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　　對(duì)于香煙，想必每個(gè)人都十分熟悉。這是一種日常消費(fèi)品，卷煙稅收也是我國(guó)主要稅收之一。那么銷售煙絲消費(fèi)稅怎樣計(jì)算?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費(fèi)稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時(shí)，作為委托方，應(yīng)當(dāng)提供煙葉，而受托方只收取加工費(fèi)及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費(fèi)稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應(yīng)納消費(fèi)稅按照當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量來計(jì)算抵扣。

　　對(duì)于委托加工的煙絲，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照受托方的同類煙絲的銷售價(jià)格來計(jì)算，如果沒有同類煙絲銷售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格來納稅。公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　卷煙消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時(shí)，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價(jià)稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費(fèi)稅納稅人時(shí)，需要交納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費(fèi)稅。

　　煙葉稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　煙葉提回入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)拓展：銷售白酒是否要交消費(fèi)稅?

可能很多會(huì)計(jì)人是沒接觸過這方面知識(shí)的，在我們國(guó)家的煙葉在生產(chǎn)加工銷售的過程中，煙草的稅率是，比較高的，那么在收購(gòu)這一環(huán)節(jié)，應(yīng)該怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來了解我們國(guó)家的煙草行業(yè)

煙草行業(yè)不同于其他行業(yè)，它由國(guó)家專賣，屬于國(guó)家壟斷性質(zhì)，如果完全放開煙葉收購(gòu)價(jià)格有可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)格扭曲的現(xiàn)象，即價(jià)格無法反映市場(chǎng)的供需情況。

收購(gòu)環(huán)節(jié)的煙葉應(yīng)該怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅？

首先，煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，根據(jù)(財(cái)稅〔2018〕32號(hào)) 等政策、法規(guī)的規(guī)定，在國(guó)務(wù)院無特殊規(guī)定的情況下，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，除農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款外，還應(yīng)包括按規(guī)定繳納的煙葉稅，《煙葉稅法》規(guī)定,煙葉稅應(yīng)納稅額按照煙葉收購(gòu)金額的20%計(jì)算。

煙葉稅的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候？

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天指納稅人向煙葉銷售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開具收購(gòu)煙葉憑證的當(dāng)天)，煙葉稅是按月計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款，關(guān)于煙葉稅的納稅申報(bào)時(shí)間，由各煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在不遲于次月末的期限內(nèi)，在不影響稅款征收的情況下自主核定。

原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)由煙草收購(gòu)公司繳納的，改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定不變。

以上就是有關(guān)收購(gòu)煙葉稅的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

銷售煙絲消費(fèi)稅怎樣計(jì)算？

　　會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中經(jīng)常接觸“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目，含義簡(jiǎn)單理解為按照規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。那么應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄都有哪些呢?明細(xì)科目包括什么?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了最新相關(guān)內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　一、計(jì)入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用分錄有哪些?

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計(jì)入其他科目分錄

　　1、計(jì)入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　或者做相反分錄

　　2、個(gè)人所得稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、煙葉稅，相關(guān)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目都有哪些?

　　應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目包括：

　　1、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;

　　2、消費(fèi)稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、保險(xiǎn)保障基金和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方說明什么?

　　應(yīng)交稅費(fèi)借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計(jì)提數(shù)和應(yīng)交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，一般企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。那么應(yīng)交稅費(fèi)涉及的會(huì)計(jì)分錄都有哪些？

　　應(yīng)交稅費(fèi)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　一、計(jì)入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

              　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅

　　二、計(jì)入管理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　        　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　               應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交殘疾人保障金

　　三、計(jì)入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整

　       　遞延所得稅資產(chǎn)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　              　遞延所得稅負(fù)債

　　2、個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　3、煙葉稅

　　借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交煙葉稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)為什么為負(fù)數(shù)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，在上繳之前由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)主要是以下原因?qū)е拢?/p>

　　1.以前年度多交所致；

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅；

　　3.應(yīng)交稅費(fèi)一級(jí)科目為負(fù)數(shù)，有可能是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大，造成很多留抵或者實(shí)交稅款大于計(jì)提的應(yīng)交稅款所導(dǎo)致的。

　　企業(yè)首次購(gòu)買稅控設(shè)備時(shí)，相應(yīng)的費(fèi)用可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。對(duì)于稅控設(shè)備抵稅，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　稅控設(shè)備抵稅分錄處理

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　抵減當(dāng)月做分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　       　貸：管理費(fèi)用

　　注意如果不是初次購(gòu)買稅控設(shè)備的費(fèi)用是不能在增值稅應(yīng)納稅額中抵減的。

　　在使用過程中，每年還要支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　管理費(fèi)用包括哪些？

　　管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污、綠化費(fèi)等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　１、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　２、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　３、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　４、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)向農(nóng)戶收購(gòu)煙葉時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納煙葉稅，其計(jì)稅依據(jù)為煙葉的收購(gòu)金額，對(duì)于收購(gòu)煙葉的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收購(gòu)煙葉會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)收到煙葉農(nóng)戶的煙葉時(shí)，根據(jù)有關(guān)收購(gòu)發(fā)票，支付單據(jù)等作賬務(wù)處理：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—煙葉稅

　　煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額，煙葉稅的稅率為20%，煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。

　　煙葉稅征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　煙葉稅如何征收？

　　1、煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。

　　2、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日。

　　3、煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　4、納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試馬上要開始了，從往年考情來看，很多考生在碰到多選題時(shí)都非常糾結(jié)不知道選哪個(gè)答案好，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)考考大家，測(cè)試一下對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握程度。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　2.有關(guān)我國(guó)煙葉稅的特點(diǎn)，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實(shí)行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自煙葉驗(yàn)收入庫(kù)之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　3.以下對(duì)車船稅及滯納金的計(jì)算中，正確的有(　)。

　　A.當(dāng)年購(gòu)置新車船的，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　B.對(duì)于已向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)批準(zhǔn)免稅的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目應(yīng)為0

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)已批準(zhǔn)減免的車輛應(yīng)納稅額=減稅前應(yīng)納稅額×(1-減稅幅度)

　　D.購(gòu)買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：當(dāng)年應(yīng)繳=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)÷12

　　4.下列稅種中，實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的征收方法的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.關(guān)稅

　　C.車輛購(gòu)置稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是(　)。

　　A.進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.出口貨物不退城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.銷售貨物或提供勞務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

　　題目答案

　　1.答案：ABC

　　【解析】選項(xiàng)D:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的范圍

　　2.答案：ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　3.答案：BCD

　　【解析】購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。當(dāng)年購(gòu)置的新車船計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　4.答案：AD

　　【解析】本題綜合了四個(gè)小稅種的稅款征收辦法，考點(diǎn)散且多，要注意分別掌握。選項(xiàng)B:關(guān)稅是在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后，海關(guān)放行前一次性繳納;選項(xiàng)C:車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。

　　5.答案：ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計(jì)稅依據(jù)。

　　題目來源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)

　　雖說初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試比較基礎(chǔ)，但由于其考察范圍比較廣，考生同樣不能掉以輕心。近年來，多選題一直都是初級(jí)考生的弱項(xiàng)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)針對(duì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》出幾道多選題練習(xí)，看看能答對(duì)幾題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有金額起點(diǎn)限制的有(　　)。

　　A.委托收款

　　B.支票

　　C.托收承付

　　D.匯兌

　　2.下列表述中，正確的有( )。

　　A.銀行本票欠缺出票人簽章的，銀行本票無效

　　B.個(gè)人不能使用銀行本票

　　C.銀行本票見票即付

　　D.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月

　　3.下列應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是( )。

　　A.國(guó)家機(jī)關(guān)

　　B.個(gè)體工商戶

　　C.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

　　D.稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的單位和個(gè)人

　　4.下列各項(xiàng)中屬于法的本質(zhì)與特征的有( )。

　　A.體現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)的意志

　　B.國(guó)家制定或認(rèn)可

　　C.以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施

　　D.取得社會(huì)公眾認(rèn)可

　　5.有關(guān)我國(guó)煙葉稅的特點(diǎn)，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實(shí)行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應(yīng)當(dāng)自煙葉驗(yàn)收入庫(kù)之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　題目答案

　　1.答案：ABD

　　【考點(diǎn)】支付結(jié)算方式限制額度。

　　【解析】托收承付結(jié)算款項(xiàng)的每筆金額起點(diǎn)是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)是1000元。

　　2.答案：ACD

　　【解析】選項(xiàng)B表述不正確，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

　　3.答案：BCD

　　【解析】除國(guó)家機(jī)關(guān)個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記

　　4.答案：ABC

　　【考點(diǎn)】法的本質(zhì)和特征。

　　【解析】選項(xiàng)D,法是由國(guó)家制定或認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，反映著統(tǒng)治階級(jí)意志的規(guī)范體系。

　　5.答案：ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　題目來源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)開始了，今年的考試同樣分為了兩個(gè)階段進(jìn)行，對(duì)于未參加考試的同學(xué)，目前做題依然成為了他們的備考重點(diǎn)，，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題給大家，看看能答對(duì)幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的說法，正確的有( )。

　　A.居民企業(yè)只就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)只就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅

　　2.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有( )。

　　A.公司以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股，征收契稅

　　B.將房產(chǎn)用于抵押，征收契稅

　　C.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)，征收契稅

　　3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有( )。

　　A.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

　　B.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買商品房用于居住

　　4.某單位的以下哪些情況會(huì)使其成為煙葉稅的納稅人(　)。

　　A.受煙草公司委托收購(gòu)煙葉

　　B.查處沒收違法收購(gòu)的煙葉

　　C.收購(gòu)煙葉的單位

　　D.有權(quán)收購(gòu)煙葉的煙草公司

　　5.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)營(yíng)的下列表述中，正確的有( )。

　　A.社會(huì)保險(xiǎn)基金專款專用

　　B.按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬、分賬核算

　　C.社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專戶，通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡

　　D.可以用于支付社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用

　　題目答案

　　1.答案：CD

　　選項(xiàng)A:居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)BCD:在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅;在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅。

　　2.答案：AC

　　本題考核契稅的征稅范圍。公司以土地房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，征收契稅。土地房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)繼承分拆(分割)出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　3.答案：ABC

　　(1)選項(xiàng)AB：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項(xiàng)C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　4.答案：ACD

　　【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般是有權(quán)收購(gòu)煙葉的煙草公司或者受其委托收購(gòu)煙葉的單位。

　　5.答案：ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：社會(huì)保險(xiǎn)基金不得用于違規(guī)用途(例如，興建、改建辦公場(chǎng)所和支付人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用)。

　　題目來源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所承擔(dān)的增值稅稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)生銷售時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　余額在貸方（銷項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月交納時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經(jīng)計(jì)算為多交

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　收到退庫(kù)時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無需編制會(huì)計(jì)分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，那么企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)將相關(guān)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　當(dāng)納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)候的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的購(gòu)貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷項(xiàng)稅額可以理解為賣東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)，就要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品/在建工程/原材料/銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　轉(zhuǎn)出去年已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、費(fèi)用

　　1、借：以前年度損益調(diào)整

　　            貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　            貸：以前年度損益調(diào)整

　　增值稅補(bǔ)稅留抵的會(huì)計(jì)分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以期末留抵稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應(yīng)當(dāng)以增值稅欠稅稅額紅字為依據(jù)，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法

　　一、直接轉(zhuǎn)出法

　　一般的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉(zhuǎn)出法

　　免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉(zhuǎn)出法

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉(zhuǎn)出法

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

　　煙酒是接人待客的重要禮品之一，同時(shí)，煙酒也是要繳納相應(yīng)的稅款的。在會(huì)計(jì)人員做處理時(shí)一般會(huì)計(jì)入“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　煙葉稅會(huì)計(jì)分錄

　　1.煙葉尚未提回時(shí)，根據(jù)有關(guān)收購(gòu)憑證等作賬務(wù)處理：

　　借：在途物資

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　2.煙葉提回入庫(kù)時(shí)，根據(jù)收貨單等憑證作賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：在途物資

　　3.繳納煙葉稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　　　貸：銀行存款

　　煙葉稅的主要內(nèi)容

　　1.煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事煙葉收購(gòu)的單位；

　　2.煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)；

　　3.煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率；

　　4.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為煙葉的收購(gòu)金額；

　　5.煙葉稅的征收機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。開征煙葉稅不會(huì)增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)。這主要是因?yàn)椋瓱熑~特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)由煙草收購(gòu)公司繳納的。改征煙葉稅后，煙葉稅的稅率與原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會(huì)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試復(fù)習(xí)工作已進(jìn)入到?jīng)_刺階段，除了回歸教材外，真題練習(xí)也是比較重要的復(fù)習(xí)環(huán)節(jié)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家出幾道《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題，看看正確率如何。

　　《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題

　　Q&A

　　1、【判斷題】企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫(kù)存商品核算。(　　)

　　A正確

　　B錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　這種情況下，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方，銷售方應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的實(shí)際成本。

　　Q&A

　　2、【判斷題】煙葉稅在煙葉銷售環(huán)節(jié)征收。( )

　　A 正確

　　B 錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　煙葉稅在收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。

　　Q&A

　　3、【判斷題】勞動(dòng)合同部分無效，則勞動(dòng)合同無效。( )

　　A 正確

　　B 錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　勞動(dòng)合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

　　Q&A

　　4、【判斷題】保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。( )

　　A 正確

　　B 錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　【答案解析】

　　此題表述是正確的。

　　Q&A

　　5、【判斷題】在勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為一次。( )

　　A 正確

　　B 錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　在勞務(wù)報(bào)酬所得中，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　本文來源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　稅務(wù)師的稅法一考試內(nèi)容包括稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅11個(gè)內(nèi)容，考試主要以流轉(zhuǎn)稅為主。

　　與其關(guān)聯(lián)度較高的稅法二主要內(nèi)容是所得稅，稅法一和稅法二的內(nèi)容是整個(gè)稅法基本原理和稅收實(shí)體法內(nèi)容，稅法二還會(huì)依賴稅法一，因此稅法一是最基礎(chǔ)的學(xué)科。

稅務(wù)師科目搭配建議

　　1、《稅法（一）》＋《稅法（二）》＋《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

　　這個(gè)組合比較適合計(jì)算能力較強(qiáng)且稅務(wù)基礎(chǔ)比較好的考生，三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系是理論基礎(chǔ)和實(shí)操，《稅法（一）》和《稅法（二）》是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)，先學(xué)《稅法一》及《稅法二》兩個(gè)科目，最后學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》，這樣先把稅法的知識(shí)點(diǎn)掌握了，基礎(chǔ)打下，對(duì)于學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》可以加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，學(xué)得更扎實(shí)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　2、《稅法（一）》+《稅法（二）》+《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

　　這三個(gè)科目均與法律相關(guān)，記憶性內(nèi)容偏多，計(jì)算量相對(duì)來說較少，難度相對(duì)較少。

　　3、《稅法（一）》+《稅法（二）》

　　《稅法（一）》是稅務(wù)師考試五門科目的基礎(chǔ)，而且《稅法（一）》和《稅法（二）》構(gòu)成了稅收實(shí)體法體系，因此無論是學(xué)習(xí)還是考試科目搭配，這兩科都是必須要在一起學(xué)習(xí)一起考試的。

稅務(wù)師備考方法

　　1、保證每天的備考時(shí)長(zhǎng)

　　無論考生選擇一年報(bào)考幾門，都要保證每天有固定的學(xué)習(xí)時(shí)間，把握好每天的學(xué)習(xí)時(shí)間。尤其是在職的考生，前期多付出時(shí)間，才能把考試的主動(dòng)權(quán)更多地掌握在自己手上，有充足的備考時(shí)間，就可以多聽?zhēng)坠?jié)課、多刷幾道題，后面?zhèn)淇紩r(shí)才會(huì)更從容，考試狀態(tài)也會(huì)更好。

　　2、要學(xué)會(huì)分配各科的備考任務(wù)

　　大部分考生都是需要在五年內(nèi)通過稅務(wù)五科的，如果考生一年報(bào)考的科目較多，就會(huì)遇到復(fù)習(xí)內(nèi)容逐漸增多、壓力逐漸增大的問題，對(duì)此，最好的解決方法就是將重要科目放在重要地位，同時(shí)進(jìn)行聽課和做題兩件事。

　　3、多輪學(xué)習(xí)，穩(wěn)固好基礎(chǔ)

　　每個(gè)科目的學(xué)習(xí)都不能只學(xué)一遍，至少需要三輪復(fù)習(xí)，第一輪學(xué)習(xí)先對(duì)內(nèi)容有大致了解，爭(zhēng)取可以掌握70%的知識(shí)點(diǎn)，為第二輪的強(qiáng)化復(fù)習(xí)建立框架體系；第二輪學(xué)習(xí)就是深入復(fù)習(xí)，要邊學(xué)邊總結(jié)邊復(fù)習(xí)，把前面打下的基礎(chǔ)穩(wěn)固一番；第三輪學(xué)習(xí)就是要找出自己的薄弱點(diǎn)，逐個(gè)擊破。

　　稅務(wù)師稅法一主要考稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、關(guān)稅等相關(guān)內(nèi)容。其中稅法一是稅務(wù)師資格考試的科目之一，稅務(wù)師資格考試設(shè)置《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》5個(gè)科目。每個(gè)科目考試時(shí)間為兩個(gè)半小時(shí)。

稅務(wù)師考試稅一怎么復(fù)習(xí)

　　（1）緊扣大綱、教材，配以習(xí)題鞏固。

　　平時(shí)多做題能更清晰地了解考試出題思路、考核重點(diǎn)及難點(diǎn)，還能了解自己的學(xué)習(xí)情況，確定復(fù)習(xí)方向。

　　（2）重點(diǎn)突出、勤于總結(jié)。

　　稅法一重點(diǎn)突出，增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅占總分值的60%以上。

　　為了更有針對(duì)性地學(xué)習(xí)，建議平時(shí)聽課和做題時(shí)要做筆記，將重難點(diǎn)、易錯(cuò)易混知識(shí)歸納總結(jié)，有助于在有限的時(shí)間復(fù)習(xí)到更高頻的內(nèi)容。

　　（3）合理分配答題時(shí)間。

　　做題先易后難，有疑問的題目先做標(biāo)記，所有題目做完后再回頭思考之前做過的題目。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

稅務(wù)師稅法一命題規(guī)律

　　（1）考查較基礎(chǔ)，考查全面

　　注重基礎(chǔ)知識(shí)的考核，考查重點(diǎn)章節(jié)的常規(guī)性考點(diǎn)，且絕大部分考題可以直接得出答案。

　　所以沖刺階段刷題時(shí)切忌糾纏于難題、偏題、怪題，注重重點(diǎn)基礎(chǔ)題目的訓(xùn)練，并能做到熟練掌握。

　　（2）考查全面，特別是單選、多選，考查內(nèi)容非常瑣碎，追求知識(shí)掌握面的廣度，異于會(huì)計(jì)職稱考試的思路。

　　（3）強(qiáng)調(diào)綜合靈活運(yùn)用、側(cè)重稅法政策的理解和應(yīng)用

　　涉及基礎(chǔ)理論、稅法政策、操作運(yùn)用三大部分內(nèi)容。同時(shí)考試注重政策與政策之間的聯(lián)系，其中的主觀題如計(jì)算題、綜合分析題中關(guān)于政策運(yùn)用比較靈活，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)要特別注意理論和應(yīng)用的結(jié)合。

　　《稅法一》內(nèi)容涵蓋：稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅、關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅。其內(nèi)容以流轉(zhuǎn)稅為主。

　　《稅法二》內(nèi)容涵蓋：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內(nèi)容以所得稅為主。

　　稅法一和稅法二加在一起就是整個(gè)的稅法基本原理和稅收實(shí)體法內(nèi)容。稅法二還會(huì)依賴稅法一。稅二主要內(nèi)容是所得稅，稅一主要內(nèi)容是商品和勞務(wù)稅，即通俗所說的流轉(zhuǎn)稅，所得稅尤其是企業(yè)所得稅嚴(yán)重依賴于其他所有的稅收實(shí)體法內(nèi)容，故稅法一是最基礎(chǔ)的學(xué)科。

稅務(wù)師稅法1考試難度

　　稅務(wù)師稅法一難度比較小，但稅務(wù)師稅法一關(guān)于稅法的內(nèi)容，考試時(shí)往往考得很細(xì)，不可松懈。稅法一、稅法二關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，建議考生們選擇報(bào)考科目時(shí)把《稅法一》和《稅法二》放在一起，這樣復(fù)習(xí)難度會(huì)降低一些。

稅務(wù)師稅法2考試難度

　　《稅法二》考試難度：小。《稅法二》注重基礎(chǔ)知識(shí)，且考查細(xì)致，涉及范圍廣，內(nèi)容上共有十個(gè)章節(jié)需要考生學(xué)習(xí)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

稅務(wù)師考試科目搭配

　　1、科目組合一：稅法一和稅法二。這兩門課程是稅務(wù)師考試的核心課程，也是學(xué)好涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。

　　2、科目組合二：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)和涉稅服務(wù)相關(guān)法律。計(jì)算能力稍弱，但文字記憶能力較好的考生，建議把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)和涉稅服務(wù)相關(guān)法律放在第一年考，先通過自己比較有把握的科目，給自己增加信心，同時(shí)也有更多的時(shí)間來復(fù)習(xí)其他三個(gè)科目。這種組合方式比較適合剛剛考過注會(huì)的考生，尤其是剛剛考過注會(huì)經(jīng)濟(jì)法;對(duì)于剛剛考過注會(huì)會(huì)計(jì)的考試，通過財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目是水到渠成的事情。

　　3、科目組合三：稅法一、稅法二和涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)。常見的報(bào)考方式是第一年選擇三稅，三稅聯(lián)系密切，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考察的基本上也是稅法一、稅法二的內(nèi)容，只是考察的方式更加靈活，難度大一些。如果他們分開兩年考的話，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，考涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的那年，其實(shí)上你還是需要把稅法一、稅法二重新復(fù)習(xí)一遍。對(duì)于把握比較大的考生，如果有精力會(huì)選擇第一年報(bào)這三門。

　　稅務(wù)師稅法一主要考稅法基本原理、增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、關(guān)稅等相關(guān)內(nèi)容。其中稅法一是稅務(wù)師資格考試的科目之一，稅務(wù)師資格考試設(shè)置《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》5個(gè)科目。每個(gè)科目考試時(shí)間為兩個(gè)半小時(shí)。

　　稅法一重點(diǎn)章節(jié)明顯，考生可以將目光放在第二章增值稅、第三章消費(fèi)稅、第五章資源稅和第七章土地增值稅上。

　　其中，第二章是稅法一最重要的章節(jié)，以理解運(yùn)用及記憶為主，考試涉及各種題型，其中銷售額的確定、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算等是考試的重點(diǎn)內(nèi)容。

　　第三章是重點(diǎn)章節(jié)，稅務(wù)師考試內(nèi)容重中之重！一定要全面掌握。在客觀題，簡(jiǎn)答題和綜合分析題中均會(huì)出現(xiàn)，需要反復(fù)練習(xí)，熟練掌握各知識(shí)點(diǎn)。尤其綜合分析題，兩道綜合分析題50分，基本上是一道增值稅相關(guān)的綜合分析題，一道企業(yè)所得稅相關(guān)的綜合分析題。

稅務(wù)師稅法一考試題型

　　稅務(wù)師稅法一考試題型有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題與綜合分析題，考試題量適中。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

稅務(wù)師稅法一考試特點(diǎn)

　　稅法一科目包含9個(gè)稅種和稅收基本原理，其中增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅屬于重點(diǎn)內(nèi)容，需要花費(fèi)的時(shí)間和精力較多，難度較大,分值合計(jì)占據(jù)了總分值的80%左右。

　　聽網(wǎng)課前可以提前了解章節(jié)內(nèi)容。每年計(jì)算題與綜合分析題中必有相關(guān)章節(jié)內(nèi)容的考查。其他章節(jié)的內(nèi)容建議重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收優(yōu)惠等知識(shí)點(diǎn)，在歷年考試中經(jīng)常以客觀題方式來考查。