次閱讀教材，做好筆記和總結(jié)，練習(xí)做題，參加學(xué)習(xí)小組或討論班，利用多媒體資源，并反復(fù)復(fù)習(xí)。
一、在理解的基礎(chǔ)上記憶
理解知識點，也就在一定程度上降低了知識點的難度。只有理解了知識點，才能記得更牢固，如果只是單純的死記硬背，那就只能是記住了表面，很容易就忘了，因此還是要理解記憶。
二、邊“聽”邊記憶
想把知識點掌握更牢固，同時利用視覺和聽覺也是一個辦法。多看多聽，反復(fù)聽一堂課就會加深印象，不由自主的把知識點慢慢記住。
三、抓住效率高的時間段
每個人的習(xí)慣不同，在我們?nèi)粘５膫淇紩r間中，對比自己哪個時間段效率更高，就多學(xué)習(xí)，盡量多騰出這個時間段的時間去備考?？忌鶕?jù)自己的喜好來選擇即可，不過規(guī)劃自己的固定學(xué)習(xí)時間，是要建立在作息規(guī)律、睡眠充足的前提下，而且要注意勞逸結(jié)合。
四、溫故知新，查漏補缺
溫故而知新，可以為師矣。我們在學(xué)習(xí)完一個知識點以后，不要覺得學(xué)完或記住就過去了。要定期溫習(xí)，通過定期復(fù)習(xí)，來反復(fù)記憶知識點，加深對知識點的理解。還有在我們學(xué)習(xí)一個新的知識點前，要先進行預(yù)習(xí)。
查漏補缺也是不可缺少的，定期的羅列錯題難題，對這些題目進行梳理，也許我們沒有掌握好的就能再次得到鞏固?！ ?/p>
中級會計實務(wù)是中級會計考試三科中較難的一科，考生在備考時需要在這里花費的精力也是最大最多的，那么他的考點都有哪些呢，讓我們一起來看看吧。
一、第一章概述(1個考點)
考點:會計信息質(zhì)量要求(每年必考)題型:讓考生判斷題目給出的會計處理，體現(xiàn)了哪一項質(zhì)量要求。就能輕松拿捏這個考點。大家只要掌握下面總結(jié)的應(yīng)試技巧，
1.可靠性=真實+完整;2.相關(guān)性=與使用者需要相關(guān);3.可理解性=清晰明了+便于理解;4.可比性=不得隨意變更會計政策;5.實質(zhì)重于形式=經(jīng)濟實質(zhì){>}法律形式，可以理解為表里不一，以里為準(zhǔn)，或者透過現(xiàn)象看本質(zhì);6.重要性=抓大放小7.謹(jǐn)慎性=不高估資產(chǎn)和收益+不低估負債和費用，簡稱報憂不報喜，但不能矯枉過正;8.及時性=不提前+不延后
二、第二章 存貨(2個考點)
考點1:存貨的初始計量(每年必考)
題型:一是考選擇題，選擇計入成本的支出，計算存貨成本金額。二是計算題
這個考點只需要記住一個秒殺技巧，那就是如果滿足“入庫前+合理必要支出”，那就計入成本，否則就不計入。
考點2:存貨的期末計量(每年必考)
題型:存貨期末是以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量，考點在于可變現(xiàn)凈值的計算，可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計銷售稅費-進一步加工成本。
每年挖坑點在于估計售價，要關(guān)注2個點:
一是要關(guān)注作為存貨的材料用途，如果是直接出售，用材料售價，如果是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，就必須用產(chǎn)成品售價，即使直接出售更有利也不行!二是關(guān)注有無簽訂合同，簽訂合同的部分用合同價，沒有訂合同的部分要用市場價，必須分開減值。
三、第三章固定資產(chǎn)(4個考點)
考點1:固定資產(chǎn)的初始計量
記住1個秒殺技巧，固定資產(chǎn)的成本=達到預(yù)定用途前+合理必要支出。另外，要注意建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用物資，要按照賬面價值入賬，這里要和給職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品的處理區(qū)分開來。
考點2:固定資產(chǎn)的折舊
折舊出題點很多，一不小心就出錯，要注意折舊的范圍、時間、方法、對應(yīng)科目、以及減值之后對折舊的影響。特別是關(guān)于折舊時間，要和無形資產(chǎn)的攤銷、使用權(quán)資產(chǎn)的折舊區(qū)分對比。
考點3:固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
要注意2個易錯點:一是在計算更新改造后的賬面價值時，一
定要注意減去被替換部分的賬面價值，而不是原價。二是生產(chǎn)車間的日常修理費，要計入存貨成本(即制造費用)。
考點4:固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
要注意2個易錯點:一是要通過固定資產(chǎn)清理科目核算，二是固定資產(chǎn)清理科目余額要區(qū)分是出售還是報廢，出售計入資產(chǎn)處置損益，會影響營業(yè)利潤;報廢是計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。
以上是部分中級會計實務(wù)?？键c希望對各位考生有所幫助。
中級會計考試難度大，知識點多，這就需要考生的日常累積來潛移默化的增加儲備了。
1.土地使用權(quán)的會計處理:
① 購入后用于自行建造廠房等地上建筑物一無形資產(chǎn):② 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)一存貨;③ 外購的房屋建筑物(包括土地使用權(quán))能夠合理分配的一無形資產(chǎn);無法合理分配的一固定資產(chǎn);④ 單獨作為固定資產(chǎn)計價入賬的土地一固定資產(chǎn);⑤ 用于賺取租金或資本增值一投資性房地產(chǎn)。
2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但至少于每年年末對使用壽命進行復(fù)核并進行減值測試。
3. 資產(chǎn)減值
(1) 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。
(2) (企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進行減值測試。
(3)資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之中的較高者確定
(4)資產(chǎn)組減值損失分?jǐn)?① 抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中的商譽;② 按除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行分?jǐn)偂?/p>
(5)由于商譽無法獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要與相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合一起進行減值測試。
4.. 職工薪酬及借款費用
(1)職工薪酬的范圍:短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利
(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，視同銷售;以外購商品發(fā)放給職工，按公允價值+增值稅金額確定職工薪酬金額。
(3)實施職工內(nèi)部退休計劃的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間，企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等，確認為應(yīng)付職工薪酬，一次性計入當(dāng)期損益。
(4)借款費用開始資本化的時點，需同時滿足:① 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;② 借款費用已經(jīng)發(fā)生;③ 為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
(5)借款費用暫停資本化的時點，在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷(企業(yè)管理決策原因或不可預(yù)見原因)且中斷時間連續(xù)超過3個月。
(6)專門借款利息費用資本化金額=資本化期間實際發(fā)生的專門借款利息費用-尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益;專門借款費用化金額=費用化利息費用-閑置資金收益。
中級會計實務(wù)考試是較難的一門考試，考生在備考時?？梢詫⒁恍┲R點分開來學(xué)，分成不同的小模塊去進行學(xué)習(xí)。做好知識點學(xué)習(xí)計劃，每天學(xué)習(xí)一部分。
一、中級會計實務(wù)知識點
外購固定資產(chǎn)的入賬價值
方式：購入方式
入賬成本的構(gòu)成因素：買價+相關(guān)稅費+裝卸費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務(wù)費
提示:
(1)員工培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益，不計入固定資產(chǎn)成本。
(2)企業(yè)以一筆款頂購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)
的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
(3)企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟
利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或者獲得更多
的未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。
(4)固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供
經(jīng)濟利益，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，企
業(yè)應(yīng)當(dāng)將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。
二、中級會計實務(wù)知識點對應(yīng)習(xí)題練習(xí)
【例題1·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格
為2500萬元，增值稅額為325萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅稅率為13%。假定該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為()萬元
A.2650 B.2658 C.2675 D.3058
正確答案】B
【答案解析】本題考核外購固定資產(chǎn)的初始計量。購買設(shè)備發(fā)生的增值稅325萬元可以抵扣
不計入成本，領(lǐng)用原材料的進項稅可以抵扣，所以生產(chǎn)線的入賬價值為2500+25+100+33=2658(萬元)。
【例題2·判斷題】 以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)
的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()
正確答案】X
【答案解析】 以 一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
中級會計實務(wù)應(yīng)該是大部分同學(xué)認為是三科中最難的一科了，不僅章節(jié)數(shù)比另外兩科多，而且內(nèi)容也是錯綜復(fù)雜，不僅本科目知識點互通，跟經(jīng)濟法和財務(wù)管理的知識點也有互通的地方，考驗考生們跨章節(jié)解決問題的能力。下面小編為大家整理了一些有關(guān)于中級會計實務(wù)預(yù)算管理的知識點總結(jié)，快來一起看看吧!
一、銷售預(yù)算相關(guān)知識點
1.銷售預(yù)算在求什么?
【答】①收入+預(yù)計銷量*單價;
②收多少現(xiàn)金;
③期末的應(yīng)收賬款。
2.收的現(xiàn)金如何計算?
【答】收入*對應(yīng)的收現(xiàn)比。
3.本期末的應(yīng)收賬款=下期初的應(yīng)收賬款。
二、生產(chǎn)預(yù)算相關(guān)知識點
1.生產(chǎn)預(yù)算在求什么?
【答】要生產(chǎn)多少件產(chǎn)品?
2.看到題目求生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這樣的選擇題應(yīng)該怎么做?
【答】列三行數(shù)據(jù)。期初+生產(chǎn)-銷售=期末
第一行：期初量
第二行：生產(chǎn)量
第三行：銷售量
第四行：期末量
3.生產(chǎn)預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算什么區(qū)別?
【答】
①生產(chǎn)預(yù)算僅解決你要生產(chǎn)多少件產(chǎn)品，得出的是個數(shù)量。
②產(chǎn)品成本預(yù)算可以計算出產(chǎn)品的單位成本，進而計算銷售成本(=銷售量*單位產(chǎn)品成本)、存貨中產(chǎn)品的金額(=庫存量*單位產(chǎn)品成本)。
另外關(guān)注，銷售成本計入利潤表、而存貨中產(chǎn)品的金額計入資產(chǎn)負債表。
資產(chǎn)負債表(時點數(shù))，反應(yīng)財務(wù)狀況;
利潤表(時期數(shù))，反應(yīng)經(jīng)營成果。
三、直接材料預(yù)算相關(guān)知識點
1.直接材料預(yù)算在求什么?
【答】要采購多少材料?采購的材料要付多少現(xiàn)金?應(yīng)付賬款是多少?
2.采購多少材料如何計算?
【答】期初材料+本期采購材料-本期生產(chǎn)耗用材料=期末材料
3.采購的材料付多少現(xiàn)金?
【答】采購金額*相應(yīng)的付現(xiàn)比。
4.應(yīng)付賬款的計算與銷售預(yù)算中應(yīng)收賬款計算原理一樣。
四、現(xiàn)金預(yù)算相關(guān)知識點
1.現(xiàn)金余缺=什么?現(xiàn)金余缺是現(xiàn)金余額嗎?
【答】期初現(xiàn)金+本期收的現(xiàn)金-本期支出的現(xiàn)金=現(xiàn)金余缺。
所以“余缺”可正可負，余缺經(jīng)過籌措(向銀行借款)與運用(還本金利息)后的結(jié)果才是“現(xiàn)金余額”，現(xiàn)金余額就是企業(yè)的目標(biāo)現(xiàn)金余額(或最佳現(xiàn)金持有量)。
2.本期末的現(xiàn)金余額=下期初的現(xiàn)金余額。
注意是余額有這個關(guān)系，而不是余缺。
3.可以和銷售預(yù)算結(jié)合出題。注意銷售收入與現(xiàn)金收入兩者的關(guān)系。
中級會計實務(wù)是中級會計考試中難度最大的一科，考生在備考學(xué)習(xí)時一定會遇到很多難題。這里為大家準(zhǔn)備了一些常考知識點，分享一起學(xué)習(xí)看看。
虧損合同的處理
首先，比較執(zhí)行合同損失與不執(zhí)行合同損失，選擇損失較小的一種。
其次，分情況進行賬務(wù)處理:
(1)選擇執(zhí)行合同，且存在標(biāo)的資產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債。
【例題】2019年12月，A公司與乙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2020年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售2 000件B產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2019年12月31日，A公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品，且已發(fā)生生產(chǎn)成本200萬元，預(yù)計每件實際成本1.6萬元。假定A公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。當(dāng)日市場價為1.5萬元/件。不考慮其他因素。
【分析】執(zhí)行合同時的可變現(xiàn)凈值=2000x1.2-0=2 400(萬元)，成本=2000x1.6=3 200
(萬元)，執(zhí)行合同損失=3200-2400=800(萬元);
不執(zhí)行合同損失=違約金損失2 000x1.2x30%+按市價銷售損失(1.6-1.5)x2000=920(萬元);因此選擇執(zhí)行合同。
此時存在標(biāo)的資產(chǎn)，且標(biāo)的資產(chǎn)的價值只有200萬元，所以:
借:資產(chǎn)減值損失 200
貨:存貨跌價準(zhǔn)備 200
借:主營業(yè)務(wù)成本 600
貸:預(yù)計負債 600
(2)選擇執(zhí)行合同，且不存在標(biāo)的資產(chǎn)，
直接按照執(zhí)行合同的損失確認預(yù)計負債，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。
(3)選擇不執(zhí)行合同，且存在標(biāo)的資產(chǎn)。
按違約金直接確認預(yù)計負債，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“預(yù)計負債”料目;
同時按照市場價格減值測試，發(fā)生減值的，按減值金額借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。
(4)選擇不執(zhí)行合同，且不存在標(biāo)的資產(chǎn)
按違約金直接確認預(yù)計負債，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“預(yù)計負債”科目。
訴訟是指國家審判機關(guān)即人民法院，依照法律規(guī)定，在當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參加下，依法解決訟爭的活動。民間俗稱“打官司”。平等主體當(dāng)事人之間發(fā)生經(jīng)濟糾紛提起訴訟，適用《民事訴訟法》解決紛爭。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過，歷經(jīng)2007年、2012年、2017年三次修正的《民事訴訟法》是民事訴訟活動進行的法律依據(jù) 。
【考點】訴訟
一、基本制度
1.合議制度
(1)由 3 名以上審判人員組成審判組織，代表人民法院行使審判權(quán)，對案件進行審理并作
出裁決的制度。
(2)合議庭的成員，應(yīng)該是 3 人以上的單數(shù)。
(3)獨任制度
由一名審判員獨立對案件進行審理和裁判的制度。
①適用范圍：
A.簡易程序、特別程序(選民資格案件及重大、疑難的案件除外)、督促程序、公示催告程
序公示催告階段審理的民事案件。
B.基層人民法院審理的基本事實清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確的第一審民事案件;
C.中級人民法院對第一審適用簡易程序?qū)徑Y(jié)或者不服裁定提起上訴的第二審民事案件，事實
清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確的，經(jīng)雙方當(dāng)事人同意的。
②不適用范圍：
A.涉及國家利益、社會公共利益的案件;
B.涉及群體性糾紛，可能影響社會穩(wěn)定的案件;
C.人民群眾廣泛關(guān)注或者其他社會影響較大的案件;
D.屬于新類型或者疑難復(fù)雜的案件;
E.法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)組成合議庭審理的案件;
F.其他不宜由審判員一人獨任審理的案件。
2.回避制度
審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事
人有權(quán)用口頭或者書面方式申請他們回避：
(1)是本案當(dāng)事人或者當(dāng)事人、訴訟代理人近親屬的;
(2)與本案有利害關(guān)系的;
(3)與本案當(dāng)事人、訴訟代理人有其他關(guān)系，可能影響對案件公正審理的。
3.公開審判制度
(1)人民法院審理民事案件，除涉及國家秘密、個人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)
公開進行。
(2)離婚案件、涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。
4.兩審終審制度
(1)二審人民法院的判決、裁定是終審的判決、裁定，對終審判決、裁定，當(dāng)事人不得上
訴。如果發(fā)現(xiàn)終審裁判確有錯誤，可以通過審判監(jiān)督程序予以糾正。
(2)例外情形
①適用特別程序、督促程序、公示催告程序和簡易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼陌讣?，?/p>
行一審終審;
②最高人民法院所作的一審判決、裁定，為終審判決、裁定
中級會計考試考試難度挺大的，所以考生在備考時要多抓住學(xué)習(xí)的間隙。一點點的記住細碎知識點，細水長流才能獲得更多的知識。
1.自然人的民事行為能力
(1)無民事行為能力人：不滿 8 周歲(<8 周歲)的未成年人和不能辨認自己行為的成年人，其實施的民事法律行為無效。
(2)限制民事行為能力人：8 周歲以上(≥8 周歲)的未成年人和不能完全辨認自己行為的成年人。實施的純獲利益的民事法律行為或者與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)的民事法律行為有效;實施的其他民事法律行為效力待定，經(jīng)法定代理人同意或者追認后有效。
(3)完全民事行為能力人：18 周歲以上的成年人和 16 周歲以上不滿 18 周歲但以自己勞動收入為主要生活來源的未成年人，可以獨立地實施法律行為。
【提示】“超過、不滿”是不含臨界點的;“以上、以下”是含臨界點的。
2.撤銷權(quán)消滅的時間
因沒有行使撤銷權(quán)而導(dǎo)致撤銷權(quán)消滅的情形(注意記憶時間點)
(1)重大誤解的當(dāng)事人自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起九十日內(nèi)沒有行使撤銷權(quán);
(2)當(dāng)事人自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán);
(3)當(dāng)事人受脅迫，自脅迫行為終止之日起一年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán);
(4)當(dāng)事人知道撤銷事由后明確表示或者以自己的行為表明放棄撤銷權(quán)。當(dāng)事人自民事法律行為發(fā)生之日起五年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，撤銷權(quán)消滅。
3.可撤銷法律行為
第三人實施欺詐行為，使一方在違背真實意思的情況下實施的民事法律行為，對方“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”該欺詐行為的，受欺詐方有權(quán)請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以撤銷?？沙蜂N的民事法律行為被依法撤銷后，法律行為從行為開始時起無效。
【提示】若對方當(dāng)事人不知道且不應(yīng)當(dāng)知道存在欺詐的，受欺詐方不得主張撤銷
以下是有關(guān)中級會計實務(wù)考試的知識點固定資產(chǎn)的分享，考生在備考時可以多看看學(xué)習(xí)，并記憶。
【考點三】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
1.資本化支出
(1)范圍
固定資產(chǎn)的更新改造、改擴建。
(2)賬務(wù)處理
①企業(yè)應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價 值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊;
②固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算;
③在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)， 并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
【提示】固定資產(chǎn)減值后，也需按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。
2.費用化支出
(1)企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入管理費用;
(2)企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出， 計入銷售費用。
【考點四】固定資產(chǎn)的處置
1.原理
應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，一般通過“固定資產(chǎn)清理” 進行核算。
2.具體賬務(wù)處理
(1)出售
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②發(fā)生的清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款等
③出售收入、殘料等的處理
借：銀行存款/原材料
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
④保險賠償?shù)奶幚?/p>
借：其他應(yīng)收款/銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
⑤清理凈損益的處理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益(或相反分錄)
(2)報廢
與出售的處理①-④一樣，只有⑤不一樣：產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支。
處置利得
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入
處置損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
一、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式
1.業(yè)務(wù)模式評估
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。
2.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來取得現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。
盡管企業(yè)持有金融資產(chǎn)是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，但是企業(yè)無須將所有此類金融資產(chǎn)持有至到期。
3.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于實現(xiàn)其管理目標(biāo)而言都是不可或缺的。例如，企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負債的存續(xù)期進行匹配。
4.其他業(yè)務(wù)模式
如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
二、金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征
金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流量屬性，企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其合同現(xiàn)金流量特征應(yīng)當(dāng)與基本借貸安排相一致。即相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
中級會計實務(wù)是中級會計考試三科中較難的一科，考生在備考時一定要全面把握所有知識點。然后在根據(jù)具體考點一步步細分，因為中級會計實務(wù)的考試題涉及到的知識點也是混合的較多，所以考生一定要多去記憶理解所有高頻考點，這里也為大家整理了部分高頻考點，希望對考生的備考有所幫助。
固定資產(chǎn)折舊
1.范圍
(1)需要計提折舊
①未使用、不需用的固定資產(chǎn);
②日常修理期間停止使用的固定資產(chǎn);
③處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn);
④已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)。
(2)不需要計提折舊
①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
②按照規(guī)定單獨計價入賬的土地;
③處于更新改造過程中的固定資產(chǎn);
④提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊;
⑤劃分為持有待售的固定資產(chǎn)。
2.折舊時間
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。
3.折舊方法
(1)年限平均法
年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率
(2)工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計總工作量
某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額
(3)雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%
月折舊率=年折舊率/12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-累計折舊)×月折舊率
最后 2 年的年折舊額(改為年限平均法)=(固定資產(chǎn)原價-累計折舊-預(yù)計凈殘值)/2
提示：①在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘
值后的余額平均攤銷。
②在改為年限平均法之前，計算折舊額時不考慮預(yù)計凈殘值的影響
中級會計實務(wù)股份支付是第十章的內(nèi)容，屬于歷年高頻考點內(nèi)容，考生們可以著重學(xué)習(xí)。下面是相關(guān)的內(nèi)容，一起來看看吧!
(一)權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認和計量原則
1.換取職工服務(wù)的股份支付
應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。
對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。
對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入資本公積中的股本溢價 。
借：管理費用等
貸：資本公積—股本溢價
2.換取其他方服務(wù)的股份支付
對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。
3.權(quán)益工具公允價值無法可靠確定時的處理
在極少數(shù)情況下，授予權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)在獲取對方提供服務(wù)的時點、后續(xù)的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日，以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具，內(nèi)在價值的變動計入當(dāng)期損益。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最終可行權(quán)或?qū)嶋H行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額。內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價格間的差額。
(二)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認和計量原則
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計入負債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入當(dāng)期損益
2.對于授予后立即可行權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授予日按照企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時計入負債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入當(dāng)期損益。
會計網(wǎng)所有內(nèi)容信息未經(jīng)授權(quán)禁止轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像，違者將依法追究法律責(zé)任。
滬公網(wǎng)安備 31010902002985號，滬ICP備19018407號-2， CopyRight © 1996-2025 kuaiji.com 會計網(wǎng)， All Rights Reserved.
