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　　疫情防控期間，企業購買了一批消毒用品發放給員工使用。那么消毒用品屬于勞動防護用品嗎?會計分錄怎么做?來跟著會計網一起了解下吧!

　　疫情期間購買消毒用品會計分錄

　　根據有關規定，疫情期間購買的消毒用品屬于勞動防護用品，具體會計分錄如下所示：

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/現金

　　由《用人單位勞動防護用品管理規范》(安監總廳安健〔2018〕3號)第三條規定)可得：勞動防護用品指的是用人單位為勞動者配備的，能夠讓其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害、職業病危害的個體防護裝備。

　　疫情期間購買的口罩如何入賬?

　　案例說明：

　　疫情期間，公司為員工統一購買了一批口罩，要求員工上班必須佩戴。取得增值稅專用發票，金額是10000元，增值稅額為1300元。那么該如何入賬呢?

　　借：管理費用——勞動保護費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 113000

　　相關知識：防疫期間，公司給員工發放口罩怎么做賬?

　　為支持新型肺炎疫情防控工作，多數企業購買了溫度計，用于每天測量員工體溫，那么疫情期間購買溫度計會計分錄怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間購買溫度計會計分錄怎么做?

　　借：管理費用——勞保用品費

　　貸：銀行存款

　　疫情期間公司購買扣賬如何做會計分錄?

　　借：管理費用——勞保費

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　疫情期間公司購買口罩的稅務處理怎么做?

　　答：疫情期間，公司購買的口罩、酒精等防護用品，屬于特殊時期的勞保用品。其稅務處理如下所示：

　　增值稅：根據有關規定可得，如果口罩等勞保用品支出已取得了相應合法有效扣稅憑證的，那么其進項稅額是可以從銷項稅額中進行抵扣的。

　　個人所得稅：按照最新規定可得，單位向個人下發的用于預防新型肺炎疫情的藥品、防護用品等實物，不計入相應工資、薪金收入，個人所得稅享有免征政策優惠。即，疫情期間，公司購買口罩等防護用品的支出可以免征個人所得稅。

　　參考文件：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局2020年第10號)

　　企業所得稅：根據有關規定可得，對于企業發生的合理性勞動保護支出，是允許企業所得稅稅前扣除的。也就是疫情期間，公司購買的口罩能否稅前扣除?公司購買的口罩等防護用品的支出，在取得合法的稅前扣稅憑證的前提下，是允許企業所得稅稅前扣除的。

　　疫情防控期間，國家出臺了有關企業社保減免的政策優惠，為中小企業紓困解難。那么疫情期間退回社保費會計分錄怎么做?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間退回社保費的會計分錄

　　疫情期間退回社保費的會計分錄可作以下兩種處理：

　　1、收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　2、收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：管理費用等

　　疫情期間社保如何減免?

　　1、疫情期間，社保減免主要包括養老保險、工傷保險及失業保險三項內容。

　　2、2月份至6月份，全國中小企業享受全免(包含湖北省大型企業)，2月份至4月份，湖北省以外的大型企業減半征收。

　　3、疫情期間對于個人社保部分，需要正常繳納。也就是職工社保還是每個月需要扣除的。某些地方因靈活就業員工不掛單位，資金上周轉不靈，可以在疫情結束后的三個月內進行補辦，但是不能免檢。

　　疫情期間社保減免常見問題解答

　　1、享受階段性減免社保政策，是否需要申請提交資料?

　　答：企業享受社保減免政策，不用辦理任何手續，也不用提供任何資料。按照原規定，申報繳納社保即可。

　　2、企業養老、失業及工傷社保費緩繳時間多長?

　　答：因受疫情影響，企業生產經營出現重大困難，則可按照相應規定申請辦理企業養老、失業及工傷費用緩繳。原則上緩繳期限不得超過六個月，緩繳期間的滯納金可免收。

　　3、如果企業是新設立的，那么是否可以享受此次的社保費減免政策?

　　答：對于新設立的企業，按時辦理參保手續后，可以按照相應規定享受此次社保費減免優惠政策。

　　疫情期間，為解決中小微企業的燃眉之急，國家出臺了社保減免的相關政策，其中個人社保費需正常繳納。那么疫情期間個人社保會計分錄怎么做?如何做賬?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　疫情期間個人社保會計分錄，怎么做賬?

　　借：其他應收款——個人部分社保

　　貸：銀行存款

　　疫情期間個人社保沒有在工資單里扣除，會計分錄怎么做?

　　個人社保沒有在工資單里扣除，說明單位已替個人墊付

　　墊付時會計分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　補扣時會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款

　　疫情期間社保減免常見問題

　　1、企業社保費減免單位繳納部分，需要先繳后返嗎?

　　答：企業社保費減免單位繳納部分，無需先繳后返。對于符合階段性減免社保費的企業是可以直接享有減免政策的。

　　2、疫情期間，我公司所在地區對醫保繳費已執行緩繳政策，那么是否能享有減半征收的政策優惠?

　　答：如果你公司所在地在出臺職工醫保費減征政策的前提下，且對醫保費繳費執行緩繳政策，那么這種情況下可以疊加使用減征政策和緩繳政策。

　　3、退回是退到我單位繳費賬戶嗎?是否需要提供退費帳號?

　　答：各地稅務、人社、醫保部門會將您多繳納的費用自動退到單位的原繳費賬戶。不需要向稅務局提供退費帳號。如果退費失敗，相關部門將會及時和您取得聯系。

　　為了應對新型肺炎疫情，很多公司都給員工發放了口罩等防護用品，那么疫情期間公司購買防護用品會計分錄怎么做?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　疫情期間公司購買防護用品會計分錄

　　根據有關規定可得，疫情期間公司購買的防護用品屬于勞保用品，入賬的時候可以計入勞動保護費。具體會計分錄如下所示：

　　借：管理費用等-勞動保護費

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款

　　案例說明：疫情期間，乙公司購買了一批外科醫用口罩，發放給員工使用，要求員工每天上班必須佩戴。那么發生的口罩費用如何做會計分錄?

　　購買時：

　　借：應付職工薪酬——應付福利費

　　或應付福利費——勞防用品

　　貸：銀行存款/現金

　　發放時：

　　借：管理費用/制造費用/生產成本

　　貸：應付職工薪酬——應付福利費

　　或應付福利費——勞防用品

　　相關知識：疫情期間公司購買口罩的稅務處理

　　疫情期間公司給員工發放的口罩等防護用品免征個稅嗎?

　　答：按照有關規定可得，單位發放給個人的用于預防新型肺炎疫情的的藥品、醫療用品、防護用品等實物，可以免征個人所得稅。

　　政策依據：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)

　　疫情期間給員工發放的口罩補貼怎么做賬務處理?

　　借：管理費用等——職工福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　疫情期間，國家陸續發布了一系列稅收優惠政策，包括了稅收減免、社保減免、房租減免等。下面一文重點介紹疫情期間社保退費的賬務處理。

　　疫情期間社保退費如何進行賬務處理?

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　疫情期間減免社保的賬務處理怎么做?

　　1、收到已征收2020年2月份社會保險費的退費，單位繳費部分的社保如何做賬務處理?

　　借：應付職工薪酬——養老、醫療等保險

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、醫療等

　　2、沒有上交的社會保險費，減免征收，相關賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分)

　　借：其他應付款——養老、醫療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分)

　　貸：銀行存款

　　相關知識：疫情期間個人社保會計分錄怎么做?如何做賬?

　　疫情期間社保減免政策常見問題

　　1、疫情期間，社保減免范圍是什么?

　　答：疫情期間，社保減免范圍包括：

　　2020年2月至6月，中小微企業和單位形式參保的個體工商戶企業養老保險、失業保險和工傷保險，其單位繳費部分免征。

　　2020年2月至4月，大型企業及其他單位的養老保險、失業保險和工傷保險，其單位繳費部分減半征收。

　　2、社保費減免后，每個月公司還要繳納社保費嗎?

　　答：公司每個月應當繳納的具體如下：

　　(1)員工個人繳費部分，由企業代扣代繳。

　　(2)大型企業及其他單位的養老保險、失業保險和工傷保險，需繳納單位繳費部分的50%。

　　(3)如果是五險合一的征收模式，應當繳納醫療保險及生育保險相關費用。

　　疫情期間，國家出臺了有關減免房產稅的優惠政策。如果在全額計提的前提下，優惠政策出臺后減免房產稅的會計分錄怎么做?下面一文將為大家詳細介紹疫情期間減免房產稅的會計分錄。

　　疫情期間減免房產稅的賬務處理

　　1、已經全額計提的前提下，優惠政策出臺后繳納房產稅對應會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　貸：銀行存款

　　稅金及附加/營業外收入/其他收益等)(減免金額)

　　2、疫情期間，房產稅在減征的情況下，會計分錄具體如下：

　　借：稅金及附加等

　　貸：應交稅費——應交房產稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：疫情期間增值稅免稅如何做會計分錄?怎么做賬?

　　疫情期間減免房產稅、城鎮土地使用稅辦理流程

　　疫情期間房產稅、城鎮土地使用稅減免屬于地區性政策，各地辦理流程有所不同。下面以天津地區為例進行說明。

　　1、納稅人向房產、土地所在區稅務局提出減免稅申請。

　　2、稅務機關受理納稅人申請后，應當按照困難減免審批流程進行審批。

　　3、稅務機關應當在受理納稅人申請后的27個工作日之內告知納稅人審批結果。

　　疫情期間免稅收入會計分錄

　　借：銀行存款或有關科目

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款

　　貸：營業外收入——政府補助

　　房產稅減免會計分錄

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　貸：營業外收入——補貼收入

　　由于受疫情影響，很多企業復工時，除了給員工發放口罩等防疫物品，也會給予員工一定的補助。那么疫情期間企業給員工發放補助怎么做會計分錄?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間給員工發放補助如何做賬?

　　因疫情影響企業給員工發放補助，會計分錄如下：

　　借：管理費用(或銷售費用、生產成本等)

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　貸：銀行存款

　　疫情期間企業給員工發放補助的案例分析

　　1、疫情期間，A企業統一向每位員工發放300元現金，共計12萬元。作為疫情期間的現金補助。請問，公司財務如何做會計分錄?

　　借：應付職工薪酬——職工福利費 120000

　　貸：銀行存款 120000

　　2、疫情期間，B企業派一批員工參加疫情防控工作，并且企業給予參加疫情防控工作的每位員工發放補貼，一共15萬元。請問，公司會計如何做賬務處理?

　　借：應付職工薪酬——新肺補助150000

　　貸：銀行存款 150000

　　知識拓展：疫情期間公司給員工發放生活困難補助是否需要繳納個人所得稅?

　　疫情期間企業給員工購買口罩怎么做賬?

　　舉例說明：C企業購買了1元口罩，增值稅發票為10000，增值稅額為1300，請問會計應當如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　由于疫情影響，不少地區為加大疫情防控力度，明確了失業保險返還的相關政策規定。那么疫情期間收到失業保險返還怎么做會計分錄?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間收到失業保險返還如何做賬?

　　收到失業保險返還應當作以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益——失業保險返還

　　疫情期間社保退款的會計處理

　　疫情期間社保退款可作以下兩種處理，具體如下：

　　1.收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　2.收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：管理費用等

　　疫情期間失業保險金常見問題

　　由于各地政策規定有所不同，這里以成都失業保險為例：

　　1.2020年失業保險穩崗返還的標準是什么?

　　答：2020年失業保險穩崗返還標準是2019年度在本市實際繳納失業保險總額的百分之五十。

　　2.2020年失業保險穩崗返還申請方式是什么?

　　答：申請2020年失業保險穩崗返還有兩種方式。

　　窗口申報

　　(1)市本級參保企業準備好申報資料，向成都市就業服務管理局或住所(營業場所)所在的區(市)縣就業服務管理局提交。

　　(2)市本級參保的人力資源服務機構將相應的申報資料提交到成都市就業服務管理局。

　　(3)區(市)縣參保企業和人力資源服務機構準備好申報資料，提交至參保地的區(市)縣就業服務管理局。

　　網上申報

　　(1)企業如果是第一次申請失業保險穩崗返還的，則需先在參保地失業保險經辦機構完成企業認定。

　　(2)企業通過登錄成都市人力資源和社會保障局官網進行咨詢申請。

　　(3)企業登錄官網后，找到失業保險穩崗返還申請模塊，完成企業相關資料的錄入。最后遞交書面申請資料即可。

　　收到社保局返還失業保險的賬務處理

　　1、沖回多計提的工資：

　　借：管理費用——工資(紅字)

　　貸：應付職工薪酬(紅字)

　　2、沖回多扣的失業金：

　　借：應付職工薪酬(紅字)

　　貸：其他應收款——社保(紅字)

　　3、退回員工時：

　　借：其他應收款——社保

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：疫情期間社保退費的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　疫情期間，于二月份國家出臺了社保減免優惠政策，對于企業養老、失業及工傷保險單位繳費部分，可以免征。那么疫情期間社保減免優惠政策的會計分錄怎么做呢?

　　疫情期間社保減免優惠政策如何做賬?

　　疫情期間社保減免優惠政策會計分錄如下所示：

　　(1)收到已征收2020年2月份社會保險費的退費：

　　借：應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分)

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分)

　　(2)對于沒有上交的社會保險費，減免征收，其賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目)

　　借：其他應付款——養老、醫療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目)

　　貸：銀行存款

　　(3)已經繳納的，賬務處理如下：

　　a.用于抵減以后期間的，無需賬務處理，用“應付職工薪酬——養老、失業、工傷”自然抵減即可。

　　b.當地部門確定退還的，會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、失業、工傷

　　疫情期間社保退費的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　收到穩崗補貼的會計分錄

　　1、用于補償企業以后期間的相關費用或損失，會計分錄如下：

　　收到補貼款：

　　借：銀行存款

　　貸：遞延收益

　　發生培訓支出和社保支出等支出：

　　借：管理費用等

　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　貸：其他收益

　　2、用于補償企業已發生的相關費用或損失

　　收到補貼款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益

　　如果采用凈額法的，則做沖減相關費用處理：

　　借：銀行存款

　　貸：管理費用等

　　收到返還失業保險的會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：其他收益——失業保險返還

　　疫情期間參保單位怎么辦理社保減免手續?

　　答：根據有關規定可得，參保單位應當對繳費基數、適用費率如實進行申報，并且確認企業劃型結果。為了方便企業按照企業劃型精準享受減免政策，各地人社、稅務部分將對申報項目進行優化，提前做好信息系統準備，嚴格按照核定的應繳費額扣除減免費款后完成繳費。

　　疫情期間，很多企業都購進了消毒液，發放給員工使用。那么疫情期間購買消毒液會計分錄怎么做?是計入勞動保護費嗎?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間購買消毒液賬務處理

　　按照有關規定，疫情期間購買的消毒液屬于勞動防護用品，應當計入勞動保護費。具體會計分錄如下所示：

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/現金

　　疫情期間購買消毒液沒有發票，可以稅前扣除嗎?

　　答：根據有關規定可得，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，若是對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，那么其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。若是對方作為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，那么其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。收款憑證應當載明收款單位名稱、支出項目、收款金額、個人姓名及身份證號等相關信息。

　　參考文件：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

　　疫情期間購買口罩的會計分錄

　　1.疫情期間公司買了1萬元口罩，取得增值稅發票為10000，增值稅額是1300。請問相應會計分錄怎么做?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款11300

　　2.疫情期間C公司因買不到口罩，給每位員工發放了200元的口罩補貼。讓員工自行購買并且上班佩戴。請問，相關賬務處理怎么做?

　　這里的口罩補貼應當計入職工福利費，會計分錄如下所示：

　　借：管理費用等——職工福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　知識拓展：疫情期間公司買口罩的會計處理和稅務處理

　　疫情期間，無論出門還是在一些公共場合，都需要測量體溫。企業復工后，也都會購進額溫槍，每天至少給員工測一次體溫。那么，疫情期間購買額溫槍的會計分錄怎么做?

　　疫情期間購買額溫槍會計分錄

　　根據有關規定，疫情期間購買的額溫槍屬于勞動防護用品，應當計入勞動保護費。會計分錄如下所示：

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/現金

　　疫情期間購置設備支出會計分錄

　　借：固定資產

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應付賬款/等

　　疫情期間購買口罩會計分錄

　　1.甲公司緊急購買一批預防新型冠狀病毒的N95口罩，發放給員工并要求上班必須佩戴，取得增值稅專用發票，金額10000元，增值稅額1300元。請問相關會計分錄怎么做?

　　借：管理費用——勞動保護費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，公司因買不到口罩，給每位員工發放200元的口罩補貼，要求員工自行購買口罩并上班佩戴。請問，相關會計分錄怎么做?

　　借：管理費用等——職工福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　3.企業買了一批口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關機構和醫院，請問，相關會計分錄怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出-捐贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業購買的防護物資無法取得發票，可以在稅前扣除嗎?

　　答：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，如果對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，則其支出的稅前扣除憑證為發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)。如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，則其支出的稅前扣除憑證為稅務機關代開的發票或者收款憑證、內部憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、收款金額、支出項目等相關信息。

　　政策依據：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

　　推薦閱讀：疫情期間公司買口罩的會計處理和稅務處理

　　為進一步做好新型肺炎疫情防控工作，支持企業發展，國家出臺有關增值稅稅收優惠政策。本文就針對疫情期間增值稅免征做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間增值稅免征會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅

　　貸：其他收益/營業外收入

　　進項稅額轉出

　　借：主營業務成本/原材料等

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　疫情期間如何享受免征增值稅優惠政策?

　　1.我們是一所民辦會計培訓學校，這次受疫情影響，學校全面停課，請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：可以享受。民辦學校屬于生活服務中的教育醫療服務。

　　2.我們是一物業管理公司，是否屬于居民日常服務?請問我們能否2020年享受免征增值稅新政?

　　答：不可以享受。物業公司不屬于生活服務中的居民日常服務，不享受免征增值稅。

　　物業公司屬于現代服務-商務輔助服務-企業管理服務-物業管理

　　3.依托互聯網服務平臺、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網絡預約出租汽車服務，是否屬于公共交通運輸服務的范圍從而享受免征增值稅優惠?

　　答：預約出租汽車服務，也屬于公共交通運輸服務的范圍，提供網絡預約出租車服務取得的收入，可享受本項免征增值稅優惠政策。

　　4.我公司主要出租門頭房，現在受疫情影響，不好出租了，能否享受2020年免征增值稅優惠?

　　答：不可以享受。

　　不屬于納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務等免征增值稅的行業。

　　疫情期間增值稅稅收優惠政策

　　（一）重點物資生產企業

　　在本次疫情當中，疫情防控重點物資生產企業可發揮了巨大作用，為了鼓勵企業進一步擴大產能和生產規模，國家對此出臺了相應優惠政策，對于擴大產能新購置的相關生產設備，可以允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除，并每個月中向當地稅收機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　（二）運輸疫情保障物資的納稅人

　　在本次疫情當中，協助醫療團隊將疫情保障物資運輸到目的地的人員同樣存在巨大的功勞，對于疫情期間，納稅人運輸重點保障物資所取得的收入，根據國家所出臺的稅收優惠政策，可以免征增值稅。而對于納稅人提供的公交運輸服務、生活服務、快遞配送服務等所取得的收入，同樣可以免收增值稅。

　　（三）公益性捐贈

　　在本次疫情當中，各地人民也紛紛伸出了援助之手，向部分受災困難的地區捐贈了醫療物資以及現金，對于捐贈的企業和個人，同樣符合享受國家所出臺的稅收優惠政策的條件，對于無償捐贈用于應對本次疫情的企業和個人，涉及的捐贈支出均可免征增值稅消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　疫情期間免征增值稅怎么開票?如何申報?

　　1、我公司直接向承擔疫情防治任務的醫院無償捐贈了一批自產的護目鏡，用于防控新冠疫情，按照2020年第9號公告的規定，可以享受免征增值稅優惠。請問，我們應當如何開發票?

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。你公司發生符合《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)規定的免征增值稅行為， 不能開具增值稅專用發票，但是可以開具普通發票。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發票，應當在 稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2.我是一家生活服務公司的會計人員。我們公司2020年1月的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發票，按照國家稅務總局公告2020年第4號規定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應當如何申報?

　　答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規定，

　　若公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。

　　若公司為小規模納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

　　適用免稅政策的一般納稅人和小規模納稅人，在納稅申報時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

　　受疫情影響，多數企業生產經營受到較大沖擊。為支持企業加快復工復業，國家出臺了社會保險費優惠政策。本文就針對疫情期間社保減免的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間社保減免的會計分錄

　　(1)收到已征收2020年2月份社會保險費的退費：

　　借：應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分)

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分)

　　(2)對于沒有上交的社會保險費，減免征收，其賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等保險(單位承擔部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目)

　　借：其他應付款——養老、醫療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養老、醫療等(單位承擔部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目)

　　貸：銀行存款

　　(3)已經繳納的，賬務處理如下：

　　a.用于抵減以后期間的，無需賬務處理，用“應付職工薪酬——養老、失業、工傷”自然抵減即可。

　　b.當地部門確定退還的，會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養老、失業、工傷

　　疫情期間個人社保會計分錄

　　借：其他應收款——個人部分社保

　　貸：銀行存款

　　疫情期間個人社保沒有在工資單里扣除，會計分錄如下所示：

　　個人社保沒有在工資單里扣除，說明單位已替個人墊付

　　墊付時會計分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　補扣時會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款

　　疫情期間社保減免優惠政策解讀

　　(一)適用對象別搞錯

　　1、機關事業單位不在社保減免范圍

　　由于機關事業單位不涉及經營問題，受疫情影響較小，因此，不納入此次社保減免政策的范圍。

　　2、個體工商戶享受社保減免有條件

　　2020年2月25日召開的國務院常務會議明確，個體工商戶按單位參保企業職工養老、失業、工傷保險的，參照中小微企業享受減免政策。

　　這里需要注意的是，“按單位參保”才能享受社保減免優惠，以個人身份參保的個體工商戶不屬減免對象。

　　3、民辦非企業單位、社會團體等其他參保單位，參照大型企業執行

　　此次國家出臺的三項社保費減免政策，各類大型企業，民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織，可減半征收三項社會保險單位繳費部分。

　　換句話說：民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織，參照大型企業執行。

　　(二)減免險種別搞錯

　　1、階段性減免企業社保費，涉及三大險種

　　我國現行的社保制度可大致分為兩類，一是企業職工社保制度，二是城鄉居民社保制度。

　　其中，企業職工社保險種包括：企業職工基本養老保險、企業職工基本醫療保險、失業保險、生育保險和工傷保險。而城鄉居民社保險種包括：城鄉居民基本養老保險和城鄉居民基本醫療保險。

　　2、職工醫保減半征收并非“全國所有地區”

　　國家醫保局、財政部、稅務總局發布《關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號)明確指出，要根據地方基金運行情況和實際工作需要來實施。

　　換句話說，職工醫保是否減半征收是“因地而異”的，HR們千萬不要以為這是一項全國性的政策哦!

　　(三)減免幅度別搞錯

　　1、并不意味著企業不再給員工繳納社保

　　本次階段性減免企業社保費，只是減免企業養老、失業、工傷保險的單位繳費部分。同時，執行階段性減征職工醫保的單位繳費部分。

　　這意味著：個人繳費部分都不享受減免政策，還得和以前一樣正常繳納，企業得按要求，繼續履行好代扣代繳個人繳費的義務。

　　2、減征期限、免征期限長短是“因地而異”的

　　這是很多HR容易忽視的問題，甚至有HR咨詢“是不是2020年企業都不用交社保”之類的問題。在減征期限、免征期限問題上，HR們最好以當地社保局或醫保局出臺的政策為準。

　　(四)幫扶措施別搞錯

　　1、大中小微企業劃分標準有政策依據

　　根據人社部發﹝2020﹞11號規定，各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)等有關規定，結合本省實際確定減免企業對象。

　　以廣東省為例，用人單位對企業類型劃分結果有異議的，可于2020年3月底前向當地社保費征收機構提交2019年本單位的所屬行業、營業收入、資產總額和2019年12月份實際從業人數，由社保費征收機構進行確認，重新劃分企業類型，調整和確定減免社保費比例。

　　2、不是每個企業都要去申請“緩繳”

　　不得不說的是，減免是普適性政策，而緩繳是條件性政策。顧名思義，企業申請包括職工醫保費在內的社保費緩繳是要符合一定要求才行的。

　　根據人社部發﹝2020﹞11號規定，受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　根據醫保發〔2020〕6號規定，緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　(五)減負政策別搞錯

　　據了解，各地出臺的社保減負“大禮包”，種類繁多，一不小心，就容易搞混。

　　除了我們常見的階段性減免企業社保費、階段性減征職工醫保費，部分省市還實施失業保險穩崗返還政策、調整職工社保繳費年度、延長社保繳費期等等。

　　以上海為例，今年將繼續對不裁員、少減員、符合條件的用人單位返還單位及其職工上年度實際繳納失業保險費總額的50%。

　　以鄭州為例，針對受疫情影響生產經營暫時困難的批發零售、住宿餐飲、物流運輸、文化旅游等行業企業以及經市政府認定的在抗擊疫情中做出突出貢獻的企業，防護物資供應企業、保障民生供應企業可以享受人均9120元的失業保險穩崗返還補貼，具體補貼金額以2019年12月份企業失業保險繳費人數確定。

　　疫情期間社保減免優惠政策常見問題

　　1.湖北省階段性免征企業社會保險費政策適用于哪些單位?

　　答：湖北省除機關事業單位外的各類用人單位，只要以單位形式參加了企業基本養老保險、失業保險和工傷保險，無論所有制性質和規模大小，均可享受此次階段性免征社會保險費政策。

　　2.參加湖北省機關事業單位養老保險原有試點的單位中屬于應當銜接到企業職工養老保險制度但目前尚未完成銜接的參保單位，能否享受社會保險相關免征政策?

　　答：可以參照《湖北省人力資源和社會保障廳 湖北省財政廳 國家稅務總局湖北省稅務局關于湖北省階段性免征企業社會保險費的實施意見》(鄂人社發〔2020〕4號)享受三項社會保險費免、延、緩政。

　　3.疫情期間，養老保險待遇正常發放嗎?

　　答：正常發放，確保參保人權益。對于領取待遇人員未按期辦理資格認證的，不暫停待遇的發放。對于未能及時辦理新增退休人員申報的，經審核后，自審核次月起補發養老金。

　　4.除了免征3項社會保險的單位繳費外，社會保險方面還有哪些措施支持企業恢復正常生產經營?

　　答：除免征外，還有延繳、緩繳政策，梯次適用、疊加享受。延繳，是指所有用人單位在疫情防控期間如未網上申報核定繳費的，可延期在當地疫情結束后3個月內補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續。緩繳，是指受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限不超過6個月，既可以申請緩繳免征期間個人應繳的社會保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個人共同繳納的社會保險費。延繳和緩繳期間免收滯納金。

　　5.企業養老、失業及工傷社保費緩繳時間多長?

　　答：因受疫情影響，企業生產經營出現重大困難，則可按照相應規定申請辦理企業養老、失業及工傷費用緩繳。原則上緩繳期限不得超過六個月，緩繳期間的滯納金可免收。

　　6.如果企業是新設立的，那么是否可以享受此次的社保費減免政策?

　　答：對于新設立的企業，按時辦理參保手續后，可以按照相應規定享受此次社保費減免優惠政策。

　　疫情期間，為減輕中小型企業生產經營的壓力，國家出臺了社保減免優惠政策。對于符合條件的單位，無需申請可直接享受。本文就針對疫情期間社保退回的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間社保退回的會計分錄

　　1、收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：營業外收入

　　2、收到時：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：管理費用等

　　疫情期間社保減免優惠政策會計分錄怎么做?

　　疫情期間社保減免對個人有什么影響?

　　答：疫情期間社保減免政策不會影響到個人權益，社保是可以繼續使用的。因為社保繳費分為個人繳費和單位繳費部分，疫情期間社保免征是針對企業部分，而個人繳費部分仍然會在工資中進行扣除，社保并不會斷繳，所以疫情期間社保減免不會影響個人的使用。

　　疫情期間社保減免包括哪些內容?

　　1.三項內容：養老保險、工傷保險、失業保險。

　　2.減免類型：對于全國中小型企業2——6月份全免(含湖北省大型企業)，對于湖北省以外的大型企業2——4月份減半征收。

　　3.個人社保：疫情期間個人社保部分需要照常繳納，每月在工資中扣除。對于靈活就業人員，其繳稅時間可適當放寬，沒有及時繳費的，在疫情結束之后可以進行補辦

　　為支持新型肺炎疫情的防控工作，多數企業都會購進口罩發放給員工使用。那么疫情期間口罩走什么會計科目?會計分錄怎么做?本文就針對以上問題做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　疫情期間口罩計入哪個科目?

　　答：疫情期間公司購買的口罩發放給員工使用，應當計入勞動保護費，允許企業所得稅稅前扣除。

　　疫情期間購買口罩會計分錄

　　借：管理費用等——勞動保護費

　　應交稅費——應交增值稅——項稅額

　　貸：銀行存款

　　疫情期間口罩賬務處理案例

　　1.甲公司購買了1萬元口罩，統一發放給員工使用。其增值稅發票為10000，增值稅額為1300。請問公司財務人員該如何做賬?

　　借：管理費用——勞保費 10000

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1300

　　貸：銀行存款 11300

　　2.疫情期間，A公司每月給員工發放了200元補貼用于購買口罩，并要求員工上班佩戴。請問相關賬務處理怎么做?

　　答：A公司給員工發放的現金口罩補貼，應當計入職工福利費。具體賬務處理如下：

　　借：管理費用等——職工福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　3.為支持疫情防控工作，C公司采購一批N95口罩通過公益性社會組織捐贈給武漢相關醫院，請問相關賬務處理怎么做?

　　借：庫存商品等科目

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　借：營業外支出捐——贈支出

　　貸：庫存商品等科目

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　4.疫情期間，乙公司由于沒有途徑購買醫用口罩等物資，直接向湖北相關機構和醫院捐贈現金。請問相關賬務處理怎么做?

　　借：營業外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　公司購買的口罩可以稅前扣除嗎?沒發票怎么辦?

　　疫情期間口罩稅務處理誤區

　　誤區1：為做好疫情防控工作，公司統一購買口罩發放給員工使用，并要求員工上班佩戴。這里的口罩費用屬于“應付職工薪酬——福利費”的范疇。

　　分析：疫情期間口罩費用不屬于“應付職工薪酬——福利費”的范疇，以上理解錯誤。應當屬于企業實際發生的合理的勞動保護支出，允許企業所得稅前扣除。取得增值稅專用發票的情況下，也允許抵扣增值稅。

　　誤區2：疫情期間，公司購買一批口罩，通過社會公益組織捐贈給災區，購買口罩時取得普通發票，沒有抵扣增值稅。所以對外捐贈時無需視同銷售繳納增值稅。

　　分析：以上理解錯誤，按照相關規定可得，疫情期間購買口罩進行公益捐贈時，應當視同銷售繳納增值稅。

　　誤區3：疫情期間，公司復工后給每位員工發放口罩補貼，讓員工自行購買并上班佩戴。這里的口罩補貼免征個人所得稅。

　　分析：根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定可得，疫情期間給員工發放的口罩補貼，應當并入當期工資薪金繳納個人所得稅。以上理解是錯誤的。

　　誤區4：疫情期間，企業生產的一批口罩由于出現問題而報廢，財物人員直接將這部分損失計入損失并在當年企業所得稅前扣除，無需任何資料備存備查。

　　分析：按照相關規定可得，企業所得稅匯算清繳時需填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關資料由企業備存備查。

　　在新冠肺炎疫情發生以來，為了支持各省各行業打贏疫情防控戰役，國家也出臺了相關一系列的稅收優惠政策及稅收舉措，下面由會計網將這類稅收舉措一一羅列出來。

　　1、支持疫情防控物資供應

　　在疫情期間，對生產和銷售醫療救治物資，比如防護口罩、醫療防護服、藥品、檢測儀器等應對疫情的物資的企業納稅人，根據國家出臺的稅收政策舉措，將不限制其增值稅發票領購數量和最高開票限額，確保納稅人的發票使用。

　　2、支持抗擊疫情工作

　　自新冠肺炎疫情發生以來，在奮戰在疫情前線的醫務工作人員可謂作出了重大貢獻，根據國家下發的相關政策規定，對于這類參加疫情防治工作的醫務工作者，將暫緩2019年度個人所得稅匯算清繳，用最大力度支持疫情醫務工作者的抗擊疫情工作。

　　3、公益性捐贈

　　在疫情期間，國家對支持公益性捐贈工作也作出了相應的稅收優惠舉措，疫情期間對捐贈現金和相關應對疫情防控的物資的納稅人，在最大限額范圍內從其應納稅所得額中扣除公益性捐贈支出。

　　4、穩定居民生活物資供應

　　在疫情期間，為了將居民生活的所受影響降到最低，國家在生活物資方面也作出了相應舉措。疫情期間，保障納稅人全面享受蔬菜和鮮活蛋奶肉等物資流通環節免征增值稅政策;保障涉農金融企業享受稅收優惠政策等。

　　5、支持企業科研開發等投入

　　疫情期間，為了大力支持企業加大對疫苗、醫療器械、藥品等方面科研開發的投入，凡符合條件研究開發所涉及到的費用，企業技術轉讓所得將享受到企業所得說優惠政策。

　　疫情期間，公司給職工發放口罩以保證在其特殊環境下職工的安全作業，財務人員可將相關開支記入管理費用、應付職工薪酬等科目核算，有關會計分錄如何編制？

　　疫情期間企業發放口罩相關會計分錄

　　發放口罩

　　借：管理費用等—勞動保護費

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業發放口罩補貼給員工的賬務處理

　　公司發放口罩補貼由員工自行購買

　　借：管理費用/銷售費用等—職工福利費

　　       貸：應付職工薪酬—福利費

　　公司向醫院捐贈口罩的賬務處理怎么做?

　　購買口罩

　　借：庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　捐贈口罩

　　借：營業外支出—捐贈支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費、住房公積金、工會經費、職工福利費、職工教育經費等。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方反映實際發放職工薪酬的金額，貸方反映已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。

　　疫情防控期間，為扶持中小企業國家出臺了很多增值稅稅收優惠政策，符合條件的企業可免征增值稅，免征增值稅時，應如何做會計分錄？

　　疫情期間免征增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：其他收益—減免稅款

　　減免增值稅，也可做以下分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　　　貸：營業外收入-減免稅額

　　減免稅是什么？

　　減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內給予納稅人的一種稅收優惠，同時也是稅收的統一性和靈活性相結合的具體體現。

　　其他收益是什么？

　　其他收益用于核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。其他收益屬于損益類科目。

　　其他收益的會計分錄：

　　以與收益相關的政府補助為例：用于補償企業已經發生的相關成本費用或者損失的，直接計入當期損益或者沖減相關成本。

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他收益

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費：包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　在疫情肆虐全球的今天，免稅收入的相關政策也接連體現其作用，那么疫情期間免稅收入的會計分錄該怎么做？

　　疫情期間免稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

              　　應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：其他收益—減免稅款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行銀行存款屬于資產類科目，借方表示增加。貸方表示減少。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。企業應設置“主營業務收入”科目來核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。