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　　企業購進貨物取得增值稅專票，相應進項稅額按規定抵扣時如何編制會計分錄？

　　抵扣進項稅分錄

　　企業實際抵扣進項稅額的時候不需要單獨做分錄進行調整，企業購進貨物的時候，其對應的進項稅額可以計入到待認證進項稅額科目，實際認證后轉入應交稅費—應交增值稅—進項稅額科目。企業在月末時，根據銷項稅額與進項稅額的差額，做如下分錄進行處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　月末進項稅額結轉如何做會計分錄？

　　1、結轉進項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　      　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

      　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”：可以理解為未交增值稅是“ 應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未交或多交增值稅的。該科目的貸方，反映企業未交的增值稅;該科目的借方，反映企業多交的增值稅。

　　企業購進貨物過程中應當支付的增值稅為進項稅。發生進項稅額抵扣，應如何做會計分錄？

　　進項稅抵扣分錄處理

　　取得增值稅專用發票，抵扣后，會計分錄如下：

　　借：管理費用、原材料等

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 (發票認證后確認進項稅可抵扣)，

　       　貸：銀行存款、應付賬款等

　　應交稅費是指本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、教育費附加等。

　　進項稅計算公式

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格*增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　當月購進貨物取得了進項發票是可以用于抵減增值稅額的，而如果發生退貨等原因當月收到紅字發票的，需要把進項稅額做轉出處理，不能抵減增值稅額，對于沖銷進項發票的會計分錄該怎么寫？

　　沖銷進項發票的會計分錄

　　購進貨物收到發票

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款

　　退貨收到紅字票

　　借：原材料（紅字）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

　　       貸：應付賬款（紅字）

　　應付賬款科目是什么？

　　應付賬款是負債類科目，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。原材料是企業存貨的重要組成部分，其品種、規格較多，為加強對原材料的管理和核算，需要對其進行科學的分類。

　　企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　企業在正常交易過程中，購進貨物時需要承擔一定的增值稅進項稅額，有的進項稅額是可以抵扣的，那么可抵扣進項稅應如何寫會計分錄？

　　可抵扣進項稅的會計分錄

　　進項稅額大于銷項稅額，余額為留抵數，下個月再與銷項稅抵扣；

　　銷項稅額大于進項稅額，月末應交增值稅貸方余額，則需要結轉；

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費－未交增值稅

　　什么是抵扣進項稅額？

　　抵扣進項稅額是指企業在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。

　　主要包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費的借貸方向

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　對于一般納稅人，取得進項的發票其進項稅額是可以進行抵扣增值稅的，那么對于進項稅額，應如何做會計分錄？

　　進項稅額賬務處理

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)是負債性質的科目，由于進項稅額可以抵扣銷項稅額，導致應交的增值稅減少，負債減少計入借方核算。一般納稅人單位進項稅額的賬務處理：

　　借：庫存商品等科目

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款等科目

　　進項稅不能抵扣會計分錄

　　1、企業購進貨物或發生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料(根據發生的業務計入對應科目)

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉出的會計分錄為：

　　借：原材料(根據發生的業務計入對應科目)

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額概述

　　進項稅額是指一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

　　進項稅額的計算：

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額．

　　本期應繳納的增值稅＝本期銷項稅－本期的進項稅。因此進項稅額直接影響本期應繳納增值稅的大小．一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

　　進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率

　　納稅人購進貨物負擔的增值稅額即是進項稅額，對于待抵扣的進項稅額，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　待抵扣進項稅會計分錄

　　1、取得進項票當月認證

　　借：庫存商品等

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　2、待認證進項稅額轉入抵扣時

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)

　　3、進項增值稅發票已經入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯認證抵扣掉的，在入增值稅專用發票的憑證時：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　       貸：應付賬款/應付貨款

　　4、在第二個月把抵扣聯認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉入進項稅額中：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費，企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業應通過“應交稅費”科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　進項稅是公司購進有形資產或者無形資產時需要繳納的一種稅費，對于進項稅額，一般通過應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　進項稅的會計分錄

　　1、進項稅額轉入：

　　一般納稅人購入產品取得增值稅專用發票的時候，取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅稅款：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、進項稅轉出：

　　企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失）以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：

　　借：庫存商品——X產品（稅法規定的免稅產品）

　　      貸：原材料

　　             應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的時：

　　借：其他應收款

　　      貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　             　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業在生產經營過程中采購原材料或庫存商品時，會發生進項稅額，進項稅是可以抵扣銷項稅的。那么進項稅的會計分錄怎么做？

　　進項稅額的會計分錄

　　一般納稅人購入產品取得增值稅專用發票的時候，取得增值稅專用發票抵扣聯上注明的增值稅稅款，將進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　      　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款

　　進項稅轉出會計分錄

　　企業購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時的會計處理：

　　借：在建工程

　      　貸：原材料

　              　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：

　　借：生產成本－Ｘ產品（稅法規定的免稅產品）

　       　貸：原材料

　            　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　      　貸：原材料

　            　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　      　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

　　借：其他應收款

　　      貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　            應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　一般納稅人的增值稅是用銷項稅額減去進項稅額計算得出，但是如果進項稅額依據稅法的規定不可以抵減的，卻在購進時已作抵扣的，則要做進項稅額轉出。那么對于進項稅額不能抵扣的情況，該如何做會計分錄？

　　進項稅額不能抵扣的會計分錄

　　1、企業購進貨物或發生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據發生的業務計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據發生的業務計入對應科目）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項轉轉出相關分錄

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計處理：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額的會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額和銷項稅額的區別

　　進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票記載的稅額，進項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率。

　　銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票記載的稅額，銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

　　銷項稅額=銷售額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅不能從銷項稅額中抵扣。將進項稅額進行轉出處理，該如何做會計分錄？

　　進項稅額轉出賬務處理

　　可進行進項稅額轉出的情況主要為：發生了非經營性損失或是將改變購進貨物的用途，其抵扣的進項稅額應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，表明該增值稅不予以抵扣。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

              　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

       　　貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人兼營簡易計稅、免稅項目（適用一般計稅項目）

　　借：管理費用

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方的銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額計算公式

　　一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行進項稅額計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額是已經支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

　　進項發票可以理解為增值稅中列計進項稅額的發票，企業收到進項發票，抵扣進項時，應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　收到進項發票如何做會計分錄

　　1、企業購進原材料或支付費用取得專票認證后，其會計分錄為：

　　借：原材料(或費用之類的科目)

　　　　應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　2、企業抵扣進項時，其會計分錄為：

　　借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　增值稅中列計進項稅額的發票叫做進項發票。納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。 

　　收到增值稅專用發票的會計分錄

　　1、企業為一般納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據發票內容計入對應科目)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業為小規模納稅人時，收到增值稅專用發票的分錄為：

　　借：庫存商品(根據發票內容計入對應科目)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　進項稅是購進貨物時發生的增值稅，對于增值稅進項稅額轉出業務，一般設置應交稅費科目進行會計處理，有關會計分錄如何編制？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、結轉應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際交納增值稅：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是進項稅額轉出？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2、非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　3、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　4、納稅人接受貸款服務向貸款方支付與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。

　　企業購進的貨物發生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應當進行轉出處理，進項稅轉出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉出的賬務處理

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如在建不動產時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：

　　借：生產成本－Ｘ產品（稅法規定的免稅產品）

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　其他應收款怎么理解？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

　　“進項稅額轉出”指的是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等，其相關的會計分錄怎么寫？

　　進項稅額轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：長期待攤費用

　　              應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益核算，而是應在以后年度內分期進行攤銷。長期待攤費用包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　一般來說，企業產生的進項稅額都可以抵扣，但是如果出現了不能抵扣的情況，就需要將進項稅額轉出。那么企業進項稅額轉出的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出分錄

　　借：庫存商品（原材料、在建工程、銷售費用）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　月底進行結轉時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于免稅項目、個人消費、非應稅項目、集體福利等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

　　進項稅額轉出的情況根據企業購進貨物、改變用途購進的貨物發生非正常損失（非經營性損失），其抵扣的進項稅額可以通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行轉入，并且是不予以抵扣。

　　當納稅人受的應稅勞務或購進的貨物接不是用來反映增值稅應稅項目時候，而是用于集體福利、非應稅項目、免稅項目或用于個人消費等情況時，其進項稅額就不能從該銷項稅額中進行抵扣。

　　應交增值稅怎么算？

　　應交增值稅的計算公式為：應納稅額＝當期銷售額×稅率－當期進項稅額。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物，不得從銷項稅額中抵扣。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。

　　碰到購進的貨物發生非正常損失、購進的貨物改變用途等情況時，財務人員需要將抵扣的進項稅額轉出，怎么寫進項稅額轉出的會計分錄？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、購貨方發生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅發票的進項稅認證抵扣后，可以用銷項稅額減進項稅額得出應交稅費，對于認證抵扣的進項稅，可以通過應交稅費科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　認證抵扣進項稅的會計分錄

　　1、收到進項則表述為借記應交稅費——應交增值稅（進項稅）科目

　　2、開出增值稅發票表述為貸記應交稅費——應交增值稅（銷項稅）科目

　　本月應該交稅費=銷項—進項

　　（銷項和進項在"應交稅費——應交增值稅"賬戶上，余額可能是正數或負數，月末都要將余額轉入：應交稅費——未交增值稅，月末，應交稅費——應交增值稅科目余額應該是0）

　　3、如果，月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額是正數（余額在貸方）則：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、如果，月末“應交稅費——應交增值稅”科目余額是負數做相反分錄

　　如果月末“應交稅費——未交增值稅”余額在借方說明該余額要下月留抵

　　如果月末“應交稅費——未交增值稅”余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額

　　5、交稅后：

　　借：應交稅費——未交增值稅（已交增值稅）

　　　　貸：銀行存款

　　已抵扣的進項稅額轉出的會計分錄

　　一般的貨物，即憑票抵扣進項稅額的貨物：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、房產稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　對于增值隨進項稅額轉出業務，情況不同，核算時設置的科目也有所不同，一般涉及應交稅費科目有關會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　在產品、產成品發生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業購買商品取得進項發票時，會計人員可以將該項經濟業務計入原材料、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　進項發票會計分錄

　　1、若沒認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　2、若當月認證

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　3、若以后認證了

　　借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業通過應交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　進項稅轉出一般指增值稅進項稅額轉出。在處理進項稅轉出的業務時一般通過“在建工程”、“應交稅費”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　企業購進的貨物發生非正常損失(非經營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目轉入其他相關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業購進的貨物發生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理，發現非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的，其會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。