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　　環境評估就是預測項目開發環境的后果，企業要辦理環境評測就會產生一定的費用，那么支付環評驗收費的會計分錄該怎么做？

　　支付環評驗收費的會計分錄

　　發生支付時

　　借：管理費用

　　      貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。比如像公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過"管理費用"科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入"本年利潤"科目的管理費用，結轉后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　為了核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業存款的增加，貸方反映企業存款的減少，期末借方余額，反映企業期末存款的余額。企業應嚴格按照制度的規定進行核算和管理，企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"庫存現金"等有關科目；提取和支出存款時，借記"庫存現金"等有關科目，貸記"銀行存款"科目。

　　分出保費會計分錄主要涉及9種情形，具體如下：

　　再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定分出的保費，計入當期損益。相關賬務處理如下：

　　1、分出保費的核算：

　　借：分出保費

　　　　貸：應付分保賬款

　　2、存入分保準備金的核算：

　　因再保險分出人扣存分保準備金的交易具體體現在分保業務賬單中，再保險分出人應當在發出分保業務賬單時，將賬單標明的扣存本期分保準備金確認為存入分保準備金；同時，按照賬單標明的返還上期扣存分保準備金轉銷相關存入分保準備金，并按期計算利息。

　　分保準備金是再保險分出人從應付給再保險接受人的分保費中以一定比例扣存，作為再保險接受人履行分保未了責任的保證金。相應的會計分錄如下：

　　①扣存本期分保準備金確認為存入保證金：

　　借：應付分保賬款

　　　　貸：存入分保準備金

　　②按照賬單標明的金額返還上期扣存分保準備金：

　　借：存入分保準備金

　　　　貸：應付分保賬款

　　③按期計算存入分保準備金利息：

　　借：利息支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付分保賬款

　　3、應收分保未到期責任準備金的核算：

　　再保險分出人應當在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定相關的應收分保未到期責任準備金，并沖減提取未到期責任準備金。相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保未到期責任準備金

　　　　貸：提取未到期責任準備金

　　在資產負債表日，再保險分出人在調整原保險合同未到期責任準備金余額時，應相應調整應收分保未到期責任準備金余額。調增時，應編制如下會計分錄：

　　借：應收分保合同準備金

　　　　貸：提取未到期責任準備金

　　調減時，做相反的會計分錄。

　　4、攤回保險責任準備金的核算：

　　再保險分出人應當在提取原保險合同未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金的當期，按照相關再保險合同的約定，計算應由分保接受人承擔的相應準備金，作為攤回分保××準備金，計入當期損益；同時，確認應收分保未決賠款準備金、應收分保壽險責任準備金、應收分保長期健康險責任準備金等資產。相應的會計分錄如下：

　　①攤回未決賠款準備金

　　借：應收分保未決賠款準備金

　　　　貸：攤回未決賠款準備金

　　②攤回壽險責任準備金

　　借：應收分保壽險責任準備金

　　　　貸：攤回壽險責任準備金

　　③攤回長期健康險責任準備金

　　借：應收分保長期健康險責任準備金

　　　　貸：攤回長期健康險責任準備金

　　對原保險合同保險責任準備金進行充足性測試、補提保險責任準備金時，應按相關再保險合同約定計算確定的應收分保保險責任準備金的相應增加額，借記“應收分保未決賠款準備金”等科目，貸記“攤回未決賠款準備金”等科目。

　　5、攤回分保費用的核算：

　　攤回的分保費用是指分保業務賬單中標明的應由再保險接受人負擔的手續費、稅款及雜項等費用份額。這些份額不應屬于再保險分出人負擔的，應予以攤回。攤回分保費用使再保險分出人與再保險接受人分別承擔了各自應承擔的費用份額，做到了收入與費用的配比。

　　再保險分出人在確認原保險合同保費收入的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險接受人攤回的分保費用，計入當期損益。相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費用

　　根據相關再保險合同的約定，在能夠計算確定應向再保險接受人收取的純益手續費時，將該項純益手續費作為攤回分保費用，計入當期損益：

　　純益手續費只有再保險接受人實際上有“純益”時才給付。其實質是對再保險分出人經營再保險業務的“額外”補償。因此，純益手續費與分保手續費性質類似，確認應取得的純益手續費時應作為攤回分包費用核算。相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：攤回分保費用

　　6、攤回賠付支出的核算：

　　再保險分出人應當在確認支付賠款金額的當期，按照相關再保險合同的約定，計算確定應向再保險人攤回的賠付成本，并計入當期損益。相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：攤回賠付支出

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　再保險分出人因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付成本的調整金額，計入當期損益。相應會計分錄如下：

　　借：攤回賠付支出

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應收分保賬款

　　7、對再保險合同提前解除的核算。

　　在原保險合同提前解除的當期，應按照相關再保險合同的約定，計算確定分出保費、攤回分保費用的調整金額，計入當期損益；同時，轉銷相關應收分保準備金余額。相應的會計分錄如下：

　　①計算確定分出保費的調整金額：

　　借：應付分保賬款

　　　　貸：分出保費

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　②計算確定攤回分保費用的調整金額：

　　借：攤回分保費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應收分保賬款

　　③轉銷相關應收分保準備金余額：

　　借：攤回保險責任準備金

　　　　貸：應收分保合同準備金

　　8、結算分保賬款的核算：

　　期末進行結算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結算，它們根據債權、債務的差額，借記“應付分保賬款”科目，貸記“應收分保賬款”“銀行存款”等科目。

　　9、期末結轉“本年利潤”科目：

　　期末，原保險人將損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“分出保費”科目，同時借記“攤回分保費用”“攤回賠付支出”“攤回未決賠款準備金”“攤回壽險責任準備金”等科目，貸記“本年利潤”科目。結轉后損益類科目應無余額。

　　分保費用會計分錄主要涉及三種情形，分別是再保險人計算確定分保費用；再保險人在收到分保業務賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調整；再保險人將純益手續費作為分保費用，具體如下：

分保費用會計分錄

　　1、再保險人計算確定分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：

　　借：分保費用

　　　　貸：應付分保賬款

　　2、再保險人在收到分保業務賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調整，調整增加分錄為：

　　借：分保費用

　　　　貸：應付分保賬款

　　調整減少的分錄：

　　借：應付分保賬款

　　　　貸：分保費用

　　3、再保險人將純益手續費作為分保費用時，計入當期損益。會計分錄如下：

　　借：分保費用

　　　　貸：應付分保賬款

　　上述純益手續費，又稱盈余手續費，是指分保接受人同意在其取得利潤的基礎上付給分保分出人一定比例的報酬，在合同中約定。

　　計算公式為：純益手續費=（收入項目合計-支出項目合計）×純益手續費率

　　純益手續費的計算期可選擇會計年度或承保年度；計算基礎可選擇賠付率或利潤率，也就是選擇賠付金額與保費收入的比例或利潤額與保費收入的比例為基礎來確定純益手續費率。

　　實務操作中，采用累計分保手續費的就不再支付純益手續費。純益手續費也只有在分保接受人實際存在純益時才予以支付。

分保費用的解釋

　　分保費用屬于保險專用的損益類科目，是指再保險接受人向再保險分出人支付的分保費用。包括分保業務賬單中標明的應由分保接受人負擔的手續費、稅款及雜項等費用，其中手續費包括分保手續費（分保傭金）和純益手續費。

分保費用核算什么

　　分保費用科目核算企業（再保險接受人）向再保險分出人支付的分保費用，該科目可按險種進行明細核算。

分保費用期末有余額嗎

　　期末，應將分保費用科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　社保就是社會保險，包括工傷保險、失業保險、生育保險、養老保險、醫療保險五個險種，企業代繳社保時，應該如何寫會計分錄？

　　社保的會計分錄

　　1、繳納社保時，應做的會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　       其他應收款——社會保險費(個人部分)

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、計提時，應做的會計分錄：

　　借：管理費用——社會保險費(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　3、發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應收款——社會保險費(個人部分)

　              　銀行存款/庫存現金

　　什么是應付職工薪酬？

　　是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　我國的社保費用由稅務部門統一征收，社保費分為單位繳納和個人繳納兩部分。對于社保費繳納，應如何做會計分錄？

　　社保會計分錄

　　社保費相關業務會計處理主要分以下三種情況：

　　１、計提時：

　　借：管理費用—社會保險費（單位部分）

　     　貸：應付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　　２、繳納社保時：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費（單位部分）

　      　其他應付款—社會保險費（個人部分）

　　      貸：銀行存款

　　３、發放工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資（應發數）

　　     貸：其他應付款—社會保險費（個人部分）

　　           庫存現金（實發數）

　　社保的計算公式：社保月繳費基數＊社保繳費比例。

　　應付職工薪酬會計核算

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業發生的勞保費用支出，可通過管理費用科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　勞保費用分錄處理

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　        貸：應付賬款/銀行存款/庫存現金

　　勞動保護費是指保證人身安全不受傷害所發生的費用，是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發生支出。

　　管理費用包括哪些？

　　管理費用是損益類目，是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用。

　　包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費用等后續支出，也作為管理費用核算。

       社保費一般按月進行繳納，企業發放職工薪酬的同時扣除相應的社保費，對于本月的社保費，應如何做會計分錄？

　　本月社保費會計分錄

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬—工資

　　              其他應付款—社保(企業承擔部分)

　　              其他應付款—住房公積金(企業承擔部分)

　　支付人員工資：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　              其他應付款—社保/公積金等(個人承擔的社保和公積金部分)

　　              應交稅費—個人所得稅(超過個稅起征點要交稅)

　　繳納社保公積金：

　　借：其他應付款—社保/公積金等

　　       貸：銀行存款

　　社保減免的會計分錄

　　如果社保有減免的情況，則會計分錄為：

　　直接減免時：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　如果已經繳納后減免的：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　應付職工薪酬是什么？

       應付職工薪酬，是指企業在和員工解除勞動關系，或是在為了獲得員工提供的勞力服務而給予相應的勞動報酬或其他形式的補償。一般包括薪酬、離職后福利、辭退補貼和其他職工的福利等。應付職工薪酬科目核算職工薪酬的計提、結算、使用等情況。已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額計入貸方，實際發放職工的薪酬計入借方，期末科目的貸方有余額，表示企業有未付的職工薪酬。

　　社會保險的主要項目包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險。企業一般會以職工的工資總額作為繳費基數為員工繳納社保，繳納社保費的會計分錄該怎么做？

　　企業社保會計分錄

　　企業工資計提

　　借：管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　社保提取（企業部分）

　　借：管理費用

　　      貸：應付職工薪酬——社保

　　下個月發工資的時候

　　借：應付職工薪酬——工資

　　       貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）

　　              應交稅費——應交個人所得稅

　　              庫存現金/銀行存款

　　繳納社保

　　借：應付職工薪酬-社保（企業部分+個人部分）

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　現代社會保障的核心內容，是一國居民的基本保障。即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。在我國社會保險的主要項目有老年保險、失業保險（待業保險）、醫療保險、疾病保險、生育保險、工傷保險、傷殘保險。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　如今，每年企業都會為員工購買社保，關于這筆社保費用基本上都是由企業每個月進行代扣代繳的，很多財會人員不太清楚計提社保費怎么做會計分錄，下面我們來看看吧。

　　計提社保會計分錄

　　計提社保(企業部分)：

　　借：××費用(管理/銷售等)，

　　貸：應付職工薪酬——社保。

　　上交杜保：

　　借：應付職工薪酬——社保(企業部分)，其他應付款(個人部分)，

　　貸：庫存現金/銀行存款。

　　計提住房公積金會計分錄

　　單位負擔部分(按工資總提取，各地方提取比例不一樣)：

　　提取時：

　　借：管理費用——住房公積金，

　　貸：其他應付款——住房公積金。

　　上交時：

　　借：其他應付款——住房公積金，

　　貸：銀行存款或庫存現金。

　　個人部分：

　　付工資時扣除：

　　借：應付職工薪酬——工資，

　　貸：銀行存款或庫存現金。

　　什么是計提?

　　計提，指計算和提取。按規定的比率與規定的基數相乘計算提取，列入某科目。是指在一個規定的基數上(如支付的合法員工薪酬)，乘以規定的比率(如應付福利費全國規定的都是工資的14%)，按此方法計算出來的就是應提取的應付福利費過程，計入應付福利費科目就是對后一句話的解釋。

　　計提的功能

　　1、在權責發生制前提下，預先計入某些已經發生但未實際支付的費用。

　　2、根據制度規定，計算、提取有關的(留存、減值)準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　如今，企業基本上都會為員工購買社會保險，而這筆社保費用通常都會在職工工資上進行扣除，很多財會人不清楚這筆社保費怎么做會計分錄，下面一起來看看吧。

　　社保費用會計分錄：

　　發放員工工資時：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　其他應付款—社會保險(個人負擔部分)

　　繳納社會保險：

　　借：管理費用等—社會保險(企業負擔部分)

　　其他應付款—社會保險(個人負擔部分)

　　貸：銀行存款

　　企業負擔部分也可先計提再繳納：

　　計提時：

　　借：管理費用—社會保險(企業負擔部分)

　　貸：其他應付款—社會保險(企業負擔部分)

　　繳納時：

　　借：其他應付款—社會保險(企業負擔部分)

　　其他應付款—社會保險(個人負擔部分)

　　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利等因職工提供服務而產生的義務。

　　社會保險費是什么?

　　社會保險費是指在社會保險基金的籌集過程當中，雇員和雇主按照規定的數額和期限向社會保險管理機構繳納的費用，它是社會保險基金的最主要來源。

　　社會保險必須根據各種風險事故的發生概率，并按照給付標準事先估計的給付支出總額，求出被保險人所負擔的一定比率，作為厘定保險費率的標準。而且，與商業保險不同，社會保險費率的計算，除風險因素外，還需要考慮更多的社會經濟因素，求得公平合理的費率。

　　眾所周知，基本上所有的企業都會為員工繳納社保，然而很多財會人員在計提社保費時不清楚怎么做會計分錄，下面會計網就跟大家詳解。

　　計提社保費怎么做會計分錄?

　　1.分配工資

　　借：××費用(管理/銷售等)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2.計提社保(企業部分)

　　借：××費用(管理/銷售等)

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　3.次月發放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現金/銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應付職工薪酬——社保(企業部分+個人部分)

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　擴展內容

　　五險的會計賬務處理

　　(一)個人負擔部分

　　發放工資時(按個人繳納比例，從中扣除)

　　借：應付職工薪酬--工資

　　貸：其他應付款--社會保險費(代扣職工應交納的部分)

　　貸：庫存現金(實際發放的金額)

　　(二)企業負擔部分

　　提取時

　　借：管理費用--社會保險費

　　貸：其他應付款--社會保險費(養老、醫療、事業、工傷、生育保險)

　　(三)交納時

　　借：其他應付款--社會保險費(單位+代扣個人應繳的金額)

　　貸：銀行存款(總交納的金額)

　　繳納社保費是在財務工作中很常見的業務處理，當會計人員碰到給多收社保費的情況時，通常計入“其他應付款”科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　多收員工社保費分錄

　　借：應付職工薪酬—社會保險費

　　       貸：其他應付款——ＸＸ員工

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。通常情況下，該科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區內業主和物業管戶裝修存入保證金；應付職工統籌退休金，以及應收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　公司職工社保一般由企業代繳，本月發生的社保費，核算時，一般涉及應付職工薪酬科目、其他應付款科目等，相關的會計分錄應如何編制？

　　本月社保費分錄

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　        貸：應付職工薪酬—工資

　　               其他應付款—社保 (企業承擔部分)

　　               其他應付款—住房公積金(企業承擔部分)

　　支付人員工資

　　借：應付職工薪酬—工資

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　              其他應付款—社保/公積金等(個人承擔的社保和公積金部分)

　　              應交稅費—個人所得稅(超過個稅起征點要交稅)

　　繳納社保公積金：

　　借：其他應付款—社保/公積金等

　　       貸：銀行存款

　　社保減免的會計分錄

　　如果社保有減免的情況，則會計分錄為：

　　直接減免時：

　　借: 生產成本/制造費用/管理費用

　　      貸：應付職工薪酬

　　如果已經繳納后減免的

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　應付職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他職工福利等。因此像高溫補貼這樣的職工福利費是計入應付職工薪酬科目核算的。應付職工薪酬科目核算職工薪酬的計提、結算、使用等情況。已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額計入貸方，實際發放職工的薪酬計入借方，期末科目的貸方有余額，表示企業有未付的職工薪酬。

　　公司繳納社保費時，可通過應付職工薪酬——社會保險費科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　繳納社保費分錄

　　借：應付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　       其他應付款——社會保險費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　按照國家規定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　　       貸：其他應付款——社會保險費(醫療保險、工傷保險)

　　其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項，具體包括應付經營租入固定資產和包裝物租金;職工未按期領取的工資;存入保證金(如收入包裝物押金等)等方面的內容。

　　企業為員工補繳的社保費，分為單位承擔部分、代扣代繳的個人部分，可分別計入“應付職工薪酬”科目、“其他應收款”科目核算，補繳社保費時，相關會計分錄如何編制？

　　補繳社保費分錄

　　1、企業補繳社保費時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——社保費(單位部分)

　　       其他應收款——社保費(個人部分)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業計提補繳的社保費時，會計分錄為：

　　借：管理費用等(根據員工部門計入對應的科目)

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　              應付職工薪酬——社保費(單位部分)

　　3、企業發放工資時，會計分錄為：

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：其他應收款——社保費(個人部分)

　　              銀行存款

　   應付職工薪酬、其他應收款科目的核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　其他應收款核算內容包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。