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一般納稅人繳納增值稅是怎么計算的？按照多少的稅率納稅？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發票比較容易理解，就是價款和稅金是分開的；普通發票其實他的票面金額里面已經包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發票里，已經包含了銷項稅額。

一般納稅人按照什么稅率進行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，提供有形動產租賃服務

2、適用9%稅率的

提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。 

3、適用6%稅率的

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業務。

計稅方式

交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

計稅依據

納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的計算以及相關的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

一般納稅人未開票收入如何進行賬務處理？怎么做會計分錄？

繳納稅費是每一位納稅人都要做的，那么一般納稅人繳納增值稅的相關會計分錄應該怎么做呢？如果你對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習吧。

一般納稅人的分錄會包括哪些內容？

首先，一般納稅人繳納增值稅的會計分錄包括：預繳稅款、本月繳納本月的應交增值稅和本月繳納以前期間應交增值稅的會計處理，前兩個都是預交稅款，然后分別是本月繳納本月的應交增值稅和本月繳納以前期間應交增值稅

相關的會計分錄

1、企業采用一般計稅方法預繳增值稅時

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

2、月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

3、企業采用簡易計稅方法預繳增值稅時

借：應交稅費——預交增值稅

貸：銀行存款

需要特別注意的是，房地產開發企業預收款預繳的增值稅，應直至納稅義務發生時，方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目

4、企業本月繳納本月的應交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

5、企業本月繳納應交未交的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是有關一般納稅人繳納增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網！

什么是簡易計稅？一般納稅人簡易計稅步驟和規定

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉稅，是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額作為征稅對象。我國境內凡是進行銷售貨物、勞務的公司或個人都應繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。那么一般納稅人繳納增值稅應該如何寫會計分錄？

　　一般納稅人增值稅的會計分錄

　　1、結轉進項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　   3、結轉進項稅轉出時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　如果轉出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般納稅人繳納增值稅的稅率是多少？

　　1、增值稅稅率13%包括：部分銷售或進口貨物、提供加工、修理、修配勞務、提供有形動產租賃服務。

　　2、增值稅稅率9%，主要范圍有：交通運輸服務、郵政服務、建筑服務、銷售不動產。

　　3、增值稅稅率6%，主要范圍有：銷售無形資產、增值電信服務、金融服務、生活服務、現代服務。

　　增值稅的納稅人一般分為兩種，一種是一般納稅人，另一種是小規模納稅人。其中一般納稅人繳納增值稅時，具體的會計分錄怎么編制？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　購進商品

　　借：庫存商品

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　      　貸：主營業務收入

　             　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　當月應交未交增值稅稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　       　貸：應交稅費－未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費屬于負債類科目，負債類的科目下面還設立了一些二級科目，比如應交所得稅和應繳增值稅等。貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費就是在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等，然后按照現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費，所以應交稅費歸到了負債類科目。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲得的收入。

　　增值稅涉及的賬務處理是會計工作中的常見問題，也是會計人員比較關心的話題。一般納稅人繳納增值稅完整會計分錄要怎么做?會計網整理了有關內容，來一起了解下吧!

　　一般納稅人繳納增值稅分錄

　　一、結轉銷項稅額、進項稅額

　　1、結轉進項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　2、結轉銷項時：

　　借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　二、結轉進項稅轉出時

　　借：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　(1)如果轉出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

　　(2)如果轉出未交增值稅科目余額在貸方，表示應該繳納的，則先做下面分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納時 ：

　　借： 應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人需要繳納哪些稅?

　　1、增值稅

　　按照銷售收入的17%、4%來繳納增值稅;

　　2、城建稅

　　按照繳納增值稅的7%來繳納;

　　3、教育費附加

　　按照繳納的增值稅的3%來繳納;

　　4、印花稅

　　如果是購銷合同，則按照購銷金額的萬分之三貼花，如果是帳本，則按照每本5元來繳納;

　　5、發放工資需要代扣代繳個人所得稅

　　6、城鎮土地使用稅

　　按照實際占用的土地面積來繳納

　　一般納稅人增值稅如何做結轉?

　　1、一般納稅人應當在月末時，將當月所有進項、進項轉出、銷項稅額轉至應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目中，相應分錄如下：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

　　借：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

　　貸：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　2、再將上月繳納的稅金也轉至未交增值稅中，分錄如下所示：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　3、當月繳納當月增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅是國家強制征收的一種流轉稅，是以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額作為征稅對象。我國境內凡是進行銷售貨物、勞務的公司或個人都應繳納增值稅，它屬于價外稅，實行抵扣制。

　　增值稅是一種流轉稅，其計稅依據是商品在流轉過程中產生的增值額。一般納稅人繳納增值稅時，可以通過“應交稅費——應交增值稅”等會計科目進行核算。相關的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　1、企業采用一般計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末，企業應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、企業采用簡易計稅方法預繳增值稅時

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、企業本月繳納本月的應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　4、企業本月繳納應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　核算增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、資源稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　增值稅一般納稅人發生應稅行為都需要繳納增值稅，可以通過”應交稅費——應交增值稅“會計科目核算。相關的賬務處理該怎么做？

　　一般納稅人增值稅的賬務處理

　　1、采購時，應做的會計分錄：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　2、材料領用，應做的會計分錄：

　　借：生產成本

　　       貸：原材料

　　3、計提工資，應做的會計分錄：

　　借：生產成本/制造費用/管理費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　4、發生的水電費、機物料消耗等，應做的會計分錄：

　　借：制造費用

　　       貸：庫存現金/銀行存款/應付賬款

　　5、計提折舊，應做的會計分錄：

　　借：制造費用(車間用)

　　       管理費用(管理部門使用)

　　       銷售費用(銷售部門使用)

　       　貸：累計折舊

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產、流通或者是勞務服務等環節的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉稅。在中國境內銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據增值稅的條例規定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應交稅費？

　　是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應繳納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　我司是一般納稅人企業，主要業務是提供勞務派遣服務。我司向其他企業提供勞務派遣服務時，應如何繳納增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定，　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，你公司提供勞務派遣服務時，應采用以下方法繳納增值稅：

　　1、采用一般計稅方法繳納增值稅，銷售額為取得的全部價款和價外費用。

　　2、選擇差額征稅，采取簡易計稅方法繳納增值稅，適用征收率為5%，銷售額為取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額。

　　一般納稅人企業在銷售商品過程中，應當依法繳納增值稅，一般通過應交稅費等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　一般納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　購進商品時，

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　取得銷售收入時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費即企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅、崗地占用稅等。

　　稅收是我國財政的基礎，正是因為有稅收的來源，我們平時生活中才能得多更多的便利，無論是交通方面還是其他方面，都有著稅收的支持著，屬于一般納稅人企業的，繳納增值稅時應該如何做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅會計分錄

　　購進商品時：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入等。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　今天，會計網給大家分享一份超詳細的關于適用于一般納稅人增值稅的會計分錄，各位財會人請注意查收!

　　1. 購進物資時：

　　借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　如果進項稅額不得抵扣，在取得增值稅專用發票時：

　　借：庫存商品等科目應交稅費-應交增值稅(待認證進項稅額) 貸：銀行存款

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如果購進的是不動產，比如會計網公司購買了一棟樓作為新辦公地點，這里的進項稅額可分期抵扣。那么購進時借方的應交進項稅金額是當期可抵扣的金額，此外還要借記“應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)”，金額為以后期間可抵扣的金額。

　　在以后期間抵扣時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(按規定允許抵扣的金額) 貸：應交稅費-應交增值稅(待抵扣進項稅額)

　　2. 取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　經常有粉絲詢問lolo“什么時候確認收入”“沒付費用要不要確認收入”之類的問題，這里要注意會計收入的確認與納稅義務的發生時間是否存在差異，根據實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

　　3. 差額征稅項目：

　　比如某物業公司是一般納稅人，為居民提供自來水服務，可按簡易計稅方法繳納增值稅，那么：

　　相關的成本費用發生時：

　　借：主營業務成本等科目 貸：銀行存款

　　取得收入時：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　算出允許抵扣的稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)(或簡易計稅) 貸：主營業務成本等科目

　　4. 免稅項目：

　　比如某工廠在市面上銷售直接用于科學研究的儀器，符合增值稅免稅政策，那么分錄為：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：營業外收入-補貼收入(或“其他收益”科目，具體視執行會計準則不同而不同)

　　在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”完事。

　　另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5. 出口退稅項目

　　生產企業或外貿企業在這塊的業務項目較多。

　　采購貨物或原材料時：

　　借：原材料等科目應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款

　　取得收入并結轉成本：

　　借：銀行存款 貸：主營業務收入借：主營業務成本 貸：庫存商品等科目

　　出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉到成本下：

　　借：主營業務成本 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　計提出口退稅款：

　　借：應收出口退稅款 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅：

　　借：銀行存款 貸：應收出口退稅款

　　6. 月末結轉增值稅及繳納：要用到“未交增值稅”明細科目

　　要轉出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

　　當轉出未交增值稅額為正時，分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是繳納以前期間的稅費：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

　　如果是負數，不用做賬務處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續抵扣即可。

　　某些企業存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

　　借：應交稅費-預繳增值稅 貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅 貸：應交稅費-預繳增值稅

　　我國納稅人分為兩種，分別是一般納稅人和小規模納稅人，那么小規模納稅人繳納增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　銷售商品確認收入：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規模納稅人是什么？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　小規模納稅人與一般納稅人一樣，都需要繳納增值稅，繳納時會涉及到應交稅費——應交增值稅會計科目，會計人員應如何做相關的會計分錄？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲得的收入。

　　主營業務收入的借貸方向

　　本賬戶期末應無余額，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業務收入＂賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　小規模納稅人繳納增值稅時一般采用簡易征收的辦法，繳納的增值稅，應計入應交稅費科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　小規模納稅人的進項稅不能抵扣。

　　１．銷售商品和提供服務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　２．下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費就是在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等，然后按照現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人，兩類納稅人的增值稅的繳納是不相同的，那么一般納稅人增值稅的會計分錄怎么寫？

　　一般納稅人增值稅的賬務處理

　　購進商品：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　當月應交未交增值稅稅額：

　　借：應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費－未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費－未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　庫存商品怎么理解？

　　庫存商品是指企業已經完成全部生產過程，驗收入庫并且合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結存情況，借方登記購入待售的商品或者生產進倉的待售產品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　小規模納稅人不可以抵減增值稅進項稅額，其稅費都是計入成本或者費用當中，但是對于一般納稅人而言，可以抵減進項稅額。一般納稅人企業發生的增值稅業務，應怎么做會計分錄？

　　一般納稅人增值稅分錄處理

　　購進商品

　　借：庫存商品

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　當月應交未交增值稅稅額

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費-未交增值稅

　　當月上交上月應交未交的增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金，包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加、印花稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅減免會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　       　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　對于小規模納稅人企業而言，繳納增值稅時，應設置應交稅費科目、銀行存款科目進行有關核算，相關會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人繳納增值稅賬務處理

　　１、交納增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　２、預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規模納稅人和一般納稅人的區別

　　１、小規模稅點低；一般納稅人稅點高，但可以做進項稅抵扣。

　　２、小規模做賬簡單；一般納稅人做賬比較繁瑣。

　　3、使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票，不能使用增值稅專用發票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發票也能收增值稅專用發票，二者收取增值稅專用發票后賬務處理不同。一般納稅人按價款部分入成本，稅款部分入＂應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額＂賬戶；小規模納稅人則按全額進入成本。

　　５、應交稅費的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計算稅費，即按銷項減進項后的余額交稅。小規模納稅人按銷售收入除以（１＋適用稅率）后的金額再乘稅率計算應交稅費。

　　一般納稅人企業銷售貨物或提供勞務服務時，實際應當繳納的增值稅等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。

　　一般納稅人增值稅的計算公式

　　應納稅額=銷項稅額-進項稅

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　銷項稅額和進項稅額是什么意思？

　　銷項稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進項稅額指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應當包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產品都按包含流轉稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產品生產經營的特殊性，沒有實際交易價格或實際交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。例如，對委托加工產品征收增值稅，若沒有同類產品銷售價格，則應按銷售價格應當包含的材料成本和加工費 (應扣除材料成本和加工費內準予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅是根據貨物（包括應稅勞務）流動產生的增值稅金額征收的流轉稅。但小規模納稅人規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，那小規模納稅人還需要繳納增值稅嗎？

　　小規模納稅人怎么繳納增值稅？

　　小規模納稅人必須繳納增值稅，小規模納稅人實行簡易計稅，按不含稅銷售額乘以征收率計算應納稅額，不扣除進項稅額。因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票，并明確告知供應商在采購過程中開具標準增值稅發票。

　　由于下面兩種因素，小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票。

　　(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括：

　　1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

　　2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

　　一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形，并不違規。

　　(二)《增值稅發票開具指南》規定：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

　　購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票。

　　小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，在取得增值稅專用發票后不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關成本費用，不存在滯留票風險。