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　　核準延期申報通知書是稅務機關核準納稅人延期辦理納稅申報的稅務行政文書，當納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報確有困難比如納稅人因不可抗力因素比如無法避免的水災、地震、疫情暴發(fā)等意外，導致發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款的時，稅務機關經(jīng)查明事實、核準同意，通知其在規(guī)定的時長期限內(nèi)辦理申報而下達書面通知。

　　納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限辦理納稅人申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，同時應在困難情形解決后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以核準。核準延期申報通知書可以幫助納稅人解決申報中遇到的實際困難，有利于納稅人維護和遵守正常的申報秩序。

相關法律依據(jù)

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十七條：

　　納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

核準延期申報期間需要納稅嗎？

　　需要預繳稅款的。稅務機關在核準納稅人延期申報的同時，核定申報期間應納稅額并限期繳納。經(jīng)核準延期申報的，納稅人、扣繳義務人應當在納稅期內(nèi)按照稅務機關核定的額度預繳稅款。

預繳稅款如何確定

　　一是按上月實際繳納稅款確定；無上月實際繳納稅款的，綜合征管軟件（CTAIS）通行規(guī)定是按其經(jīng)營期內(nèi)上推不超過12個月的月均實際納稅額確定。

　　二是對于本期經(jīng)營情況變動大的納稅人：當納稅人本期應納稅額遠遠大于比照上期稅額的預繳稅款時，稅務機關為防止納稅人利用延期申報拖延繳納稅款，在審核延期申報時，要結合納稅人本期經(jīng)營情況來合理核定預繳稅額，以維護國家稅收權益，并保護真正需要延期申報的納稅人的權利。

　　企業(yè)不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務機關按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款，那么，應該提供什么資料呢？

　　企業(yè)申報延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務機關辦稅服務廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告;

　　2、當期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;

　　3、當期資產(chǎn)負債表和應上繳、彌補款項表;

　　4、應付職工工資和社會保險費的支出預算證明。

　　5、稅務機關要求提供的其他資料。

　　企業(yè)申報延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務廳應當受理申請，申請材料存在當場可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　稅源管理部門負責對申請材料的實質內(nèi)容進行核實，經(jīng)過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準，主管國稅機關應當依法責令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業(yè)申報延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務機關按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，但是考慮到疫情對企業(yè)的影響，稅務局對部分地區(qū)的申請時間做了延期調(diào)整，具體是哪些地區(qū)？

　　2022年因疫情延期申報的城市

　　1、江蘇省受疫情影響，徐州市、蘇州市、無錫市，三個城市4月申報期延長10天，截止日期由原來的4月20日延長到4月30日。

　　2、上海：4月申報期4月29日截止。

　　3、廣州：4月申報期4月27日截止。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失時提供）。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

　　2、因財務處理上的特殊原因，財務未處理完畢，不能計算應納稅款，在規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　稅務申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經(jīng)核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算，按照規(guī)定期限辦理稅款結算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

       2022年4月申報期截止時間正常情況下是4月20日，為支持疫情防控工作，確保納稅人、繳費人、扣繳義務人平穩(wěn)有序辦理稅費申報及繳納業(yè)務，那今年的稅務可不可以延期申報？

　　稅務申報可以延期嗎？

　　為配合做好疫情防控工作，便利納稅人辦理納稅申報事項，對按月、按季申報的納稅人，2022年的申報納稅期限由4月20日延長至4月27日。納稅人因受疫情影響，在4月份申報納稅期限內(nèi)辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。延期申報的期限一般為一個申報納稅期，最長不超過三個月。經(jīng)核準延期辦理的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算，按照規(guī)定期限辦理稅款結算時如有補繳稅款，補繳的稅款不加收滯納金。納稅人經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，其財務會計報表可以同時延期報送。

　　若不能按時繳納稅款怎么辦？

　　1、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

　　2、如果資金的原因不能按時交納稅款的，可以申請緩交增值稅，但需要省級稅務機關的批準。《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　自行申請延期申報的條件

　　1、納稅人、扣繳義務人因無法預見、無法避免、無法克服的自然災害，如水災、火災、風災、地震等不可抗力因素，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，可以延期辦理。但應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。

　　2、因財務處理上的特殊原因，財務未處理完畢，不能計算應納稅款，在規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告確有困難的，可以申請延期辦理。

　　申請延期納稅需提供的資料

　　1、《延期繳納稅款申請審批表》3份。

　　2、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

　　3、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

　　4、災情報告、公安機關出具的事故證明（因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失時提供）。

　　累計扣稅是否會多繳個稅是會計工作中的常見問題，個稅累進扣除的會導致看起來個稅稅額變大了，第二年個稅匯算清繳時可以多退少補。本文就針對累計扣稅是否會多繳個稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　累計扣稅會不會多繳個稅?

　　答：累計扣稅是不會多繳個稅的。

　　累計扣稅對于員工個人而言，在專項附加采集之前，可能會多預繳稅款。但在采集之后每次進行申報時，會累計扣除前幾個月的總和。稅款為負值的情況下，則暫不退稅，一直往后留抵，在次年3—6月進行個人年度匯算清繳申報時，實行多退少補。

　　累計預扣法指的是扣繳義務人在一個納稅年度內(nèi)預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額作為累計預扣預繳應納稅所得額。

　　累計預扣法對于每月收入波動較大的納稅人是較大的利好，假設某月出現(xiàn)了額外收入，如果按照累計預扣法，則會優(yōu)先使用全年的低稅率額度。在全年工資均勻的情況下，累計預扣法帶來的影響就是早期繳費多，后期繳費少，但是總數(shù)是不會變的。

　　綜上所述，累計扣稅不會多繳個稅。

　　累計預扣法案例分析

　　案例：

　　小李稅前工資為30000元，每月減除費用5000元，"五險一金"等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。以今年前3個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：

　　1月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

　　2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

　　3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　由于2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，所以2月份和3月份應預扣預繳稅款有所增加。

　　累計預扣法：適用個人所得稅預扣率表一，計算出累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額是本期應預扣預繳稅額。

　　如果余額是負值，則暫不退稅，在納稅年度終了后余額仍然是負值的情況下，則納稅人可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時，多退少補。

       為支持疫情防控工作，確保納稅人繳費人平穩(wěn)有序辦稅繳費，國家稅務總局蘇州市稅務局、蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局、張家港保稅區(qū)稅務局2月18日發(fā)布《關于疫情防控期間有關稅費征管事項的通告》，具體的內(nèi)容有哪些？

　　蘇州疫情防控期間有關稅費的征管

　　1、2022年4月份納稅申報期限延長至4月30日。

　　2、在辦稅服務場所（含自助辦稅設備）辦理實名認證事項的，暫不進行“刷臉”驗證。

　　3、實行定期定額征收的個體工商戶，因疫情原因導致實際生產(chǎn)經(jīng)營受影響的，稅務機關以“不見面”的方式、按簡易程序辦理申報稅額的調(diào)整。

　　4、因疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價。

　　5、因疫情影響至4月30日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可向稅務機關書面說明正當理由，按規(guī)定補辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報，依法對其不加收稅款滯納金。延期申報屬期內(nèi)對應的增值稅扣稅憑證可通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺辦理延期抵扣勾選。

　　6、需要辦理延期繳納稅款的納稅人，可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。按規(guī)定需提交的所有銀行存款賬戶對賬單復印件，只需提供銀行賬戶網(wǎng)銀電子截屏、照片或電子賬單。采取郵寄方式報送材料，因特殊情況暫無法加蓋公章的，可先履行簽字確認手續(xù)，待特殊情況消除后，再行補正。納稅人需更正當期或往期申報的，也可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。

　　7、歡迎廣大納稅人繳費人通過江蘇省電子稅務局、“江蘇稅務”APP等渠道，在線辦理各類辦稅繳費事項。

　　蘇州因疫情無法及時申報納稅怎么辦？

　　因疫情影響至2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人，可向稅務機關書面說明正當理由，按規(guī)定補辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報，依法對其不加收稅款滯納金。延期申報屬期內(nèi)對應的增值稅扣稅憑證可通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺辦理延期抵扣勾選。需要辦理延期繳納稅款的納稅人，可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。此外，對于按規(guī)定需提交的所有銀行存款賬戶對賬單復印件，只需提供銀行賬戶網(wǎng)銀電子截屏、照片或電子賬單。采取郵寄方式報送材料，因特殊情況暫無法加蓋公章的，可先履行簽字確認手續(xù)，待特殊情況消除后，再行補正。納稅人需更正當期或往期申報的，也可通過江蘇省電子稅務局在線辦理。

　　由于疫情或者放假等原因，納稅申報期限有可能會發(fā)生變化，那么2022年5月份，納稅申報延期到具體哪一天？

　　2022年5月份申報期到幾號？

　　①3月、7月、8月、11月、12月申報納稅期限分別截至當月15日。

　　②1月1日至3日放假3天，1月申報納稅期限順延至1月19日。

　　③2月1日至6日放假6天，2月申報納稅期限順延至2月23日。

　　④4月3日至5日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月20日。

　　⑤5月1日至4日放假4天，5月申報納稅期限順延至5月19日。

　　⑥6月3日至5日放假3天，6月申報納稅期限順延至6月20日。

　　⑦9月10日至12日放假3天，9月申報納稅期限順延至9月20日。

　　⑧10月1日至7日放假7天，10月申報納稅期限順延至10月25日。

　　各地遇特殊情況需要調(diào)整申報納稅期限的，應當提前上報國家稅務總局(征管科技司)備案。這也就是說納稅人在5月1日至5月19日期間都可以申報納稅的。

　　納稅申報的方式有哪些？

　　納稅申報的方式有自行申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他方式申報(如簡易申報、簡并征期)。

　　申報對象：納稅人、扣繳義務人。

　　納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，應當按照規(guī)定辦理納稅申報;享受減免稅待遇的納稅人在減免稅期間應按規(guī)定辦理納稅申報。

　　納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務機關核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結算。

　　居間服務屬于增值稅上的“經(jīng)紀代理服務”，因此屬于增值稅的應稅范圍，企業(yè)在支付時只要金額超過500元，就應當向個人索取在稅務局代開的發(fā)票。個人在稅務局代開發(fā)票，需要按照規(guī)定繳納增值稅，征收率3%，疫情期間優(yōu)惠為1%。

　　居間服務，也是個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的“勞務報酬所得”項目范圍，因此企業(yè)支付時需要按照稅法規(guī)定扣繳個人所得稅，并進行全員全額申報，不管是否實際繳納稅金，都需要申報。

　　增值稅相關規(guī)定：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)（附件：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）：經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　個人所得稅相關規(guī)定：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證：關于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標準，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關進口手續(xù)時，需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　　買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運輸服務，進項稅額按照鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他。

　　5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額。扣繳義務人扣繳應稅服務稅款后，向主管稅務機關申報繳納相應稅款，主管稅務機關出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務人可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

　　失控發(fā)票，可以簡單理解為不能再進行抵扣的或者是無效的發(fā)票，產(chǎn)生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時抄報稅，失控發(fā)票成本轉出會計分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細解答。

　　失控發(fā)票成本轉出分錄

　　1、如果是真實的業(yè)務來往，則根據(jù)發(fā)票上的進項稅額，會計上先做進項轉出：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　2、然后與開票方確認原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　失控發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)的規(guī)定：對于失控發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關應當將原件移送稽查部門進行查處。經(jīng)稅務機關檢查，屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不是稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，則不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票特指失控的增值稅專用發(fā)票，實際上這是由金稅系統(tǒng)所作出的一個判斷，也就是計算系統(tǒng)的操作結果。導致失控原因，可能是稅務機關，也有可能是稅務計算系統(tǒng)的問題，失控發(fā)票產(chǎn)生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報稅介質，導致無法抄報(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規(guī)定期限內(nèi)抄報開票數(shù)據(jù)和辦理申報納稅；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票。

　　由于疫情影響，2月納稅申報延期至24日截止。那么會計人報稅注意事項是什么呢?接下來隨著會計網(wǎng)小編一起來了解一下吧!

　　注意事項1：造成稅控設備鎖死，無需到辦稅服務廳進行解鎖

　　如果納稅人因為之前未抄稅，而導致稅控設備鎖死。應當注意：無需到辦稅服務廳進行手工解鎖。

　　解鎖方式1：可通過金稅盤版，點擊“匯總處理”模塊中的兩大按鈕——匯總上報及遠程清卡。

　　解鎖方式2：通過稅控盤點擊“匯總上傳”模塊中的兩大按鈕——上報匯總及反寫。即可完成清卡。

　　注意事項2：關注疫情期間有關企業(yè)稅收優(yōu)惠減免相關政策

　　受疫情影響，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失/嚴重虧損。則可申請辦理城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅緩交。若符合相關規(guī)定者，則可申請辦理減免。

　　根據(jù)《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》可得，2020年度，困難行業(yè)企業(yè)(包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游)因受疫情較大影響，其發(fā)生的虧損最長結轉年限可以由5年延長至8年。

　　疫情期間，企業(yè)進行公益捐贈，其享受“全額扣除”的稅收減免優(yōu)惠。

　　綜上所述，2月申報納稅期延長，會計人報稅應當注意最新的相關稅收優(yōu)惠政策。結合實際情況，依法納稅。

　　注意事項3：重視發(fā)票有關“抵扣”相關問題

　　如果將發(fā)票勾選為“不抵扣”，則所屬期進行納稅后，不可再次勾選“抵扣”。如果勾選為“部分抵扣”，則所屬期進行申報納稅后，不可再次勾選“抵扣”。

　　所屬期內(nèi)申請統(tǒng)計及確認簽名后，可以進行多次撤銷、再次對簽名申請/確認。

　　如果經(jīng)掃描認證成功后，納稅人并沒有在增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行簽名確認。那么需要重新登錄服務平臺簽名確認后方可進行進項抵扣。

　　最后，會計網(wǎng)提醒大家，每月企業(yè)的納稅申報工作非常重要，各位財會人務必時刻關注最新稅收政策，依法按時完成。 會計網(wǎng)也會密切關注官方信息，及時更新有關報稅的最新資訊，敬請關注!

　　待抵扣稅金科目的核算一般用于一般納稅人尚未交、已認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，用于運費費用結算單據(jù)或者計算進項稅額，待抵扣稅金的賬務處理該怎么做？

　　待抵扣稅金的會計分錄

　　1、進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進行稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　2、月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結轉，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結轉進未交增值稅科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出多交增值稅

　　3、如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導期，月末把已認證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結轉到待抵扣進項稅額。

　　進貨時：

　　借：長期待攤費用——待抵扣進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證后結轉進項稅時：

　　借：應交稅費——增值稅進項稅

　　　　貸：長期待攤費用

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　一般納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額的扣稅憑證有哪些？目前最主要的一種就是增值稅專票了。具體情況讓我們一起了解吧。

　　什么是增值稅扣稅憑證？

　　增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。其中增值稅專用發(fā)票是我們最常見的增值稅扣稅憑證。

　　進口增值稅的計算方法

　　我國稅法規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格計算增值稅應納稅額，而且在計算進口環(huán)節(jié)的應納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。計算公式分為：

　　1一般貨物組成計稅價格

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

　　2.“從價計征應稅消費品”組成計稅價格

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　如果你的企業(yè)進口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關進口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。但是記得不能逾期，要在開具之日起180天后的第一個申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣。