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　　企業生產經營過程中，可能產生捐贈支出，也可能取得捐贈收入。根據新會計準則，企業接受捐贈時，應計入“營業外收入”科目核算，具體會計分錄怎么編制？

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　1、接受時：

　　按新會計準則（有企業直接按稅法規定）確定的價值：

　　借：固定資產、無形資產、原材料

　　       貸：營業外收入——捐贈利得

　　2、企業計繳所得稅：

　　如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，則為：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅金——應交所得稅

　　捐贈支出的會計處理

　　非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質的各種贊助，在業務發生時，應計入營業外支出核算。

　　捐贈支出超過會計利潤12%以上部分，賬務處理有二種觀點：

　　一是發生時借記“營業外支出——捐贈支出”科目核算，年末計征企業所得稅時進行納稅調整。

　　二是發生時借記“盈余公積——法定盈余公積”科目，如果企業沒有法定盈余公積金，則借記“資本公積——捐贈支出”，如果企業既沒有法定盈余公積金，也沒有資本公積金，則借記“實收資本”。

　　理由：這部分捐贈支出不可以稅前扣除，屬于超義務行為，其支出也不能影響企業正常經營成果。因此這種情況下只能動用權益。

　　公益性捐贈是什么？如何稅前扣除？

　　公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。主要包括救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人，科教文衛體育事業，保護環境、福利事業等。

　　根據《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）有關規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在所得稅稅前扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　企業收到捐贈的無形資產時，可將捐贈收入計入營業外收入科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　接受捐贈無形資產如何編制會計分錄？

　　無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權等。企業接受捐贈的無形資產，可做以下賬務處理：

　　借：無形資產—某某無形資產

　　        貸：營業外收入

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。

　　捐贈支出的會計分錄

　　捐贈支出，應做以下會計分錄：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　期末

　　借：本年利潤

　　       貸：營業外支出

　　營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經批準計入營業外支出的)、非常損失(自然災害等原因導致的)、罰款支出(行政罰款、稅務罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務重組損失等。

　　企業接受來自其他企業現金捐贈時，收到的現金可通過營業外收入科目核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　接受其他企業的現金捐贈如何做會計分錄？

　　借：銀行存款

　       　貸：營業外收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得，核算內容包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

　　實物捐贈的會計分錄

　　對外捐贈商品，按照視同銷售進行賬務處理：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　以實物捐贈并非企業的日常經營活動，不是企業的經營常態，而是與企業經營活動無關的支出，因此，認為會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬，還要調整本年利潤。我們還需要考慮稅前捐贈扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出比例是12%。

　　企業接受捐贈設備時，應將收到的設備作為固定資產來處理，計入固定資產科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　接受捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　固定資產是一種具有以下特征的有形資產：企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度。

　　企業捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。

　　營業外收入如何理解？

　　營業外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。營業外收入是企業財務成果的組成部分，與生產經營過程無直接關系，因此應列入當期利潤的收入。營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產毀損報廢收益、盤盈利得(僅限于無法查明原因的現金盤盈)、捐贈利得、罰款收入、債務重組利得和確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

　　有些企業在經營困難時，會收到來自國內外地方政府、社會團體或個人贈予的各類援助資產。企業在接受捐贈時，應如何做賬務處理？

　　接受捐贈的會計分錄

　　1、貨物的公益性捐贈

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　2、非貨幣性的公益性捐贈

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是營業外收入？

　　亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。例如：接受捐贈收入、沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，，企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　什么是營業外支出？

　　是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　問：我司接受來自其他企業無償贈予的50萬現金，請問我司取得的接受捐贈收入能否分期確認收入？

　　答：根據《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規定：“企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。”

　　由以上規定可得，我司取得的接受捐贈收入是以貨幣形式體現的，必須一次性確認收入，不能分期確認收入。

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　1、接受貨幣資金

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：營業外收入——捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　      　貸：營業外收入——捐贈利得

　　企業經營過程中，有時會收到捐贈的設備以供生產，核算時一般計入固定資產科目處理，相關的會計分錄應如何編制？

　　接受捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　捐贈設備的會計分錄

　　固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　固定資產清理是什么？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。固定資產經技術鑒定和經濟評估，確認應予報廢而轉入清理，即表明該項固定資產退出企業生產經營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　公司經營過程中，接受捐贈時的會計分錄，一般分為接受貨幣資金捐贈及接受非貨幣資金捐贈兩種情況。

　　接受捐贈如何做會計分錄？

　　1、接受貨幣資金：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：營業外收入—捐贈利得

　　2、接受非貨幣資金，以公允價值入賬：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　       貸：營業外收入—捐贈利得

　　固定資產捐贈的會計分錄

　　1、轉入清理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　2、沖減已計提的減值準備

　　借：固定資產減值準備

　　       貸：固定資產清理

　　3、支付捐贈時發生的相關稅費

　　借：固定資產清理

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　4、按市場公允價格計算繳納稅金：

　　(1)小規模納稅人分錄如下：

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　(2)一般納稅人分錄如下

　　借：固定資產清理

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　5、按固定資產清理科目的余額轉入營業外支出科目

　　借：營業外支出—捐贈支出

　　       貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　企業將自制、委托加工或購進的固定資產無償贈送他人，應按視同銷售貨物計算應交的增值稅，借記“營業外支出”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　借：固定資產清理

　　      累計折舊

　　      貸：固定資產

　　借：營業外支出——捐贈

　　       貸：固定資產清理

　　企業接受捐贈的貨物時，應通過營業外收入科目核算，將其再次進行銷售，取得的收入，應計入主營業務收入科目。那么將接受捐贈的貨物再銷售，應如何做賬？

　　企業將接受捐贈的貨物再銷售如何做賬？

　　對于企業接受捐贈，具體分錄是：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

       　　貸：營業外收入

　　將貨物再銷售，分錄如下：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業務收入

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　主營業務收入包括什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。

　　企業發生捐贈設備業務，接受捐贈的一方應通過營業外收入科目核算，而作為捐贈方則計入營業外支出科目核算。接受捐贈設備的會計分錄如何編制？

　　接受捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　      　貸：營業外收入

　　捐贈設備的會計分錄

　　固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理

　       　累計折舊

　　       固定資產減值準備

　       　貸：固定資產

　　借：營業外支出

　      　貸：固定資產清理

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　營業外收入的會計核算

　　企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等，通過“營業外收入”科目核算。本科目可按營業外收入項目進行明細核算。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　累計折舊的科目介紹

　　“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產在使用過程中會發生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產折舊。固定資產價值發生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產的凈值減少了。因此，累計折舊增加即固定資產價值減少，計入資產類賬戶（“累計折舊”賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產類賬戶的借方。這在實質上與資產類賬戶的結構是一致的。

　　企業在經營過程中，可能會以現金的方式接受捐贈，也可能會收到捐贈的實物，比如收到機器設備。接受捐贈的設備時，一般計入固定資產科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　接受捐贈設備的會計分錄

　　借：固定資產

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　捐贈設備的會計分錄

　　固定資產轉入清理

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是固定資產？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　什么是固定資產清理？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業經營過程中接受捐贈的物品時，可將其計入營業外收入科目核算，具體賬務處理是什么？

　　接受捐贈物品的賬務處理

　　(1)捐贈方提供了有關憑據(如發票、報關單、有關協議)的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。

　　(2)捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：

　　①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本;

　　②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本。

　　借：庫存商品等

　　       貸：營業外收入

　　營業外收入是指企業確認的與其日常活動無直接關系的各項利得。

　　營業外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益(指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理收益)、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得(主要指現金溢余無法查明原因部分)、捐贈利得、債務重組利得等。

　　公益性捐贈稅前扣除標準

　　企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

公司接受捐贈其實在會計日常工作中是經常遇到的事情，那么對于公司接受捐贈應該怎么做會計處理你知道嗎？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧！

企業接受捐贈時的賬務處理

1、接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值

（1）捐贈方提供了有關憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值

（2）捐贈方沒有提供有關憑據的，按順序確定其入賬價值，《新會計準則》規定將企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業外收入"

相關的會計分錄

借：銀行存款/庫存現金

貸：營業外收入——捐贈利得

企業接受捐贈應該怎么做賬務處理？

1、接受股東捐贈時

借：銀行存款

貸：資本公積——資本溢價

2、接受貨幣資金捐贈時

借：銀行存款

貸：營業外收入——捐贈利得

3、接受非貨幣資金捐贈時

借：原材料

貸：遞延稅款

貸：資本公積——接受捐贈非現金資產準備

其中，遞延稅款需要按比例轉為“應交稅金”

4、企業接受捐贈后，捐贈方提供了稅務發票

借：銀行存款

貸：資本公積——接受現金捐贈

貸：應交稅金——應交所得稅

以上就是有關公司接受捐贈的一些會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

對外捐贈是否屬于企業的費用？

　　非營利組織是指不以營利為目的的組織，目標通常是支持或處理個人關心以及公眾關注的事件，對于民間非營利組織接受捐贈的業務，應如何做會計分錄？

　　民間非營利組織接受捐贈的會計分錄

　　捐贈收入的核算：

　　（１）接受捐贈時，按照應確認的金額：

　　借：庫存現金／銀行存款

　　       長期股權投資／持有至到期投資

　　       固定資產／無形資產等

　　       貸：捐贈收入——限定性收入

　　              捐贈收入——非限定性收入

　　（２）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除：

　　借：捐贈收入——限定性收入

　　       貸：捐贈收入——非限定性收入

　　（３）期末，分別結轉余額（結轉后營業外收入無余額）：

　　①借：捐贈收入——限定性收入

　          　貸：限定性凈資產

　　②借：捐贈收入——非限定性收入

　　          貸：非限定性凈資產

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算，在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　接受捐贈固定資產是指接受捐贈的各種達到固定資產標準的物品。企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接用"營業外收入"科目核算。具體會計分錄是什么？

　　接受捐贈固定資產的會計分錄

　　接受非貨幣資金、以公允價值入賬的會計分錄：

　　借：固定資產/庫存商品/原材料/無形資產

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入-捐贈利得

　　接受貨幣資金的會計分錄

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：營業外收入-捐贈利得

　　企業接受股東投入的固定資產會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：實收資本

　　              資本公積——資本溢價

　　營業外收入科目是什么？

　　營業外收入科目亦稱“營業外收益”科目。它核算企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得。具體包括非流動資產毀損報廢收益、盤盈利得、捐贈利得、罰款收入、債務重組利得和確實無法支付而轉作營業外收入的應付款項等。該科目屬于損益類科目，它是企業財務成果的組成部分，應列入當期利潤的收入。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是一種非貨幣性資產，也是企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月且價值達到一定標準的資產。