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　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為按時申報(bào)繳納稅款的，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款外，還需要繳納滯納金。對于稅收滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　企業(yè)稅收滯納金如何做賬？

　　稅收滯納金，主要指企業(yè)在沒有按時繳稅的情況下所繳納的稅款滯納金。

　　即使因納稅人計(jì)算錯誤導(dǎo)致少繳稅款的，隨后盡管補(bǔ)繳了該筆少繳的稅款，對于企業(yè)來說還是要繳納稅收滯納金的。

　　政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

　　稅收滯納金，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出科目，是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　稅收滯納金如何計(jì)算?

　　按照相關(guān)稅收規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　對于稅收滯納金的計(jì)算方式，如下：

　　稅收滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

　　公式中的滯納天數(shù)為申報(bào)期結(jié)束后到補(bǔ)稅日期間的間隔日期;對于繳納滯納金的比例要求，其數(shù)額的多少與納稅申報(bào)期限和實(shí)際繳納日期密切相關(guān)，在計(jì)算相關(guān)滯納金時需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)量處理。

　　 在會計(jì)實(shí)際工作中，像納稅申報(bào)業(yè)務(wù)是一定不要忘記的，如果會計(jì)忘記納稅申報(bào)，超過規(guī)定期限的天數(shù)，就需要繳納滯納金。滯納金怎么計(jì)算，以及滯納金的賬務(wù)處理等問題，還不清楚的小伙伴就一起來學(xué)習(xí)吧。

　　滯納金的定義

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

　　需要加收滯納金的行為

　　有以下六種行為是需要征收滯納金的：

　　1. 未按規(guī)定繳納稅款;

　　2. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　3.偷稅;

　　4.不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款;

　　5.欠稅;

　　6.抗稅。

　　滯納金怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　由法規(guī)可知，從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。

　　滯納金的計(jì)算公式為：應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%

　　滯納金賬務(wù)處理

　　首先我們要明確一點(diǎn)，滯納金的支出，是帶有懲罰性質(zhì)的支出，一般情況下，把它計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理。

　　會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

           營業(yè)外支出——稅款滯納金

           貸：銀行存款

　　以上內(nèi)容就是滯納金賬務(wù)處理的所有知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計(jì)知識，請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　滯納金是行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式，繳納滯納金時通常計(jì)入到營業(yè)外支出科目，對于滯納金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出(罰款滯納金)

　　　　貸：銀行存款

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　公司未在規(guī)定時間內(nèi)繳清個人所得稅的，應(yīng)繳納相應(yīng)的滯納金。個稅滯納金一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　支付個稅滯納金如何做賬？

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。

　　個稅滯納金如何計(jì)算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　個稅應(yīng)稅項(xiàng)目一般包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得等，未及時申報(bào)繳納個稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納滯納金。對于個稅滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　個稅滯納金如何做賬？

　　1、如果是因?yàn)槠髽I(yè)原因?qū)е滦枰患{個稅滯納金的，企業(yè)計(jì)入到營業(yè)外支出科目：

　　借：營業(yè)外支出—稅收滯納金

　　       貸：銀行存款等

　　2、如果是個人原因?qū)е滦枰患{滯納金的，企業(yè)代付時：

　　借：其他應(yīng)收款—個稅滯納金

　　       貸：銀行存款等

　　滯納金如何理解？

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)。具有以下特征：

　　(1)適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。

　　(2)義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。比如超過個稅申報(bào)期限，沒有繳納個稅的，補(bǔ)繳個稅的同時也要繳納滯納金。

　　(3)可以反復(fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。如按照稅法有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對不按規(guī)定期限交納稅款的單位和個人，就其拖欠稅款，依法按日加征一定比例的罰金。主要適用于稅收領(lǐng)域，但不限于此。其他管理領(lǐng)域凡存在金錢給付義務(wù)的，當(dāng)相對人不履行義務(wù)時，都有采用滯納金的可能，如環(huán)保的排污費(fèi)等。滯納金措施既可以避免因義務(wù)人不履行義務(wù)使國家利益受損害，同時也能避免因直接施加于相對人使其權(quán)益受損，并能促使其盡快履行義務(wù)，因而可作為行政管理的有效手段。

　　個稅滯納金如何計(jì)算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　稅收滯納金的天數(shù)是以超過規(guī)定的申報(bào)繳納期最后一天的次日算起，比如2020年8月應(yīng)交的3萬元，必須在9月10日之前要交納，否則從9月11日開始，按萬分之五/天加收滯納金。9月18日，已超8天，滯納金應(yīng)為：30000*8*0.05%=120元。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　建筑企業(yè)異地提供服務(wù)，預(yù)交增值稅時，可通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　建筑企業(yè)異地預(yù)交稅款如何做賬？

　　1、企業(yè)異地預(yù)交增值稅稅款時，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)沖減未交增值稅科目，會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　建筑業(yè)異地預(yù)交增值稅時如何繳納城建稅？

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號)規(guī)定：

　　“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　稅收滯納金指的是稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收的具有懲罰性的款項(xiàng)，對于稅收滯納金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　稅收滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出怎么理解？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。營業(yè)外支出賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　需要征收滯納金的情況

　　１、未按規(guī)定繳納稅款；

　　２、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　對于未按時足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的，將由社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)自欠繳之日起，按日加收滯納金。對于社保滯納金，應(yīng)如何做賬？

　　社會保險(xiǎn)滯納金如何做賬？

　　保險(xiǎn)的滯納金費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”這一會計(jì)科目中，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出-滯納金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　營業(yè)外支出，也就是企業(yè)發(fā)生與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：非貨幣性資產(chǎn)交換損失、非常損失、非流動資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出等。

　　滯納金是指什么？

　　滯納金是指行政機(jī)關(guān)對不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對人，課以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。

　　滯納金特征：適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)。義務(wù)人超過規(guī)定期限不履行義務(wù)。可以反復(fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　社會保險(xiǎn)費(fèi)的賬務(wù)處理

　　分配工資

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提社保

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款—社保(個人部分)

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分)

　　       其他應(yīng)付款—社保(個人部分)

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)在稅款申報(bào)期內(nèi)及時繳納稅費(fèi)，未及時申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將收取相應(yīng)的滯納金。繳納稅收滯納金時，應(yīng)如何做賬？

　　繳納稅收滯納金如何做賬？

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

　　營業(yè)外支出包括什么內(nèi)容？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中：非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失。罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款等。企業(yè)應(yīng)通過營業(yè)外支出科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按照營業(yè)外支出的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)主要包括增值稅、教育費(fèi)附加、城建稅、土地增值稅等，月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時，會計(jì)人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　繳納稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船稅。“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別是什么？

　　1、應(yīng)交稅費(fèi)繳納時直接核銷，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方增加，借方減少；稅金及附加屬于費(fèi)用類科目，借方增加，貸方減少。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等，對于應(yīng)交稅費(fèi)，具體應(yīng)如何做賬？

　　應(yīng)交稅費(fèi)如何做賬？

　　(一)計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　(二)計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　(三)計(jì)入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)預(yù)繳時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)匯算清繳時

　　借：應(yīng)前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　或相反分錄

　　2、個人所得稅

　　(1)計(jì)算時

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　(2)上交時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是損益類科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅)，也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括什么科目？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　通常債權(quán)人與受讓人在達(dá)成債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的前提下，債權(quán)人可以將全部或部分債權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。那么債權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做賬務(wù)處理？如何交稅？會計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　債權(quán)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理

　　債權(quán)轉(zhuǎn)讓可以通過應(yīng)收賬款科目進(jìn)行核算，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位所收取的款項(xiàng)，是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。可作以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)付款(或銀行存款)

　　貸：其他應(yīng)收款

　　注意，后面附一份公司的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，雙方需要蓋章確認(rèn)。

　　債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。如果沒有通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人是不發(fā)生效力的。實(shí)現(xiàn)債權(quán)轉(zhuǎn)讓需符合四個條件：有有效存在的債權(quán);債權(quán)的轉(zhuǎn)讓人與受讓人必須就債權(quán)讓與達(dá)成合意;轉(zhuǎn)讓的債權(quán)必須具有可讓與性和必須有轉(zhuǎn)讓通知。

　　債權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅?

　　1、債權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納企業(yè)所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，其中包括了轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

　　轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)和債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　所以轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司若是有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，是需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　2、債權(quán)轉(zhuǎn)讓不用繳納印花稅

　　根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》可得，債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不屬于印花稅所列應(yīng)稅憑證，所以除了債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移之外，其他一律無需繳納印花稅。

　　債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債務(wù)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別

　　1、債權(quán)轉(zhuǎn)讓是采取通知主義，但債務(wù)轉(zhuǎn)讓是采取同意主義;

　　2、在債權(quán)轉(zhuǎn)讓中，當(dāng)事人是債權(quán)人與受讓人;而在債務(wù)轉(zhuǎn)讓中，當(dāng)事人是債務(wù)人與第三人;

　　3、債權(quán)轉(zhuǎn)讓中，債務(wù)人可以援用抗辯權(quán)、抵銷權(quán)。但債務(wù)轉(zhuǎn)讓的新債務(wù)人只能援用抗辯權(quán)，而不能援用抵銷權(quán)。

　　對于小企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)會計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　小企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)的會計(jì)分錄

　　1、根據(jù)發(fā)票、銷售結(jié)算單、出庫單、收款收據(jù)作為附件

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、免征部分

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　3、繳納稅費(fèi)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，該科目可以反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、繳納等情況。對于應(yīng)交稅費(fèi)科目，具體怎么做賬？

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目主要核算增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等。該科目具體的賬務(wù)處理如下：

　　1、預(yù)交增值稅與繳納上月的增值稅的賬務(wù)處理是不一樣的

　　一般納稅人對于繳納上月的增值稅和當(dāng)月預(yù)交的增值稅的賬務(wù)處理是不同的。在實(shí)際工作過程中，當(dāng)月繳納上期的增值稅，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶進(jìn)行核算的；而企業(yè)當(dāng)月預(yù)交得增值稅，則是通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶進(jìn)行核算的。

　　2、并不是所有的稅費(fèi)都計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中進(jìn)行賬戶的核算

　　企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)是很多的，但并不是所有的稅費(fèi)都是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的。例如，耕地占用稅、印花稅等都不是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的，而是直接繳納計(jì)入資產(chǎn)賬戶或相關(guān)費(fèi)用。

　　3、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中進(jìn)行核算

　　企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)時，一般都是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的，同時由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)，也是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算的。比如：來料加工代受托單位繳納的消費(fèi)稅、增值稅、應(yīng)從職工個人工資中代扣代繳的的個人所得稅等。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”如何核算？

　　案例：我司是屬于一般納稅人，于2018年5月，從開發(fā)商手中購買一套辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票一份，增值稅額100萬元、金額1000萬元，對此，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、當(dāng)月認(rèn)證時

　　借：固定資產(chǎn)——辦公用房 1000萬元

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60萬元

　　      應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)額 40萬元

　　      貸：銀行存款 1100萬元

　　2、第13個月時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40萬元

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40萬元

　　關(guān)稅滯納金是指沒有按時繳納關(guān)稅的納稅人需要繳納的費(fèi)用，對于關(guān)稅滯納金，可以計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，有關(guān)的賬務(wù)如何處理？

　　關(guān)稅滯納金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　   有時候企業(yè)會因?yàn)槟承┰驅(qū)е挛蠢U或少繳納了印花稅稅費(fèi)，稅務(wù)局經(jīng)過核實(shí)審查后就需要企業(yè)補(bǔ)繳印花稅及滯納金，那么繳納印花稅滯納金的賬務(wù)處理要怎么做？

　　繳納印花稅滯納金的會計(jì)分錄

　　稅收滯納金是指具有納稅義務(wù)的企業(yè)或個人未繳納稅款而產(chǎn)生的罰款，企業(yè)繳納滯納金計(jì)入營業(yè)外支出科目。具體的會計(jì)分錄為，

　　計(jì)提印花稅時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納印花稅及滯納金時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

　　　　營業(yè)外支出—稅收滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是滯納金？

　　計(jì)算公式：滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

固定資產(chǎn)報(bào)廢后是要通過“固定資產(chǎn)清理”會計(jì)科目做處理的，相信大家都知道，那么，固定資產(chǎn)報(bào)廢后還要不要交稅呢？固定資產(chǎn)報(bào)廢后的具體的會計(jì)處理怎么做？和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

有關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢的會計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

 貸：固定資產(chǎn)

支付清理的費(fèi)用時

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：銀行存款

繳納相關(guān)的稅金時

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

借：銀行存款

 貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)損益時

凈損益

借：營業(yè)外支出

 貸：固定資產(chǎn)清理

凈收入

借：固定資產(chǎn)清理

 貸：營業(yè)外收入

根據(jù)財(cái)稅字2008年170號，銷售自己使用過在在2009年1月1日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照稅率繳納增值稅，在2008年12月31日之前購入或者是自制的固定資產(chǎn)，減半征收增值稅，所以報(bào)廢的固定資產(chǎn)還是要繳納增值稅的，但是要看是什么時候購入的來確定稅率。

固定資產(chǎn)加速折舊該怎么計(jì)算？申報(bào)時要注意什么？

　　對于企業(yè)延期付款的利息，應(yīng)通過財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理有哪些？

　　延期付款的利息怎么做賬？

　　1、延期付款的利息，付款方：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息

　　       貸：銀行存款

　　2、延期付款的利息，收款方：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等。

　　1.利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2.匯兌損失，指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。

　　4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，需要定期進(jìn)行納稅申報(bào)，如果超過規(guī)定期限的天數(shù)，則需要繳納滯納金。那么納稅申報(bào)過程中繳納的滯納金應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　滯納金的賬務(wù)處理

　　滯納金的支出是帶有懲罰性質(zhì)的支出，所以在一般情況下，滯納金應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中進(jìn)行處理，應(yīng)做的會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       營業(yè)外支出——稅款滯納金

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　什么是營業(yè)外支出？

　　是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　滯納金的計(jì)算公式

　　滯納金是從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，這期間則是滯納天數(shù)。

　　應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05％（萬分之五）

　　加收滯納金的情形

　　1、未按規(guī)定繳納稅款；

　　2、不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；

　　3、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；

　　4、偷稅；

　　5、欠稅；

　　6、抗稅。

　　需要注意的是：企業(yè)在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時，稅收滯納金不得扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；稅務(wù)機(jī)關(guān)對于拒繳納滯納金的行為，是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的。

　　企業(yè)涉及租金收入交稅會計(jì)賬務(wù)處理，一般會涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”、“稅金及附加”等科目，具體做法是什么？

　　確認(rèn)租金收入時繳納的稅金的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入

       　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　計(jì)提繳納房產(chǎn)稅時：

　　借：稅金及附加

       　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　繳納房產(chǎn)稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

       　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　計(jì)提附加費(fèi)的會計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

              　　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　附加稅實(shí)際繳納時，分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　       　貸：銀行存款

　　什么是房產(chǎn)稅？

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，對于自用的房屋，房產(chǎn)稅按其房產(chǎn)計(jì)稅余值征收;對于出租房屋，則按其租金收入征稅。房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為：

　　1、從價(jià)計(jì)征的：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率；

　　2、從租計(jì)征的：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×適用稅率。

　　附加稅是什么？

　　增值稅附加稅是按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。企業(yè)繳納附加稅費(fèi)，首先應(yīng)計(jì)提附加稅費(fèi)，通過“稅金及附加”科目進(jìn)行核算，繳納時通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行附加稅費(fèi)的核算。