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　　所得稅的匯算清繳補稅無非就是分為兩種情況：退稅和補稅，退稅是比較少的，因為并不是所有企業預交的稅費都很多，只有小部分企業，但是補稅還是發生比較多的，接下來就由會計網為大家帶來所得稅匯算清繳補稅的會計處理。

　　所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤，分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　補稅的業務處理

　　1、企業所得稅一般都是采取預繳性質，先申報預繳，之后再進行繳納，多退少補。

　　2、如果涉及到需要調整的金額不大的話，一般無需急于調整，可待年度企業所得稅匯算清繳時才予以調整，年度一并進行清算。如果涉及金額較大，影響公司資金流，可向稅局申退款。

　　3、基于重要性原則，如所進行賬務處理存在重大錯誤導致多計提所得稅的，那么，則應依法調整賬務處理(對原分錄進行反沖，同時進行正確的賬務處理)，對于多申報預繳入庫的所得稅稅款，一般不予辦理退庫，及至年度企業所得稅匯算清繳時才予以清算退庫。

　　“加計抵減”政策允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據城建稅、教育費附加的相關規定，城建稅、教育費附加的計稅依據為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內容就是加計抵減減免的稅款的相關內容，希望對你有所幫助。

　　企業在進行完一個公歷年度的工作后，其財務上的賬表都是要進行一定的年審的。也就是說，要對企業在全年的一個財務狀況進行嚴格地審查。

　　會計人員都知道，企業在經營的過程中是需要繳納和企業經營內容相關的各種稅款。如果在企業年審時，還存在有沒有繳納的稅款，企業必須要進行補繳。

　　那么，對于這種補繳的稅款，財務會計人員應該怎么進行賬務處理呢？所補交的稅款的會計分錄應該怎么寫？

　　年審時需要補交稅款，怎么做賬？

　　企業在年審時，應將當年發生的應交而未交稅金，做如下會計處理：

　　借:應交稅費—某某稅

　　貨:應交稅費—未交某某稅

　　實際補交稅款時：

　　借:應交稅費--未交某某稅稅

　　貨:銀行存款/庫存現金

　　會計的每個核算期末（年底，季度或月底），是會計人員最忙碌的時候。即使這個時候，需要處理的工作很多。稅款這方面，會計人員還是需要格外地注意。因為，一旦漏繳稅款，不僅可能會有稅收滯納金，稅務罰款，甚至會對企業的信譽產生不良影響。而且，也會給年度審查工作帶來麻煩。因為，年審時，一旦查出賬務有問題，則需要對全年的賬務進行比對，這無疑是更大的工作量。

　　所以，財務人員在日常的細節工作中，一定要認真和仔細。

　　企業經常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務局檢查后涉及補稅的，應設置“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。那么有關補繳稅款的會計分錄，具體應如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關科目（根據補稅原因而定）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據實際情況而定。比如：

　　1、應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現金等）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規模企業，稅務自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應收賬款、現金等

　　       貸：以前年度損益調整

　　              應交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發現有費用不正規，且未做調整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關），應如何做賬?

　　借：以前年度損益調整（所得稅費用）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　根據以上分錄調整資產負債表年初數及利潤表上年數。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）有關規定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數。

　　企業生產經營過程中，簽訂的購銷合同、加工承攬合同、技術合同等，均應按規定繳納印花，忘記繳納的，需及時補交。補交以前年度的印花稅，會計人員要怎么做賬？來一同了解下吧。

　　補交以往年度印花稅的會計分錄

　　如果印花稅金額不大，可直接計入當期損益核算，如果是執行《企業會計準則》：

　　借：管理費用——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　如果是執行《小企業會計準則》：

　　借：營業稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　如果金額較大，則通過以前年度損益調整科目進行核算：

　　借：以前年度損益調整（補交的印花稅）

　　       貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整（應調整的所得稅費用）

　　結轉未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　印花稅是什么?

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅，簡單理解為以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿等應稅憑證文件為對象所征收的稅。

　　印花稅納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》有關規定，印花稅應稅憑證主要包括：

　　1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

　　2、產權轉移書據；

　　3、營業帳簿；

　　4、權利、許可證照。

　　一般企業通過以前年度損益調整科目處理以前財務報表中的錯誤事項，比如會計分錄錯誤、計算錯誤等。那么實務上以前年度損益調整屬于什么科目？

　　以前年度損益調整屬于什么科目？

　　以前年度損益調整屬于損益類科目。

　　涉及到損益的事項，通過以前年度損益調整科目核算，調整完成后，應將以前年度損益調整科目的貸方或借方余額轉入利潤分配—未分配利潤科目;所得稅費用的調整也會涉及到以前年度損益調整科目。

　　以前年度損益調整會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　補交以前年度所得稅分錄

　　企業以前年度少交未交企業所得說的，本期補交所得稅的同時，還要支付稅款滯納金。

　　會計分錄如下：

　　1、計提所補交稅款：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、上繳稅款及滯納金：

　　借：應交稅費——企業所得稅

　　       營業外支出——滯納金

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整。

　　以前年度損益調整核算什么內容？

　　本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　簡單的說，就是用于調整已經跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響。使其不至于影響到本年度利潤總額。

　　企業繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業進行地稅稅費的計提，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業繳納稅費，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在日常經營過程中，除了需要繳納增值稅，消費稅等流轉稅之外，還需要繳納別的種類的稅金。環保稅是為了維護生態環境而進行征納的稅收。有時企業可能會在以前年度漏交環保稅，那么補交以前年度環保稅的賬務處理怎么做？

　　補交以前年度環保稅的會計分錄

　　1、計算企業應該繳納的環保稅

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交環保稅

　　2、企業實際補繳環保稅

　　借：應交稅費—應交環保稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業繳納環保稅的稅收滯納金

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　什么是環保稅？

　　環保稅的征稅對象是大氣污染物，水污染物，固體廢物和噪音，主要是針對像環境排放了污染物的企業或生產單位。環保稅的稅款是針對環境保護來進行繳納的，即對環境造成污染的需要繳稅，但是對環境沒有造成污染或負擔的企業不需要繳納環保稅。如果企業有自己的污水集中處理地方，或有生活垃圾計中處理場或其他的符合環保標準的場所，那也不需要征收環保稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　企業發生退稅業務，收到從稅局退回的以前年度稅款時，可通過設置應交稅費科目、以前年度損益調整科目進行核算，相應的會計分錄該怎么做？

　　收到以前年度退稅款分錄

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費—企業所得稅，附加稅等

　　同時沖銷之前計提分錄：

　　借：應交稅費—企業所得稅，附加稅等

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉損益：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應交稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整科目核算內容是什么？

　　以前年度損益調整科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　一些行業通常會跨地區開展業務，一般來說都會采用預付支付形式進行交易，同時企業繳納稅款也會在異地進行預繳納，對于異地預繳稅款的會計分錄該怎么做？

　　異地預繳稅款的會計分錄

　　1、企業當月繳納增值稅

　　借：應交稅費———應交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預繳

　　借：應交稅費———應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：應交稅費———應交增值稅

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　應交增值稅的計算方法：(1)一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

　　(2)執行簡易征收辦法的一般納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。

　　(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。

　　(4)小規模納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。

　　在我國，企業或個人在超過規定時間內沒有繳納相應的印花稅款的話那就需要進行補交，對于補交以前年度印花稅，該如何做會計分錄？

　　企業補交以前年度的印花稅的會計分錄

　　如果企業是執行的《小企業會計準則》，直接計入稅金及附加。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交印花稅

　　借：應交稅費—應交印花稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果補交的印花稅金額較大，影響到所得稅費用，就需要計入以前年度損益調整，調整年初未分配利潤。調整應交所得稅的分錄，

　　借：以前年度損益調整(補交的印花稅)

　　　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整(應調整的所得稅費用)

　　結轉未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　印花稅是什么？

　　印花稅是對企業在經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。其納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　企業繳納印花稅會計分錄

　　1、企業需計提印花稅時：

　　借：稅金及附加-印花稅

       　　貸：應交稅費-應交印花稅

　　繳納印花稅時：

　　借：應交稅費-應交印花稅

       　　貸：銀行存款

　　2、若企業不計提印花稅，會計分錄為：

　　借：稅金及附加-印花稅

       　　貸：銀行存款

     “稅金及附加”科目核算什么？

　　企業繳納印花稅，應通過“稅金及附加”科目核算，“稅金及附加”科目反映企業經營主要業務應負擔的印花稅、房產稅、消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅，資源稅和教育費附加等等。

　　企業在申報納稅的過程中，如果出現漏交稅費的情況，則應在年終匯算清繳后向相關部門補交稅費，若是企業發生補交以前年度房產稅的業務，該如何做會計分錄？

　　企業補交以前年度房產稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　            貸：應交稅費——應交房產稅

　　借：應交稅費——應交房產稅

　　            貸：銀行存款

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅時相關的會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅時的相關的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　經上述調整后，應同時將以前年度損益調整的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目中。以前年度損益調整科目如為貸方余額時的相關的會計分錄為:

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整科目如為借方余額，作相反的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉后以前年度損益調整科目應無余額。

　   企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數或上年實際數。

　　在企業經營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅，出現這種情況時，就需要補交增值稅，相關的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　1、補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　2、補交以前年度的增值稅

　　計提時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　查補轉出時：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　補交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費，主要包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整屬于損益科目，主要是核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，同時還包括企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　對于被稅務局檢查需要補交的以前年度的企業所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調整”科目來反映。相關的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調整

　         　貸：應交稅費——所得稅

　　2、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調整

　　3、補交時

　　借：應交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1、“以前年度損益調整”核算的是企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。也可以核算企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調整的主要賬務處理

　　（1）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。

　　（2）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。

　　（3）經過以上調整后，我們要將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結轉以后應是無余額的。

　　企業在生產經營的過程中都是需要及時繳納增值稅的，但是有的企業可能會出現少交稅的情況，此時需要及時進行補交。那么補交以前年度增值稅如何做會計分錄？

　　補交以前年度增值稅的會計分錄

　　一、補交上年度的增值稅會計分錄的做法為：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交，查補增值稅的會計分錄：

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費--增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費--增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　什么是增值稅？

　　是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅的征收范圍

　　征收范圍包括：貨物、銷售進口有形動產貨物、勞務、加工和修理修配勞務、服務、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產等。

　　企業如果在以前年度沒有繳納增值稅，則應在本年度根據政策規定補繳增值稅。這種情況一般通過應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　一、補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　二、補交以前年度的增值稅

　　1、計提時的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出時的會計分錄

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅時的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整時的會計分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是損益類賬戶，用于核算企業對以前年度發生的多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。該科目貸方記增加，登記企業調整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業調整的以前年度的收益損失；期末余額結轉至本年利潤賬戶，結轉后無余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業應按規定合法繳納相關稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應交城建稅

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　2、在企業繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費指的是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括：企業依法交納的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應當設置“應交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　在企業的生產經營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業所得稅費等相關稅費之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？

　　不同的稅款繳納程序

　　1、納稅申報和繳納：每次納稅申報和繳納前，納稅人應自行計算稅款，填寫納稅申報表，到納稅服務大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現金繳納，應在相應窗口辦理）。

　　2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現金繳納需到相應窗口辦理)。

　　3、預繳稅款：首先在窗口下發預繳稅款通知書，打印一般納稅申報單，自行到開戶行繳納。

　　4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)

　　5、繳納罰款：到窗口出示稅務行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)

　　6、繳納發票保證金和納稅保證金：持相關稅務文書到相應窗口辦理。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是稅務機關對在納稅期限內未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數收取一定比例的款項，實施經濟制裁的一種措施。

　　其特點是：（1）適用于負有金錢給付義務。（2）義務人超過規定期限不履行義務。（3）它可以重復進行，特別是作為每日附加費。例如，根據稅法的有關規定，對逾期不納稅的單位和個人，稅務機關應當依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務領域，但不限于此。在其他有支付義務的管理領域，當對方不履行義務時，可以收取滯納金，如環境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務人不履行義務對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向對方征收滯納金對其權益造成的損害，促進義務人盡快履行義務。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。

　　解繳稅款和繳納稅款的區別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發票；

　　3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　2、企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳，多退少補，外商投資企業和外國企業在五個月內匯算清繳，多退少補。