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作為財會人員可能都會遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會出點小問題，在當時能夠發現還好，如果跨了一個年度呢？沒有及時發現呢？這該怎么辦呢？我們一起來看看。

可能跨年度的大家都會知道用紅字沖掉那張錯誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會涉及到“以前年度損益調整”這個科目，那具體的是怎么做的，怎么調整呢？接下來一起看看吧。

（一）去年記錯的科目，今年該怎么調整？

借：其他應付款

 貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

 貸：利潤分配—未分配利潤

注：同時調整今年會計報表的年初數

借：銀行存款

 貸：庫存現金

在不影響上年利潤，可直接調整會計科目。

（二）對錯賬進行調整

1、年度內

編制與原錯誤分錄相同的會計分錄（紅字），沖銷錯賬，再編制正確的藍字分錄進行調整，如果涉及現金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進行沖銷，應該根據分錄的差額編寫分錄進行調賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度的賬項，用紅字沖銷法，補充登記法等調整；如果是在決算報表編制之后發現的，一般不能使用紅字沖銷法、補充登記法，應按照有關賬戶一一核準，不影響上年利潤的項目，可以直接調整，對于影響上年利潤的，所有損益在當期都應該結轉至本年利潤賬目，涉及調整會計利潤的，應該通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

以上就是有關會計科目錯賬時應該怎么調整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調整法如何進行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調整法適用于會計政策變更上的會計處理。關于追溯調整法的會計處理，多數會計人員認為較難掌握。接下來就跟著會計網小編一起具體看看追溯調整的會計處理吧!

　　追溯調整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉成本進行調整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調整-營業成本

　　2、調整所得稅，利潤增加xx，應交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　貸：應交稅費-所得稅

　　3、關于稅后凈利潤的計算。

　　4、調整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調整法和追溯重述法的區別是什么

　　1、追溯調整法和追溯重述法都在實用范圍上是不同的。追溯調整法適用范圍是會計政策變更相關的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應當以差錯的性質和金額為依據。

　　2、追溯調整法和追溯重述法在調賬要求上是有區別的。在追溯調整法之下，如果是有關損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調整”這一科目，如果是有關利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細科目進行相應調整。在追溯重述法之下。假設是有關損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細科目中轉入。有關利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細科目。假設是與損益無關，也與利潤分配相關事項無關，則需要對相應科目進行調整即可!

業務招待費這部分內容應該也是很多會計人發愁的，業務招待費還會和其他的一些費用混淆，如果你對這部分內容不了解的話，那就和會計網一起來學習吧。

業務招待費怎么進行納稅調整？

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

1、業務招待費扣除限額的計算基數——銷售（營業）收入

計算業務招待費扣除限額的計算基數為銷售收入合計，即主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，三者的合計數。但是不含營業外收入，可能也不包含投資收益。特殊情況下，當年銷售（營業）收入會包含投資收益，即：對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。這是由于，股權投資企業獲得的投資收益，實際上就是它的主營業務收入，所以可以按規定比例計算業務招待費扣除限額。
       2、企業尚在籌建期間業務招待費的調整

企業在籌建期間，發生的業務招待費，可按實際發生額計入企業籌辦費，不再按比例計算扣除限額。
      3、稅法對業務招待費稅前列支金額的要求

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
      4、超過限額的業務招待費納稅調整

超過限額的業務招待費一律納稅調增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業務招待費與廣告費和業務宣傳費不同，業務招待費是取發生額60%和當年銷售（營業）收入

注意事項：

1、業務招待費要與會議費區分。納稅人發生的與其經營活動有關的會議費，稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

2、業務招待費要與業務宣傳費區別。外購禮品用于贈送的，應作為業務招待費。如果禮品和贈品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。同時，要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業銷售產品而產生的傭金和支付給個人的勞務支出，這些費用均不能作為業務招待費支出。

3、業務招待費要與誤餐費區別。誤餐費是企業職工因工作無法回企業食堂或者家中進餐而得到補償，而業務招待費是對外接待業務企業和個人而發生的吃、喝、用等費用，它的消費主體是企業以外的個人，不是本企業的員工。

以上有關業務招待費的一些相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關的會計知識點，請多多關注會計網！

業務招待費的這些處理方法你都知道嗎？

實際工作中，有些時候會出現會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現錯誤應該怎么調整？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

會計分錄錯誤后應該怎么調整？

調整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據、發票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業務的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業務，為什么要入以前年度損益調整就可以了。

月末結轉費用的時候，需不需要附上什么單據？

月末結轉費用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據；月末結轉或者是期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額；所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

為什么要做期末結轉？

1、為了結出本會計科目的余額

2、為了計算本報告期的成本

3、為了計算當期的損益和利潤的實現情況

4、為了保持會計工作的連續性

以上就是有關會計分錄錯誤怎么調整的知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

季度報表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

資產負債表的日后事項可能大家都在書本上看過，但是究竟是什么意思呢？資產負債表日是什么時候？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

資產負債表日是什么意思？

資產負債表日指的是結賬日期，即結賬和編制資產負債表的日期。通常指年度資產負債表日，在我國會計年度中，資產負債表日一般是指每年12月31日。資產負債表日也指會計年末和會計中期期末。我國的會計年度采用公歷年度，即1月1日至12月31日。因此，年度資產負債表日是指每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末，包括月末、季末、和半年末。例如第一季度的資產負債表日是3月31日而半年的資產負債表日則是6月30日等等。不同企業的中期資產負債表日是不同的，可能是月末、可能是季末、也有可能是半年末

資產負債表日后事項到底是什么意思？

資產負債表日后事項是指自年度資產負債表日至財務會計報告批準報告日之間發生的需要調整或說明的事項。資產負債表日后事項所涵蓋的期間，是指報告年度次年的1月1日至董事會、經理（廠長）會議或類似機構對財務報告的批準報出日之間的期間

資產負債表日的公允價值是什么意思？

資產負債日即結賬日期，即結賬和編制資產負債表的日期。通常指年度資產負債表日，在我國會計年度中，資產負債表日一般是指每年12月31日，公允價值即存在市場交易價格的情況下，交換價格即為公允價值。市場以價格為信號傳遞信息，市場根據不同資產的風險與收益決定其具有不同的交換價格，

以上就是有關資產負債表日的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　其他應收款屬于資產類科目，增加計借方，減少計貸方。平時會計人員處理其他應收款時，出現負數該怎么調整？會計分錄怎么做？

　　其他應收款為負數怎么辦？

　　資產負債表中其他應收款出現負數，可以做以下調整：

　　1、將貸方余額匯總至資產負債表相對應的負債項目中(其他應付款項目)；

　　2、如果“其他應付款”科目余額在借方，則應將借方余額匯總至資產負債表相對應的資產項目中(其他應付款項目)。

　　調整分錄如下：

　　借：其他應收款

　　貸：其他應付款

　　其他應收款借方余額是負數說明什么？

　　其他應收款會計分錄

　　1、發生時：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、還款時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　貸：其他應收款

　　其他應收款

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款是企業應收款項重要組成部分之一，是指企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。

　　其他應收款屬于資產類科目，具體包括應收的各種賠款、罰款；應向職工收取的各種墊付款項（墊付水電費、醫藥費等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應收出租包裝物租金；其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款收不回來怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業會計準則，則應對收不回的其他應收款做以下賬務處理：

　　借：營業外支出

　　貸：其他應收款

　　2、若是單位采用企業會計準則，則應對收不回的其他應收款做以下賬務處理：

　　借：壞賬準備

　　貸：其他應收款

　　2020年注冊會計師CPA考試明天就要開始了，越臨近考試相信考生們的心情越尤為緊張。距離CPA考試只剩下最后一天，到底考試前大家要注意什么?如何調整學習狀態?

　　一、攻克薄弱環節

　　眾所周知，注冊會計師CPA考試一共有6門科目，涉及的知識點也比較多，在備考過程中，大家難免會存在不少沒有掌握、理解的知識點。所以在考試前，考生有必要將自己不足的地方、薄弱環節進行改進，通過做題、聽課等形式，攻克自己薄弱的地方，達到查缺補漏的目的。

　　二、調整心態

　　臨近考試前，建議大家還是盡量減少使用手機、iPad、電腦、電視等這類電子產品，保持安靜的學習環境做最后沖刺。備考時，應多回顧簡單、基礎的知識點，平時要多給自己一些積極的心里暗示，考試前不斷鼓勵自己，增加自己的自信心。

　　三、注意睡眠質量

　　為了確保考試當天能夠有好的狀態應試，考試前一定要調整好作息時間，杜絕通宵熬夜復習等不良習慣，保證至少9小時的睡眠時間，確保睡眠質量。除了睡眠外，考生也需要注意好飲食，考試前的飲食應以清淡為主，以一個健康的姿態去迎接考試。

　　四、遇到難題怎么辦?

　　在CPA考場上，考生難免會遇到一些自己無法解答的難題，當遇到這種情況首先就要保持冷靜，可以先暫時跳過，優先完成簡單的題目，等有多余的時間再去鉆研難題。切忌不要把時間都耗在一道難題上，這樣會大大影響考生們最終的成績。

　　以前年度損益調整可以理解為對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，比如計算或會計分錄錯。那么有關以前年度損益調整的賬務處理，該怎么做？

　　以前年度損益調整如何做賬？

　　1、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　2、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費-應交所得稅”等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　3、將本科目的余額轉入“利潤分配-未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

　　實務中，以前年度的損益調整，可將其分為資產負債表日后事項和非日后事項兩種情況分別處理。

　　資產負債表日后事項的損益調整：資產負債表日后事項，是資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。資產負債表日后事項包括資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項。

　　非資產負債表日后事項的損益調整：果企業所發生的以前年度損益調整事項不屬于資產負債表日后事項，應作為前期差錯進行處理。前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省略或錯報。

　　以前年度損益調整和待處理財產損溢的區別

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　以前年度損益調整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現在貸方中，也可能出現在借方中，那么相關的會計分錄該如何編制？

　　以前年度損益調整會計分錄

　　１、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　２、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　 貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整的會計處理

　　“以前年度損益調整”是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　＂以前年度損益＂調整主要賬務處理

　　（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　賬戶結轉后應該沒有余額。

　　企業有時候繳納稅費的時候會出現一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調整應交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　２、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調整怎么理解？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　會計人員到了年底要對整年的賬務進行結賬，之后再進行新一年賬務的記錄，若發現跨年管理費用需要調整的，一般通過以前年度損益調整科目核算，有關會計分錄是什么？

　　跨年管理費用調整分錄

　　1、調整時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　追溯調整法通常是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。當企業采用追溯調整法進行會計核算時，相關的會計分錄是什么？

　　追溯調整法的會計分錄

　　1、首先調整多轉成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、調整所得稅，利潤增加，

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　3、調整計提的盈余公積

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：利潤分配-盈余公積

　　什么是追溯調整法？

　　追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　企業調整未分配利潤時，應通過本年利潤科目、利潤分配科目進行相關的會計核算。那么有關的會計分錄該怎么做？

　　調整未分配利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配－未分配利潤（如果是虧損，那做相反的會計分錄）

　　未分配利潤是指企業留存用于以后年度分配或分配的利潤，是企業實現的凈利潤在彌補虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業的利潤。

　　以后年度可以繼續分配，在分配前屬于所有者權益的一部分。從數量上看，未分配利潤是期初未分配利潤加上當期實現的凈利潤，減去各項盈余公積和利潤后的余額。

　　未分配利潤有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤；另一種是沒有明確用途的利潤。與所有者權益的其他部分相比，企業在未分配利潤的使用上具有更大的自主權。

　　企業繳納所得稅后，本年度實現的利潤總額，按照凈利潤的大小依次分配：

　　（１）彌補以前年度虧損；

　　（２）提取法定盈余公積；

　　（３）提取盈余公積；

　　（４）優先股股利的分配；

　　（５）普通股股利的分配。

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤。

　　未分配利潤過大如何處理？

　　１、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　　２、可以分配股利；

　　３、可以轉增股本。

　　在前期虛增利潤的同時，必然對資產負債表其他流動資產、負債科目做過相應調整，通過出具股東會決議，“分配股利”調減未分配利潤，同時調整前期對應調整過的科目。同時，現金流量表也要在“籌資活動產生的現金流量”進行反映。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。發生調整以前年度損益的業務時，其會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1.當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3.以前年度損益調整增加而影響的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調整

　          貸：應交稅費——應交所得稅

　　4.以前年度損益調整減少而影響的所得稅費用：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對以前年度損益調整知識點的理解。

　　2019年8月，稅務部門在對某工業企業進行納稅評估時發現，該企業2019年度多提固定資產折舊80萬元(為便于計算，數據已作簡化處理，下同)，因此要求企業作納稅調整，補交所得稅20萬元(該企業所得稅稅率25%，無其他調整事項，無可彌補虧損，未享受企業所得稅優惠政策)。

　　當時的會計處理：

　　借：所得稅費用 20

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 20

　　借：應交稅費——應交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤 20

　　　　貸：所得稅費用 20

　　借：利潤分配--未分配利潤 20

　　　　貸：本年利潤 20

　　會出現的問題：

　　①未對多計提的固定資產折舊進行賬務處理，致使時間性的差異變為永久性差異，給企業造成了損失。

　　②所得稅不應沖減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

　　③上年未分配利潤的調增數應等于多計提折舊80-補交的所得稅額20=60萬元，處理結果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調整 800000

　　借：以前年度損益調整 200000

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 200000

　　借：應交稅費——應交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調整 600000

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤 600000

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，一般計入利潤分配——未分配利潤等科目，對于以前年度損益調整的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。“以前年度損益調整”科目核算企業以前年度發生的調整事項或者在資產負債表日到財務報告批準報出日之間發生的需要調整的事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業年度匯算清繳后，發現多計提或者少計提稅金時，需要對應交稅費進行調整，調整時一般計入以前年度損益調整、應交稅費、利潤分配科目核算，相關的會計分錄如何做？

　　調整應交稅費會計分錄

　　1、少計提稅金,則要補計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費

　　　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、多計提稅金

　　借：應交稅費

　　　　貸：以前年度損益調整

　　　　借：以前年度損益調整

　　　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　小規模納稅人3%征收率減按1%征收政策已經執行了兩年，2022年4月1日以后，一些納稅人會出現需要補開、換開前期發票的情況。因此，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

　　也就是說，今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發票，如果是納稅義務發生時間在2022年3月31日前的業務，仍應按照當時規定的征收率，開具相應的發票。

　　舉個例子，一家增值稅小規模納稅人，有一筆納稅義務發生時間在2021年12月1日的應稅銷售收入，適用3%征收率，已經依照減按1%征收政策繳納稅款并開具1%征收率發票，但由于購買方名稱填寫錯誤被購買方拒收，需要重新開具發票，4月1日之后，該公司應當按照1%征收率開具紅字發票，再按照1%征收率重新開具正確的藍字發票。

　　來源：國家稅務總局

　　資產負債表日后調整事項如果涉及損益的事項，則通過“以前年度損益調整”科目核算；涉及利潤分配調整的事項，則通過“利潤分配——未分配利潤”科目進行核算。在調整上述事項后，也應對會計報表相關項目數字進行調整。

　　資產負債表日后調整事項的會計處理

　　1、損益類的調整事項：資產負債表日后調整事項屬于損益類事項，應借助“以前年度損益調整”科目核算。以前年度利潤減少記在“以前年度損益調整”科目借方，以前年度虧損事項的增加也記入“以前年度損益調整”科目借方；反之，則記入“以前年度損益調整”科目貸方。

　　2、利潤分配的調整事項：屬于利潤分配調整的事項需通過“利潤分配——未分配利潤”科目進行核算；屬于前期差錯更正、資產負債表日后事項，先通過“以前年度損益調整”科目核算，再轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　3、會計報表的調整事項：處理上述賬務后，會計報表相關項目的數字也應調整，調整資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字及當期編制的會計報表相關項目的年初數，如果需要提供比較會計報表時，還應對相關報表的上年數進行調整。

　　資產負債表日后事項調整有哪些？

　　資產負債表日后事項調整包括：資產負債表日后訴訟案件結案；資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或需要調整該項資產原先確認的減值金額；以及資產負債表日后發現財務報表舞弊或差錯。

　　調整事項有什么特點？

　　在資產負債表日已經存在，資產負債表日后得以證實的事項；以及對按資產負債表日存在狀況編制的財務報表產生重大影響的事項。

　　怎么理解以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，具體錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表或股東權益表中進行報告，并以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　根據福建省財政廳發布的《2022年度中級會計師資格考試成績查詢時間、方式》文件，明確2022年福建中級會計成績將于10月20日后公布，參加中級會計考試的考生可登錄全國會計資格評價網（http://kzp.mof.gov.cn）查詢獲取成績信息。

中級會計成績查詢流程

　　1、打開電腦瀏覽器，進入全國會計資格評價網（https://kzp.mof.gov.cn/），首頁選擇“考試成績信息查詢”；

　　2、點擊“2022年度全國會計專業技術資格考試成績查詢（中級）”；

　　3、選擇報考省市、填寫證件號、姓名及驗證碼，點擊“登錄并查詢”，即可查詢個人成績。

　　獲取自己的成績信息后，別忘了福建地區的中級會計考試實行考后資格審核哦！

　　福建地區的中級會計考生，在連續兩個考試年度內取得全部科目合格成績的，需攜帶相應的資料參加考后資格審核。

福建中級會計考后審核需提交的資料

　　福建省中級會計考生參加考后資格審核時，一般需要攜帶的資料為（參考2021年）：

　　1、報名信息表1份（有單位的加蓋單位公章或人事部門確認章）；無報名信息表的考生，應提供單位開具的會計工作年限證明。

　　2、國家教育部門認可的學歷或學位證書或相關專業技術資格證書原件。

　　3、考生本人身份證原件（香港、澳門、臺灣居民應提交本人有效身份證明）。

　　注：以上內容僅供考生參考，具體請以官方通知為準！

　　最后我們還為大家準備了附加驚喜????為助力延期地區的中級考生通關考試，會計網特邀請高頓研究院的老師傾力打造了“中級會計基礎領學班”，里面包含了學習規劃、名師直播課、紙質以及電子版的中級會計資料大全等，大家可直接點戳下方圖片??????即可馬上報名參加！0元搶占新生福利，由名師傾囊授課，高效督學答疑！直達分數線，助你成功上岸！

　　《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（A105100）的變化：它不僅增加了“基礎設施領域不動產投資信托基金”部分，還調整了該表與上級表單《納稅調整項目明細表》（A105000）的表間關系。

　　內容來源國家稅務總局重慶市稅務局，會計網整理發布。