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　　公司職工由于提升自身技能發生的培訓費用，應通過應付職工薪酬—職工教育經費科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　支付職工培訓費分錄處理

　　借：應付職工薪酬—職工教育經費

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　      　 生產成本

　　       制造費用

　       　貸：應付職工薪酬—職工教育經費

　　應付職工薪酬明細科目包含“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“非貨幣性福利”“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費和職工教育經費”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等。

　　職工教育經費開支范圍

　　1.上崗和轉崗培訓;

　　2.各類崗位適應性培訓;

　　3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　4.專業技術人員繼續教育;

　　5.特種作業人員培訓;

　　6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;

　　7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

　　8.購置教學設備與設施;

　　9.職工崗位自學成才獎勵費用;

　　10.職工教育培訓管理費用;

　　11.有關職工教育的其他開支。

課程背景

　　財務數據是企業經營運作的“顯示器”，看似繁冗復雜的數據中能透視出企業的經營的效果和面臨的潛在風險。

　　■銷售業績持續增長，卻伴隨著資金的越來越緊張，我該如何進行協調？

　　■賬面上的閑散流動資本，我是該進行投資還是為日常經營做防患準備?

　　■業績雖然提升了，可是成本也大幅度增加了，耗費是有效的還是浪費了？

　　■財務做匯報、提意見總得不到業務部門的認同，財務如何才能切中業務的痛處？

　　對于財務人員來說，如何高效地整理和分析財務數據，并利用有效的分析結果幫助企業自我定位，規避潛在風險，是新時代對財務管理者的進階要求。

課程收益

　　【透視經營風險】掌握國際先進的經營分析手段，有效控制運營效率，透視經營問題

　　【解析企業運作】學習現金流量活動的分析手法，通過現金流量分析解析企業運作及風險

　　【管控資金風險】學會國際先進的營運資本分析和實用工具，幫助管控資金效率與財務風險

　　【精準把控全局】運用EVA、財務比率綜合分析等方式，全面評估企業狀況，準確把控風險

課程對象

　　■財務總監、總會計師

　　■財務經理、財務主管、財務分析專員

　　■金融機構投資分析與研究人員

課程大綱

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　　小規模納稅人可以是公司也可以是個人，這取決于納稅人的性質和經營主體。以下是一些一個小規模納稅人的回答：

　　一、納稅人性質的分類

　　1.個人納稅人個人納稅人是指個體經營者、個人獨資企業主、合伙企業合伙人等個人經營者根據稅收法律規定獨立承擔納稅義務并進行繳稅的納稅人。

　　2.公司納稅人公司納稅人是指以公司法、合伙企業法等法律規定的企業形式進行經營的主體，包括有限責任公司、股份有限公司等不同類型的企業。

　　二、小規模納稅人的定義和特點

　　1.定義小規模納稅人是根據國家稅收政策規定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡化的稅收征收和管理方式進行納稅的一類納稅人。小規模納稅人主要適用于增值稅、消費稅等稅種。

　　2.特點小規模納稅人的納稅義務和稅收征收管理要求相對簡化，主要體現在納稅基準、稅率、報稅頻率等方面。小規模納稅人的納稅基準一般是按照年度銷售額或營業額進行計算，稅率較低，報稅頻率通常是按季度或年度進行，相對減輕了小規模納稅人的稅務負擔。

　　三、小規模納稅人的主體性質

　　1.個人小規模納稅人個人經營者、個體工商戶等個人經營者可以選擇以小規模納稅人的身份進行納稅。個人小規模納稅人的納稅義務和稅收征收管理要求相對簡化，適用于個人經營者的納稅需求。

　　2.公司小規模納稅人有限責任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規模納稅人的身份進行納稅。這些公司根據自身的經營規模、經濟實力和稅收政策要求，可以選擇以小規模納稅人的身份納稅，以減輕稅務負擔。

　　四、選擇小規模納稅人身份的因素

　　1.經營規模個人經營者和公司的經營規模是選擇以小規模納稅人的身份納稅的重要因素之一。通常情況下，小規模納稅人的納稅基準是按照年度銷售額或營業額進行計算，經營規模較小的納稅人更適合選擇小規模納稅人的身份。

　　2.稅收政策稅收政策對納稅人的身份選擇也有一定的影響。根據國家的稅收政策調整，個人經營者和公司可以根據自身情況，選擇以小規模納稅人的身份進行納稅，以獲得相應的稅收優惠。

　　3.管理成本個人經營者和公司在選擇納稅人身份時，也需考慮稅務申報和繳納的管理成本。小規模納稅人的管理程序相對簡化，報稅頻率較低，可以降低企業的行政成本和稅務負擔。所以，小規模納稅人既可以是公司也可以是個人。個人經營者、個體工商戶等個人經營者可以選擇以小規模納稅人的身份進行納稅;有限責任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規模納稅人的身份進行納稅。

　　公司是增值稅一般納稅人，企業管理人員發生的進修學習費用，進項稅能抵扣嗎？企業所得稅可以扣除嗎？

　　增值稅：不可進項抵扣

　　企業發生的管理人員進修費用是針對高管個人的一種能力提升發生的支出，該項費用不是企業做為服務的消費方。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十七條第一款的規定，用于個人消費的購進服務進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　企業所得稅：需要區分發放形式

　　根據《企業所得稅法》第八條和《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，企業發生與取得收入直接相關的，符合生產經營活動常規的必要和正常的支出可以稅前扣除。而企業管理人員的學習進修是以個人為主體，與取得收入不直接相關的費用支出。

　　綜上，這筆管理人員進修發生的費用是否能在企業所得稅稅前扣除，需要區分發放形式：如果是通過學費發票實報實銷，計入福利費，可以在福利費的限額內扣除;如果是計入當月工資薪金，作為工資薪金的一部分支付，則可以全額企業所得稅稅前扣除。

　　個人所得稅：需要按工資薪金扣繳

　　不管是通過實報實銷還是現金發放的形式，原則上都應該計入個人當月工資薪金繳納個稅。