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　　計提折舊的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實操中必須掌握的內容。提到計提折舊，大家都會聯想到固定資產。本文就針對計提折舊的會計分錄是什么做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時：

　　借：管理費用

　　制造費用

　　銷售費用

　　貸：累計折舊

　　2、若固定資產發生減值，要計提減值準備

　　借：資產減值損失——固定資產減值損失

　　貸：固定資產減值準備

　　3、清理固定資產時：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　貸：固定資產清理

　　借：營業外支出或貸營業外收入(是銀行存款與固定資產清理的差額)

　　固定資產計提折舊注意事項是什么?

　　注意事項1：固定資產計提折舊時，應當注意計提折舊的范圍。

　　按照現行企業會計準則規定，除了以下3種情況，企業應當對所有固定資產計提折舊，具體如下：

　　情況1：已提足折舊但仍然繼續使用的固定資產。

　　情況2：按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地。

　　情況3：處于更新改造過程中的固定資產。對于未使用的機器設備、運輸工具、工具器具、儀器儀表、季節性停用也要計提折舊。

　　注意事項2：注意再計提固定資產，就應當考慮固定資產減值準備。

　　注意事項3：固定資產計提折舊時要注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

　　按月計提折舊的會計分錄怎么做?

　　計提折舊時：

　　借：管理費用

　　貸：累計折舊

　　待該固定資產處理時，使用：

　　借：累計折舊

　　貸：固定資產

　　固定資產折舊是否需要繳稅?

　　答：一般來說固定資產折舊是不需要繳稅的。

　　固定資產折舊，其實就是是固定資產的價值轉移，固定資產使用過程中，其價值由于逐漸減少，所以需要提折舊。

　　固定資產折舊屬于成本或費用，不是收入。我國通常按照收入計征稅金。

　　固定資產計提折舊時，一定要預留殘值嗎?

　　以上就是關于計提折舊的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關計提折舊的內容，請大家持續關注!

大家知道設備計提折舊應該怎么做會計處理嗎？如果對這部分內容不是很了解，那就和會計網一起來學習吧。

設備是屬于公司的固定資產，所以是要做會計處理的是公司的固定資產

固定資產應該按月計提折舊，計提折舊的時候應該通過“累計折舊”會計科目進行核算

借：制造費用（生產車間計提折舊）
       借：管理費用（企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊）

借：銷售費用（企業專設銷售部門計提折舊）

借：其他業務成本（企業出租固定資產計提折舊）

借：研發支出（企業研發無形資產時使用固定資產計提折舊）

借：在建工程（在建工程中使用固定資產計提折舊）

借：專項儲備（提取的安全生產費形成的固定資產）

借：應付職工薪酬（非貨幣性福利）

貸：累計折舊

以上都是按照部門和用途進行劃分的，大家在做分錄的時候要找到相適應的會計分錄

計提折舊時需要注意哪些問題？

1、折舊期間跨年度時年折舊額的確定。
       2、已提足折舊仍繼續使用的固定資產。
       3、處于更新改造過程中的固定資產。
       4、再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值準備。
       5、按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地。
       6、未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

以上就是有關設備計提折舊的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

在建工程需要計提折舊嗎？會計分錄應該怎么做？

   　公司計提本月消費稅時，可通過稅金及附加科目核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　計提本月消費稅分錄

　　借：稅金及附加

　　        貸：應交稅費——應交消費稅

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環節單一，多數在生產或進口環節繳納。消費稅是典型的間接稅。

　　消費稅計算公式有哪些？

　　從價計征(比例稅率)：應納稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　從量計征(定額稅率)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×單位稅額。

　　復合計征(比例稅率和定額稅率并用)：應納稅額=銷售數量(移送使用數量、交貨數量、進口數量)×定額稅率+銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。

　　消費稅交納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅

　　        貸：銀行存款/庫存現金

　　短期借款利息是屬于企業為籌集資金而發生的費用，應當計入財務費用進行處理。計提本月短期借款利息時，如何做會計分錄？

　　計提本月短期借款利息分錄處理

　　(1)因為短期借款是負債類科目，月計提短期借款利息時，財務費用同時增加，負債同時增加。

　　借：財務費用

　　       貸：應付利息

　　(2)當實際支付利息時，銀行存款減少，負債減少。

　　借：應付利息

　       　貸：銀行存款用

　　需要分開做收到的貨款，還短期借款的分錄

　　收貨款：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　還借款：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　當銀行收到貸款利息的會計分錄

　　1.收到貸款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：短期借款

　　2.抵扣貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3.償還本金利息時：

　　借：短期貸款

　　       財務費用-應付利息

　　       貸：銀行存款

　　對于企業購進的固定資產，在次月開始計提折舊。計提的折舊費，因使用部門不同，計入的會計科目也有所區別。計提本月折舊費，如何做會計分錄？

　　計提本月折舊費分錄處理

　　借：制造費用

　　       管理費用

　       　銷售費用

　       　在建工程

　　       研發支出

　       　其他業務成本

　       　貸：累計折舊

　　固定資產折舊如何理解？

　　固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　1. 企業生產車間所使用的固定資產的折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的和未使用的固定資產折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產折舊計入在建工程成本;

　　5.經營租出的固定資產折舊計入其他業務成本;

　　7.企業研發無形資產時使用的固定資產折舊計入研發支出;

　　計提折舊的計算公式

　　直線法計算公式：

　　年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)/預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　年數總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%

　　月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率÷12

　　企業在生產經營過程中應當按時計提并發放員工工資，一般通過應付職工薪酬科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　計提本月工資的會計分錄

　　借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

　　　　制造費用(生產車間管理人員薪酬)

　　　　管理費用(行政人員薪酬)

　　　　銷售費用(銷售人員薪酬)

　　　　研發支出(從事研發活動人員薪酬)

　　　　在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

　　　　合同履約成本

　　　　貸：應付職工薪酬

　　實際發放：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　什么是應付職工薪酬？

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。

　　生產成本是什么？

　　生產成本是指生產活動的成本，即企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　無論是在企業還是在工廠，機械設備使用時間過久，都要在一定的時期內對設備進行折舊。機械設備在計提折舊時，應如何編制相關的會計分錄？

　　設備計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用/其他業務成本/研發支出/在建工程/專項儲備/應付職工薪酬等

　　　　貸：累計折舊

　　每月計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　年底匯算清繳后，發現多計提折舊時：

　　借：累計折舊

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：未分配利潤

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是指固定資產在使用過程中,應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,它與一般資產賬戶的結構剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是企業留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續進行分配,在未進行分配之前,屬于所有者權益的組成部分。

　　企業在經營過程中，籌集生產經營所需資金等而發生的費用時，一般計入財務費用等科目核算，那么企業計提本月利息時，具體的會計分錄怎么做？

　　計提本月利息的會計分錄

　　如是按月支付利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：銀行存款

　　如到期或以后月份才支付利息：

　　借：財務費用

　　　　貸：應付利息

　　實際支付時：

　　借：應付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　什么是應付利息？

　　應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。應付利息與應計利息的區別：應付利息屬于借款，應計利息屬于企業存款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　折舊通常是對固定資產在使用過程中的損耗進行的價值補償，根據折舊的不同情況需要計入不同的會計科目，企業計提折舊時，具體的會計分錄怎么寫？

　　計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產車間計提折舊）

　　　　管理費用（企業管理部門、未使用的固定資產計提折舊）

　　　　銷售費用（企業專設銷售部門計提折舊）

　　　　其他業務成本（企業出租固定資產計提折舊）

　　　　研發支出（企業研發無形資產時使用固定資產計提折舊）

　　　　在建工程（在建工程中使用固定資產計提折舊）

　　　　專項儲備（提取的安全生產費形成的固定資產）

　　　　應付職工薪酬（非貨幣性薪酬）

　　　　貸：累計折舊

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數填列。

　　固定資產的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產更新準備金的合計數。

　　累計折舊的借貸方向

　　“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。累計折舊指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊”項的期末數填列。

　　計提折舊可以理解為公司財務處理時，預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。對本月折舊進行計提處理時，該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　1.計提折舊時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2.若固定資產發生減值，要計提減值準備

　　借：資產減值損失--固定資產減值損失

　　　　貸：固定資產減值準備

　　3、清理固定資產時：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　    借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產折舊計入的會計科目：

　　1.企業基本生產車間所使用的固定資產，其折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的固定資產，其折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產，其折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其折舊計入在建工程成本;

　　5.經營租出的固定資產，其折舊計入其他業務成本;

　　6.未使用的固定資產，其折舊計入管理費用;

　　7.企業研發無形資產時使用的固定資產，其折舊計入研發支出;

　　8.企業將自有的房屋無償提供給職工使用，其折舊應計入應付職工薪酬.

　　固定資產折舊計算公式

　　1.年限平均法(直線法)

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量

　　月折舊額=固定資產當月工作量×單位工作量折舊額

　　3.加速折舊法

　　加速折舊的計提方法有多種，常用的有以下兩種：

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2/預計使用年限×100%

　　固定資產年折舊額=固定資產期初凈值×年折舊率

　　固定資產月折舊額=固定資產年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

　　(2)年數總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數總和

　　年折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12。

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上而言，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的稅費。對于計提本月增值稅，其會計分錄應該怎么做？

　　計提本月增值稅會計分錄

　　1、期末計提會計分錄

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　2、實際繳納

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出已交稅費）

　       　貸：銀行存款

　　3、對于企業當期多交的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　4、繳納以前期間增值稅額時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　3、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額)：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、實際交納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計算方法

　　1、一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2、簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　對于固定資產，企業需要每月進行計提折舊處理，計入累計折舊科目核算。對于倉庫計提折舊的業務，該如何寫會計分錄？

　　倉庫計提折舊的會計分錄

　　我們以倉庫為例，倉庫是屬于企業的固定資產，固定資產是要進行折舊的，折舊的科目根據使用的部門計入相關的會計科目。

　　借：管理費用／銷售費用／制造費用

　      　貸：累計折舊

　　如果倉庫不是自用的，而是出租給別人使用，計入其他業務成本

　　借：其他業務成本

　 　     貸：累計折舊

　　累計折舊科目平時不用結轉。

　　固定資產折舊的介紹

　　固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是它的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什么要計提折舊的原因。

　　但是，根據權責發生制原則，它的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是它的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。

　　固定資產的一個主要特征是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用并保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

　　廠房是企業經營時的重要生產場所，隨著使用時長的增加廠房會有一定的損耗，會計人員需要對其進行計提折舊的處理，那么具體的會計分錄是什么？

　　計提廠房折舊的會計分錄

　　1、購入需安裝的廠房時

　　借：在建工程——xxxx

　　　　貸：應付賬款或者銀行存款

　　借：固定資產——廠房及建筑物

　　　　貸：在建工程——xxxx

　　2、計提折舊時

　　借：制造費用——折舊費

　　　　管理費用——折舊費

　　　　貸：累計折舊

　　在建工程和固定資產的區別

　　1、定義不同

　　在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產。固定資產折舊是企業生產經營過程中，使用固定資產而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤。

　　2、會計處理不同

　　固定資產：企業持有待售的固定資產，應當對其預計凈殘值進行調整；企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

　　在建工程：企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算。

 　　計提折舊是公司財務處理時，預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時需要區分會計期間與折舊期間，計提本月折舊，會計人員該如何做會計分錄？

　　計提本月折舊會計分錄

　　借：制造費用(生產用固定資產的折舊)

　　       管理費用(行政用固定資產的折舊)

　　       銷售費用(銷售部門用固定資產的折舊)

　　       在建工程(用于工程的固定資產的折舊)

　　       研發支出(用于研發的固定資產的折舊)

　　       其他業務成本(經營租出的固定資產的折舊)

　       　貸：累計折舊

　　在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤，這就是固定資產折舊。應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額是固定資產應計提折舊額。而已經計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。

　　影響固定資產折舊的具有以下因素

　　（1）固定資產原價

　　（2）預計凈殘值

　　（3）固定資產減值準備

　　（4）固定資產的使用壽命

　　計提折舊的范圍

　　除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：

　　（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

　　（2）單獨計價入賬的土地。

　　計提折舊的原則：

　　（1）當月新增固定資產當月不計提折舊，下月開始計提折舊；當月減少固定資產當月照提折舊，下月開始不計提；

　　（2）無形資產與固定資產恰恰相反；

　　（3）當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

　　累計折舊是企業在期末提取的各年固定資產折舊累計數，計提時，設置累計折舊科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　計提累計折舊的會計分錄

　　借：制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       在建工程

　　       研發支出

　　       其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是企業在期末提取的隔年固定資產折舊累計數。該賬戶屬于資產類的備抵賬戶，貸方記增加，借方記減少。固定資產在使用過程中會發生磨損，其價值會隨之減少，企業會把這種減少計算出來，即計提折舊。

　　累計折舊計算方法

　　1.加速折舊法

　　雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產折舊的一種方法。這是一種加速折舊的方法，其計算公式為：

　　年折舊率=2/折舊年限×100%.

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　年折舊額=固定資產賬面價值×年折舊率

　　實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產，應當在其固定資產折舊年限以前兩年內，將固定資產凈值平均攤銷。

　　2.年數總和法

　　又稱合計年限法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算每年的折舊額。

　　年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和。

　　年折舊率=(預計使用年限-已使用年限)/預計使用年限*(預計使用年限-1)/2*100%。

　　月折舊率=年折舊率/12。

　　月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)*月折舊率

　　會計在進行財務處理時，對于預先計入某些已經發生、但是未實際支付的折舊費用，可以通過“累計折舊”科目進行核算。企業計提折舊時如何做會計分錄？

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提時：（根據誰受益誰承擔原則）

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　2、若是固定資產發生減值

　　（1）先要計提減值準備

　　借：資產減值損失——固定資產減值損失

　　       貸：固定資產減值準備

　　（2）清理固定資產時：

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　同時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：固定資產清理

　　什么是累計折舊？

　　指固定資產在使用過程中，應在該資產受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶，它與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　固定資產計提折舊的方法

　　（1）平均年限法，也稱為直線法；

　　（2）工作量法，根據實際的工作量計提折舊額的一種方法；

　　（3）雙倍余額遞減法，在不考慮固定資產凈殘值的情況下根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法；

　　（4）年數總和法，是將固定資產的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數計算確定固定資產折舊額的一種方法。

　    固定資產會隨著使用年限的增長而逐漸減低價值，計提折舊時，能夠真實的反映固定資產的剩余價值，對于計提折舊，應如何寫會計分錄？

　　計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用（車間用固定資產）

　　       銷售費用（銷售用固定資產）

　　       管理費用（行政管理部門用固定資產）

　　       其他業務成本（出租的固定資產）

　　       貸：累計折舊

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門發生的水電費、無形資產攤銷、固定資產折舊、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等等。"制造費用"屬于成本費用類的科目，借方表示歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配。

　　其基本的賬務處理有：生產車間發生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目；發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目；生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；生產車間計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；發生季節性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”“應付職工薪酬”“銀行存款”等科目。；將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借記“生產成本”、“勞務成本”科目，貸記本科目。

　　對于企業購進的固定資產進行計提折舊時，一般通過“管理費用”科目、“累計折舊”科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　計提折舊時的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　清理固定資產時的會計分錄：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　借：銀行存款（庫存現金）

　　　　貸：固定資產清理

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶;凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。

　　計提是什么？

　　計提是指計算和提取，按規定的比率乘以規定的基數計算提取，列示于某一賬戶。

　　計提的功能：

　　1、在權責發生制前提下，預先計入某些已經發生但未實際支付的費用。

　　2、根據制度規定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　固定資產折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　計算公式如下：

　　固定資產年折舊額=[固定資產原價-(預計殘值收入-預計清理費用)]/固定資產預計使用年限

　　固定資產月折舊額=固定資產年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產原價*(1-凈殘值率)]/預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產折舊的方法。它是在不考慮固定資產凈殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產折舊的一種方法。其計算公式如下：

　　年折舊率=(2/預計使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產賬面凈值*月折舊率

　　企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶，那么計提本月壞賬準備的會計分錄該怎么做？

　　計提本月壞賬準備的會計分錄

　　1、首次計提壞賬準備時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　2、發生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　3、收回壞賬時:

　　方法一：

　　借：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　　　貸：壞賬準備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款/預付賬款/應收票據/應收利息/其他應收款/長期應收款等

　　方法二：

　　借：銀行存款

　　　　貸：壞賬準備

　　4、以后各期計提或沖減壞賬準備時：

　　借：資產減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　　　貸：資產減值損失

　　其他應收款科目是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　企業對固定資產計提折舊時，一般設置管理費用科目、銷售費用科目、累計折舊科目等進行處理，貸方記累計折舊，表示計提固定資產折舊的增加數。

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2、如果固定資產發生減值，要計提減值準備，則會計分錄為：

　　借：資產減值損失—固定資產減值損失

　　　　貸：固定資產減值準備

　　3、清理固定資產的會計分錄包括：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　借：營業外支出

　　　　貸：固定資產清理

　　折舊的方法有哪些？

　　1、平均年限法：又稱直線法，指的是將固定資產的折舊額均衡地分攤到各期的一種方法。

　　需要注意的是，各期計提的折舊額是相同的。

　　年/月折舊額=（固定資產原值－預計凈殘值）÷折舊年限或月數

　　2、工作量法，指的是根據實際工作量計提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=[固定資產原價×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量

　　某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作總量×單位工作量折舊額

　　3、年數總和法

　　年折舊額=可使用年數╳（固定資產原值-殘值）÷使用年數的序數之和

　　4、雙倍余額遞減法：指的是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據雙倍直線法折舊率和每期固定資產賬面凈值進行計算固定資產折舊的一種方法。

　　年折舊率=2÷折舊年限x 100％