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　　處理企業(yè)維修辦公樓的賬務(wù)時，應(yīng)分為租入辦公樓和自建辦公樓兩種情況，維修租入辦公樓，應(yīng)根據(jù)維修金額大小計入不同科目核算；維修自建辦公樓時，按照裝修費用和使用壽命入賬。

　　企業(yè)維修辦公樓怎么做賬？

　　1、企業(yè)維修租入辦公樓的：

　　(1)維修金額較小的，具體分錄為：

　　借：管理費用—裝修費

　　       貸：銀行存款

　　(2)維修金額較大的，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算并按期分攤，具體分錄為：

　　借：長期待攤費用—裝修費

　       　貸：銀行存款

　　每月進行分攤時：

　　借：管理費用—裝修費

　　       貸：長期待攤費用—裝修費

　　2、企業(yè)維修自建辦公樓時;

　　(1)裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的20%以上，或裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長2年以上的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)，增加固定資產(chǎn)原值：

　　①支付裝修費時：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　?、谘b修完工可使用時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　(2)裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的20%，且金額過大可作為遞延費用記入長期待攤費用，在不短于5年時間內(nèi)攤銷的：

　　①支付裝修費時：

　　借：長期待攤費用—裝修費

　　       貸：銀行存款

　?、诜制跀備N時：

　　借：管理費用—裝修費

　　       貸：長期待攤費用—裝修費

　?、劬S修金額不大時，直接記入當(dāng)期費用：

　　借：管理費用—裝修費

　　       貸：銀行存款

　　裝修費如何攤銷？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。

　　企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定：

　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

　　(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　長期待攤費用核算內(nèi)容

　　長期待攤費用包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。

　　企業(yè)將自有辦公樓出租計提折舊時，一般通過其他業(yè)務(wù)成本科目核算，具體該如何編制會計分錄？

　　出租辦公樓計提折舊分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　計提折舊費用會計分錄

　　借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

       　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

       　　管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　       　銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　       　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

       　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　房租會計分錄

　　承租方

　　預(yù)交租金時會計分錄：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　按月分攤會計分錄：

　　借：管理費用-房租

　　       貸：預(yù)付賬款-房租

　　出租方

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　個人出售辦公樓時，一般涉及增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、土地增值稅的繳納。

　　個人出售辦公樓要繳納什么稅？

　　1、增值稅

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋的規(guī)定：“個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額?！币虼耍k公樓出售，應(yīng)以全部價款減去購置原價后按5%征收率計算繳納增值稅。

　　2、城建稅、教育費附加、地方教育費附加

　　城建稅如納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　教育費附加和地方教育費附加分別按照增值稅的3%和2%繳納。

　　3、印花稅

　　按轉(zhuǎn)讓交易金額的萬分之五繳納印花稅。

　　4、土地增值稅

　　增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

　　出售辦公樓如何做賬？

　　1、處置辦公用樓時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       固定資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)——辦公用樓

　　如果發(fā)生清理費用：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　2、收到處置的收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、清理凈損益時：

　　出售辦公用樓產(chǎn)生凈收益時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入——非流動性資產(chǎn)處置利得

　　因非正常情況產(chǎn)生凈損失時：

　　借：營業(yè)外支出——非流動性資產(chǎn)處置損失

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　因正常情況產(chǎn)生凈損失時：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　公司因經(jīng)營發(fā)展需要，購買辦公樓時，應(yīng)通過固定資產(chǎn)科目處理。相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購買辦公樓如何做賬？

　　借：固定資產(chǎn)—辦公樓

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　公司買辦公樓，購買環(huán)節(jié)會涉及印花稅，契稅。今后使用過程中會涉及房產(chǎn)稅，土地使用稅。

　　辦公室租金的會計分錄

　　一、支付辦公室租賃費時，按期攤銷，做以下會計分錄：

　　1、支付租金

　　一般按季或者按年支付

　　借：長期待攤費用——租金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、按期攤銷

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用——租金

　　        貸：長期待攤費用——租金

　　二、根據(jù)新會計制度規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的房屋租賃費一般通過“預(yù)付賬款”科目分期攤銷，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：管理費用——房屋租賃費(分期攤銷數(shù))

　       　貸：預(yù)付賬款——房屋租賃費

　　也可把“預(yù)付賬款”中攤銷的房屋租賃費(貸方發(fā)生額)結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付租賃費”科目掛賬。

　　注：新會計制度已取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。

　　公司發(fā)生出售自用辦公樓業(yè)務(wù)時，應(yīng)作為銷售固定資產(chǎn)處理，設(shè)置固定資產(chǎn)清理科目進行核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　公司出售自用辦公樓分錄處理

　　作銷售固定資產(chǎn)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　取得收入

　　借：銀行存款

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　固定資產(chǎn)是什么意思？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

　　固定資產(chǎn)的主要特點：

　　1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。

　　2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　辦公樓租金分錄

　　支付辦公樓租賃費時，按期攤銷，做以下會計分錄：

　　1、支付租金

　　一般按季或者按年支付

　　借：長期待攤費用——租金

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、按期攤銷

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用——租金

　       　貸：長期待攤費用——租金

　　根據(jù)新會計制度規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營發(fā)生的房屋租賃費一般通過“預(yù)付賬款”科目分期攤銷，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：管理費用——房屋租賃費(分期攤銷數(shù))

　       　貸：預(yù)付賬款——房屋租賃費

　　也可把“預(yù)付賬款”中攤銷的房屋租賃費(貸方發(fā)生額)結(jié)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付租賃費”科目掛賬。

　　注：新會計制度已取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，可能會遇到回收廢料拆件的情況，拆件后重新入庫時可以計入原材料等科目核算，會計人員應(yīng)如何編制具體的會計分錄？

　　拆件廢料重新入庫的會計分錄

　　廢料入庫，然后原材料增加，需要沖減成本。會計處理是：

　　借：原材料——廢料

　　　　貸：生產(chǎn)成本

　　若廢料進行出售，就需要計提其他業(yè)務(wù)收入，收入增加就需要繳納相關(guān)的稅費。

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　其它業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)廢料成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料——廢料

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　其他業(yè)務(wù)收入是什么？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。

　　一般來說，當(dāng)企業(yè)有閑置的辦公樓時會將其出租出去，但是也需對其計提折舊，可以計入其他業(yè)務(wù)成本科目處理，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　出租辦公樓計提折舊的會計分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　固定資產(chǎn)的特點

　　1、固定資產(chǎn)的價值一般比較大，使用時間比較長，能長期地、重復(fù)地參加生產(chǎn)過程。

　　2、在生產(chǎn)過程中雖然發(fā)生磨損，但是并不改變其本身的實物形態(tài)，而是根據(jù)其磨損程度，逐步地將其價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，其價值轉(zhuǎn)移部分回收后形成折舊基金。

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　當(dāng)企業(yè)在裝修辦公室的時候可能會添加一些辦公室用品，那么企業(yè)在進行裝修時購買電器時，會計人員該如何寫會計分錄？

　　辦公樓裝修時購買電器的會計分錄

　　1、裝修的東西是自己的：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、裝修的東西是租的：

　　當(dāng)裝修在竣工后進行結(jié)算時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　當(dāng)公司在進行裝修時用的東西是租別人的，則相關(guān)的裝修費用需要按照租賃合同的期限在有效期內(nèi)按月進行攤銷：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　企業(yè)在進行攤銷時：

　　借：管理費用——裝修費

　　　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　長期待攤費用科目是什么？

　　企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用就是指長期待攤費用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。借款利息，租金等應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)的，不得作為長期待攤費用處理。長期待攤費用應(yīng)該單獨核算。在費用項目的受益期限內(nèi)，分期平均攤銷，若不能使以后的會計期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　職工宿舍樓屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，現(xiàn)在很多企業(yè)都免費為職工提供住宿，對于職工宿舍樓發(fā)生的折舊費用，該如何寫會計分錄？

　　職工宿舍樓折舊費如何入賬？

　　企業(yè)向職工無償提供自有房屋及其他資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照受益對象，將房屋各期間發(fā)生的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

　　借：管理費用（等）

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：累計折舊

　　由于折舊費用在產(chǎn)品成本中所占比例較小，一般按間接費用處理，根據(jù)其經(jīng)濟用途和使用地點計入相關(guān)綜合費用。

　　如基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)的折舊費用，應(yīng)記在制造費用明細賬的折舊費用項目中；輔助生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)的折舊費用，應(yīng)當(dāng)計入輔助生產(chǎn)費用明細賬的相關(guān)項目。

　　計算折舊費用時應(yīng)注意哪些問題？

　　折舊成本的確定和歸集是準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本的條件之一。要做好這項工作，不僅要選擇合適的折舊方法，還要做好以下幾項工作：

　　1.正確確定折舊固定資產(chǎn)的范圍和價值

　　從計提范圍看，企業(yè)在用固定資產(chǎn)，包括經(jīng)營性固定資產(chǎn)、非經(jīng)營性固定資產(chǎn)和租賃固定資產(chǎn)，一般應(yīng)計提折舊，包括房屋建筑物；使用中的機械設(shè)備、儀器儀表和運輸工具。

　　2、固定資產(chǎn)使用壽命和凈殘值的合理估計

　　為了正確計算折舊，除了正確確定固定資產(chǎn)原值外，確定固定資產(chǎn)的使用壽命也是一個重要因素。預(yù)計使用壽命直接影響折舊額，從而影響產(chǎn)品成本水平。

　　由于企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多，使用條件不同，如果企業(yè)和車間組織人員對其使用壽命進行評估，同一類型、同一性能的固定資產(chǎn)使用壽命可能存在較大差距。為了使企業(yè)成本具有可比性，我國對主要固定資產(chǎn)的折舊年限即使用年限有統(tǒng)一規(guī)定，這是企業(yè)計算折舊的依據(jù)。

　　如果企業(yè)的辦公樓需要額外裝修，則會發(fā)生相應(yīng)的裝修費、材料費和人工費。那么企業(yè)購買購買材料裝修辦公樓時，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　購買材料裝修辦公樓會計分錄

　　公司裝修辦公室，對購買的材料進行會計核算，有兩種情況：

　　1、金額較少，直接計入管理費用-開辦費科目，分錄如下：

　　借：管理費用-開辦費

　　　　貸：銀行存款

　　2、金額較大，計入長期待攤費用-辦公室裝修，按3年來攤銷，會計分錄如下：

　　借：長期待攤費用-辦公室裝修

　　　　貸：銀行存款

　　開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。具體項目包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、失業(yè)保險費、勞動保險費、董事費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費等。企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的工資、福利，由董事會、行政部門承擔(dān)或者由企業(yè)經(jīng)理承擔(dān)。

　　管理費用屬于期間費用，計入當(dāng)期損益。

　　長期待攤費用如何理解？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應(yīng)由本期負擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用。

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一般會將閑置的辦公樓用于出租并定期收取租金，對于出租的辦公樓，會計人員一般設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　出租辦公樓的會計分錄

　　1、出租辦公樓計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、出租方計提房租

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　其他業(yè)務(wù)成本是什么？

　　含義：企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。

　　主要包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　借貸方向：其他業(yè)務(wù)成本是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　累計折舊是什么？

　　含義：固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。 累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計數(shù)。每一個會計期間都應(yīng)計算這一期應(yīng)計提的折舊金額。

　　科目借貸方向：“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。該科目用于核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

　　在企業(yè)的經(jīng)營活動中，對于閑置辦公樓的處置一般是出售或者出租，兩種處置方式不同，其會計處理也不同。出租前，計劃作為投資性房地產(chǎn)的固定資產(chǎn)，已計提折舊或攤銷的，包括計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)一并轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)成本。對于閑置辦公樓出租業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　閑置辦公樓出租會計分錄

　　企業(yè)將閑置的辦公用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)出租的賬務(wù)處理分兩種情況：

　　第一種情況，投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算：

　　借：投資性房地產(chǎn)（原值）

      　　累計折舊（已提折舊）

      　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

     　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　           　累計折舊（已提折舊）

　　           投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

　　第二種情況，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式核算，這種處理方式有兩種情況：

　　第一種情況，原辦公用房賬面價值小于轉(zhuǎn)換日的公允價值時

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價值）

　      　累計折舊（已提折舊）

　     　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　      　其他綜合收益（差額）

　　第二種情況，原辦公用房賬面價值大于轉(zhuǎn)換日的公允價值時

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價值）

　      　累計折舊（已提折舊）

      　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提減值準(zhǔn)備）

      　　公允價值變動損益（差額）

　      　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。屬于投資性房地產(chǎn)的項目：

　　1、已出租的土地使用權(quán);

　　2、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);

　　3、已出租的建筑物。

　　在一些大企業(yè)中，有很多的固定資產(chǎn)，其中辦公樓就屬于固定資產(chǎn)，那么當(dāng)公司出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)該如何寫會計分錄？

　　出售辦公樓會計分錄

　　作銷售固定資產(chǎn)處理時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　取得收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　發(fā)生清理費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　將清理凈收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。

　　所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　企業(yè)租入的辦公樓，屬于固定資產(chǎn)范疇，對辦公樓進行改造發(fā)生的費用支出，可計入管理費用科目核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　辦公樓改造費用的會計分錄

　　1、若辦公室是租來的，裝修費及裝修材料款不能進行資本化處理時：

　　借：管理費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　2、若裝修公司的注冊資本占比較大時：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　3、若已經(jīng)計入了在建項目工程，結(jié)轉(zhuǎn)后：

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　       貸：在建工程

　　借：管理費用——裝修費

　　       貸：銀行存款

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用主要是核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用，如通過經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

　　管理費用包括哪些？

　　企業(yè)通過“管理費用”科目主要來核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、訴訟費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)如果有多余的辦公樓，一般都會選擇將其出租并收取相應(yīng)的租金，那么出租辦公樓計提折舊時如何寫會計分錄？

　　出租辦公樓計提折舊的賬務(wù)處理

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　計提折舊費用的賬務(wù)處理

　　借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       管理費用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　       　銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務(wù)成本怎么理解？

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括但不僅限于銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額。

　　“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：原材料、周轉(zhuǎn)材料、累計折舊、累計攤銷、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等

　　“其他業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)當(dāng)按照其種類設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“其他業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，應(yīng)在該資產(chǎn)受益期間內(nèi)所攤銷的金額。

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，并且是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊，貸方登記增加，借方登記減少，期末余額在貸方。

　　一般情況下公司購入辦公樓，應(yīng)當(dāng)是按照購進固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，計入固定資產(chǎn)科目進行核算，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　購買辦公樓的會計分錄

　　1、公司購買的自用辦公大樓且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：固定資產(chǎn)——辦公樓

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　2、公司購買的辦公大樓用于出租且取得對應(yīng)發(fā)票時：

　　借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　如何理解固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或是經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括有房屋、機器、建筑物、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等等。

　　本科目主要是核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價，建造承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件等。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算，融資租入的固定資產(chǎn)，可以在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”的明細科目。期末借方余額，反映出企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

　　外購?fù)恋厥褂脵?quán)是指土地的使用權(quán)本不屬于企業(yè)，企業(yè)需要與第三方交易才能得到該土地的使用權(quán)，外購的土地使用權(quán)應(yīng)該計入無形資產(chǎn)科目中。當(dāng)企業(yè)外購?fù)恋厥褂脵?quán)后建造辦公樓，應(yīng)如何做會計分錄？

　　外購?fù)恋厥褂脵?quán)建造辦公樓的會計分錄

　　1、企業(yè)購進土地使用權(quán)時的會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)在購進土地上建造房屋或廠房：

　　借：在建工程—辦公樓/廠房

　　       貸：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)

　　3、房屋或廠房建造完成后：

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　4、企業(yè)把該建筑物用于出租，收取租金時：

　　借：投資性房地產(chǎn)——辦公樓/廠房

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　5、企業(yè)把出租的房屋取得收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　6、計提出租房屋折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有，或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)達到以下條件之一的，則符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、可從企業(yè)中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于買賣、轉(zhuǎn)移、授予許可等等。

　　2、來源于合同性權(quán)利或別的法定權(quán)利，不管這些權(quán)利是不是能從企業(yè)，或別的權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。

　　無形資產(chǎn)的確認條件

　　（1）和該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

　?。?）該無形資產(chǎn)的成本可以可靠地計量。此外，一般的無形資產(chǎn)有專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等權(quán)利。

　　在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，當(dāng)辦公樓過于陳舊時則需要對其進行翻修，那么對于裝修費用應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　辦公樓裝修費用的會計分錄

　　1、裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的20％以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長2年以上，要增加固定資產(chǎn)原值。

　　（1）裝修材料、人工費等

　　借：在建工程

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　（2）裝修完工，可使用時

　　借：固定資產(chǎn)

　　       貸：在建工程

　　2、如果裝修費用金額過大，可計入長期待攤費用科目核算：

　?。?）支付裝修費時

       借：長期待攤費用--裝修費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）分期攤銷時

　　借：管理費用/銷售費用--裝修費

　　       貸：長期待攤費用--裝修費

　　3、裝修金額不大的直接記入當(dāng)期費用：

　　借：管理費用/銷售費用--裝修費

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是在建工程？

　　指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

　　企業(yè)對辦公樓進行改良改造時，可以將改造費用計入在建工程、累計折舊、固定資產(chǎn)等會計科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司辦公樓改造費用的會計分錄

　　1.先將改造的辦公樓轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（原值-折舊）

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)（原值）

　　2.發(fā)生更新改造的一切費用支出

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付工資等科目

　　3.改造完工，交付使用

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：在建工程

　　4.在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的下月，開始計提折舊

　　借：管理費用等

　　　　貸：累計折舊

　　辦公室裝修費的會計分錄

　　如果辦公室是租來的，裝修費及裝修材料款不能資本化處理，因為沒有資本化對象(房屋)。所以，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

　　借：管理費用——裝修費

　　　　貸：銀行存款等

　　如果裝修款占公司的注冊資本比重較大，可以計入長期待攤費用，在受益年限平均分攤，但不能少于稅法規(guī)定的3年。

　　借：長期待攤費用——裝修費

　　　　貸：銀行存款等

　　分攤：

　　借：管理費用——裝修費

　　　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　如果已經(jīng)計入了在建工程，結(jié)轉(zhuǎn)一下即可：

　　借：長期待攤費用—裝修費

　　　　貸：在建工程

　　在建工程是什么？

　　在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有自營和出包兩種方式。

　　自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　拆入資金在會計實務(wù)中指的是“拆入資金”會計科目。拆入資金是負債類科目，表示借減貸增，按照拆入資金的金融機構(gòu)進行明細核算。到了期末，出現(xiàn)貸方余額，則表示企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。

拆入資金的含義

　　拆入資金是指在同業(yè)市場中，某一金融機構(gòu)向其他金融機構(gòu)借入的資金，是貸款尤其是短期貸款的來源，其無效的處理方式是返還因拆入取得的財產(chǎn)，若不能返還的，應(yīng)當(dāng)折價補償對方，存在過錯的，還需要承擔(dān)賠償責(zé)任；而且其約定利息最高限度是一年期貸款市場報價利率的四倍。

拆入資金核算什么內(nèi)容

　　1、拆入資金科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。

　　2、拆入資金科目可按拆入資金的金融機構(gòu)進行明細核算。

拆入資金會計分錄怎么做

　　企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，具體會計分錄如下：

　　1、拆借資金拆出時的會計分錄

　　拆出行應(yīng)當(dāng)以拆入行的借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行提交進賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下：

　　借：拆出資金——某某銀行

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　拆入行根據(jù)進賬單回單聯(lián)，編制以上會計分錄：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆入資金——某某銀行

　　2、拆借資金歸還的會計分錄

　　對于拆入行歸還借款的業(yè)務(wù)，編制分錄如下：

　　借：拆入資金——某某銀行

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項

　　對于拆出行的分錄編制：

　　借：存放中央銀行款項

　　　　貸：拆出資金——某某銀行

　　　　　　利息收入——金融企業(yè)往來收入