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計提附加稅的意思就是計算和提取，然后按照固定的比例稅率計入相應的科目，那么對于計提附加稅這部分內容你了解多少呢？如果不太了解這部分的內容，那么就和會計網一起來學習吧！

計提附加稅需要原始憑證嗎？

沒有原始憑證，直接計提的，但最好是要附自制的計算依據，作為憑證的附件，作為計提附加稅的數據計算過程。一般粘貼在會計分錄后的附件一般是發票記賬聯和發貨明細表，相關的會計分錄應該這么做：

借:現金(或銀行存款、應收賬款)

貸:主營業務收入

貸:應繳稅費/應交增值稅

一般納稅人的應交增值稅涉及到進項稅金、銷項稅金,相關的會計分錄這么做

借:現金(或銀行存款、應收賬款)

貸:主營業務收入

貸:應繳稅費/應交增值稅/銷項稅金

借:原材料(或庫存商品、固定資產、費用等)

借:應繳稅費/應交增值稅/進項稅金

貸:銀行存款(或現金、應付賬款)

月末銷項金額和進項金額都要結轉到應繳稅費/應交增值稅/未交增值稅科目,月末編制本月的銷售收入、銷項稅金、進項稅金匯總表,計算出本月應交增值稅金額:

借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸:應繳稅費/應交增值稅/進項稅金

借:應繳稅費/應交增值稅/銷項稅金

貸:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

應交稅費/應交增值稅/未交增值稅最后的科目余額就是本月應交增值稅金.編制本月的銷售收入、銷項稅金、進項稅金匯總表,計算出本月應交增值稅金額的這張表格就是附件.

補提稅金需要原始憑證嗎？

補提的時候是不需要原始憑證的，如果要求要有的話，那么可以按照月份、銷售額和附加稅等幾個項目進行設計，是以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。

以上就是有關計提附件稅是否要有原始憑證的一些知識點，希望能夠幫助到大家。

計提是什么意思？財務為什么要計提？

　　增值稅屬于流轉稅，由消費者負擔、征收范圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。請問支付本月增值稅會計分錄怎么做？

　　支付本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　“應交稅費——未交增值稅”科目的余額在借方，表示企業多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的增值稅。

　　附：增值稅稅率

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　　（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　進項稅一般是你買東西，需要支付或負擔的，而銷項稅是你賣東西時，需要向對方收取的。那么本月進項大于銷項要不要加計計提?應怎樣結轉增值稅?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　進項大于銷項是否要加計計提?

　　答：本月進項大于銷項的情況下，是需要加計計提的。

　　單位屬于增值稅的征收范圍內，所以城建稅應當按照應繳納的增值稅來計算。適用“應交城建稅=增值稅 *城建稅稅率”的計算公式。若是銷項-進項<0，也就無需計提了。

　　本月銷項大于進項，則本月應繳納的增值稅為“銷項-進項”。如果本月進項大于銷項，則不用繳納增值稅。差額部分也就成為本月留抵稅額，待以后月份用來繼續抵扣銷項。

　　由于教育費附加、城市教育附加等附加稅是基于當月增值稅稅款來計算，因此當月若是未繳納增值稅，則不用繳納附加稅。

　　進項大于銷項如何結轉?

　　增值稅進項比銷項大，一般是需要結轉增值稅的，而無需繳納增值稅。其差額可以待下月抵扣銷項稅額。

　　月末轉入未交增值稅科目，相應處理如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　本月只有進項沒有銷項會計分錄怎么做?

　　一般納稅人有進項還要繳納企業所得稅?

　　一般納稅人有進項是需要繳納企業所得稅的。

　　增值稅包括進項稅，增值稅不參與到銷售收入及銷售成本的計算過程中，對于企業來說，先計算繳納完增值稅，再來計算繳納所得稅。一般企業在盈利的前提下需要繳納所得稅，在發生銷售貨物或提供修配勞務時，需要繳納增值稅。

　　以上就是關于本月進項大于銷項相關內容的介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請繼續關注會計網。

　　企業核算本月應交所得稅費用時，一般通過“應交稅費”科目處理，具體應如何進行賬務處理？

　　本月應交所得稅賬務處理

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅匯算清繳分錄

　　1、得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤時分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　2、如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤時

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

   　公司計提本月消費稅時，可通過稅金及附加科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　計提本月消費稅分錄

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅。

　　消費稅計算公式有哪些？

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　短期借款利息是屬于企業為籌集資金而發生的費用，應當計入財務費用進行處理。計提本月短期借款利息時，如何做會計分錄？

　　計提本月短期借款利息分錄處理

　　(1)因為短期借款是負債類科目，月計提短期借款利息時，財務費用同時增加，負債同時增加。

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　(2)當實際支付利息時，銀行存款減少，負債減少。

　　借：應付利息

　       　貸：銀行存款用

　　需要分開做收到的貨款，還短期借款的分錄

　　收貨款：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　還借款：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　當銀行收到貸款利息的會計分錄

　　1.收到貸款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.抵扣貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3.償還本金利息時：

　　借：短期貸款

　　       財務費用-應付利息

　　       貸：銀行存款

　　對于企業購進的固定資產，在次月開始計提折舊。計提的折舊費，因使用部門不同，計入的會計科目也有所區別。計提本月折舊費，如何做會計分錄？

　　計提本月折舊費分錄處理

　　借：制造費用

　　       管理費用

　       　銷售費用

　       　在建工程

　　       研發支出

　       　其他業務成本

　       　貸：累計折舊

　　固定資產折舊如何理解？

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　1. 企業生產車間所使用的固定資產的折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的和未使用的固定資產折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產折舊計入在建工程成本;

　　5.經營租出的固定資產折舊計入其他業務成本;

　　7.企業研發無形資產時使用的固定資產折舊計入研發支出;

　　計提折舊的計算公式

　　直線法計算公式：

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　年數總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%

　　月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率÷12

　　企業為職工提供五險一金的福利時，計提本月住房公積金，可計入管理費用或銷售費用科目核算，相關的賬務處理是什么？

　　計提本月住房公積金如何做賬？

　　借：管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　        制造費用-住房公積金等

　　        貸：應付職工薪酬-住房公積金

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　繳納住房公積金會計分錄

　　借：應付職工薪酬—住房公積金

　　       其他應收款(個人負擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　管理費用和銷售費用的區別

　　定義不同：銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用;管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　包括內容不同：銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　管理費用包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業在生產經營過程中應當按時計提并發放員工工資，一般通過應付職工薪酬科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　計提本月工資的會計分錄

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　　　制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員薪酬)

　　　　研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　什么是應付職工薪酬？

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。

　　生產成本是什么？

　　生產成本是指生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　應交增值稅是企業提供銷售服務時本期應當繳納的增值稅，對于應交增值稅，應該如何做會計分錄？

　　應交增值稅分錄處理

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

        　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理：

　　企業交納以前期間未交的增值稅，應當借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預繳增值稅的賬務處理

　　預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預交增值稅”科目。房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　增值稅的相關知識

　　1、定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　3、類型

　　由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　企業在經營過程中，籌集生產經營所需資金等而發生的費用時，一般計入財務費用等科目核算，那么企業計提本月利息時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提本月利息的會計分錄

　　如是按月支付利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　如到期或以后月份才支付利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　實際支付時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　什么是應付利息？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款，應計利息屬于企業存款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　增值稅是屬于流轉稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業在日常經營活動中經常會涉及增值稅的賬務問題，對于本月應交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業當期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——交增值稅（轉出多交增值稅）

　　應交增值稅的計算公式是什么？

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進項稅額和銷項稅額的區別是什么？

　　1、定義不同：

　　進項稅額：指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進項稅額=買價（進貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環節不同：

　　進項稅額：征收環節為購進貨物，或接受應稅勞務時。

　　銷項稅額：征收環節為銷售貨物或提供勞務時。

　　4、納稅人不同：

　　進項稅額：購進貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　計提折舊可以理解為公司財務處理時，預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。對本月折舊進行計提處理時，該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　1.計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.若固定資產發生減值，要計提減值準備

　　借：資產減值損失--固定資產減值損失

　　　　貸：固定資產減值準備

　　3、清理固定資產時：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　    借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產折舊計入的會計科目：

　　1.企業基本生產車間所使用的固定資產，其折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的固定資產，其折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產，其折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其折舊計入在建工程成本;

　　5.經營租出的固定資產，其折舊計入其他業務成本;

　　6.未使用的固定資產，其折舊計入管理費用;

　　7.企業研發無形資產時使用的固定資產，其折舊計入研發支出;

　　8.企業將自有的房屋無償提供給職工使用，其折舊應計入應付職工薪酬.

　　固定資產折舊計算公式

　　1.年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量

　　月折舊額=固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預計使用年限×100%

　　固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率

　　固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

　　(2)年數總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數總和

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12。

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅。對于計提本月城建稅，該怎么做會計分錄？

　　計提本月城市維護建設稅的會計分錄

　　計提時

　　借：稅金及附加(按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數*稅率計算繳納)

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　繳納時

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　貸：銀行存款

　　以上便是計提本月城市維護建設稅的相關賬務處理，城市維護建設稅一般是按增值稅的稅額+消費稅稅額依城建稅稅率進行計算繳納（城建稅稅率：城市為7%；縣城，建制鎮為5%；既不在城市也不在縣城、建制鎮為1%）

　　稅金及附加則是企業通過經營活動所產生的相關稅費，有城市維護建設稅，教育費附加，消費稅、房產稅、資源稅、車船稅、印花稅，城鎮土地使用稅等。企業一般通過“稅金及附加”科目對企業經營活動產生的相關稅費與相關稅費的結轉情況進行核算。借方則登記“稅金及附加”代表企業發生營業活動所產生的各項稅費，貸方則登記期末結轉本年利潤的稅費。結轉后期末無余額。

　　城市維護建設稅特點

　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，繳納增值稅和消費稅的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納其中一種，就必須同時繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅具備以下特點：

　　1.稅款專款專用，具有受益稅的性質;

　　2.屬于一種附加稅;

　　3.根據城建規模設計稅率;

　　4.征收范圍較廣。

　　退回的城建稅如何做賬？

　　收到城市維護建設稅退款，賬務處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費—城市維護建設稅

　　沖銷之前計提的賬務處理：

　　借：應交稅費—城市維護建設稅

　　　　貸：稅金及附加

　　　　　　以前年度損益調整—稅金及附加

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上而言，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的稅費。對于計提本月增值稅，其會計分錄應該怎么做？

　　計提本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出已交稅費）

　       　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計算方法

　　1、一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2、簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

 　　計提折舊是公司財務處理時，預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時需要區分會計期間與折舊期間，計提本月折舊，會計人員該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　　       研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　       其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　       　貸：累計折舊

　　在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤，這就是固定資產折舊。應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額是固定資產應計提折舊額。而已經計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　影響固定資產折舊的具有以下因素

　　（1）固定資產原價

　　（2）預計凈殘值

　　（3）固定資產減值準備

　　（4）固定資產的使用壽命

　　計提折舊的范圍

　　除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：

　　（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

　　（2）單獨計價入賬的土地。

　　計提折舊的原則：

　　（1）當月新增固定資產當月不計提折舊，下月開始計提折舊；當月減少固定資產當月照提折舊，下月開始不計提；

　　（2）無形資產與固定資產恰恰相反；

　　（3）當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

　　對于企業應交增值稅，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　應交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計算公式

　　增值稅的計算方式如下：

　　基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

　　增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額分錄

　　發生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　應交增值稅年末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶，那么計提本月壞賬準備的會計分錄該怎么做？

　　計提本月壞賬準備的會計分錄

　　1、首次計提壞賬準備時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　3、收回壞賬時:

　　方法一：

　　借：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　方法二：

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準備

　　4、以后各期計提或沖減壞賬準備時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：資產減值損失

　　其他應收款科目是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　對于計提本月附加稅的賬務處理，通常設置稅金及附加、應交稅費等會計科目，那么具體的會計分錄該怎么做？

　　計提本月附加稅的會計分錄

　　1、對于計提本月附加，其具體的會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　　　應交稅費—應交地方教育費附加

　　2、實際繳納稅費時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　　　應交稅費—應交教育費附加

　　　　應交稅費—應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業經營活動應負擔的相關稅費。包括：教育費附加、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、印花稅、消費稅、房產稅、車船稅、資源稅、環境保護稅、土地增值稅（注意）、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　稅金及附加的會計分錄如下：

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加 

計提本月短期借款利息時，會計人員一般通過財務費用、短期借款等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提本月短期借款利息的會計分錄

　　1、計提本月短期借款利息時，其具體的會計分錄如下：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　2、歸還短期借款利息時，其具體的會計分錄如下：

　　借：應付利息（歸還已經預提的利息）

　　　　貸：銀行存款

　　或

　　借：財務費用（利息沒有預提，直接支付）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　3、歸還短期借款本金時，其具體的會計分錄如下：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　短期借款科目是什么？

　　短期借款指的是企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款一般是企業為了滿足正常生產經營所需的資金或者是為了抵償某項債務而借入的。短期借款的利息可以不預提，直接支付；也可以先預提，后支付。

　　需要注意的是，“短期借款”這一會計科目只核算短期借款的本金，并不核算短期借款的利息。

　　財務費用包括什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體包括有：

　　1、利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　2、匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　3、相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費（需資本化的手續費除外）、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　4、其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。