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　　因防控疫情，公司購進一批口罩，對口罩進行會計核算時，可通過管理費用-勞動保護費科目處理，相關會計分錄如何編制？

　　購買口罩的會計分錄

　　案例1：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。會計分錄怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護費 10000元

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300元

　　       貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　案例2：由于近期疫情事件，公司內部規定，給每個員工發放口罩補貼，要求員工自行購買適用的口罩上班佩戴。

　　借：應付職工薪酬-福利費 11300元

　       　貸：銀行存款 11300元

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　疫情發生時，不少企業積極履行社會責任，向社會捐贈口罩等物資。這些企業捐贈的口罩物資應該怎么做會計分錄呢？

　　企業捐贈口罩的會計分錄

　　1、對外捐贈支出的，計入營業外支出

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：庫存現金(銀行存款)

　　2、接收捐贈的，計入營業外收入

　　借：庫存現金(銀行存款)、固定資產、無形資產、原材料

　　貸：營業外收入——捐贈利得

　　3、如果該企業的業務就是生產口罩的，會計處理如下：

　　借：營業外支出—公益性捐贈支出

　　貸：庫存商品

　　企業的公益性捐贈是免稅項目，不需要交稅。如果此前已經發生了進項稅額抵扣，需要將增值稅進項稅額作轉出處理。

　　疫情期間，公司給職工發放口罩以保證在其特殊環境下職工的安全作業，財務人員可將相關開支記入管理費用、應付職工薪酬等科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　疫情期間企業發放口罩相關會計分錄

　　發放口罩

　　借：管理費用等—勞動保護費

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業發放口罩補貼給員工的賬務處理

　　公司發放口罩補貼由員工自行購買

　　借：管理費用/銷售費用等—職工福利費

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　公司向醫院捐贈口罩的賬務處理怎么做?

　　購買口罩

　　借：庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　捐贈口罩

　　借：營業外支出—捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經費、職工福利費、職工教育經費等。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方反映實際發放職工薪酬的金額，貸方反映已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。

　　為支持新型肺炎疫情的防控工作，多數企業都會購進口罩發放給員工使用。那么疫情期間口罩走什么會計科目?會計分錄怎么做?本文就針對以上問題做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間口罩計入哪個科目?

　　答：疫情期間公司購買的口罩發放給員工使用，應當計入勞動保護費，允許企業所得稅稅前扣除。

　　疫情期間購買口罩會計分錄

　　借：管理費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅——項稅額

　　貸：銀行存款

　　疫情期間口罩賬務處理案例

　　1.甲公司購買了1萬元口罩，統一發放給員工使用。其增值稅發票為10000，增值稅額為1300。請問公司財務人員該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，A公司每月給員工發放了200元補貼用于購買口罩，并要求員工上班佩戴。請問相關賬務處理怎么做?

　　答：A公司給員工發放的現金口罩補貼，應當計入職工福利費。具體賬務處理如下：

　　借：管理費用等——職工福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　3.為支持疫情防控工作，C公司采購一批N95口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關醫院，請問相關賬務處理怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出捐——贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4.疫情期間，乙公司由于沒有途徑購買醫用口罩等物資，直接向湖北相關機構和醫院捐贈現金。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　公司購買的口罩可以稅前扣除嗎?沒發票怎么辦?

　　疫情期間口罩稅務處理誤區

　　誤區1：為做好疫情防控工作，公司統一購買口罩發放給員工使用，并要求員工上班佩戴。這里的口罩費用屬于“應付職工薪酬——福利費”的范疇。

　　分析：疫情期間口罩費用不屬于“應付職工薪酬——福利費”的范疇，以上理解錯誤。應當屬于企業實際發生的合理的勞動保護支出，允許企業所得稅前扣除。取得增值稅專用發票的情況下，也允許抵扣增值稅。

　　誤區2：疫情期間，公司購買一批口罩，通過社會公益組織捐贈給災區，購買口罩時取得普通發票，沒有抵扣增值稅。所以對外捐贈時無需視同銷售繳納增值稅。

　　分析：以上理解錯誤，按照相關規定可得，疫情期間購買口罩進行公益捐贈時，應當視同銷售繳納增值稅。

　　誤區3：疫情期間，公司復工后給每位員工發放口罩補貼，讓員工自行購買并上班佩戴。這里的口罩補貼免征個人所得稅。

　　分析：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定可得，疫情期間給員工發放的口罩補貼，應當并入當期工資薪金繳納個人所得稅。以上理解是錯誤的。

　　誤區4：疫情期間，企業生產的一批口罩由于出現問題而報廢，財物人員直接將這部分損失計入損失并在當年企業所得稅前扣除，無需任何資料備存備查。

　　分析：按照相關規定可得，企業所得稅匯算清繳時需填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關資料由企業備存備查。

　　疫情期間，很多企業通過公益組織向武漢捐贈了口罩等稀缺物資。那么有關疫情期間口罩捐贈會計分錄怎么做?如何做賬務處理?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間口罩捐贈會計分錄，怎么做賬?

　　案例說明：

　　1、當A企業得知武漢地區因疫情嚴重導致口罩稀缺的情況后，決定以企業名義向武漢地區捐贈價值200000余萬元的口罩物資。請問，A企業該怎么做會計分錄，如何做賬?

　　借：營業外支出——捐贈支出 226000

　　貸：庫存商品——口罩 200000

　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 26000

　　2、B企業購買了一批口罩，通過公益組織捐贈給湖北地區相關機構和醫院，請問，會計該如何做賬務處理?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　3、為防控新型肺炎疫情，C公司采購了一批口罩捐贈給武漢相關機構和醫院。除此之外，C公司也捐贈了20000元現金。請問財務該如何做會計處理?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款/現金或

　　庫存商品(實物捐贈)

　　應交稅費——應交增值稅(“銷項稅額”或“進項稅轉出”)(實物捐贈)

　　注：假設企業自產貨物進行捐贈，則需視同銷售繳納相應增值稅。假設外購貨物進行捐贈，則需在視同銷售計算銷項稅額的同時，其購入時的進項稅額是可以抵扣的。或者進行進項稅轉出處理。

　　疫情期間購買口罩涉及的會計分錄及稅務處理

　　案例說明：疫情期間，公司緊急購買了一批預防新型肺炎的口罩，將其發放給員工，并要求員工上班佩戴。取得的增值稅專用發票金額是10000元，增值稅額為1300眼。請問，疫情期間購買口罩會計分錄怎么做，涉及哪些稅務處理?

　　會計分錄：

　　借：管理費用-勞動保護費 10000

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　稅務處理：

　　增值稅：根據最新的疫情防控稅收政策問答可知，疫情期間企業購買的口罩屬于勞保用品，其取得的增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅的。

　　個人所得稅：根據有關政策可得，疫情期間，單位發給個人的口罩等防護用品，可免予征收個人所得稅。(參考 財稅2020年第10號公告)

　　企業所得稅：根據最新的疫情防控稅收政策問答可得，疫情期間，公司給員工發放的購買口罩相關費用，企業所得稅方面準予稅前扣除。

　　知識拓展：預防新型冠狀病毒口罩的稅務處理，公司會計怎么做賬

　　公司購買口罩的費用支出屬于勞動保護費范疇，會計核算上，可計入管理費用—勞動保護費科目進行相關的賬務處理。

　　購買口罩的賬務處理

　　案例：疫情防控期間，公司購買一批口罩，并發放員工要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。賬務處理怎么做?

　　借：管理費用-勞動保護費 10000元

　      　應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300元

　　      貸：銀行存款 11300元

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　購買口罩的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？

　　購買的生產經營過程中使用的口罩，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現行政策規定，取得增值稅合法扣稅憑證的，相應的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　購買口罩的支出能否稅前扣除？

　　只要取得合法的稅前扣稅憑證，根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生合理的勞動保護支出準予扣除。

　　因疫情影響，企業統一購進一批口罩，發放給員工使用。購買的口罩，可通過管理費用——勞保費用科目核算，具體應如何做賬？

　　購買口罩如何做賬？

　　借：管理費用——勞保費用等

　　       貸：銀行存款等

　　勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。勞動保護費(勞保費)的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業、放射線作業和潛水、沉箱作業、高溫作業等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。

　　勞動保護支出能否稅前扣除？

　　根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　根據《江蘇省地方稅務局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規〔2011〕13號)第二十二條的規定，企業發生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。

　　勞動保護支出應符合以下條件：

　　(一)用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工;

　　(二)用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生;

　　(三)數量上能滿足工作需要即可;

　　(四)以實物形式發生。