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未完工的在產品在生產企業中很常見，一般也都是成本會計會涉及到的內容，那么未完工的在產品能不能開發票呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

未完工的在產品能開具增值稅發票嗎？

在產品未完工能否開具增值稅發票，在產品即為半成品。是生產企業類型才會出現產成品，那么開發票是你的產品構成銷售事實后，才能開具發票，簡單點說，就是還沒收到或見到貨款呢，就不能開發票。根據增值稅專票使用規定的第二條，專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。因在產品未銷售，所以不能開具。

專用發票開具的時限以及規定

1、如果是采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天；

2、采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；

3、采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；

4、將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天；

5、設有兩個以上機構并實際統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天；

6、將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天；

7、將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

個人購買商品能不能開具增值稅專票？

不可以的，任何情況下個人取得的增值稅專用發票都是不符合規定的，根據增值稅暫行條例的第21條規定，有以下情形之一的，不能開具增值稅專用發票。

1、向消費者個人銷售貨物或者是應稅勞務的

2、銷售貨物或者是應稅勞務的適用免稅規定的

3、小規模納稅人銷售貨物或者是應稅勞務的

以上就是有關未完工的在產品是否能夠開具增值稅發票的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

跨年度的發票費用可以在所得稅稅前扣除嗎？

月末損益做結轉的時候，是要結轉到哪個會計科目呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

期末，損益類科目的余額將全部結轉到"本年利潤"中，結轉后，損益科目余額為零，這就是會計上的損益結轉。根據會計制度，可以每月結轉損益科目，也可以每月不結轉，待年底時一次性結轉

月末損益結轉的會計分錄

1、結轉各項收入

借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用/銷售費用/財務費用

3、成本支出的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本/其他業務支出/營業外支出

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加/所得稅費用

5、年末結轉，利潤虧損結轉

借：利潤分配--未分配利潤

貸：本年利潤

月末對于損益類科目怎么結轉？

月末將損益類科目中各科目的貸方余額轉入“本年利潤”貸方，將損益類科目中各科目的借方余額轉入“本年利潤”的借方，例如“主營業務收入”、“其他業務收入”等一般是貸方余額，將其轉入“本年利潤”貸方；而“主營業務成本”、“營業費用”等一般是借方余額，轉入“本年利潤”借方。損益類科目期末應無余額；如果轉入的貸方大于借方，本年利潤為貸方余額，即表示企業盈利;如果轉入的貸方小于借方，本年利潤為借方余額，即表示企業虧損；以后個月繼續結轉，并累計計算本年利潤科目余額，直至年末計算出全年的盈虧。

以上就是有關結轉月末損益的相關分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

月末結轉匯兌損益的會計分錄怎么做？能否做稅前扣除？

　　企業生產經營過程中，可能發生盈利，也有可能發生虧損。月末出現虧損時，對應的會計分錄該怎么編制？

　　月末虧損分錄

　　月末虧損的分錄為：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末要將損益類科目中各科目的貸方余額，都轉入到“本年利潤”的貸方，將損益類科目中各科目的借方余額，都轉入到“本年利潤”的借方，如果轉入的貸方大于借方，余額在貸方，就表示企業是盈利的;如果轉入的貸方小于借方，余額在借方的，就表示企業今年是虧損的，也要把本年利潤在年末結轉出去“利潤分配”這個科目。

　　利潤分配和本年利潤是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期 (通常為年度) 內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　利潤分配是所有者權益類科目，用以核算企業凈利潤的分配或虧損的彌補情況以及歷年凈利潤分配(或虧損彌補)后的結存余額，其主要用途是用于調整"本年利潤"科目。借方表示減少，貸方表示增加。

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、 “補貼收入”、營業外收入等;借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業外支出、所得稅等。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目。會計期末結轉本年利潤的方法有表結法(年末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過利潤表計算反映各期的利潤或虧損)和賬結法(月末轉入“本年利潤”科目，每月編制財務報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計實現的利潤或虧損)兩種。

　　企業發生的制造費用支出，月末可分配結轉至生產成本科目核算，相關會計分錄應如何編制？

　　企業制造費用月末結轉編制會計分錄

　　1、當制造費用發生時：

　　借：制造費用-水電，車間人員工資等

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、月底結到成本：

　　借：生產成本-輔助生產成本

　　        貸：制造費用-水電，車間人員工資等

　　需要注意的是，制造費用需要先分配，然后才能結轉。

　　制造費用是每月結轉還是一年結轉一次？

　　制造費用，是要按月結轉分配到對應產品的生產成本的，至于生產成本的結轉，應當按照具體的產成品完工情況進行結轉，不一定按月結轉。

　　制造費用和生產成本區別

　　生產成本和制造費用的區別主要在于兩個方面，

　　一、核算的具體內容和程序不同，”制造費用“賬戶只反映車間發生的各項間接費用，”生產成本“歸集生產的全部費用，包括了制造費用。

　　二、核算流程順序不同。企業生產過程中發生的制造費用先在”制造費用“賬戶歸集，期末再按一定的分配標準分配結轉到“生產成本”的各產品明細賬中。

　　對于生產企業而言，月末原材料不能直接結轉為主營業務成本，而應由原材料結轉至生產成本。月末結轉原材料成本時，如何做會計分錄？

　　月末結轉原材料成本分錄處理

　　1、購買材料：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款等

　　2、生產領用材料：

　　借：生產成本

　　       貸：原材料

　　3、發生制造費用：

　　借：制造費用

　　       貸：累計折舊/應付職工薪酬等

　　4、分配制造費用：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　5、完工入庫：

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　6、銷售：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　7、結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　原材料屬于哪類科目？

　　原材料屬于資產類科目。

　　原材料科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。本科目期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　主營業務成本、庫存商品是什么?

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業在月末時通常都需要進行結轉成本、收入等賬務，會計人員一般通過“主營業務收入”“本年利潤”等科目進行，對于月末結轉的會計分錄該怎么做？

　　月末結轉的會計分錄

　　1、結轉各項收入、利得類科目

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　公允價值變動損益

　　　　投資收益

　　　　營業外收入

　　　　資產處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉各項費用、損失類科目

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　營業外支出

　　結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業經營活動應負擔的相關稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環境保護稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。期末結轉后稅金及附加科目應該沒有余額。

　　什么是營業外支出科目？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　月末企業分配水費時，需要將水費按照一定比例分配至管理費用、銷售費用中。如果是管理部門使用的水費，則應該計入管理費用，同理，如果是銷售部門使用的水費，則計入銷售費用。那么分配水費的會計分錄該怎么做？

　　分配水費的會計分錄

　　借：生產成本-甲產品

　　       生產成本-乙產品

　　       制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　　       銷售費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營而發生的各種費用，包括籌建期間發生的開辦費、公司經費、董事會費、咨詢費、訴訟費等，可以設置辦公費、折舊費、工資、通訊費等明細科目。

　　銷售費用指的是企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各種費用，包括銷售過程中發生的廣告費、包裝費、展覽費、運輸費、裝卸費、銷售人員的工資等。

　　我國會計制度規定，企業可以選擇每月是否結轉損益類的科目，如果不選擇每月結轉，則到年底一次性進行結轉處理。一般財務人員在做這類賬務處理時，是把損益類科目的余額結轉到本年利潤的科目中。相關會計分錄該怎么做？

　　月末損益結轉的會計分錄

　　1、結轉各項收入

　　借：主營業務收入／其他業務收入／營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用／銷售費用／財務費用

　　3、成本支出的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本／其他業務成本／營業外支出

　　4、稅金的結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加／所得稅費用

　　5、年末結轉，利潤虧損結轉

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末對于損益類科目怎么結轉？

　　月末一般將損益類科目中各科目的貸方余額轉入“本年利潤”貸方，將損益類科目中各科目的借方余額轉入“本年利潤”的借方，例如“主營業務收入”、“其他業務收入”等一般是貸方余額，將其轉入“本年利潤”貸方；而“主營業務成本”、“營業費用”等一般是借方余額，轉入“本年利潤”借方。損益類科目期末應無余額；如果轉入的貸方大于借方，本年利潤為貸方余額，即表示企業盈利；如果轉入的貸方小于借方，本年利潤為借方余額，即表示企業虧損；以后個月繼續結轉，并累計計算本年利潤科目余額，直至年末計算出全年的盈虧。

　　最近會計網收到了不少粉絲的咨詢，稱自己不清楚月末結轉該如何進行賬務處理，接下來會計網就跟大家進行一一解答。

　　一、月末結轉分錄：

　　1、收入的結轉借：主營業務收入、其他業務收入、營業外收入貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉借：本年利潤貸：管理費用、營業費用、財務費用

　　3、成本、支出的結轉借：本年利潤貸：主營業務成本、其他業務支出、營業外支出

　　4、稅金的結轉借：本年利潤貸：主營業務稅金及附加所得稅

　　二、會計月末結轉利潤之前，要檢查當月業務是否都已入賬，無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產折舊、制造費用分配，主營業務成本是否結轉等、除結轉損益以外的業務都做完后，開始結轉損益(利潤)。

　　收入類損益科目從借方轉入本年利潤貸方：

　　借：主營業務收入、其他業務收入、投資收益等，

　　貸：本年利潤。

　　費用類損益科目貸貸方轉入本年利潤的借方：

　　借：本年利潤，

　　貸：主營業務成本、其他業務成本、管理費用、銷售費用、財務費用、所得稅等。

　　所以損益類科目結轉完畢后，損益類科目無余額。年度終了，除將12月的損益結轉到本年利潤外，還應將本年利潤結轉到利潤分配。結轉后本年利潤科目無余額。

　　擴展資料：

　　結賬是指會計期末將各賬戶余額結清或結轉下期，使各賬戶記錄暫告一個段落的過程。包括虛賬戶的結清和實賬戶的結清。計學上是在把一定時期內發生的全部經濟業務登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發生額和期末余額后，將余額結轉下期或新的賬簿的會計行為。生活中是指結算消費的產品和服務的費用。

　　企業生產完一批產品后經過核對可進行相應的入庫處理，對于完工產品入庫業務，應計入生產成本科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　完工產品入庫的會計分錄

　　借：庫存商品

　　       貸：生產成本

　　完工產品成本：產品在已完工后計入該種產品的生產費用總額。完工產品成本核算包含生產費用在產品以及完工產品兩者之間的分配，完工產品成本的核算和結轉兩種核算。

　　成本的核算：

　　企業日常運營所產生的各項費用，需要按照成本核算的具體要求并劃清各種費用的界限，通過分類、歸集、分配，將其中歸屬于應計入本月的每種產品成本的各項費用，按照成本項目分配計入或直接計入到了各種產品的成本。計入各種產品成本的生產費用，再經過在完工產品和月末在產品兩者之間的分配，從而求得完工產品、月末在產品的成本。

　　企業的完工產品主要包括產成品、自制器具和自制模型、自制材料等低價值易損耗品，在建工程生產的專用設備和所提供的修理勞務等等。本月完工產品的成本應從“生產成本”科目的貸方轉入有關科目：完工自制工具、模型、材料等的成本，轉入“原材料”等科目的借方;其中完工入庫的產成品的成本，轉入“產成品”科目的借方；為在建工程提供的勞務費用，在月末不管完工與否，都應將其實際成本轉入“在建工程”科目的借方。“生產成本——基本生產成本”科目的基本生產車間在產品的成本就是月末余額。

　　完工產品的總成本相關計算公式

　　完工產品的總成本計算公式

　　本月完工產品成本=月初在產品成本+本月發生生產費用-月末在產品成本

　　不計算在產品成本

　　適用范圍：月末在產品數量很小的情況

　　月末在產品成本=0

　　本月完工產品成本=本月發生的生產費用

　　在產品成本按年初數固定計算

　　適用范圍：月末在產品數量很小，或者在產品數量雖大但各月之間在產品數量變動不大的情況

　　月末在產品成本=年初固定數

　　本月完工產品成本=本月發生的生產費用

　　在產品成本按定額成本計算

　　適用范圍：月末在產品數量變動較小，有比較準確的定額資料

　　月末在產品成本=月末在產品數量×在產品定額單位成本

　　本月完工產品成本=(月初在產品成本+本月發生的生產費用)-月末在產品成本

　　對于每月月末需要結轉成本的會計處理，一般計入主營業務收入、投資收益等科目進行核算，那么月末結轉成本的會計分錄怎么做？

　　月末結轉成本的會計分錄

　　1、結轉各項收入、利得類科目時：

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、公允價值變動損益時：

　　借：投資收益

　　　　營業外收入

　　　　資產處置損益

　　　　貸：本年利潤

　　3、結轉各項費用、損失類科目時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　資產減值損失

　　　　　　信用減值損失

　　　　　　營業外支出

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加科目核算企業經營活動發生的城市維護建設稅、教育費附加及房產稅、印花稅等相關稅費。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

　　月末結轉的流程一般按照成本歸集與結轉、結轉增值稅、計提費用及稅金、結轉當期損益、利潤分配（僅年末）依次進行，月末結轉損益時，應如何做會計分錄？

　　月末結轉損益的會計分錄

　　先結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　       其他業務收入

　　       營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　結轉成本、費用和稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本

　　              稅金及附加

　　              其他業務成本

　　              營業費用

　　              管理費用

　　              財務費用

　　              營業外支出

　　              應交稅費

　　結轉投資收益：

　　取得凈收益的：

　　借：投資收益

　　       貸：本年利潤

　　實際是凈損失的：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　年度結轉利潤分配：

　　將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　        　貸：利潤分配—未分配利潤

　　如果是虧損的

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　月末結轉損益的目的

　　1、為了結出本會計科目的余額。

　　2、為了計算本報告期的成本。

　　3、為了計算當期的損益和利潤的實際情況。

　　4、為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下一會計年度。

　　主營業務收入和其他業務收入的區別是什么？

　　主營業務收入是指主要經營業務所發生的收入，具體地說，在工業企業，主營業務收入包括銷售產成品，自制半成品等。

　　其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如原材料及包裝物銷售、無形資產轉讓、包裝物出租、固定資產出租、運輸、廢舊物資出售收入等其他業務收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

　　一般會計人員在月末時，會遇到各種成本費用的結轉核算。對于月末結轉利潤的業務，會計人員該如何寫會計分錄？

　　月末結轉利潤的會計分錄

　　結轉收入：

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　       貸：本年利潤

　　結轉成本、費用、稅金：

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業務成本/稅金及附加/其他業務成本/銷售費用/管理費用/財務費用/營業外支出等

　　結轉投資收益：

　　借：本年利潤

　　       貸：投資收益

　　年度終了相關會計分錄：

　　借：本年利潤

　      　貸：利潤分配——未分配利潤

　　或是

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：本年利潤

　　同時，將“利潤分配”科目所屬的其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　              利潤分配——提取任意盈余公積

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　              利潤分配——轉作股本的股利

　　結轉后：

　　1、“未分配利潤”科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額;如出現借方余額，則表示未彌補虧損的金額。

　　2、“利潤分配”科目所屬的除“未分配利潤”以外的其他明細科目應無余額。

　　本年利潤與未分配利潤存在什么關系？

　　本年利潤，是所有者權益類科目，在會計核算中，將發生的各項費用和收益全部計入各有關收益、費用賬戶。利潤分配，是指企業按照有關規定，對當年實現的利潤所進行的分配，或是對當年發生的虧損所進行的彌補，未分配利潤是利潤分配的二級科目。

　　在產品是指還在某一道生產工序中，還沒有加工完成的產品，需進一步加工成半成品或是產成品。那么，在產品通常計入到哪個會計科目?我們來看看吧。

　　在產品計入什么科目?

　　在產品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品，包括正在車間加工中的在產品(包括正在返修的廢品)和已經完成一個或幾個生產步驟但還需要繼續加工的半成品。在產品不屬于會計科目，在產品在生產過程計入生產成本，期末一般通過存貨或者庫存商品在資產負債表中反應。

　　企業的存貨通常包括哪些內容?

　　原材料，指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業存貨。

　　在產品，是指金業正在制造尚未完工的產品，包括正在各個生產工序加工的產品，以及巳加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產品。

　　半成品是指經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產成品，仍需進一步加工的中間產品。

　　產成品，是指工業企業已經完成全部生產過程并驗收入庫，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。企業接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后應視同企業的產成品。

　　所得稅又稱所得課稅，是指國家對法人、自然人等在一定時期內的各種所得征收的一種稅，月末的時候也需要對其做結轉處理，那么月末所得稅的會計分錄怎么做？

　　月末所得稅的賬務處理

　　計提本月應交企業所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費－應交企業所得稅

　　繳納稅金：

　　借：應交稅費－應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

　　什么是本年利潤？

　　本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權益類賬戶，貸方反映企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益等，借方反映企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、營業外支出、財務費用、營業費用、管理費用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　企業每月月末需要將損益類科目進行結轉，會計人員通常將其計入本年利潤、主營業務收入、主營業務成本等科目核算，對于企業月末損益結轉的會計分錄該如何編制？

　　企業月末損益結轉的會計分錄

　　1、結轉各項收入：

　　借：主營業務收入/其他業務收入/營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、期間費用的結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用/財務費用

　　3、成本支出的結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本/其他業務成本/營業外支出

　　4、稅金的結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加/所得稅費用

　　5、投資收益的結轉：

　　（1）取得凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　（2）取得凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　6、年末結轉，將本年的收入和支出相抵后的本年實現的凈利潤：

　　（1）如果是收益的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　（2）如果是虧損的：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），由企業利潤組成內容計算確定的。本年利潤是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

　　本年利潤屬于所有者權益類科目，貸方登記企業當期所實現的各項收入，包括主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、投資收益、補貼收入等；借方登記企業當期所發生的各項費用與支出，包括主營業務成本、稅金及附加、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益（凈損失）、營業外支出、所得稅等。

　　企業在生產組織管理過程中致使在產品發生盤盈時，一般設置生產成本、待處理財產損溢等會計科目進行核算，對于在產品發生盤盈的賬務處理該怎么做？

　　在產品盤盈的會計分錄

　　1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產

　　　　貸：待處理財產損溢

　　2、流動資產的盤盈轉銷：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　　　貸：管理費用

　　3、固定資產的盤盈轉銷：

　　借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

　　　　貸：營業外收入——固定資產盤盈

　　待處理財產損溢是什么？

　　待處理財產損溢屬于資產賬戶，待處理財產損溢與批準前的資產直接相關，與批準后的當期損益直接相關。

　　營業外收入是什么？

　　營業外收入亦稱營業外收益。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　增值稅在月末進行結轉處理時，會計人員一般通過應交稅費——應交增值稅科目進行會計核算，相關的會計分錄如何編制？

　　增值稅月末結轉的會計分錄

　　一般納稅人上交增值稅的會計分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅時的會計分錄：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基于增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。

　　企業在進行投資時，會收到被投資單位的分紅，月末結轉分紅時可以通過應付股利等科目處理，相關的會計分錄怎么寫？

　　月末結轉分紅的會計分錄

　　1、結轉時

　　借：利潤分配—股東分紅

　　　　貸：應付股利

　　2、（支付給個人時）應代扣代交個人所得稅：

　　借：應付股利

　　　　貸：應交稅費—代扣個人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現金

　　3、到月底交稅時（用稅票作為憑證）：

　　借：應交稅費—個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　企業間股東分紅的會計分錄

　　1、分紅時，

　　借：利潤分配—股東分紅

　　　　貸：應付股利—某企業

　　2、甲企業向乙企業支付時，

　　借：應付股利—某企業

　　　　貸：銀行存款

　　結轉到未分配利潤，是在企業年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，其具體的會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后“本年利潤”這一會計科目應當無余額。

　　什么是應付股利？

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，應付股利的金額包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業應根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　月末結賬會計分錄匯總具體如下：

結轉銷售（服務）成本

　　借：主營業務成本/其他業務成本

　　　　貸：庫存商品/原材料

計提折舊、攤銷

　　1.計提固定資產折舊

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.計提使用權資產折舊

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：使用權資產累計折舊

　　3.長期待攤費用攤銷

　　例：攤銷辦公室房租

　　借：管理費用--裝修費攤銷

　　　　貸：長期待攤費用--辦公室裝修

　　4.無形資產攤銷

　　例：攤銷辦公軟件費用

　　借：管理費用--無形資產攤銷

　　　　貸：累計攤銷--財務軟件

計提工資

　　1.計提工資

　　借：管理費用--工資

　　　　銷售費用--工資

　　　　制造費用--工資

　　　　貸：應付職工薪酬--工資

　　2.計提社保

　　借：管理費用--社保

　　　　銷售費用--社保

　　　　制造費用--社保

　　　　貸：應付職工薪酬--社保

　　3.計提住房公積金

　　借：管理費用--住房公積金

　　　　銷售費用--住房公積金

　　　　制造費用--住房公積金

　　　　貸：應付職工薪酬--住房公積金

結轉減免增值稅

　　結轉減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規模）

　　1.“轉出未交增值稅”，“轉出多交增值稅”，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。

　　（1）當月應交未交的增值稅

　　月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅，自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目：

　　借：應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--未交增值稅

　　（2）當月多交增值稅

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　　　貸：應交稅費--應交增值稅--轉出多交增值稅

　　注：“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了。從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交，多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

計提稅金及附加稅

　　借：稅金及附加--城市維護建設稅

　　　　稅金及附加--教育費附加

　　　　稅金及附加--地方教育費

　　　　貸：應交稅費--應交城市維護建設稅

　　　　　　應交稅費--應交教育費附加

　　　　　　應交稅費--應交地方教育附加

　　注：計提附加稅時，以當月應交增值稅，消費稅的金額為基礎，乘以相應稅率計算。

結轉損益

　　1.收入/利得類科目的結轉

　　企業日常經營中，收入利得類科目的發生額一般在貸方。

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：本年利潤

　　或者：

　　借：本年利潤

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.費用/損失類科目的結轉

　　期末，將費用、損失類科目轉入“本年利潤”科目的借方。在損益結轉之前，務必記得先檢查當月應計提的折舊、攤銷、工資、稅費，應結轉得的產品成本等業務都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結轉分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　所得稅費用

　　　　　　營業外支出

　　借：本年利潤

　　　　貸：資產減值損失

　　或者：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：本年利潤

　　借：以前年度損益分配

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　注：結轉后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。

　　損益結轉后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業當期的經營盈利，如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業當期是經營虧損。

　　一般于年末，企業無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉到“利潤分配”科目中。