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　　大家都知道企業員工出差的火車票這類根據政策是可以抵扣增值稅進項稅額的，那么是否所有旅客運輸服務都能夠抵扣增值稅呢？

　　國內旅客運輸服務抵扣進項稅額

　　進項抵扣就是進項稅額抵扣。進項抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對于以前環節繳納的稅款準予扣除的一種稅收優惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。關于國內旅客運輸服務抵扣進項稅額的問題，我們先來回顧下相關政策規定：

　　根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發票的，以發票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　旅客運輸服務都能夠抵扣增值稅嗎？

　　不是的，像以下兩種情況，是不能納入抵扣范圍的。

　　1.公司獎勵讓部門員工旅行，為員工購買了往返機票，這些機票可以從銷項稅額中抵扣嗎?

　　答：不可以，這些機票屬于集體福利項目。

　　2.公司聘請一名專家前來為員工講課，產生的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?

　　答：不可以，允許抵扣的情況必須是與本單位建立了合法用工關系的雇員。如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

　　增值稅是我們企業會計最常遇見的稅種了，企業購進的商品進項稅不抵扣的分錄怎么做大家是否清楚呢？今天會計網就為大家整理了相關的分錄知識，希望能夠幫助到大家。

　　商品進項稅不抵扣的分錄

　　一般而論，進項稅認證后要申報的，在增值稅申報表中申報，如果沒有銷項稅的情況下，在下個月做為留抵處理，這只是報表的問題，不涉及會計分錄。

　　在交納增值稅的時候做分錄：

　　借：已交稅金

　　貸：銀行存款

　　采購進項入賬，如果不能及時認證抵扣進項稅額，而采購業務又需要及時入賬，那么應該在應交增值稅下設置一個待認征抵扣稅額項目歸集核算。

　　如果沒有認證賬務處理是：

　　借：庫存商品(或者原材料等)

　　應交稅費-待抵扣進項稅額

　　貸：應付賬款(或者銀行存款等)

　　認證但不需要抵扣的：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅金)

　　貸：應付賬款

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅金轉出)

　　如果只是暫時不抵扣，后期抵扣

　　借：庫存商品

　　借：其他應收款-待抵扣稅金

　　貸：應付賬款

　　認證抵扣時轉出

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅金)

　　貸：其他應收款-待抵扣稅金

　　不足以抵補的進項稅額不能以其他銷售商品收取的銷項稅額抵扣，其稅額應轉出。其會計處理為：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

日常的賬務處理就會涉及到這一點，到底一般納稅人從小規模處購進的商品能不能抵扣，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

小規模納稅人進項稅額可以抵扣嗎？

小規模納稅人進項稅額不能抵扣是稅法（增值稅條例）規定的，它們的應納稅額=銷售額×征收率，它們買東西，對方要開發票（發票是普通發票），也有進項稅額，只不過這個進項稅額不能抵扣，小規模納稅人適用征收率3%，與一般納稅人基本稅率17%比起來差了不少，相當于抵扣了進項稅額（可以這么理解）

一般納稅人從小規模納稅人購進貨物進項稅可以抵扣嗎？

一般納稅人從小規模納稅人購進貨物，如果取得由小規模納稅人向主管國稅機關申請代開的增值稅專用發票（只能是申請代開、征收率為3%），經認證后，可以抵扣進項稅額；如果是增值稅普通發票，則不能抵扣

從小規模納稅人處購買進項稅可以抵扣嗎？

一般納稅人單位，從小規模納稅人處購買商品，取得進項稅專票，可以抵扣

1、從增值稅小規模人那里購買貨物，他直接給開的只能是普通發票，收到普通發票以后，作為增值稅一般納稅人，是不能憑票抵扣所謂進項稅額的

2、如在增值稅小規模納稅人購買貨物，讓其到稅務機關代開增值稅專用發票，但是由稅務機關代開的增值稅專用發票的征收率也只能是3%

小規模納稅人代開增值稅專用發票，一般納稅人能否抵扣？

小規模納稅人稅率只有3%且只能向國稅局申請代開增值稅專用發票，一般納稅人取得代開的3%增值稅專用發票可以認證抵扣，但是只能按發票上注明的稅額抵扣也就是只能抵3%，認證時和其他17%的發票沒有區別，抵扣時也是和其他進項加到一起抵扣就行了

以上就是有關小規模納稅人的進項稅抵扣問題，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業的財務部門是企業的核心，而財務部門的一大核心問題就是經營的賬務處理。會計分錄的編寫也屬于賬務處理中的一種。那么，一家公司在購買了庫存商品以及銷售商品包裝物的時候，賬務是怎么處理，會計分錄是怎么編寫的呢？

　　企業購買商品時的賬務處理：

　　舉個例子，企業購買廣告框，并免費給客戶安裝。

　　企業購買廣告框，按庫存商品進行入賬，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅進項稅額

　　貸：銀行存款

　　給客戶免費安裝，等同于將該廣告框免費贈送給了客戶，在稅法上，這種操作視同于銷售，需要計算銷項稅額，會計分錄如下：

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應交稅費-應交增值稅銷項稅額

　　備注：因為視同銷售，所以免費安裝對應產生的費用記為銷售費用處理。

　　出售包裝物時的賬務處理：

　　一.包裝物單獨計價

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉材料成本會計分錄：

　　借：其他業務成本

　　貸：周轉材料—包裝物

　　材料成本差異(根據差額，可借方可貸方)

　　二.包裝物不單獨計價

　　借：銷售費用

　　材料成本差異(根據差額，可借方也可貸方)

　　貸：周轉材料—包裝物

　　以下就是有關購買商品和出售包裝物的賬務處理，包裝物是會計處理中一個很重的知識點，希望能對大家的工作和學習帶來幫助。

　　企業經營過程中，購進商品時可通過庫存商品科目進行會計核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　購進商品時如何做會計分錄？

　　一般納稅人：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　小規模納稅人：

　　借：庫存商品

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫、合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　庫存商品是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少。庫存商品的借方是指購入待售的商品，或者生產進倉的待售產品，貸方是指銷售或其他原因而減少的商品。

　　購進商品用于贈送如何做賬？

　　購入時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　用于贈送：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　              　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　對于一般納稅人企業而言，發生的商品損耗，確認原因前可計入“待處理財產損溢”科目核算，相關的賬務處理有哪些？

　　一般納稅人企業商品損耗怎么做賬？

　　1、發生損耗后未確認原因，具體會計分錄為：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：庫存商品

　　2、按管理權限經報批準后，根據損耗原因對“待處理財產損溢”科目進行轉出：

　　借：原材料(存在剩余殘料入庫的)

　　       營業外支出——非常損失(因自然災害等非正常原因造成的損耗的)

　　       其他應收款(應由保險公司及過失人進行賠償的)

　　       管理費用(因丟失被盜等一般經營損失而損耗時)

　　       貸：待處理財產損溢

　　因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的非正常損失的，需要進行增值稅的進項稅轉出，通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目進行核算。

　　營業外支出、待處理財產損溢分別是指什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　營業外支出屬于損益類科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　待處理財產損溢是會計里邊的科目，屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　企業因經營需要購入商品，后期將商品當作樣品時，可計入銷售費用科目核算，相應的賬務處理怎么做？

　　購進商品當作樣品如何做賬？

　　購進商品收到發票的時候：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　      　 貸：應付賬款、銀行存款等

　　后期領用當做樣品的時候：

　　借：銷售費用-樣品費

　　       貸：庫存商品

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　購進商品無償贈送的賬務處理

　　若是將外購商品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　對于小規模公司而言，發生購進貨物的業務，可設置庫存商品科目、應付賬款科目進行會計處理。小規模納稅人購進貨物時，如何做會計分錄？

　　小規模納稅人購進貨物的分錄處理

　　小規模納稅人購進貨物分錄：

　　借：庫存商品、原材料等

　       　貸：應付賬款、銀行存款等

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規模納稅人銷售貨物的會計分錄

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅

　　結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　小規模納稅人認定標準

　　成為小規模納稅人的標準是：連續12個月累計收入低于500萬。連續12個月是這樣計算，比如2019年8月到2020年7月為連續12個月，2019年9月到2020年8月為連續12個月，2019年10月到2020年9月為連續12個月，以此類推。

　　小企業在購買商品時，無論是一般納稅人還是小規模納稅人都是可以采用進價核算的方法來進行處理，一般通過庫存商品等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小企業購進商品的會計分錄

　　1、購入時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付票據

　　2、使用時：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、期末計提職工薪酬：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬

　　國內購進的一般商品，應以進貨原價(即增值稅專用發票上所列的價款)作為其采購成本，國內購進的農副產品應以進貨原價和收購不含稅產品時所支付的稅金作為其采購成本。

　　什么是庫存商品？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。

　　應付票據是什么？

　　應付票據是指由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時期內支付一定款項的書面證明。在我國，應付票據是在商品購銷活動中由于采用商業匯票結算方式而發生的。商業匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　小規模納稅人通常是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。對于小規模納稅人來說，購進和銷售貨物的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人購進和銷售的會計分錄

　　購進貨物時，

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：應付賬款/應付票據/銀行存款等

　　銷售貨物時，

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時，

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

　　什么是小規模納稅人？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　會計人員在處理購進商品的賬務時，通常計入“庫存商品”“銀行存款”“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　購進商品的會計分錄

　　1、如果企業是小規模納稅人時：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、如果企業是一般納稅人時：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　銷售商品的會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉已售商品成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　現金折扣的會計分錄是什么？

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入(不扣除現金折扣)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　　　財務費用(實際發生的現金折扣)

　　　　貸：應收賬款

　　應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入、應收賬款和銷項稅額，現金折扣在實際發生時計入財務費用。

　　庫存商品科目是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業會通過采購商品并進行再加工、銷售等方式獲取利潤，對于購進商品的會計處理通常計入“庫存商品”“銀行存款”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小企業購進商品的會計分錄

　　1、購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業匯票

　　采用支票等結算方式

　　借：在途物資(商品進價)

　　　　銷售費用（進貨費用）

　　　　貸：銀行存款(全部價款)

　　同時，

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　采用商業匯票結算方式

　　借：在途物資(商品進價)

　　　　銷售費用（進貨費用）

　　　　貸：銀行存款(進貨費用)

　　　　　　應付票據(商品進價)

　　同時，

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　2、購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，后驗收入庫

　　采用支票等結算方式支付貨款時，

　　借：在途物資(商品進價)

　　　　銷售費用（進貨費用）

　　　　貸：銀行存款(全部價款)

　　商品驗收入庫時，

　　借：庫存商品(商品進價)

　　　　貸：在途物資(商品進價)

　　采用商業匯票結算方式開出、承兌商業匯票時

　　借：在途物資(商品進價)

　　　　銷售費用（進貨費用）

　　　　貸：銀行存款(進貨費用)

　　　　　　應付票據(商品進價)

　　商品驗收入庫時

　　借：庫存商品(商品進價)

　　　　貸：在途物資(商品進價)

　　3、購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記賬

　　借：庫存商品(暫估進價)

　　　　貸：應付賬款(暫估進價)

　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

　　借：庫存商品(紅字)

　　　　貸：應付賬款(紅字)

　　企業在銷售商品時，常常會遇到購進貨物后由于某些原因而發生退貨的情況，那么公司購進商品后發生退貨的會計分錄該怎么寫？

　　購進商品發生退貨的會計分錄

　　1、若是銷售退回

　　借：主營業務收入

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　同時，沖回成本

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　2、若是進貨退出

　　借：銀行存款/庫存現金等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅企業）（紅字）

　　　　貸：庫存商品

　　發生退貨或換貨的原因有哪些？

　　1、協議退貨

　　與倉庫訂有特別協議的試銷商品、季節性商品、代銷商品等，協議期滿后，剩余商品倉庫給予退回。

　　2、有質量問題的退貨

　　對于不符合質量要求的商品,接收單位提出退貨，給予退換。

　　3、搬運途中損壞退貨

　　商品在搬運過程中造成產品包裝破損或污染，給予退回。

　　4、商品過期退回

　　食品及有保質期的商品在送達接收單位時或銷售過程中超過商品的有效保質期，予以退回。

　　5、商品送錯退回

　　送達客戶的商品不是訂單所要求的商品,如商品條碼、重量、規格、品項、數量等與訂單不符，都給予必須退回。

　　一般納稅人銷售商品時采用的是一般計稅方法，銷售商品取得的收入可以計入“主營業務收入”科目核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人銷售商品的會計分錄

　　1、一般納稅人在開具了銷售發票后確認收入，同時也產生了納稅義務，其會計分錄為：

　　借：應收賬款/銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉已銷商品成本時，其會計分錄為：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”；房地產業企業的主營業務收入指“房地產經營收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；其他行業企業的主營業務收入指“營業收入”。

　　什么是主營業務成本？

　　是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

       企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”等科目。會計期末時，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　企業購進商品時偶爾會出現實收數大于應收數的情況，這就是溢余，那么當企業出現進貨溢余的情況，應該如何進行賬務處理？

　　進貨溢余的會計處理

　　企業在購進商品時，在運輸過程中發生的溢余，是按不含稅的款項，貸記“待處理財產損溢”科目，待查明原因后進行轉銷。

　　如果該商品是自然升溢，那應該轉入“營業外收入”科目；如果屬于供貨單位多發貨，經雙方協商，同意補作購貨人商品，則應補付價款和稅款，取得對方補開的增值稅專用發票后，作商品購貨人的賬務處理。

　　存貨短缺會計分錄

　　審批前：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：原材料

　　              應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　審批后：

　　屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失：

　　借：管理費用

　　       貸：待處理財產損益

　　由責任人、保險公司賠償的部分：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損益

　　屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失：

　　借：營業外支出—非常損失

　　       貸：待處理財產損溢

　　存在殘料入庫的情況：

　　借：原材料

　       　貸：待處理財產損溢

　　什么是待處理財產損溢？

　　“待處理財產損溢”屬于資產類賬戶。本科目核算單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。

　　企業因經營需要購進一批商品，對于購進的商品，應設置庫存商品科目、應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　商品購進的會計分錄怎么做？

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金/應付票據

　　商品損失會計分錄

　　1、調減有關存貨賬戶的金額，使賬實相符。并查明原因，報有關領導審批

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：原材料、生產成本、庫存商品等

　　2、根據審批意見進行處理：

　　借：原材料（殘料入庫）

　　　　其他應收款（責任人應賠償的部分）

　　　　管理費用（凈損失）

　　　　貸：待處理財產損溢

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　商品運費分錄

　　1、單獨支付的運費，取得發票的會計分錄如下：

　　借：管理費用-運費或者銷售費用-運費

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費隨同商品一起發生的，運費計入商品成本中，會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　庫存商品是什么意思？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般采用數量金額式。

　　汽車其實已經成為我們生活中無法或缺的一部分了，日常出行很多時候會選擇自駕，那么一般納稅人購車的會計分錄是什么？

　　一般納稅人購車的會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　繳納保險費等相關費用：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　計提折舊：

　　借：管理費用（或其他相關科目）

　　       貸：累計折舊

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、辦公費、差旅費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　企業在商業活動中，經常會發生商業折扣、現金折扣、銷售折讓三類問題。若是購入的商品發生了折扣，應該怎么做賬務處理？

　　企業購進商品發生折扣的會計處理

　　1、商業折扣

　　商業折扣是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。

       借：庫存商品(折扣后的金額)

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　注意：商業折扣并不屬于銷售費用。

　　2、現金折扣

　　銷售折讓是指企業由于售出商品的質量不合格等原因，而在售價上給予的減讓。

　　(1)購貨時

　　借：庫存商品(全價)

　           應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　           貸：應付賬款

　　(2)享受折扣后

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款(折扣后的金額)

　              　財務費用(享受的折扣額)

　　3、銷售折讓

　　銷售折讓是指由于商品的質量、規格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。

　　(1)購貨時

　　借：庫存商品(全價)

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款

　　(2)給予折扣后

　　借：應付賬款

　       　貸：銀行存款(全價減折扣及稅額后的金額)

　              　庫存商品(折扣額)

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　銷售商品款已收到的會計分錄

　　1、如果企業是一般納稅人企業的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

       　　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　2、如果企業是小規模納稅人企業的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅

　　商品短缺是企業購進商品時發生的實收數小于應收數的短缺，一般那通過待處理財產損溢科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　企業購進商品發生短缺的會計分錄

　　1、購買材料時

　　借：在途物資

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、材料入庫時

　　先按實際入庫：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　3、上報短缺部分，等待上級處理時：

　　借：待處理財產損溢

　       　貸：在途物資

　              　應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出

　　4、查明原因后處理(保險公司賠償一部分，剩余部分公司自己承擔)：

　　借：其他應收款—保險公司

　       　營業外支出

　       　貸：待處理財產損溢

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資(即在途物資)的采購和入庫情況 ，一般用于商貿企業。

　　待處理財產損溢屬于資產類科目，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財產損溢賬戶經常設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　商品損耗會計分錄

　　1、調減有關存貨賬戶的金額，使賬實相符。并查明原因，報有關領導審批：

　　借：待處理財產損溢

       　　貸：原材料、生產成本、庫存商品等

　　2、根據審批意見進行處理：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　       其他應收款(責任人應賠償的部分)

　　       管理費用(凈損失)

       　　貸：待處理財產損溢

　　3、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　隨著我國在世界上的影響力越來越大，我們與外國的商品交易越來越多，同時，我們的商品也很受外國人的歡迎。那么購買出口商品時，應如何做會計分錄？

　　購買出口商品賬務處理

　　購進出口貨物時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　      　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　      貸：銀行存款（應付賬款）

　　銷售商品出口相關賬務處理

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應收賬款（或銀行存款等）

　      　貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

　　（２）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　       　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（３）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　      　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　（４）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　      貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　（５）收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應收款——應收補貼款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指生產商已經完成所有生產，并且已驗收入庫，在合乎標準規格和技術條件的情況下，按照合同規定的購貨條件送交訂貨企業。可以作為商品直接對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。