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　　銷項稅額和進項稅額的會計處理我們經常會混淆，比如銷項稅額能轉出嗎？今天會計網整理了關于銷項稅額的實務處理，讓希望能幫到你。

　　銷項稅額能轉出嗎？

　　銷項稅額沒有轉出的說法，只有不能抵扣的進項要轉出。

　　進項稅額轉出是企業購進的貨物發生非經營性損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　在企業實際計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。

　　銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。需要注意的是：增值稅專用發票上注明的價款為不含稅價，普通發票上注明的價款為含稅價，價外費用一般為含稅價，含稅價需要進行價稅分離。

　　銷項稅額抵減的會計分錄

　　增值稅賬務處理

　　發生銷售時

　　借:銀行存款

　　貸:主營業務收入

　　貸:應納增值稅-銷項稅額

　　購進原材料時

　　借:原材料

　　借:應納增值稅-進項稅額

　　貸:銀行存款(或應付賬款)

　　如果當月有進項稅額轉出

　　借:在建工程(或固定資產、應付福利費等)

　　貸:應納增值稅-進項稅額轉出

　　月末結轉

　　月末，增值稅經計算為應交的，即:余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出)，則:

　　借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸:應交稅金--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經計算為多交的，則:

　　借:應交稅金--未交增值稅

　　貸:應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的,無需編制會計分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進行會計處理，待以后實現銷項稅額大于留抵數時(也就是以后月份)再納稅。

　　企業經營過程中發生的增值稅銷項稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對于銷項稅，應計入應交稅費——應交增值稅科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　增值稅銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　進項稅額會計分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　結轉銷項稅額會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　企業在銷售貨物時，需要向購貨方收取銷項稅。其中銷項稅是指銷售貨物或有應稅項的稅金時應交的稅金。對于銷項稅額，應如何做會計分錄？

　　銷項稅會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　應交稅費是什么意思？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　什么是銷項稅？

　　在商品的流通過程中，稅務機關會對商品或勞務在流轉過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進項稅與銷項稅。其中，銷項稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時需要收取兩部分錢，不含稅價款與銷項稅額。

　　企業應在“應交增值稅”明細賬中，設置“銷項稅額”等專欄，用來記錄企業銷售貨物中收取的增值稅額。企業收取的銷項稅額用藍字登記；退回貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　企業銷項稅轉出分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　月末結轉，其會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅(若進項稅大于銷項稅為紅數)

　　企業發生土地銷項稅額抵減業務時，會計人員一般設置應交稅費、主營業務成本、營業外收入科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　土地銷項稅額抵減會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：主營業務成本

　　或

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　　　貸：營業外收入

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。應交稅費科目反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。

　　應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入是指與企業日常營業活動沒有直接關系的各項利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　月末，一般納稅人要對銷項和進項稅額進行抵減，計算出企業應交的增值稅額。那么企業的進項稅額與銷售稅額抵扣的會計分錄怎么做？

　　進項銷項稅額抵扣的會計分錄

　　銷售時產生銷項稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應納增值稅（銷項稅額）

　　購進原材料產生進項稅額

　　借：原材料

　　　　應交稅費—應納增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進項稅額轉出

　　借：在建工程/固定資產/應付福利費等

　　　　貸：應交稅費—應納增值稅—進項稅額轉出

　　月底結賬

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　計算結轉應繳納增值稅，當期銷項稅額比當期進項稅額大，計算結果為正數，當期需要繳納增值稅稅款;相反，當期進項稅額比當期銷項稅額大，計算結果為負數，形成留抵稅額待下期留抵，當期不用繳納稅款。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　什么是銷項稅額？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　銷項稅額抵減的情況有很多，例如房地產企業新項目、銀行業金融商品轉讓等，對于土地銷項稅額抵減的會計分錄應如何編制？

　　土地銷項稅額抵減的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　　       貸：主營業務成本

　　或：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

　       　貸：營業外收入

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　“主營業務成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，同時應當按主營業務的種類進行明細核算，

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品、勞務成本等

　　期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　結轉后，“主營業務成本”科目應無余額。

　　營業外收入怎么理解？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”，指的是與生產經營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業財務成果的組成部分。

　　營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。屬于企業營業外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規定的開支。

　　企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　“營業外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業發生的營業外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。

　　企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項稅。發生的增值稅銷項稅額，該如何寫會計分錄？

　　增值稅銷項稅的會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業務收入/其他業務收入等

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　進項稅額會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產/固定資產等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款/應付賬款等

　　銷項稅額計算公式

　　銷項稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關賬務處理

　　小規模納稅人

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　對于待轉銷項稅額的會計處理，企業通常設置“應交稅費”會計科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　待轉銷項稅額的會計分錄

　　1、當企業在進行結轉銷項稅額時：

　　借：應交稅費——待轉銷項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　2、當企業在進行結轉進項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅

　　應交稅費科目該如何理解？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，做相反的會計分錄。由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償的，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產損益”轉出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費——應繳增值稅（進項稅額轉出）”予以轉出。

　　納稅人適用一般計稅方法的，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額，土地增值稅銷項稅額抵減時，如何編制會計分錄？

　　土地銷項稅抵減分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　       　貸：主營業務成本

　　或者：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　       貸：營業外收入

　　土地增值稅如何計算？

　　土地增值稅的計算公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

　　公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

　　納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

　　計算增值額的扣除項目：

　　(1)取得土地使用權所支付的金額;

　　(2)開發土地的成本、費用;

　　(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

　　(4)與轉讓房地產有關的稅金;

　　(5)財政部規定的其他扣除項目。

　　土地增值稅必須分項目、分類計算。《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　土地使用稅分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費——土地使用稅

　　次月繳納稅金時，再計入應交稅費科目

　　借：應交稅費——土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　關于增值稅的相關計算相信大家都比較清楚，在日常工作中，增值稅是避免不了的一座大山。那么關于銷項稅額的抵減的相關內容大家清楚嗎？

　　銷項稅額抵減是什么？

　　銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷售開發票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進項稅，通過兩者之差抵減銷項稅額，以差額繳納增值稅。

　　一般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅(金融商品轉讓除外)的業務，財政部明確規定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　銷項稅額抵減怎么算出來？

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=當期銷售額×稅率

　　借:應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　主營業務成本

　　貸:銀行存款

　　增值稅銷項稅額抵減相關會計分錄

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　次月繳納時:

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，增值稅為多交：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　在一般納稅人企業中，每銷售一件產品所產生的稅，就叫銷項稅。銷項稅額是納稅人發生應稅行為時，應按照銷售額與規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。那么增值稅銷項稅額的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發生銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　當月有進項稅額轉出：

　　借：在建工程/固定資產

　　　　貸：應交稅費——交增值稅——進項稅額轉出

　　月末結轉：

　　余額在貸方（銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　次月交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經計算為多交：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　企業發生進項稅額和銷項稅額時，會計人員應及時進行核算，并且使用銷項稅額減去進項稅額計算得出企業的應納稅額。若出現進項稅額大于銷項稅額的情況，應如何做會計分錄？

　　進項稅額大于銷項稅額如何做會計分錄？

　　如果當月認證通過的進項稅額大于當月的銷項稅額，那么這個月可以不用繳納增值稅。在進項稅額大于銷項稅額時，企業就會出現留抵稅額，留抵稅額是可以進行累計的，即可以在以后的月份用作銷項稅額的抵扣，沒有時間進行限制。

　　1.月末時，企業有留抵稅額

　　借：應交稅費——未交增值稅

　       　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　2.企業有應該繳納但未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　3.上交以前月份欠交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅專門核算企業未繳納或多繳納的增值稅，平時該科目沒有發生額，但在月末進行結賬時，“應交稅費——應交增值稅”的余額在貸方的時候，應該將其轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方，反映企業存在沒有繳納的增值稅;當“應交稅費——應交增值稅”的余額在借方時，應該將余額轉入“應交稅費——未交增值稅”，反映企業多繳納的稅費。

　　未交增值稅明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。未交增值稅明細科目期末如借方余額，則反映企業多交的增值稅額。

　　增值稅納稅人銷售貨物或提供加工修理修配勞務，根據銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額稱作銷項稅額。增值稅銷項稅額如何做會計分錄處理是財務工作中的常見問題，會計網給大家整理了有關內容，來一起了解下吧。

　　增值稅銷項稅額會計分錄

　　1、發生銷售時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　2、購進原材料時：

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸：銀行存款(或應付賬款)

　　3、當月有進項稅額轉出

　　借：在建工程/固定資產/應付福利費等

　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　4、月末結轉

　　余額在貸方：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　5、次月交納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、增值稅經計算為多交的情況：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　收到退庫時：

　　如果是抵減以后期間應交增值稅的，無需做會計分錄。

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　銷項稅額含義

　　銷項稅額分為含稅和不含稅兩種，指的是增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，根據銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項稅額怎么計算?

　　計算銷項稅額，包括兩種情況，分別是含稅的銷項稅額計算、不含稅的銷項稅額計算。

　　1、銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　3、應納稅額=當期銷項稅額—當期可以抵扣的進項稅額—上期留抵的進項稅額

　　銷項稅額和進項稅額的區別

　　進項稅額指的是公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發票所記載的稅額，而銷項稅額指的是公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發票所記載的稅額。進項稅額可以抵扣銷項稅額。

　　進項稅額計算公式為進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，銷項稅額計算公式為銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。