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　　增值稅是屬于流轉稅，有增值才征稅，無增值不征稅。企業在日常經營活動中經常會涉及增值稅的賬務問題，對于本月應交的增值稅，如何寫會計分錄？

　　本月應交增值稅會計分錄

　　期末計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　企業當期多交的增值稅的會計分錄

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　        貸：應交稅費——交增值稅（轉出多交增值稅）

　　應交增值稅的計算公式是什么？

　　應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-出口抵減內銷產品應納稅額-減免稅款+出口退稅

　　增值稅進項稅額和銷項稅額的區別是什么？

　　1、定義不同：

　　進項稅額：指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　銷項稅額：指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　2、計算不同：

　　增值稅進項稅額=買價（進貨價）*扣除率

　　銷項稅額=銷售額*稅率或銷項稅額=組成計稅價格*稅率

　　3、征收環節不同：

　　進項稅額：征收環節為購進貨物，或接受應稅勞務時。

　　銷項稅額：征收環節為銷售貨物或提供勞務時。

　　4、納稅人不同：

　　進項稅額：購進貨物的納稅人。

　　銷項稅額：購買貨物的納稅人。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上而言，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的稅費。對于計提本月增值稅，其會計分錄應該怎么做？

　　計提本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出已交稅費）

　       　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計算方法

　　1、一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2、簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　企業核算本月應交所得稅費用時，一般通過“應交稅費”科目處理，具體應如何進行賬務處理？

　　本月應交所得稅賬務處理

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　應交稅費科目用于核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過本科目核算。

　　所得稅費用是什么？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅匯算清繳分錄

　　1、得到的數額如果是正數，代表企業應補繳稅額，分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納匯算清繳稅款時分錄為：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調整未分配利潤時分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　2、如果是負數，代表企業多繳稅額，分錄如下：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤時

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

 　　計提折舊是公司財務處理時，預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時需要區分會計期間與折舊期間，計提本月折舊，會計人員該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　　       研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　       其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　       　貸：累計折舊

　　在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤，這就是固定資產折舊。應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額是固定資產應計提折舊額。而已經計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　影響固定資產折舊的具有以下因素

　　（1）固定資產原價

　　（2）預計凈殘值

　　（3）固定資產減值準備

　　（4）固定資產的使用壽命

　　計提折舊的范圍

　　除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：

　　（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

　　（2）單獨計價入賬的土地。

　　計提折舊的原則：

　　（1）當月新增固定資產當月不計提折舊，下月開始計提折舊；當月減少固定資產當月照提折舊，下月開始不計提；

　　（2）無形資產與固定資產恰恰相反；

　　（3）當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

　　計提折舊可以理解為公司財務處理時，預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。對本月折舊進行計提處理時，該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　1.計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.若固定資產發生減值，要計提減值準備

　　借：資產減值損失--固定資產減值損失

　　　　貸：固定資產減值準備

　　3、清理固定資產時：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　    借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產折舊計入的會計科目：

　　1.企業基本生產車間所使用的固定資產，其折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的固定資產，其折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產，其折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其折舊計入在建工程成本;

　　5.經營租出的固定資產，其折舊計入其他業務成本;

　　6.未使用的固定資產，其折舊計入管理費用;

　　7.企業研發無形資產時使用的固定資產，其折舊計入研發支出;

　　8.企業將自有的房屋無償提供給職工使用，其折舊應計入應付職工薪酬.

　　固定資產折舊計算公式

　　1.年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量

　　月折舊額=固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預計使用年限×100%

　　固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率

　　固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

　　(2)年數總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數總和

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12。

　　企業在經營過程中，籌集生產經營所需資金等而發生的費用時，一般計入財務費用等科目核算，那么企業計提本月利息時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提本月利息的會計分錄

　　如是按月支付利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　如到期或以后月份才支付利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　實際支付時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　什么是應付利息？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款，應計利息屬于企業存款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　企業在生產經營過程中應當按時計提并發放員工工資，一般通過應付職工薪酬科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　計提本月工資的會計分錄

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　　　制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員薪酬)

　　　　研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　什么是應付職工薪酬？

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。

　　生產成本是什么？

　　生產成本是指生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

   　公司計提本月消費稅時，可通過稅金及附加科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　計提本月消費稅分錄

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅。

　　消費稅計算公式有哪些？

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶，那么計提本月壞賬準備的會計分錄該怎么做？

　　計提本月壞賬準備的會計分錄

　　1、首次計提壞賬準備時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　3、收回壞賬時:

　　方法一：

　　借：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　方法二：

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準備

　　4、以后各期計提或沖減壞賬準備時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：資產減值損失

　　其他應收款科目是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　對于企業購進的固定資產，在次月開始計提折舊。計提的折舊費，因使用部門不同，計入的會計科目也有所區別。計提本月折舊費，如何做會計分錄？

　　計提本月折舊費分錄處理

　　借：制造費用

　　       管理費用

　       　銷售費用

　       　在建工程

　　       研發支出

　       　其他業務成本

　       　貸：累計折舊

　　固定資產折舊如何理解？

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　1. 企業生產車間所使用的固定資產的折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的和未使用的固定資產折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產折舊計入在建工程成本;

　　5.經營租出的固定資產折舊計入其他業務成本;

　　7.企業研發無形資產時使用的固定資產折舊計入研發支出;

　　計提折舊的計算公式

　　直線法計算公式：

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　年數總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%

　　月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率÷12

　　短期借款利息是屬于企業為籌集資金而發生的費用，應當計入財務費用進行處理。計提本月短期借款利息時，如何做會計分錄？

　　計提本月短期借款利息分錄處理

　　(1)因為短期借款是負債類科目，月計提短期借款利息時，財務費用同時增加，負債同時增加。

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　(2)當實際支付利息時，銀行存款減少，負債減少。

　　借：應付利息

　       　貸：銀行存款用

　　需要分開做收到的貨款，還短期借款的分錄

　　收貨款：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　還借款：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　當銀行收到貸款利息的會計分錄

　　1.收到貸款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.抵扣貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3.償還本金利息時：

　　借：短期貸款

　　       財務費用-應付利息

　　       貸：銀行存款

　　對于企業應交增值稅，一般設置應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相應的會計分錄如何編制？

　　應交增值稅怎么做賬？

　　交增值稅分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理。企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　增值稅計算公式

　　增值稅的計算方式如下：

　　基本公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

　　增值稅計算公式：不含稅銷售額×(1+稅率)=含稅銷售額，不含稅銷售額×稅率=應納銷項稅額。

　　增值稅銷項稅額分錄

　　發生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　應交增值稅年末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交增值稅是企業提供銷售服務時本期應當繳納的增值稅，對于應交增值稅，應該如何做會計分錄？

　　應交增值稅分錄處理

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

        　　貸：銀行存款

　　交納以前期間未交增值稅的賬務處理：

　　企業交納以前期間未交的增值稅，應當借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　預繳增值稅的賬務處理

　　預繳增值稅的賬務處理。企業預繳增值稅時，借記“應交稅費—預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—預交增值稅”科目。房地產開發企業等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發生時方可從“應交稅費—預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。

　　增值稅的相關知識

　　1、定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　2、納稅對象

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　3、類型

　　由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　企業為職工提供五險一金的福利時，計提本月住房公積金，可計入管理費用或銷售費用科目核算，相關的賬務處理是什么？

　　計提本月住房公積金如何做賬？

　　借：管理費用-住房公積金

　　       銷售費用-住房公積金

　　        制造費用-住房公積金等

　　        貸：應付職工薪酬-住房公積金

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　繳納住房公積金會計分錄

　　借：應付職工薪酬—住房公積金

　　       其他應收款(個人負擔部分)

　　       貸：銀行存款

　　管理費用和銷售費用的區別

　　定義不同：銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用;管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　包括內容不同：銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等) 的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　管理費用包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。