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　　對于小規模納稅人而言，發生銷售收入，需繳納增值稅時應計入應交稅費科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　小規模繳納增值稅如何寫會計分錄？

　　小規模計提增值稅會計分錄：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅結轉分錄

　　如果是一般納稅人銷項稅額大于進項稅額，結轉增值稅分錄是：

　　借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　同時，

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　對于小規模企業而言，發生增值稅業務，應設置“應交稅費—應交增值稅”科目進行會計核算，相應的賬務處理是什么？

　　小規模繳納增值稅如何做賬？

　　按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　補交增值稅賬務處理

　　補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款等

　　補交以前年度的增值稅

　　1、計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、查補轉出

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、補交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　4、結轉損益調整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　繳納增值稅會計分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　我國納稅人分為兩種，分別是一般納稅人和小規模納稅人，那么小規模納稅人繳納增值稅時，相關的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　銷售商品確認收入：

　　借：銀行存款／應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　結轉銷售成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規模納稅人是什么？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　小規模納稅人與一般納稅人一樣，都需要繳納增值稅，繳納時會涉及到應交稅費——應交增值稅會計科目，會計人員應如何做相關的會計分錄？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業持續的、主要的經營活動所取得的收入。主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲得的收入。

　　主營業務收入的借貸方向

　　本賬戶期末應無余額，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業務收入＂賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　小規模納稅人繳納增值稅時一般采用簡易征收的辦法，繳納的增值稅，應計入應交稅費科目核算，具體的會計分錄應如何編制？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　小規模納稅人的進項稅不能抵扣。

　　１．銷售商品和提供服務時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

　　２．下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費就是在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等，然后按照現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式，所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　增值稅是根據貨物（包括應稅勞務）流動產生的增值稅金額征收的流轉稅。但小規模納稅人規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，那小規模納稅人還需要繳納增值稅嗎？

　　小規模納稅人怎么繳納增值稅？

　　小規模納稅人必須繳納增值稅，小規模納稅人實行簡易計稅，按不含稅銷售額乘以征收率計算應納稅額，不扣除進項稅額。因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票，并明確告知供應商在采購過程中開具標準增值稅發票。

　　由于下面兩種因素，小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票。

　　(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括：

　　1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

　　2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

　　一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形，并不違規。

　　(二)《增值稅發票開具指南》規定：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

　　購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票。

　　小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能，在取得增值稅專用發票后不需要認證，直接按價稅合計金額計入相關成本費用，不存在滯留票風險。

　　對于小規模納稅人企業而言，繳納增值稅時，應設置應交稅費科目、銀行存款科目進行有關核算，相關會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人繳納增值稅賬務處理

　　１、交納增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　２、預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規模納稅人和一般納稅人的區別

　　１、小規模稅點低；一般納稅人稅點高，但可以做進項稅抵扣。

　　２、小規模做賬簡單；一般納稅人做賬比較繁瑣。

　　3、使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票，不能使用增值稅專用發票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發票也能收增值稅專用發票，二者收取增值稅專用發票后賬務處理不同。一般納稅人按價款部分入成本，稅款部分入＂應交稅費－－應交增值稅－－進項稅額＂賬戶；小規模納稅人則按全額進入成本。

　　５、應交稅費的計算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計算稅費，即按銷項減進項后的余額交稅。小規模納稅人按銷售收入除以（１＋適用稅率）后的金額再乘稅率計算應交稅費。

　　對于小規模納稅人繳納增值稅的會計處理，企業通常設置“應交稅費”“應收賬款”等科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　小規模納稅人繳納增值稅的會計分錄

　　1、銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。該科目期末應無余額。　

　　按照相關政策規定，小規模納稅人滿足一定條件可以享有免征增值稅的政策優惠。那么小規模納稅人免征增值稅會計分錄怎么處理?需要繳納所得稅嗎?會計網整理了有關內容，來一同了解下吧。

　　小規模納稅人免征增值稅分錄處理

　　1、確認應交稅費涉及的會計分錄

　　借:應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅

　　注：由于小規模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等，所以可以直接計入應交稅費-應交增值稅。

　　2、確認稅金減免為營業外收入

　　借:應交稅費-應交增值稅

　　貸:營業外收入

　　注：小規模納稅人的銷售額減免額度包含代開增值稅專用發票和普通發票銷售額。

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?

　　小規模納稅人免征增值稅要繳納所得稅嗎?

　　小規模納稅人免征了增值稅，還是需要繳納企業所得稅的。因為增值稅一般是在價外核算的，免征的增值稅沒有對企業損益造成影響，所以應當把免征的增值稅轉為營業外收入，重新納入到利潤表中對企業所得稅進行計算繳納。

　　小規模納稅人享受增值稅減免優惠，開具發票常見問題有哪些?

　　1、今年8月份，北京甲公司(小規模納稅人)銷售一批價值70萬元的貨物，請問開具發票適用的征收率為多少?

　　答：按照相關規定，2020年3月1日-12月31日，對于湖北省外的小規模納稅人來說，適用3%征收率的，降至1%的征收率。對于湖北省的小規模納稅人而言，適用3%征收率的，可以享受免征增值稅的優惠。所以北京甲公司應當按照1%的征收率開具發票。

　　2、第1問當中，如果甲公司開具了3%征收率的發票，那么繳納增值稅時可以減按1%嗎?

　　答：若是甲公司開具的3%征收率的發票為專票，那么應按照3%來繳納增值稅;若是甲公司開具的3%征收率的發票為普票，則可以直接減按1%征收率來繳納增值稅。

　　3、若是甲公司開了一張3%征收率的專票，那么怎么享有1%的政策優惠?

　　答：可以在征得客戶同意的前提下，開具紅字發票或作廢原發票，重新開具1%征收率的普票或專票。

　　10月成立的金融行業小規模納稅人企業，在11月份投資600萬買了股票，當月賣出590萬，虧損了10萬。12月份又投資600萬買了股票，當月賣出620萬，盈利了20萬。請問企業第四季度增值稅怎么交？是全額還是差額？會跳檔成一般納稅人嗎？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2的規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　小規模納稅人公司11月虧損的10萬，可以用12月盈利的20萬相抵，得出12月仍盈利10萬元。在第四季度申報增值稅時，只就這10萬元為銷售額進行申報。

　　由于連續12個月的銷售額沒有超過500萬，且該應稅行為發生在小規模納稅人時期，申報金融商品銷售增值稅時仍然適用小規模納稅人的政策，可以不轉為一般納稅人進行征收。

　　要注意的是，根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規定，小規模納稅人按月度征收增值稅的，在沒有其他增值稅銷售額的情況下，月收入不超過10萬元（按季征收免稅額為30萬元），當月的增值稅可以免征。

　　小規模納稅人是指經營規模小，并且會計核算不健全的納稅人，其增值稅征收率為3%。那么小規模納稅人繳納增值稅怎么做賬？怎么計算？

　　小規模納稅人繳納增值稅賬務處理

　　小規模納稅人可以通過“應交稅金—應交增值稅”會計科目核算增值稅，相應賬務處理如下：

　　1、銷售貨物，提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　2、下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金—應交增值稅

　　貸：銀行存款

    小規模計提增值稅會計分錄

　　小規模納稅人增值稅計算方法

　　小規模納稅人繳納增值稅采用簡易征收辦法，其適用的稅率稱為征收率。由于小規模納稅人經營規模小，并且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，所以按銷售額與征收率計算應納稅額。相應計算公式如下：

　　應納稅額=銷售額×征收率(適用于小規模納稅人的增值稅的征收率為3%。)

　　小規模納稅人增值稅減免會計分錄

　　1、銷售收入

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　2、減免時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　增值稅免稅項目包括：農業生產者銷售的自產農產品，古舊圖書，避孕藥品和用具，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，其他個人銷售的自己使用過的物品。

　　對于小規模企業而言，銷售貨物提供勞務時所繳納的增值稅，應通過應交稅費科目核算，對于小規模增值稅，應如何做會計分錄？

　　小規模增值稅分錄

　　小規模增值稅會計分錄：

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。

　　小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發票。

　　一般來說，小規模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　增值稅、小規模納稅人是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　如果小規模納稅人連續12個月累計收入超過小規模納稅人500萬元，則會被強制要求成為一般納稅人，所以小規模又會有一個限制條件，就是連續12個月個月累計銷售收入不得大于500萬元。

　　一般情況下小規模納稅人企業符合規定條件時，可以享受相應的增值稅減免優惠政策。對于小規模增值稅減免，應如何做會計分錄？

　　小規模增值稅減免如何做會計分錄？

　　發生銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　               　應交稅費——應交增值稅

　　減免時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：營業外收入

　　應交稅費是企業按規定應當繳納的各項稅費，主要包括增值稅、消費稅、教育費附加、城市維護建設稅、車船稅、企業所得稅、印花稅等。

　　小規模增值稅減免最新優惠政策

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)規定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務局負責征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　依法及時納稅是每個納稅人應盡的義務，會計人員在每個月的納稅期限內都要做好納稅的相關工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫，應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能提取現金。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據現金管理規定存取現金，專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。