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　　合同違約金的賬務處理是怎么樣的?可以稅前扣除嗎?作為合同雙方，如果其中一方違約，則要向另一方支付相應的違約金。接下來，就跟著會計網小編具體來看看合同違約金的賬務處理吧!

　　合同違約金的賬務處理是怎么樣的?

　　企業支付違約金，應當在企業的營業外支出中計入。其會計分錄如下所示：

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　1、利得具體指的是企業非日常活動所形成的濟利益的流入，能夠導致所有者權益增加，但和所有者投入資本沒有關系。損失指的是企業非日常活動所發生的經濟利益的流出，能夠導致所有者權益減少，和向所有者分配利潤沒有關系。

　　2、營業外支出涉及到非流動資產處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出及非常損失等。也就是企業所發生的各項支出，是與日常生產經營活動沒有直接關系的。借記科目是營業外支出，貸記科目是銀行存款等。

　　3、營業外支出屬于損益類賬戶，應當把企業發生的各項營業支出登記在借方，期末余額轉入本年利潤賬戶數應當登記在貸方。結轉之后本賬戶沒有余額。

　　4、會計分錄如下所示：

　　(1)發生時：

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　(2)月末結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　貸：營業外支出

　　本年利潤的會計處理是怎么樣的?年末是否有余額?

　　合同違約金可以稅前扣除嗎?

　　根據相關規定，合同違約金是可以稅前扣除的。

　　參考文件：國稅發〔2000〕84號相關規定

　　根據相關規定可得，納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(涉及銀行罰息)、訴訟費及罰款是可以稅前扣除的。但是如果罰款、罰金及滯納金是因為違反法律或者行政法規而支付的，則不予以稅前扣除。

　　居民用戶未在規定時間內繳清電費的，應當從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費違約金時，應怎么做賬？

　　電費違約金怎么入賬？

　　借：營業外支出

　　貸：銀行存款

　　《供電營業規則》第九十八條規定，用戶在供電企業規定的期限內未交清電費時，應承擔電費滯納的違約責任。電費違約金從逾期之日起計算至交納日止。每日電費違約金按下列規定計算：

　　1、居民用戶每日按欠費總額的千分之一計算；

　　2、其他用戶：

　　(1)當年欠費部分，每日按欠費總額的千分之二計算；

　　(2)跨年度欠費部分，每日按欠費總額的千分之三計算。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。

　　營業外支出的核算內容：

　　營業外支出屬于損益類科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　本科目可按支出項目進行明細核算。

　　企業確認處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失，比照“固定資產清理”、“無形資產”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規定進行處理。

　　盤虧、毀損的資產發生的凈損失，按管理權限報經批準后，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

　　期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　房產稅以房屋為征稅對象，無論是企業還是個人出租房屋，都會涉及房產稅的繳納。那么房屋租賃應如何繳納房產稅？

　　企業出租房屋怎么繳納房產稅？

　　我國的房產稅分為從價計征和從租計征兩種方式，即房屋自用未出租的，房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值按1.2%稅率計算繳納。房產出租的，以房產租金收入按12%稅率計算繳納。注意，房產稅的稅率1.2%和12%均為年稅率。

　　房屋租賃房產稅的計算：按租金收入計算，年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

　　個人出租房產要繳納房產稅嗎？

　　一、根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》([1986]財稅地字8號)規定：

　　十二、關于個人所有的房產用于出租的，應否征收房產稅?

　　個人出租的房產，不分用途，均應征收房產稅。

　　十三、關于個人所有的居住房屋，可否由當地核定面積標準，就超過面積標準的部分征收房產稅?

　　根據房產稅暫行條例規定，個人所有的非營業用的房產免征房產稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅。

　　十四、關于個人所有的出租房屋，是按房產余值計算繳納房產稅還是按房產租金收入計算繳納房產稅?

　　根據房產稅暫行條例規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此，個人出租房屋，應按房屋租金收入征稅。”

　　二、根據《財政部印發<關于住房制度改革中財政稅收政策的若干規定>的通知》(財綜字[1992]106號)規定：個人以標準價向單位購買公有住房，以及通過集資、合作建房等形式取得住房，用于自住的，免征該住房個人出資部分的房產稅。單位出資部分，以及個人按標準價購買住房不用于自住的，均按規定計征房產稅。

　　三、根據《財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)有關規定，對個人出租住房，按4%的稅率征收房產稅。

　　房產稅征稅范圍

　　房產稅在我國境內城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。“城市”是指經國務院批準設立的市;“建制鎮” 是指經省、自治區、直轄市人民政府批準的建制鎮;“工礦區” 是指工商業比較發達，人口比較集中，符合國務院規定的建鎮標準，但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。對農林牧漁業用地和農民居住房屋和土地，不征稅房產稅和土地使用稅。

　　公司交房租支出，可以通過預付賬款科目進行核算，一般支付當月的房租，可計入管理費用科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　交房租分錄

　　如果預付全年租金時：

　　借：預付賬款-租金(新準則已取消待攤費用科目)

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　如果僅是支付該月租金：

　　借：管理費用/制造費用-租金

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　房租攤銷會計分錄

　　1、預交租金時作分錄：

　　借：預付賬款-房租

　　       貸：庫存現金(或銀行存款)

　　2、分攤時按月數分攤，作分錄：

　　借：管理費用-房租

　       　貸：預付賬款-房租

　　企業經營過程中發生的交易行為，為擔保債務的履行，都會要求對方交納相應的保證金。對于保證金的違約金，應如何做賬務處理？

　　保證金的違約金怎么做賬？

　　雖然是保證金的違約金，但是它實質上還是一種違約金，所以其具體的賬務處理如下：

　　1、違約方：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存現金

　　2、收款方：

　　借：庫存現金

　　       貸：營業外收入

　　保證金，指的是合同當事人的一方或雙方為了保證合同的履行，而留存于對方或者是提存于第三人的金錢。

　　保證金有主要有兩種形式：

　　1、合同的當事人為了保證自己債權的實現， 從而要求另一方提供的保證金。

　　2、在合同簽訂之時，合同的當事人為了保證各自義務的履行，從而向雙方共同認可的第三人(通常為公證機關)提存的保證金。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　在企業運營的過程中，難免會遇到各種原因導致的違約或被違約情況。針對不同的違約情況，關于違約金的賬務處理也有所不同。

　　違約金的賬務處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　購買方：

　　借：營業外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業務收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　違約金的稅務處理

　　違約金的稅務處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發票和繳納增值稅，是因為合同未履行且經營業務未發生。

　　對于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因為經營業務已發生，購買方支付的違約金劃分為價外費用，該筆違約金需要計入銷售額當中，并繳納增值稅。

　　對于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因為購買方作為收到違約金的一方，沒有發生銷售商品、提供服務等經營行為，所以不必開具發票和繳納增值稅。

　　經營業務未發生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經營業務未發生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經營業務未發生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經營業務未發生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

　　房產稅是一種國家對在城市、建制鎮、工礦區等征收的由產權所有人繳納的稅，一般設置稅金及附加科目核算，對于應交房產稅，應如何做賬務處理？

　　應交房產稅的會計分錄

　　１、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　２、繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　       　貸：銀行存款

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業經營主要業務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業按規定計算的與經營活動相關的稅費：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費等

　　企業收到的返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額：

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費和稅金及附加的區別是什么？

　　應交稅費繳納時直接核銷，稅金及附加直接結轉本年利潤。

　　應交稅費是負債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費用類科目，借方增加，貸方減少。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　簽訂合同時雙方當事人會約定，若一方違約要支付違約金以此減輕另一方是損失，那么處理合同違約金的會計分錄該怎么做？

　　處理合同違約金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，借記本科目；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”科目的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等，銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。

　　在簽訂合同時，合同內容一般都會涉及到違約情況的處理，若一方違約通常都需要給予對方一定到賠償，對于收到違反合同違約金的賬務處理該怎么做？

　　收到違反合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：營業外收入——罰款收入

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入是企業財務成果的組成部分，主要是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得。營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監督企業營業外收入情況，企業應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金的總分類核算是通過設置“庫存現金”賬戶進行的。“庫存現金”賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。

　　企業在交易過程中與對方簽訂合同時，若產生違約則需要支付相應的違約金，一般計入營業外支出科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結轉時，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業外支出

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　營業外支出的借貸方向

　　營業外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入本年利潤賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　根據當事人的約定，一方違約的，應當向另一方支付相應的違約金。企業支付違約金時，應通過“營業外支出”科目進行核算，具體會計分錄如何編制？

　　撤銷合同支付的違約金會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　撤銷合同支付的違約金計入的會計科目

　　因解除合同支付的違約金，計入營業外支出科目。

　　根據相關規定，我們可以得到：企業支付的各種滯納金、罰款、違約金的性質是企業正常經營活動以外發生的支出。因此，營業外支出應計入會計處理。

　　營業外支出是什么科目？

　　營業外支出屬于損益類會計科目，核算的是企業發生的與企業日常生產經營活動無直接關系的各項支出。具體包括固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值、債務重組損失等內容。企業可以按支出項目進行明細核算。期末，企業應將該科目的余額轉入"本年利潤"科目，進行結轉后本科目無余額。

　　違約金是什么意思？

　　違約金，是指當事人一方違反合同約定或者法律規定，向另一方支付的違約金。違約金的標的是金錢，但當事人也可以約定金錢以外的財產為標的。違約金可以保證債務的履行，懲罰違約方，賠償無過錯的損失。

　　最近，會計網在后臺收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質量問題延期交房，開發商給予了相應的賠償金，問是否需要代繳個稅，對此會計網就跟大家進行解答。

　　問：開發商因延期交房給業主的賠償金和因房屋質量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]865號)規定，商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納后續房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據個人所得稅法的有關規定，購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照“其它所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。

　　根據上述規定，個人在購房時由于房地產開發公司延期交房或因房屋質量問題而從房產公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個人所得稅法》及國稅函[2006]865號文件規定應納個人所得稅的情形，因此房地產開發企業不需要代扣代繳個人所得稅。

　　在簽訂合同的時候，一般都會列明違約金，如果對方違約了，那么企業就可以收到對方支付的違約金，企業在收到違約金時，該如何進行賬務處理？

　　企業收到了違約金的會計分錄

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：營業外收入-違約金

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金，企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　注意：其他業務收入是企業日常經營產生，只是對于企業來說沒那么重要而已，這點我們不要與營業外收入弄混。

　　房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。企業繳納房產稅時可以通過稅金及附加科目，應交稅費科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　應交房產稅的會計分錄

　　1、計提時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　2、繳納時

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　房產稅是國家對在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收的由產權所有人繳納的一種稅。

　　房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余額計算交納。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定;房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、崗地占用稅等。

　　合同是具有一定的約束性的，不是想訂立就訂立，想違約就違約，如果違約，通常需要支付一定的違約金，那么支付合同違約金的賬務處理怎么做？

　　支付合同違約金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業外支出

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業發生的各項營業外支出，記入借方，同時應按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

　　年度終了，應將本年收入和支出相抵后結算出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。本科目平時不結轉，年終一次性地轉至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益等，借方反映企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、營業外支出、財務費用、所得稅等。

　　房產稅的征稅對象是房屋，其計稅依據為房屋的計稅余值，核算時可以計入“稅金及附加”等會計科目。那么企業繳納房產稅時應如何做賬務處理？

　　房產稅的會計分錄

　　1、確認應交的房產稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交房產稅

　　2、實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是房產稅？

　　是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　房產稅的計算

　　根據稅法規定，房產稅的計算方法有以下兩種：

　　(一)按房產原值一次減除10%～30%后的余值計算。

　　其計算公式為：年應納稅額=房產賬面原值×(1－10%至30%)×1．2%

　　(二)按租金收入計算，

　　其計算公式為：年應納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

　　以上房產稅的計算方法是按年計征的，分期繳納，比如按半年繳納，則以年應納稅額除以2；按季繳納，則以年應納稅額除以4；按月繳納，則以年應納稅額除以12。

       對于工業用的自用地下建筑物，以房屋原價的50%作為應稅房產原值。對于與地上房屋相連的地下建筑物，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

　　什么是稅金及附加？

　　是指企業經營活動應負擔的相關稅費。包括企業經營活動所需繳納的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　在企業的經營中經常會碰到違約的情況，簽訂合同時一般會協商賠償的問題，關于違約金，企業會計人員應如何做會計分錄？

　　關于違約金的會計分錄

　　1、收到違約金時

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　2、支付違約金時

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　什么是違約金？

　　違約金是指不履行或者不完全履行合同義務的違約方按照合同約定，支付給非違約方一定數量的金錢。違約金是債務擔保的一種，也是對違約的一種經濟制裁。

　　違約金的標準是金錢，但當事人也可以約定違約金的標的物為金錢以外的其他財產。包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　什么是營業外收入？

　　指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。例如：沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等。

　　在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示，營業外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　企業因違反約定需要向另一方當事人支付違約金時，可將支付的違約金計入銀行存款、營業外支出科目核算，若是企業收到了違約金，則計入銀行存款、營業外收入科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　違約金的會計分錄

　　收到違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業外收入

　　支付違約金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。

　　營業外支出主要包括：罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。

　　營業外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。營業外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現，是企業財務成果的組成部分，與生產經營過程無直接關系，因此應列入當期利潤的收入，但并不影響企業營業利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。

　　銀行存款屬于資產類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。

　　工地建造的簡易房，在施工期間免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。

　　法規參考：《財政部、稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(財稅地字〔1986〕8號)

　　二十一、關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅？

　　凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。

　　CFA考試可以延期處理，目前CFA考試延期的理由一般有三種，免費延期、付費延期和特殊情況的延期。

　　考生在面臨特殊的情況時可以選擇申請考試延期進行處理，下文給大家整理了申請延期的相關資料，大家可以參考。　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

延期成功后，如何重新選擇考試期？

　　緊急延期通過后，考生可選擇12個月內的考期進行重新報名。因為最多要等6周的時間，會錯過協會批準緊急延期后下一個考試期的報名時間。

　　付費延期（支付399美元）

　　1、符合情況

　　不符合緊急延期條件的

　　2、開放時間

　　2023年2月延期：2023年1月12日

　　3、延期后，考試選擇是什么？

　　考生可選擇12個月內的考試周期重新報名。

　　4、申請截止日

　　（1）注冊且預約考試：考生預約考試日期的前24小時；

　　（2）注冊未預約考試：考試窗口關閉后的3天內；　

標準延期和非標準延期的區別？

　　自2022年開始，CFA考試開放延期申請的情況分為兩類：標準延期申請和非標準延期申請。

　　CFA Institute標準延期申請政策中規定的情況，在疫情開始前已存在。此次更新后的政策將“考試日前14天確診感染新冠病毒”納入此類延期申請條件。

　　標準延期須符合以下原因之一

　　●考生被強制要求服兵役

　　●家庭成員逝世

　　●身患危及生命的疾病

　　●報名考試后得知自己懷孕

　　●預約考位被Prometric強制更改后，找不到合適的考位

　　注意：

　　●考生需要在提交延期申請后的14天內提交證明文件。

　　●協會是規定考生可以免費選擇1年以內的考期進行重新報名，對考期場次不設限制；但是無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。

　　常見的可能就是最后一條，被Prometric強制更改考位，滿足條件才可以申請標準延期！

　　非標準延期申請須符合以下原因之一

　　●考生認為自己曾接觸新冠病毒

　　●或者在尚未確診的情況下出現與新冠肺炎相似的輕微癥狀；

　　●考生所處地區發生自然災害，導致考生無法參加考試；

　　●以及受疫情防控措施限制，考生無法前往考點等情況。

　　注意：

　　●提交的5月CFA考試延期申請需接受審核

　　●考生在2022年2月起的12個月內只有一次申請“非常規延期”的機會，并且考生必須至少等待九個月才能免費參加考試。之后若再次申請針對初始付費報名的考試（linked to the initial paid registration）的延期，將不予批準。

　　●CFA Institute無法保證在延期申請通過后考生依然可以在自己的首選目標城市預約到考位。