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　　一般情況下，支付水費應按照公司內部不同的使用部門計入相應的科目核算，生產車間的使用計入制造費用，管理部門的使用計入管理費用，銷售部門的使用計入銷售費用。相應的會計分錄該怎么做？

　　支付水費分錄處理

　　會計分錄如下：

　　借：制造費用—水費 (生產車間使用)

　　       管理費用—水費 (管理部門使用)

       　　銷售費用—水費 (銷售部門使用)

       　　貸：銀行存款

　　支付水費相關的會計分錄

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，進行賬務處理應根據公司性質及水費的相應用途來。

　　1、 企業為支付非主營業務相關的水費且屬于一般納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業為支付非主營業務相關的水費且屬于小規模納稅人時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　       　貸：銀行存款

　　3、當企業支付的水費與主營業務相關時，需要根據與主營業務情況記入對應科目，例如工業企業生產產品的水費為例，屬于一般納稅人，作如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產品生產的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　           貸：銀行存款

　　4、企業發生水費，進行計提時：

　　借：管理費用等——水費(根據費用所屬部門計入相關科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款——甲公司

　　5、企業支付對應水費時：

　　借：應付賬款——甲公司

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費分錄

　　1、收取水電費為企業的非主要經營業務為例，則計入其他業務收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質的水電費，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他應付款——水電費

　　付水電費時：

　　借：其他應付款——水電費

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　水電費是公司的必要支出之一，公司支付水費的會計處理一般通過“管理費用”科目核算，具體的會計分錄該如何編制？

　　公司支付水電費的會計分錄

　　1、支付本月份的費用（先水電費發票后付款）時：

　　借：管理費用——水電費

　　　　貸：其他應付款

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付上個月水電費時：

　　借：管理費用——水電費

　　　　貸：銀行存款

　　3、預收水電費時：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：其他應付款——XXX（支付水電費單位名稱）

　　4、確認水電費收入時：

　　借：其他應付款——XXX（支付水電費單位名稱）/預收帳款

　　　　貸：其他業務收入/主營業務收入

　　5、支付并分配水電費時：

　　借：制造費用——電費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：制造費用——水費

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　借：管理費用——水電費

　　　　銷售費用——水電費

　　　　制造費用——水電費

　　　　生產成本——水電費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　物業公司代收水電費的會計分錄怎么做？

　　1、代收水電費時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　2、公司支付水電費時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　月末企業分配水費時，需要將水費按照一定比例分配至管理費用、銷售費用中。如果是管理部門使用的水費，則應該計入管理費用，同理，如果是銷售部門使用的水費，則計入銷售費用。那么分配水費的會計分錄該怎么做？

　　分配水費的會計分錄

　　借：生產成本-甲產品

　　       生產成本-乙產品

　　       制造費用—水費

　　       管理費用—水費

　　       銷售費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　生產成本亦稱制造成本是指生產活動的成本，即，企業為生產產品而發生的成本。生產成本是生產過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業技術和管理水平的重要指標。

　　生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業內的分廠、車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。

　　管理費用和銷售費用是什么？

　　管理費用指的是企業行政管理部門為組織和管理生產經營而發生的各種費用，包括籌建期間發生的開辦費、公司經費、董事會費、咨詢費、訴訟費等，可以設置辦公費、折舊費、工資、通訊費等明細科目。

　　銷售費用指的是企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各種費用，包括銷售過程中發生的廣告費、包裝費、展覽費、運輸費、裝卸費、銷售人員的工資等。

　　對于物業公司水費，如果選擇差額征稅，則差額部分是可以開具專用發票的。那么物業公司水費差額征稅會計分錄怎么做?怎么開票?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　物業公司水費差額征稅的會計分錄

　　1、收水費時：

　　借：銀行存款或現金

　　貸：主營業務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　2、支付水費時：

　　借：主營業務成本

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款或現金

　　3、繳納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：物業公司收的水電費怎么做賬務處理?

　　物業公司水費差額征收如何開票?

　　答：納稅人提供物業管理服務時，向服務接收方收取的自來水的水費，其銷售額為扣除其對外支付的自來水的水費后的余額。按照簡易計稅方法對增值稅進行繳納，其適用3%的征收率。

　　企業選擇差額征稅，可以全額開具專用發票;企業選擇差額征稅，對差額部分，開具專用發票，對扣除部分只能開具普通發票。

　　差額征稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減

　　貸：銀行存款

　　簡易計稅和差額征稅區別是什么?

　　小規模納稅人適用于簡易計稅方法，對于一般納稅人特定項目增值稅進行征收時，可以選擇簡易計稅方法來計算。而差額征稅指的是對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的余額為銷售額征稅。

　　企業生產經營過程中，發生的水電費，因使用部門不同計入的會計科目也有所區別。對于水費電費，應通過什么科目核算？

　　水費電費計入什么科目核算？

　　水費電費按照部門的不同進行分配，管理部門的計入管理費用，銷售部門的計入銷售費用，車間使用的計入制造費用，如果是車間生產使用，計入生產成本。具體的分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本

　　       貸：銀行存款

　　收取水電費會計分錄

　　1、收取水電費為企業的非主要經營業務為例，則計入其他業務收入的會計科目，具體分錄為：

　　借：銀行存款或庫存現金

　       　貸：其他業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅銷項稅

　　2、代收代付性質的水電費，則收取時

　　借：銀行存款或庫存現金

　       　貸：其他應付款-水電費

　　付水電費時

　　借：其他應付款-水電費

　       　貸：銀行存款或庫存現金

　　會計預提工資怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?遇到此類問題，會計人員可以借記管理費用科目，貸記應付職工道薪酬科目。接下來具體來了解看看吧!

　　會計預提工資怎么做賬務處理?會計分錄怎么做?

　　借：管理費用/財務費用/生產成本/銷售費用/制造費用/管理費用/在建工程/研發支出等

　　貸：應付職工道薪酬-工資(管理/財務/銷售/生產/工資/獎金/津貼/補貼)

　　借：應付職工薪酬-工資(管理/財務/銷售/生產)

　　貸：銀行存款

　　如果工資是當月發放，則可以直接計入，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：現金

　　月末的時候，在管理費用、制造費用、生產成本中再分派工資。

　　會計中的預提指的是什么?

　　預提，指的是扣留、預扣的意思。一般情況下，租金、短期借款利息、保險費等采取預提，且年底的時候不得出現余額的情況。

　　預提這一科目用來核算應是當期的而又未實際支出的費用。比如當月已發生的水電費，一般水費兩個月交一次。在這個月沒有支付水費的情況下，則我們需計提這筆水費，可以用來計算當期損益。

　　會計中的計提如何理解?

　　計提也就是基于實在的情況，有實際的根據，可以進行計算。比如，本月發生的收入已經有了確定的金額，但是月末時，提取營業稅和附加按照實際收入金額進行計算。

　　推薦閱讀：上月發放工資多計提了應該怎么處理?會計分錄要怎么做?

　　公司支付水費時，一般通過管理費用科目核算，應根據公司性質及水費的相應用途進行賬務處理。

　　公司支付水費如何做賬？

　　1、 企業為一般納稅人且支付非主營業務相關的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、企業為小規模納稅人且支付非主營業務相關的水費時，分錄如下：

　　借：管理費用—水費

　　       貸：銀行存款

　　3、企業支付的水費與主營業務相關，需根據費用歸屬產品情況記入對應科目，以如一般納稅人工業企業生產產品的水費為例，做如下分錄：

　　借：制造費用—水費(歸屬產品生產的水費)

　　       管理費用—水費(歸屬管理部門的水費)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　           貸：銀行存款

　　管理費用包括：工資、職工福利費、業務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經費、固定資產折舊費、研究開發費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、職工教育經費、修理費等。

　　水電費增值稅稅率多少？

　　1、電費增值稅稅率為17%;

　　2、自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13%簡并為11%。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

　　(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.國務院規定的其他貨物。

　　(三)納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　稅率的調整，由國務院決定。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號 )規定，一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　作為財務人員，都十分清楚公司有些發票實則可以進行抵扣的。那么對于水費可以抵扣的部分該怎么做賬務處理呢?今天，我們就來具體聊聊這一問題，看看對于水費可抵扣部分，入賬的時候要怎么做?

　　水費可抵扣部分如何做賬務處理?

　　答：以水電費耗用單位為依據，將其記入不同會計科目。具體如下：

　　1、當公司收到了水電費的增值稅發票，其賬務處理怎么做?

　　借：生產成本(或制造費用、或管理費用)

　　借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(或庫存現金、或應付賬款)

　　2、當財務人員已取得水電費增值稅專用發票后，可先通過稅務機關申請辦理認證，并且可向主管稅務機關申請進項稅額抵扣的相關辦理。注意是在認證已通過的次月申報期限之內。申報的時候，在 《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》上，分別將水費、電費填上。

　　關于進項稅額的計算方面，水費增值稅應當以6%征收率進行計算，而電費增值稅應當以17%稅率進行計算。

　　3、抵扣進項稅額到底指什么?

　　抵扣進項稅額含義：簡單來說，其就是進項稅。企業生產經營過程中，購進原輔材料、銷售產品而產生稅額，其應繳稅額也就由銷項增值稅減去進項增值稅額所得。

　　進項稅，即，其稅金是購進貨物后才產生的，可以和銷項進行稅抵。比如：進項稅作為 留抵稅的時候，就可以在之后的月份里進行抵扣。

　　我們知道增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。自來水水費增值稅稅率是多少呢？這個問題有點復雜，來跟隨會計網一起了解吧。

　　自來水適用10%稅率

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院第191次常務會議通過)

　　第二條第二款規定：“納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

　　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;”

　　和《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定：

　　“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。……六、本通知自2018年5月1日起執行。……”

　　自來水適用10%的增值稅稅率。

　　自來水可以選擇3%簡易征收

　　根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定：“三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)的規定，財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。

　　對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　物業服務轉售自來水問題

　　根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定：“ 提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　注：部分資料來源于松江稅務。

　　一般來說，企業都會給員工代扣代繳社保費，核算時可以計入應付職工薪酬科目，其他應收款科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　企業繳納社保費的會計分錄

　　借：應付職工薪酬—社會保險費(單位部分)

　　　　其他應收款—社會保險費(個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　計提時，

　　借：管理費用—社會保險費(單位部分)

　　　　貸：應付職工薪酬—社會保險費(單位部分)

　　發放工資時，

　　借：應付職工薪酬—工資(應發工資)

　　　　貸：其他應收款—社會保險費(個人部分)

　　　　　　庫存現金(實發工資)

　　什么是社保？

　　社會保險是指一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補償的一種社會和經濟制度。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括:職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　物業公司受相關單位的委托，可以代為收取水電費。請問物業公司代收水費怎么交稅？相關賬務處理怎么做？

　　物業公司代收水費怎么交稅？

　　根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除納稅人支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。同時，納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票。

　　物業公司代收水電費賬務處理

　　物業公司代收代繳水電費，可以計入“其他應收款”科目：

　　1、收取時：

　　借：庫存現金

　　貸：其他應收款——代收水電費

　　2、交電業局時：

　　借：其他應收款——代收水電費

　　貸：庫存現金

　　3、預收的部分會計分錄：

　　收取時：

　　借：現金

　　貸：其他應收款——代收水電

　　電費下來后，按業主的電費額，沖預收的部分：

　　借：其他應收款——代收水電費

　　貸：現金

　　物業公司代收水電費如何開具發票？

　　物業公司哪些費用計入成本？

　　物業公司需要計入成本的費用包括管理服務人員的工資、社會保險和按規定提取的福利；物業共用部位、共用設施設備及公眾責任保險費用；物業共用部位、共用設施設備的日常運行、維護費用；物業管理區域秩序維護費用；物業管理區域綠化養護費用；物業管理區域清潔衛生費用；物業服務企業固定資產折舊；辦公費用以及經業主同意的其它費用。

　　我司是物業管理公司，屬于一般納稅人，我司需要對所管理的小區住戶收取水費，然后再支付給自來水公司。如果向住戶開具發票，適用稅率是多少，可以開具多少稅率的發票？

　　答：根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　因此，提供物業管理服務的納稅人，允許適用簡易計稅辦法計算繳納增值稅。企業向住戶開具的水費發票，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率開具。

　　社保是國家給予勞動者基本的社會保障制度，費用一般由個人和單位共同繳納。交社保時可以通過應付職工薪酬科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　交社保的會計分錄

　　借：應付職工薪酬——社會保險費（單位部分）

　　　　其他應付款——社會保險費（個人部分）

　　　　貸：銀行存款

　　按照國家規定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額：

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等

　　　　貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業每月從其工資中代扣代繳：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費

　　　　貸：其他應付款——社會保險費（醫療保險、工傷保險）

　　社保包括什么？

　　1、養老保險：養老保險是勞動者在達到法定退休年齡退休后，從政府和社會獲得一定的經濟補償，如物質幫助和服務等的一項社會保險制度；

　　2、醫療保險：城鎮職工基本醫療保險制度，是根據財政、企業和個人的承受能力所建立的保障職工基本醫療需求的社會保險制度。

　　3、工傷保險：工傷保險也稱職業傷害保險。勞動者由于工作原因并在工作過程中受意外傷害，或因接觸粉塵、放射線、有毒害物質等職業危害因素引起職業病后，由國家和社會給負傷、致殘者以及死亡者生前供養親屬提供必要物質幫助；

　　4、失業保險：失業保險是國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度；

　　5、生育保險：在職女性因生育子女而導致勞動者暫時中斷工作、失去正常收入來源時，由國家或社會提供的物質幫助。