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　　增值稅稅率會(huì)隨著國家政策調(diào)整發(fā)生改變，所以說會(huì)計(jì)是活到老學(xué)到老的職業(yè)。現(xiàn)在取得的租金收入需要繳納多少增值稅？讓我們來一起了解吧。

　　租金收入按多少征收增值稅？

　　根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　租金收入納稅計(jì)算方法

　　還是上述政策，在第八條作了如下規(guī)定：

　　其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

　　(一)出租住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　(二)出租非住房：

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　支付房租的分錄：

　　預(yù)交租金時(shí)作分錄：

　　借：長期待攤費(fèi)用—房租

　　貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　分?jǐn)倳r(shí)按月數(shù)分?jǐn)偅鞣咒洠?/p>

　　借：管理費(fèi)用—房租

　　貸：長期待攤費(fèi)用—房租

　　收到房租的分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：銀行存款

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：累計(jì)折舊

　　在企業(yè)的經(jīng)營過程中，對于產(chǎn)生的廢品一般會(huì)選擇賣掉，但是在我國銷售貨物是需要繳納增值稅的，那么你知道公司處理廢品是否需要繳納增值稅呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家簡單整理了相關(guān)問題的解答，一起來看看吧。

　　公司處理廢品是否需要繳納增值稅？

　　一般都是需要繳納增值稅的。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　首先廢品是屬于上述所規(guī)定的貨物，處理的廢品已經(jīng)流出企業(yè)屬于對外處置，并且收到變賣款，實(shí)質(zhì)上具有商業(yè)性質(zhì)，因此理應(yīng)繳納增值稅的，但是由于并不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，因此可以當(dāng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”，計(jì)入“營業(yè)外收入”這一會(huì)計(jì)科目中。

　　具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　關(guān)于“公司處理廢品需要交增值稅嗎”這一問題的相關(guān)解答就分享到這里了，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

增值稅是一個(gè)比較大而且是比較平常的稅種，那么增值稅應(yīng)該怎么進(jìn)行做賬呢？相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做呢？如果對這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

小規(guī)模納稅人的增值稅怎么記賬呢？

因?yàn)樾∫?guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以增值稅只設(shè)置一個(gè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”即可；收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金并入存貨成本

1、產(chǎn)生收入時(shí)

借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別

會(huì)計(jì)分錄如下：

1、小規(guī)模納稅人支付增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2、一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

收到增值稅普通發(fā)票如何入賬？

1、收到的增值稅普通發(fā)票是不存在認(rèn)證與抵扣問題，與其他普通發(fā)票一樣全額計(jì)入采購成本入賬；發(fā)生時(shí)做

借：原材料/庫存商品等科目——（價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等科目

2、一般納稅人無論是開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其銷售額都得按照適用稅率（17%或13%）計(jì)提銷項(xiàng)稅額

以上就是有關(guān)增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　財(cái)政貼息是指國家財(cái)政為某些符合條件的企業(yè)支付貸款利息，按最新規(guī)定，企業(yè)收到的財(cái)政貼息，用于沖減借款費(fèi)用。財(cái)政貼息要交增值稅嗎？會(huì)計(jì)分錄怎么做？本文就以上問題，做詳細(xì)解答。

　　財(cái)政貼息是否要交增值稅？

　　財(cái)政貼息不屬于增值稅的征稅范疇，無需繳納增值稅。

　　按照增值稅的概念，增值稅是企業(yè)向購買方收取的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，以此為銷售額繳納稅費(fèi)。結(jié)合財(cái)政貼息的定義，財(cái)政貼息是國家財(cái)政為鼓勵(lì)企業(yè)開發(fā)先進(jìn)產(chǎn)品、采用先進(jìn)技術(shù)，對使用某些特定用途的銀行貸款的企業(yè)，為其支付全部或者部分的貸款利息。由此可知財(cái)政貼息不是企業(yè)直接從購買方取得的款項(xiàng)，也就不在增值稅繳納范圍內(nèi)。

　　財(cái)政貼息會(huì)計(jì)分錄

　　財(cái)政貼息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第十三條規(guī)定，財(cái)政將貼息撥付給銀行的，可以采取以下其中一種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

　　1、以實(shí)際收到的借款金額作為借款的入賬價(jià)值，對相關(guān)借款費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算；

　　2、以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值并根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算借款費(fèi)用，其差額可以確認(rèn)為遞延收益。在借款存續(xù)期內(nèi)，遞延收益應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　選擇以上選擇其中方法之一后，企業(yè)應(yīng)一致運(yùn)用，不得隨意變更。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第十四條規(guī)定：對于直接撥付給企業(yè)的財(cái)政貼息，企業(yè)收到后應(yīng)將相應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　舉例說明：A公司通過B銀行取得財(cái)政撥付的貼息50萬元，企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)如何做賬?

　　收到財(cái)政貼息會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 50萬元

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -50萬元

　　應(yīng)收利息是指企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息，屬于資產(chǎn)類科目。應(yīng)收利息要交增值稅嗎？會(huì)計(jì)分錄怎么做？就針對上述問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　應(yīng)收利息要不要交增值稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　各種占用、拆借資金取得的收入：指金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。

　　總結(jié)：企業(yè)購買金融商品持有期間取得的利息收入，應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，結(jié)合上述規(guī)定來看，應(yīng)當(dāng)要繳納增值稅。

　　應(yīng)收利息相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)收利息屬于資產(chǎn)類科目，基本賬務(wù)處理如下所示：

　　1、被投資公司通知(到期)支付利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　2、實(shí)際收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收利息借貸方向

　　1、如果應(yīng)收利息出現(xiàn)在借方，則借方表示計(jì)提利息，可以理解為應(yīng)該收取利息，但尚未收到利息;

　　2、如果應(yīng)收利息出現(xiàn)在貸方，則貸方表示應(yīng)收利息已經(jīng)收到，但減少了或者是應(yīng)收利息多收了款。

　　利息收入的會(huì)計(jì)分錄

　　對于企業(yè)所取得的利息收入，如果企業(yè)本身是金融類的企業(yè)，利息收入又作為企業(yè)的主要收入來源，則做以下會(huì)計(jì)分錄處理：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入—利息收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　如果企業(yè)不以利息收入作為主要收入來源，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息科目。

　　更多推薦：短期借款利息會(huì)計(jì)分錄

　　理財(cái)產(chǎn)品是很多人或者是企業(yè)投資的一種方式，那么理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　理財(cái)產(chǎn)品的利息收入是否需要交增值稅?

　　這要分情況進(jìn)行說明的，非保本類型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入不用繳納增值稅，具有保本收益類型的理財(cái)產(chǎn)品的利息收入需要繳納增值稅。

　　1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定所稱"保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金"是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第(五)條規(guī)定，金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓和貸款服務(wù)。

　　貸款需要繳納增值稅嗎?

　　貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　以上就是有關(guān)理財(cái)產(chǎn)品的利息是否繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)發(fā)生的增值稅，是否會(huì)對企業(yè)利潤造成影響？

　　答：增值稅在不同情況下對企業(yè)的利潤和應(yīng)稅所得有不同的影響。雖然通常情況下它不會(huì)影響利潤，但在視同銷售、進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣項(xiàng)目等情況下卻會(huì)直接或間接影響企業(yè)的利潤和應(yīng)稅所得。稅法改革，允許企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅可予抵扣，它可能對企業(yè)利潤帶來較大影響。企業(yè)應(yīng)積極調(diào)整自身生產(chǎn)經(jīng)營策略。

　　增值稅對企業(yè)利潤的影響可體現(xiàn)在以下方面：

　　一、收入的減少

　　沒有增值稅，合同額即收入額，有了增值稅后收入額減少了。

　　二、成本費(fèi)用的減少

　　資產(chǎn)購置以及成本費(fèi)用的支出，會(huì)導(dǎo)致有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)來，這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可用于抵扣銷項(xiàng)稅，這樣就減少了成本費(fèi)用的支出。

　　三、附加稅的增加

　　一般來說，繳納增值稅就要繳納附加稅，附加稅直接體現(xiàn)為利潤表中的稅金及附加里，自然會(huì)直接影響到企業(yè)的利潤。

　　四、壞賬影響費(fèi)用的增加

　　一般企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，就要確認(rèn)對應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，收入與增值稅銷項(xiàng)稅都體現(xiàn)在應(yīng)收賬款科目之中。無論應(yīng)收賬款是否能夠收回，增值稅都必須繳納。一筆應(yīng)收賬款最終被確認(rèn)為壞賬，那么應(yīng)收賬款中確認(rèn)的銷項(xiàng)稅就要確認(rèn)為費(fèi)用。

　　五、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出影響費(fèi)用的增加

　　稅務(wù)不認(rèn)可成本費(fèi)用用于納稅項(xiàng)目，不允許進(jìn)項(xiàng)稅納入抵扣，這相當(dāng)于加大了成本費(fèi)用。

　　六、視同銷售影響費(fèi)用的減少

　　視同銷售是將成本費(fèi)用當(dāng)作收入對待，需要分出一部分作為增值稅銷項(xiàng)稅，這相當(dāng)于減少了成本費(fèi)用。

　　增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的增值額征收的一種間接稅，屬于價(jià)外稅，這方面的費(fèi)用最終需要消費(fèi)者買單，所以繳納的增值稅既不影響收入,也不影響費(fèi)用支出等,所以對利潤也沒有直接影響。

　　不過,退還的增值稅則影響利潤，因?yàn)橥诉€的增值稅記入補(bǔ)貼收入，所以會(huì)增加企業(yè)的利潤。

　　增值稅的賬務(wù)處理

　　不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別。

　　分錄如下：

　　小規(guī)模納稅人支付增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對于企業(yè)延期付款的利息，應(yīng)通過財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等。

　　1.利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　企業(yè)發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅科目進(jìn)行核算。對于預(yù)繳增值稅，應(yīng)怎么寫會(huì)計(jì)分錄？

　　預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

　　當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　(1)一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　增值稅是什么？

　　1、增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　社保是國家給予勞動(dòng)者基本的社會(huì)保障制度，費(fèi)用一般由個(gè)人和單位共同繳納。交社保時(shí)可以通過應(yīng)付職工薪酬科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　交社保的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出等

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　對于職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）

　　社保包括什么？

　　1、養(yǎng)老保險(xiǎn)：養(yǎng)老保險(xiǎn)是勞動(dòng)者在達(dá)到法定退休年齡退休后，從政府和社會(huì)獲得一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如物質(zhì)幫助和服務(wù)等的一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度；

　　2、醫(yī)療保險(xiǎn)：城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，是根據(jù)財(cái)政、企業(yè)和個(gè)人的承受能力所建立的保障職工基本醫(yī)療需求的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

　　3、工傷保險(xiǎn)：工傷保險(xiǎn)也稱職業(yè)傷害保險(xiǎn)。勞動(dòng)者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質(zhì)等職業(yè)危害因素引起職業(yè)病后，由國家和社會(huì)給負(fù)傷、致殘者以及死亡者生前供養(yǎng)親屬提供必要物質(zhì)幫助；

　　4、失業(yè)保險(xiǎn)：失業(yè)保險(xiǎn)是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)行的，由社會(huì)集中建立基金，對因失業(yè)而暫時(shí)中斷生活來源的勞動(dòng)者提供物質(zhì)幫助的制度；

　　5、生育保險(xiǎn)：在職女性因生育子女而導(dǎo)致勞動(dòng)者暫時(shí)中斷工作、失去正常收入來源時(shí)，由國家或社會(huì)提供的物質(zhì)幫助。

　　企業(yè)日常經(jīng)營時(shí)如有銷售商品或提供加工等業(yè)務(wù)需按照國家的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　交增值稅的賬務(wù)處理

　　1、交納當(dāng)月的增值稅

　　（1）一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。商品沒有增值的部分是不征稅的，是有增值的部分才需要征稅。在中國境內(nèi)銷售進(jìn)口的貨物的個(gè)人又或者是單位都是需要繳納增值稅的。

　　增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、印花稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　商標(biāo)是企業(yè)的重要財(cái)產(chǎn)，是用戶辨認(rèn)的最重要方式之一，也是區(qū)別與其他商品的重要標(biāo)志，對于出租商標(biāo)權(quán)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　出租商標(biāo)權(quán)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　貸：銀行存款

　　什么是其他業(yè)務(wù)收入？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動(dòng)所取得的收入。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　繳納增值稅之前需做相應(yīng)的計(jì)提處理，計(jì)提增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，原因是由消費(fèi)者承擔(dān)，有產(chǎn)生增值才征稅，沒有產(chǎn)生增值則不征稅。

　　依據(jù)對稅金扣除方式的不同，可以將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　生產(chǎn)型增值稅只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅費(fèi)，不可以扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款。該增值稅的征稅對象與國內(nèi)生產(chǎn)總值大致相同，因此被稱為生產(chǎn)型增值稅。

　　收入型增值稅只準(zhǔn)予扣除固定資產(chǎn)折舊部分所包含的稅款，如果固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊，則該部分不得予以扣除。由于這一類的增值稅的征稅對象與國民收入大致相同，因此被稱為收入型增值稅。

　　消費(fèi)型增值稅允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所包含的稅款一次性扣除，其征稅對象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱之為消費(fèi)型增值稅。目前全國所有地區(qū)都實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

　　每月月末，對于企業(yè)發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)處理。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，應(yīng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

　　1、月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，此時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅，具體的會(huì)計(jì)科目如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　2、月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　3、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)----預(yù)交增值稅

　　4、當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是結(jié)轉(zhuǎn)？

　　結(jié)轉(zhuǎn)即是期末的時(shí)候?qū)⒛骋粫?huì)計(jì)科目的余額或差額轉(zhuǎn)入另一個(gè)會(huì)計(jì)科目。這里涉及到兩個(gè)賬戶，分別是轉(zhuǎn)出賬戶與轉(zhuǎn)入賬戶。一般情況下，轉(zhuǎn)出賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。結(jié)轉(zhuǎn)一般有四個(gè)目的：1、計(jì)算本報(bào)告期的成本；2、計(jì)算當(dāng)期損益和利潤情況；3、結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額；4、保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性。

　　對于企業(yè)應(yīng)交增值稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　應(yīng)交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計(jì)算公式

　　增值稅的計(jì)算方式如下：

　　基本公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額分錄

　　發(fā)生銷售時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)購買汽車時(shí)，發(fā)生的增值稅，分為可抵扣和不可抵扣的情形。一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目、固定資產(chǎn)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　汽車增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　如果企業(yè)屬于一般納稅人，并且購進(jìn)的車輛屬于生產(chǎn)用車，增值稅可以抵扣，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　如果企業(yè)屬于一般納稅人，但購進(jìn)的車輛不屬于生產(chǎn)用車，增值稅不能抵扣，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)（汽車價(jià)＋增值稅）

　　　　貸：銀行存款等

　　固定資產(chǎn)怎么理解？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過１２個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括但不僅限于房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)，通常劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　“固定資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“契稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　汽車增值稅適用的稅率是多少？

　　汽車增值稅適用的稅率為１３％。特殊規(guī)定除外。

　　什么是一般納稅人？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，我國大部分稅收都來自于增值稅，每個(gè)人都和增值稅息息相關(guān)，對于增值稅的賬務(wù)處理要怎么做？

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時(shí)：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計(jì)入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務(wù)）時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（無進(jìn)銷之分）

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、如果是一般納稅人：

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　什么是一般納稅人？

　　一般納稅人是指納稅人連續(xù)不超過１２個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　增值稅是每個(gè)企業(yè)都需要繳納的一項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅，那么對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果貨物是用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果貨物發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、如果是在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　5、如果是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　6、再取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　7、如果購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　在日常工作中最常見的就是增值稅了，增值稅繳納是需要先計(jì)提的，到月末的時(shí)候會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，那么繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　基金收益是否要交增值稅，要看該基金是保本還是非保本型。如果基金是保本型的，取得的收益需按照“貸款服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，一般納稅人適用稅率6%；如果基金是非保本型，取得的收益則不屬于利息或者利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅。

　　相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

　　附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》1.貸款服務(wù)。

　　貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))

　　一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱

　　“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　二、納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。