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　　計提工資和結轉工資有一定的區別，一般在發放工資前需要計提工資。結轉工資時，計入應付職工薪酬科目、管理費用科目核算，相關會計分錄是什么？

　　結轉職工工資會計分錄

　　答：計提工資和結轉工資一般說來有點區別。

　　計提的工資發完后，工資還未分配到有關成本費用項目，應當轉入結轉工資，計入當月成本費用，而結轉工資是指把當月發放的工資分配到有關成本費用項目里，直接影響當期利潤和虧損。

　　不包括稅費等簡單的分錄是：

　　發工資時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款（庫存現金）

　　結轉費用時：

　　借：管理費用（制造費用）（銷售費用）

　　       貸：應付職工薪酬

　　月末結轉本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用（制造費用）（銷售費用）

　　實發工資與計提工資的區別

       1、預先計入賬本但未實際發生的費用支出，（債權發生制）不能隨意預支賬款。

　　2、根據會計法的相關規定，計算和提取都要有（留存或減值）等工作。

　　3、提前計提工資時相對發工資的說法，并不是絕對意義上的發工資。

　　借：合同履約成本

　　       貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　       　貸：銀行存款（庫存現金等）

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。

　　企業在正常的經營狀態下，期末都需要結轉相應的工資、成本費用等，會計人員在結轉員工工資時，相關的會計分錄怎么做？

　　結轉期末工資的會計分錄

　　借：生產成本（生產工人工資）

　　　　制造費用（車間管理人員工資）

　　　　管理費用（行政管理人員工資）

　　　　銷售費用（銷售機構人員工資）

　　　　在建工程（在建工程人員工資）

　　　　貸：應付職工薪酬——工資

　　結轉相關收入及成本的會計分錄

　　1、結轉相關成本至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　2、結轉相關收入至本年利潤

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　3、結轉費用至本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　4、結轉相關的投資收益至本年利潤

　　凈收益

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　凈損失

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　結轉利潤分配的會計分錄

　　1、將本年的收入和支出相抵后本年實現的凈利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、將本年的收入和支出相抵后本年實現的凈利虧損

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額。期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。

　　研發費用是企業在進行生產經營活動時耗費的一項成本費用，一般是在科研時產生的，結轉研發費用時，應如何做會計分錄？

　　結轉研發費用的會計分錄

　　資本化：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　費用化：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　企業支付研發支出時：

　　借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費用化支出金額轉入損益科目：

　　借：管理費用——研究費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　將符合資本化條件的研發支出在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　什么是研發支出？

　　研發支出是指在研究與開發過程中所發生的一切費用，如消耗的原材料、所使用資產的折舊、負責開發人員的工資薪金及其福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。從另一層面講研發活動也是一種投資行為，是投資便會有風險，有不確定性。因而也增加了研發支出在會計確認與計量上的困難。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

　　職工工資指的是各企業在一定時期內直接支付給本單位全部職工的勞動報酬，對職工工資進行結轉處理，該如何做會計分錄？

　　結轉職工工資的會計分錄如何編制？

　　月底結轉：

　　借：銷售費用

　　       管理費用

　　       制造費用

　　       貸：應付職工薪酬

　　發放工資：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：應交稅費－應交個人所得稅

　　              庫存現金或銀行存款

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬，借方表示實際發放的職工薪酬，包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額，反映企業應付而未付的職工薪酬。

　　“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　企業的各項費用一般在期末進行結轉，結轉時一般計入本年利潤、管理費用等科目進行核算，有關會計分錄有哪些？

　　企業費用結轉的會計分錄

　　相關會計分錄編制如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　營業外支出

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　銷售費用

　　　　　　所得稅費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是按企業利潤構成計算確定，由公歷1月至12月，企業逐步積累形成的動態指標。本年利潤貸方記企業當期所實現的各項收入，借方記企業當期所發生的各項費用與支出。貸方發生額相抵后，本年利潤貸方余額為當期凈利潤；借方余額為當期凈虧損。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　期間費用是指企業除了制造費用和成本費用之外的主要支出，包括管理費用、銷售費用和財務費用，對于期間費用結轉，該如何做會計分錄？

　期間費用結轉的會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：財務費用

　             　管理費用

　             　銷售費用

　　期間費用包括哪些？

　　期間費用主要分為銷售費用、管理費用和財務費用這三大方面。

　　（1）銷售費用

　　銷售費用包括了企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的所有費用。比如，保險費、包裝費、裝卸費、展覽費、預計產品質量保證損失、運輸費、廣告費、商品維修費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等的后續支出，應當在發生時計入銷售費用。

　　（2）管理費用

　　管理費用包括了企業為組織和管理生產經營活動而發生的各種管理費用。例如，企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、印花稅、技術轉讓費、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、研究費用、排污費等等。

　　（3）財務費用

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　公司發生的財務費用一般包括利息支出、金融機構手續費、匯兌凈損失等。對于財務費用結轉，應如何做會計分錄？

　　財務費用結轉如何做賬？

　　借：本年利潤

              貸：財務費用

　　財務費用相關會計分錄

　　在計提利息時：

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　實際支付利息時：

　　借：應付利息

　　       貸：銀行存款

　　如果利息不用計提，直接支付：

　　借：財務費用

　　       貸：銀行存款

　　財務費用，借方增加，發生利息費用，屬于財務費用增加，在借方;應付利息是負債，需要計提利息時，負債增加，記在貸方，實際支付時，記在借方表示沖減。

　　應付利息屬于負債類科目。應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

　　財務費用包括什么內容？

　　財務費用包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印刷費、國外借款擔保費等

　　具體內容如下：

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

　　企業發生的費用，一般包括管理費用、銷售費用和財務費用，到了月底時，發生費用結轉怎么做會計分錄？

　　月底費用結轉分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　              財務費用

　　              銷售費用

　　管理費用、財務費用、銷售費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用)、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　對職工工資進行分配，會計核算時，應根據職工所在部門計入相應的科目處理。一般涉及管理費用、生產成本、銷售費用等。那么分配工資的會計分錄怎么做？

　　工資費用分配分錄

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　       制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　       管理費用(行政人員薪酬)

　　       銷售費用(銷售人員薪酬)

　　        貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款、庫存現金等

　　工資薪金所得是指個人在企業、機關團體及其他社會經濟組織工作所獲得的工資、薪金。

　　為適應對外開放，根據國際上將工人的勞動收入稱之為“工資”，職員的勞動收入謂之為“薪金”的習慣，我國稅法把工資、薪金并列相稱，而工資、薪金構成主要包括職工、個人的如下勞動收入：工資、薪金、加薪、勞動分紅及各類津貼、補貼。

　　應付職工薪酬核算內容

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　制造費用是企業為生產產品或提供勞務而發生的各項間接費用，對制造費用進行結轉處理時，應計入制造費用、生產成本科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　結轉制造費用分錄

　　當制造費用發生時：

　　借：制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　月底結到成本：

　　借：生產成本

　　　　貸：制造費用

　　計入制造費用的包括哪些？

　　計入制造費用的有車間管理人員工資、生產工人的勞動保護費、季節性修理期間的停工損失、生產設備計提的折舊等。

　　制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　制造費用分配率如何計算？

　　制造費用分配率指的是分配制造費用的時候所采用的比率，也就是制造費用總額與各種產品生產工人工資的百分比。會計年度終了，企業要根據制造費用的實際發生額分配到產品成本上去，需要按照一定的分配標準來確定分配率。

　　制造費用分配率=制造費用總額/各產品分配標準之和

　　分配標準：生產工時總數或生產工人定額工時總數、生產工人工資總和、機器工時總數、產品計劃產量的定額工時總數

　　某產品應分配的制造費用=該種產品分配標準×分配率