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　　煙酒是接人待客的重要禮品之一，同時，煙酒也是要繳納相應的稅款的。在會計人員做處理時一般會計入“在途物資”、“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　煙葉稅會計分錄

　　1.煙葉尚未提回時，根據(jù)有關收購憑證等作賬務處理：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費——煙葉稅

　　2.煙葉提回入庫時，根據(jù)收貨單等憑證作賬務處理：

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　3.繳納煙葉稅時

　　借：應交稅費——煙葉稅

　　　　貸：銀行存款

　　煙葉稅的主要內(nèi)容

　　1.煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)從事煙葉收購的單位；

　　2.煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購環(huán)節(jié)；

　　3.煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率；

　　4.煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉的收購金額；

　　5.煙葉稅的征收機關為地方稅務機關。開征煙葉稅不會增加農(nóng)民的負擔。這主要是因為，原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的。改征煙葉稅后，煙葉稅的稅率與原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會增加農(nóng)民負擔。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)向農(nóng)戶收購煙葉時，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納煙葉稅，其計稅依據(jù)為煙葉的收購金額，對于收購煙葉的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　收購煙葉會計處理

　　企業(yè)收到煙葉農(nóng)戶的煙葉時，根據(jù)有關收購發(fā)票，支付單據(jù)等作賬務處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　       貸：銀行存款

　              　應交稅費—煙葉稅

　　煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，煙葉稅的稅率為20%，煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。

　　煙葉稅征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　煙葉稅如何征收？

　　1、煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。

　　2、煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。

　　3、煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　4、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。

可能很多會計人是沒接觸過這方面知識的，在我們國家的煙葉在生產(chǎn)加工銷售的過程中，煙草的稅率是，比較高的，那么在收購這一環(huán)節(jié)，應該怎么計算進項稅額？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先我們要先來了解我們國家的煙草行業(yè)

煙草行業(yè)不同于其他行業(yè)，它由國家專賣，屬于國家壟斷性質(zhì)，如果完全放開煙葉收購價格有可能會出現(xiàn)價格扭曲的現(xiàn)象，即價格無法反映市場的供需情況。

收購環(huán)節(jié)的煙葉應該怎么計算進項稅？

首先，煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，根據(jù)(財稅〔2018〕32號) 等政策、法規(guī)的規(guī)定，在國務院無特殊規(guī)定的情況下，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額.《增值稅暫行條例實施細則》第十七條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的買價，除農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款外，還應包括按規(guī)定繳納的煙葉稅，《煙葉稅法》規(guī)定,煙葉稅應納稅額按照煙葉收購金額的20%計算。

煙葉稅的申報時間是什么時候？

納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天)，煙葉稅是按月計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款，關于煙葉稅的納稅申報時間，由各煙葉收購地主管稅務機關在不遲于次月末的期限內(nèi)，在不影響稅款征收的情況下自主核定。

原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的，改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定不變。

以上就是有關收購煙葉稅的一些相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

銷售煙絲消費稅怎樣計算？

　　對于香煙，想必每個人都十分熟悉。這是一種日常消費品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費稅怎樣計算?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時，作為委托方，應當提供煙葉，而受托方只收取加工費及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應納消費稅按照當月生產(chǎn)所領用數(shù)量來計算抵扣。

　　對于委托加工的煙絲，納稅時應當按照受托方的同類煙絲的銷售價格來計算，如果沒有同類煙絲銷售價格的，則按照組成計稅價格來納稅。公式如下：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　卷煙消費稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個環(huán)節(jié)進行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費稅納稅人時，需要交納11%的從價稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費稅。

　　煙葉稅會計分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時，會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——煙葉稅

　　煙葉提回入庫時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時

　　借：應交稅費——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：銷售白酒是否要交消費稅?

　　會計人員平時工作中經(jīng)常接觸“應交稅費”明細科目，含義簡單理解為按照規(guī)定企業(yè)應當繳納的各種稅費。那么應交稅費會計分錄都有哪些呢?明細科目包括什么?會計網(wǎng)整理了最新相關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　應交稅費會計分錄

　　一、計入稅金及附加分錄有哪些?

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　應交稅費——應交城市維護建設稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　應交稅費——應交資源稅

　　應交稅費——應交土地增值稅

　　應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　二、計入管理費用分錄有哪些?

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　——應交保險保障基金

　　——應交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目分錄

　　1、計入企業(yè)所得稅，分錄如下：

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　遞延所得稅負債

　　或者做相反分錄

　　2、個人所得稅，相關分錄如下：

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　3、煙葉稅，相關分錄如下：

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　　貸：應交稅費—應交煙葉稅

　　應交稅費明細科目都有哪些?

　　應交稅費明細科目包括：

　　1、增值稅、城市維護建設稅;

　　2、消費稅;

　　3、企業(yè)所得稅;

　　4、房產(chǎn)稅;

　　5、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;

　　6、資源稅

　　7、車船稅

　　本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、保險保障基金和礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應交稅費為負數(shù)該怎么調(diào)整?

　　應交稅費借方說明什么?

　　應交稅費借方反映交納數(shù)和可抵減數(shù)，記減少;而貸方說明計提數(shù)和應交增稅增加數(shù)。期末若是借方余額，則表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金的意思。

　　雖說初級會計職稱考試比較基礎，但由于其考察范圍比較廣，考生同樣不能掉以輕心。近年來，多選題一直都是初級考生的弱項，下面會計網(wǎng)針對《經(jīng)濟法基礎》出幾道多選題練習，看看能答對幾題。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有金額起點限制的有(　　)。

　　A.委托收款

　　B.支票

　　C.托收承付

　　D.匯兌

　　2.下列表述中，正確的有( )。

　　A.銀行本票欠缺出票人簽章的，銀行本票無效

　　B.個人不能使用銀行本票

　　C.銀行本票見票即付

　　D.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月

　　3.下列應當辦理稅務登記的是( )。

　　A.國家機關

　　B.個體工商戶

　　C.企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)

　　D.稅法規(guī)定應納稅但暫享受免稅待遇的單位和個人

　　4.下列各項中屬于法的本質(zhì)與特征的有( )。

　　A.體現(xiàn)統(tǒng)治階級的意志

　　B.國家制定或認可

　　C.以國家強制力保證實施

　　D.取得社會公眾認可

　　5.有關我國煙葉稅的特點，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應當自煙葉驗收入庫之日起30日內(nèi)申報繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

　　題目答案

　　1.答案：ABD

　　【考點】支付結(jié)算方式限制額度。

　　【解析】托收承付結(jié)算款項的每筆金額起點是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點是1000元。

　　2.答案：ACD

　　【解析】選項B表述不正確，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

　　3.答案：BCD

　　【解析】除國家機關個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記

　　4.答案：ABC

　　【考點】法的本質(zhì)和特征。

　　【解析】選項D,法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。

　　5.答案：ABD

　　【解析】選項C：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　2021年初級會計職稱考試馬上要開始了，從往年考情來看，很多考生在碰到多選題時都非常糾結(jié)不知道選哪個答案好，下面會計網(wǎng)出幾道《經(jīng)濟法基礎》多選題練習考考大家，測試一下對知識點掌握程度。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當進行土地增值稅清算的有( )。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　2.有關我國煙葉稅的特點，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應當自煙葉驗收入庫之日起30日內(nèi)申報繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

　　3.以下對車船稅及滯納金的計算中，正確的有(　)。

　　A.當年購置新車船的，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的次月起按月計算。應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)

　　B.對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中“當年應繳”項目應為0

　　C.稅務機關已批準減免的車輛應納稅額=減稅前應納稅額×(1-減稅幅度)

　　D.購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：當年應繳=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12

　　4.下列稅種中，實行按年計算分期繳納的征收方法的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.關稅

　　C.車輛購置稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是(　)。

　　A.進口貨物不征收城市維護建設稅

　　B.出口貨物不退城市維護建設稅

　　C.以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計稅依據(jù)

　　D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

　　題目答案

　　1.答案：ABC

　　【解析】選項D:主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的范圍

　　2.答案：ABD

　　【解析】選項C：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　3.答案：BCD

　　【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。當年購置的新車船計算公式為：應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)

　　4.答案：AD

　　【解析】本題綜合了四個小稅種的稅款征收辦法，考點散且多，要注意分別掌握。選項B:關稅是在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后，海關放行前一次性繳納;選項C:車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。

　　5.答案：ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計稅依據(jù)。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　應交稅費屬于負債類科目，一般企業(yè)通過“應交稅費”科目核算增值稅、消費稅、教育費附加、地方教育附加等稅費的應交、交納等情況。那么應交稅費涉及的會計分錄都有哪些？

　　應交稅費如何編制會計分錄？

　　一、計入稅金及附加

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——應交消費稅

　              　應交稅費——應交教育費附加

              　　應交稅費——應交地方教育附加

　　              應交稅費——應交城市維護建設稅

　　              應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　              應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　              應交稅費——應交土地增值稅

　　              應交稅費——應交環(huán)境保護稅

　　              應交稅費——應交車船稅

　　              應交稅費——應交出口關稅

　　二、計入管理費用

　　借：管理費用

　        　貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

　　               應交稅費 ——應交保險保障基金

　　               應交稅費——應交殘疾人保障金

　　三、計入其他科目

　　1、企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

　       　遞延所得稅資產(chǎn)

　       　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　              　遞延所得稅負債

　　2、個人所得稅

　　借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

　       　貸：應交稅費——應交個人所得稅

　　3、煙葉稅

　　借：材料采購/在途物資/原材料

　       　貸：應交稅費——應交煙葉稅

　　應交稅費為什么為負數(shù)？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，在上繳之前由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應交稅費為負數(shù)主要是以下原因?qū)е拢?/p>

　　1.以前年度多交所致；

　　2.進項稅大于銷項稅；

　　3.應交稅費一級科目為負數(shù)，有可能是增值稅進項稅額大，造成很多留抵或者實交稅款大于計提的應交稅款所導致的。

　　2021年初級會計職稱考試已經(jīng)開始了，今年的考試同樣分為了兩個階段進行，對于未參加考試的同學，目前做題依然成為了他們的備考重點，，下面會計網(wǎng)出幾道關于《經(jīng)濟法基礎》多選題給大家，看看能答對幾道題。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅征稅對象的說法，正確的有( )。

　　A.居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)只就其來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　C.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅

　　2.下列關于契稅的表述中，正確的有( )。

　　A.公司以土地、房屋權(quán)屬作價入股，征收契稅

　　B.將房產(chǎn)用于抵押，征收契稅

　　C.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)，征收契稅

　　3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有( )。

　　A.軍事單位承受土地用于軍事設施

　　B.國家機關承受房屋用于辦公

　　C.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住

　　4.某單位的以下哪些情況會使其成為煙葉稅的納稅人(　)。

　　A.受煙草公司委托收購煙葉

　　B.查處沒收違法收購的煙葉

　　C.收購煙葉的單位

　　D.有權(quán)收購煙葉的煙草公司

　　5.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，關于社會保險基金管理運營的下列表述中，正確的有( )。

　　A.社會保險基金?？顚Ｓ?/p>

　　B.按照社會保險險種分別建賬、分賬核算

　　C.社會保險基金存入財政專戶，通過預算實現(xiàn)收支平衡

　　D.可以用于支付社會保險機構(gòu)的人員經(jīng)費、運行費用、管理費用

　　題目答案

　　1.答案：CD

　　選項A:居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅;選項BCD:在境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，只就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅;在境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及來源于境外但與其境內(nèi)所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅。

　　2.答案：AC

　　本題考核契稅的征稅范圍。公司以土地房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，征收契稅。土地房屋權(quán)屬變動還有其他一些不同的形式，如典當繼承分拆(分割)出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　3.答案：ABC

　　(1)選項AB：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅;(2)選項C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　4.答案：ACD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般是有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。

　　5.答案：ABC

　　【解析】選項D：社會保險基金不得用于違規(guī)用途(例如，興建、改建辦公場所和支付人員經(jīng)費、運行費用、管理費用)。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　《稅法一》內(nèi)容涵蓋：稅法基本原理、增值稅、消費稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關稅、環(huán)境保護稅。其內(nèi)容以流轉(zhuǎn)稅為主。

　　《稅法二》內(nèi)容涵蓋：企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內(nèi)容以所得稅為主。

　　稅法一和稅法二加在一起就是整個的稅法基本原理和稅收實體法內(nèi)容。稅法二還會依賴稅法一。稅二主要內(nèi)容是所得稅，稅一主要內(nèi)容是商品和勞務稅，即通俗所說的流轉(zhuǎn)稅，所得稅尤其是企業(yè)所得稅嚴重依賴于其他所有的稅收實體法內(nèi)容，故稅法一是最基礎的學科。

稅務師稅法1考試難度

　　稅務師稅法一難度比較小，但稅務師稅法一關于稅法的內(nèi)容，考試時往往考得很細，不可松懈。稅法一、稅法二關聯(lián)性強，建議考生們選擇報考科目時把《稅法一》和《稅法二》放在一起，這樣復習難度會降低一些。

稅務師稅法2考試難度

　　《稅法二》考試難度：小?！抖惙ǘ纷⒅鼗A知識，且考查細致，涉及范圍廣，內(nèi)容上共有十個章節(jié)需要考生學習。

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稅務師考試科目搭配

　　1、科目組合一：稅法一和稅法二。這兩門課程是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。

　　2、科目組合二：財務與會計和涉稅服務相關法律。計算能力稍弱，但文字記憶能力較好的考生，建議把財務與會計和涉稅服務相關法律放在第一年考，先通過自己比較有把握的科目，給自己增加信心，同時也有更多的時間來復習其他三個科目。這種組合方式比較適合剛剛考過注會的考生，尤其是剛剛考過注會經(jīng)濟法;對于剛剛考過注會會計的考試，通過財務與會計科目是水到渠成的事情。

　　3、科目組合三：稅法一、稅法二和涉稅服務實務。常見的報考方式是第一年選擇三稅，三稅聯(lián)系密切，涉稅服務實務考察的基本上也是稅法一、稅法二的內(nèi)容，只是考察的方式更加靈活，難度大一些。如果他們分開兩年考的話，你會發(fā)現(xiàn)，考涉稅服務實務的那年，其實上你還是需要把稅法一、稅法二重新復習一遍。對于把握比較大的考生，如果有精力會選擇第一年報這三門。

　　稅務師稅法一主要考稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、關稅等相關內(nèi)容。其中稅法一是稅務師資格考試的科目之一，稅務師資格考試設置《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》5個科目。每個科目考試時間為兩個半小時。

　　稅法一重點章節(jié)明顯，考生可以將目光放在第二章增值稅、第三章消費稅、第五章資源稅和第七章土地增值稅上。

　　其中，第二章是稅法一最重要的章節(jié)，以理解運用及記憶為主，考試涉及各種題型，其中銷售額的確定、進項稅額、應納稅額的計算等是考試的重點內(nèi)容。

　　第三章是重點章節(jié)，稅務師考試內(nèi)容重中之重！一定要全面掌握。在客觀題，簡答題和綜合分析題中均會出現(xiàn)，需要反復練習，熟練掌握各知識點。尤其綜合分析題，兩道綜合分析題50分，基本上是一道增值稅相關的綜合分析題，一道企業(yè)所得稅相關的綜合分析題。

稅務師稅法一考試題型

　　稅務師稅法一考試題型有單項選擇題、多項選擇題、計算題與綜合分析題，考試題量適中。

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稅務師稅法一考試特點

　　稅法一科目包含9個稅種和稅收基本原理，其中增值稅、消費稅和土地增值稅屬于重點內(nèi)容，需要花費的時間和精力較多，難度較大,分值合計占據(jù)了總分值的80%左右。

　　聽網(wǎng)課前可以提前了解章節(jié)內(nèi)容。每年計算題與綜合分析題中必有相關章節(jié)內(nèi)容的考查。其他章節(jié)的內(nèi)容建議重點關注應納稅額的計算和稅收優(yōu)惠等知識點，在歷年考試中經(jīng)常以客觀題方式來考查。

　　稅務師的稅法一考試內(nèi)容包括稅法基本原理、增值稅、消費稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關稅、環(huán)境保護稅11個內(nèi)容，考試主要以流轉(zhuǎn)稅為主。

　　與其關聯(lián)度較高的稅法二主要內(nèi)容是所得稅，稅法一和稅法二的內(nèi)容是整個稅法基本原理和稅收實體法內(nèi)容，稅法二還會依賴稅法一，因此稅法一是最基礎的學科。

稅務師科目搭配建議

　　1、《稅法（一）》＋《稅法（二）》＋《涉稅服務實務》

　　這個組合比較適合計算能力較強且稅務基礎比較好的考生，三者的對應關系是理論基礎和實操，《稅法（一）》和《稅法（二）》是《涉稅服務實務》的基礎，先學《稅法一》及《稅法二》兩個科目，最后學習《涉稅服務實務》，這樣先把稅法的知識點掌握了，基礎打下，對于學習《涉稅服務實務》可以加深對知識點的理解，學得更扎實。

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　　2、《稅法（一）》+《稅法（二）》+《涉稅服務相關法律》

　　這三個科目均與法律相關，記憶性內(nèi)容偏多，計算量相對來說較少，難度相對較少。

　　3、《稅法（一）》+《稅法（二）》

　　《稅法（一）》是稅務師考試五門科目的基礎，而且《稅法（一）》和《稅法（二）》構(gòu)成了稅收實體法體系，因此無論是學習還是考試科目搭配，這兩科都是必須要在一起學習一起考試的。

稅務師備考方法

　　1、保證每天的備考時長

　　無論考生選擇一年報考幾門，都要保證每天有固定的學習時間，把握好每天的學習時間。尤其是在職的考生，前期多付出時間，才能把考試的主動權(quán)更多地掌握在自己手上，有充足的備考時間，就可以多聽幾節(jié)課、多刷幾道題，后面?zhèn)淇紩r才會更從容，考試狀態(tài)也會更好。

　　2、要學會分配各科的備考任務

　　大部分考生都是需要在五年內(nèi)通過稅務五科的，如果考生一年報考的科目較多，就會遇到復習內(nèi)容逐漸增多、壓力逐漸增大的問題，對此，最好的解決方法就是將重要科目放在重要地位，同時進行聽課和做題兩件事。

　　3、多輪學習，穩(wěn)固好基礎

　　每個科目的學習都不能只學一遍，至少需要三輪復習，第一輪學習先對內(nèi)容有大致了解，爭取可以掌握70%的知識點，為第二輪的強化復習建立框架體系；第二輪學習就是深入復習，要邊學邊總結(jié)邊復習，把前面打下的基礎穩(wěn)固一番；第三輪學習就是要找出自己的薄弱點，逐個擊破。

　　2022年初級會計職稱考試復習工作已進入到?jīng)_刺階段，除了回歸教材外，真題練習也是比較重要的復習環(huán)節(jié)，下面會計網(wǎng)給大家出幾道《初級會計實務》真題，看看正確率如何。

　　《初級會計實務》真題

　　Q&A

　　1、【判斷題】企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業(yè)的庫存商品核算。(　　)

　　A正確

　　B錯誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　這種情況下，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給買方，銷售方應確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的實際成本。

　　Q&A

　　2、【判斷題】煙葉稅在煙葉銷售環(huán)節(jié)征收。( )

　　A 正確

　　B 錯誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　煙葉稅在收購環(huán)節(jié)征收。

　　Q&A

　　3、【判斷題】勞動合同部分無效，則勞動合同無效。( )

　　A 正確

　　B 錯誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　勞動合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。

　　Q&A

　　4、【判斷題】保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證。( )

　　A 正確

　　B 錯誤

　　正確答案：A

　　【答案解析】

　　此題表述是正確的。

　　Q&A

　　5、【判斷題】在勞務報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為一次。( )

　　A 正確

　　B 錯誤

　　正確答案：B

　　【答案解析】

　　在勞務報酬所得中，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　本文來源：會計網(wǎng)初級會計題庫

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，那么企業(yè)進行進項稅額轉(zhuǎn)出時，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

　　企業(yè)將相關的貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

　　　　貸：在產(chǎn)品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　當納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的相關的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。

　　企業(yè)首次購買稅控設備時，相應的費用可以在增值稅應納稅額中全額抵扣。對于稅控設備抵稅，應該如何做會計分錄？

　　稅控設備抵稅分錄處理

　　購買時：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　抵減當月做分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)

　       　貸：管理費用

　　注意如果不是初次購買稅控設備的費用是不能在增值稅應納稅額中抵減的。

　　在使用過程中，每年還要支付技術維護費，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　管理費用包括哪些？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或利益，屬于損益類科目。具體包括工資、職工福利費、折舊費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。

　　企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　稅務師稅法一主要考稅法基本原理、增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地增值稅、資源稅、車輛購置稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、關稅等相關內(nèi)容。其中稅法一是稅務師資格考試的科目之一，稅務師資格考試設置《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務實務》、《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》5個科目。每個科目考試時間為兩個半小時。

稅務師考試稅一怎么復習

　?。?）緊扣大綱、教材，配以習題鞏固。

　　平時多做題能更清晰地了解考試出題思路、考核重點及難點，還能了解自己的學習情況，確定復習方向。

　　（2）重點突出、勤于總結(jié)。

　　稅法一重點突出，增值稅、消費稅、土地增值稅占總分值的60%以上。

　　為了更有針對性地學習，建議平時聽課和做題時要做筆記，將重難點、易錯易混知識歸納總結(jié)，有助于在有限的時間復習到更高頻的內(nèi)容。

　?。?）合理分配答題時間。

　　做題先易后難，有疑問的題目先做標記，所有題目做完后再回頭思考之前做過的題目。

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稅務師稅法一命題規(guī)律

　　（1）考查較基礎，考查全面

　　注重基礎知識的考核，考查重點章節(jié)的常規(guī)性考點，且絕大部分考題可以直接得出答案。

　　所以沖刺階段刷題時切忌糾纏于難題、偏題、怪題，注重重點基礎題目的訓練，并能做到熟練掌握。

　?。?）考查全面，特別是單選、多選，考查內(nèi)容非?，嵥?，追求知識掌握面的廣度，異于會計職稱考試的思路。

　?。?）強調(diào)綜合靈活運用、側(cè)重稅法政策的理解和應用

　　涉及基礎理論、稅法政策、操作運用三大部分內(nèi)容。同時考試注重政策與政策之間的聯(lián)系，其中的主觀題如計算題、綜合分析題中關于政策運用比較靈活，同學們在學習時要特別注意理論和應用的結(jié)合。