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　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。當(dāng)企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

教育費(fèi)附加計(jì)提的相關(guān)分錄怎么做，這部分也是會(huì)計(jì)人應(yīng)該要了解的內(nèi)容，如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

教育附加費(fèi)的計(jì)提怎么處理？

新會(huì)計(jì)制度下教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)通過(guò)應(yīng)繳稅費(fèi)科目核算

1、計(jì)提時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加

2、上繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳教育費(fèi)附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加

貸：貨幣資金等會(huì)計(jì)科目

附加稅是按照增值稅加上消費(fèi)稅的和進(jìn)行計(jì)提的，地方教育費(fèi)附加計(jì)提比例分別是7%、3%、2%、1% 以應(yīng)繳的增值稅稅額為計(jì)稅基數(shù)分別按比例計(jì)提，就是本月應(yīng)提得附加稅。應(yīng)交增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅之分，如進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅項(xiàng)時(shí)，此差額留抵，不要做任何的會(huì)計(jì)分錄。如銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，此差額是要上繳國(guó)稅的。分錄為，借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 然后根據(jù)實(shí)交的增值稅，計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加 分錄為，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅（教育費(fèi)附加）， 繳納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款

計(jì)提地方教育費(fèi)附加分錄

以前：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

貸：其他應(yīng)交款——地方教育費(fèi)附加

現(xiàn)在是：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

以上就是有關(guān)計(jì)提教育費(fèi)附加的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

教育附加稅退回如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　教育費(fèi)附加通常是指為促進(jìn)地方教育事業(yè)的發(fā)展而征收的附加費(fèi)，計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，可以計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　企業(yè)計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，可設(shè)置稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納費(fèi)人)。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算方法

　　教育費(fèi)附加計(jì)算公式：

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%

　　地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%

　　增值稅計(jì)算公式：

　　一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　消費(fèi)稅計(jì)算公式：

　　從價(jià)計(jì)征(比例稅率)：應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。

　　從量計(jì)征(定額稅率)：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。

   　公司計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)將其通過(guò)稅金及附加科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

　　計(jì)提教育費(fèi)附加分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　       　貸：稅金及附加

　　全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　教育費(fèi)附加的定義及計(jì)算公式

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納費(fèi)人)。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　教育費(fèi)附加的征收率為3%，對(duì)于教育費(fèi)附加，可按以下公式計(jì)算：

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×3%

　　計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，通過(guò)稅金及附加科目進(jìn)行核算;繳納教育費(fèi)附加時(shí)，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，具體的賬務(wù)處理該怎么做？

　　教育費(fèi)附加如何做賬？

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　                應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　                應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　        應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　         貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　教育費(fèi)附加如何理解？

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　教育費(fèi)附加以繳納的增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為繳納人，以繳納人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù);按3%的征收率，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)*3%。

　　為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照該規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。計(jì)提地方教育附加稅時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加，

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　地方教育附加是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開(kāi)征的一項(xiàng)地方政府性基金。

　　按照地方教育附加使用管理規(guī)定，在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加。

　　地方教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×2％；

　　教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×3％。

　　教育費(fèi)附加應(yīng)該計(jì)入稅金及附加--教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目有哪些？

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。

　　印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅費(fèi)，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　繳納增值稅和消費(fèi)稅的納稅人都是繳納教育費(fèi)附加的納費(fèi)人，當(dāng)會(huì)計(jì)人員計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，一般計(jì)入稅金及附加科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加　　　　

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加　　　　

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　教育費(fèi)附加征收管理有哪些規(guī)定？

　　1、教育費(fèi)附加由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍的征收。

　　2、納費(fèi)人不按規(guī)定期限繳納教育費(fèi)附加，需處以滯納金和罰款的，由縣、市人民政府規(guī)定。

　　3、海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、不征收教育費(fèi)附加。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。、借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　教育費(fèi)附加主要是用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都應(yīng)繳納相應(yīng)的教育費(fèi)附加，計(jì)提時(shí)一般通過(guò)稅金及附加科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)時(shí)，

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　教育費(fèi)附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　本年利潤(rùn)是什么？

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤(rùn)貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤(rùn)貸方余額為當(dāng)期凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　教育費(fèi)附加是專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　       貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

　　借：銀行存款

　　       貸：稅金及附加

　　“稅金及附加”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　本年利潤(rùn)怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

　　“本年利潤(rùn)”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益（凈損失）、所得稅等。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納教育費(fèi)附加，教育費(fèi)附加是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。年末企業(yè)在計(jì)提繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　企業(yè)計(jì)提繳納教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提相關(guān)的教育費(fèi)附加時(shí)

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納相關(guān)的教育費(fèi)附加時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：稅金及附加

　　教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)

　　教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)計(jì)算征收，征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。

　　按照地方教育附加使用管理規(guī)定，在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加。

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。該科目借方記按規(guī)定應(yīng)繳納的有關(guān)稅金的數(shù)額；貸方記結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

　　應(yīng)交稅費(fèi)和稅金及附加的區(qū)別

　　1、稅金及附加反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。稅金及附加屬于費(fèi)用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少；

　　2、應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。

　　3、稅金及附加期末時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)；應(yīng)交稅費(fèi)在繳納時(shí)直接核銷。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。而教育費(fèi)附加是發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。對(duì)于計(jì)提的城建稅和教育費(fèi)附加，其會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—教育附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加

　　　　銀行存款

　　繳納城建稅與教育費(fèi)附加與實(shí)際上繳的增值稅與消費(fèi)稅掛鉤，按照實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和計(jì)算提取。城建稅的計(jì)算公式則是：應(yīng)交城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*城市稅稅率。繳納城建稅時(shí)稅率也不同，根據(jù)納稅人所在地劃分（市區(qū)的稅率為7%、在縣城或鎮(zhèn)的稅率為5%、不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）。教育費(fèi)附加（除地方教育費(fèi)稅率為2%外）按照3%的稅率計(jì)算，公式為：應(yīng)交教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*3%。

　　教育附加費(fèi)是什么？

　　教育附加費(fèi)是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。

　　納費(fèi)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納費(fèi)人）。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加的義務(wù)人。農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加，不再征收教育費(fèi)附加費(fèi)。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加是為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，那你知道計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加要怎么做嗎？

　　企業(yè)城建稅教育費(fèi)附加稅計(jì)提

　　1、以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收。

　　2、城建稅的計(jì)算

　　應(yīng)交城建稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×7%

　　城市維護(hù)建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%

　　3、教育費(fèi)附加的計(jì)算

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)：

　　城建稅的計(jì)稅依據(jù)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收

　　(1)納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)

　　(2)補(bǔ)交的稅款

　　(3)免抵稅額

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅注意事項(xiàng)：

　　(1)納稅人繳納的滯納金、罰款、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅人違反稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)如果增值稅和消費(fèi)稅有補(bǔ)報(bào)的情況，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅也要進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)報(bào)。

　　(3)免征或者減征增值稅，消費(fèi)稅的同時(shí)免征或者減征城建稅

　　(4)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　(5)海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　城建稅和教育費(fèi)附加是我們常見(jiàn)的小稅種，企業(yè)在核算這兩個(gè)稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目，然后在此科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　計(jì)提繳納城建稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，通過(guò)稅金及附加科目會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　2、實(shí)際繳納相關(guān)稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　什么是城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅：又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。

　　教育費(fèi)附加稅：是對(duì)在城市和縣城凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就實(shí)際繳納的三種稅稅額征收的一種附加稅

　　城建稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

　　教育費(fèi)附加計(jì)算公式：應(yīng)繳稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×適用稅率

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括所得稅和增值稅，月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　教育費(fèi)附加、地方教育附加是為了扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為依據(jù)征收，遵循“進(jìn)口環(huán)節(jié)不征、出口環(huán)節(jié)不退”的規(guī)則。

　　征收依據(jù)

　　教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加是以實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為征收依據(jù)。

　　以下兩種情形免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：

　　(1)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)、季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。

　　(2)在月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)、季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)的也實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)。

　　在這種減免的情況下，由于現(xiàn)行政策沒(méi)有明確的規(guī)定，所以一般不需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　征收比率

　　教育費(fèi)附加的稅率為3%，大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。

　　計(jì)算公式

　　教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×3%

　　地方教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅稅額)×2%

　　案例分析

　　2019年5月份，甲公司實(shí)際交納增值稅為50000元，消費(fèi)稅25000元，

　　教育費(fèi)附加=(50000+25000)×3%=2250(元)

　　地方教育費(fèi)附加=(50000+25000)×2%=1500(元)

　　注意：教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加稅也被稱之為“兩稅”，當(dāng)計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加時(shí)，該怎么做會(huì)計(jì)分錄?掌握這一會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)，在財(cái)務(wù)工作中十分實(shí)用。來(lái)跟著一起了解下吧!

　　計(jì)提城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　一、企業(yè)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目進(jìn)行核算。

　　1、計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加—教育費(fèi)附加

　　稅金及附加—地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、上繳時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　二、企業(yè)繳納的教育費(fèi)附加，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加稅”科目進(jìn)行核算。

　　1、計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加—教育費(fèi)附加

　　稅金及附加—地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　2、上繳時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加xx元

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)xx元

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)xx元

　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加xx元

　　相關(guān)知識(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)本月城建稅和教育附加的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是多少?怎么計(jì)算?

　　答：根據(jù)納稅人所在地不一樣，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率也會(huì)有所不同。如果納稅人所在地是市區(qū)的，則實(shí)行7%的稅率;如果納稅人所在地是縣城、鎮(zhèn)的，則實(shí)行5%的稅率;如果納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，則實(shí)行1%的稅率。

　　根據(jù)相應(yīng)規(guī)定可得，企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，其適用稅率將按照納稅所在地所規(guī)定的稅率執(zhí)行;如果縣政府是在城市市區(qū)的，那么縣屬企業(yè)征收適用市區(qū)所規(guī)定的稅率;如果納稅人所在地是工礦區(qū)，那么納稅時(shí)將根據(jù)行政區(qū)劃分，分別適用7%、5%、1%的稅率。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率，即城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納稅額使企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和×稅率。

　　教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，核算時(shí)可以計(jì)入“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目中。那么，教育費(fèi)附加怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）企業(yè)計(jì)提對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

　　（2）企業(yè)計(jì)提自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　（3）實(shí)際繳納教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是教育費(fèi)附加？

　　是由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，同級(jí)教育部門統(tǒng)籌安排，同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預(yù)算外資金。

　　教育費(fèi)附加的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅)X適用稅率

　　教育費(fèi)附加的使用原則

　　(1)專款專用原則。教育費(fèi)附加作為教育專項(xiàng)資金，根據(jù)“先收后支、列收列支、統(tǒng)籌安排、專款專用、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)”的原則管理和使用。

　　(2)統(tǒng)籌安排原則。教育費(fèi)附加結(jié)合學(xué)校非稅收入統(tǒng)籌使用，以調(diào)整市直教育結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各類教育協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　(3)績(jī)效預(yù)算原則。注重發(fā)揮教育費(fèi)附加的使用效益，做到預(yù)算有目標(biāo)、項(xiàng)目有評(píng)審、執(zhí)行有考核、績(jī)效有評(píng)價(jià)。

　　什么是稅金及附加？

　　指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　教育費(fèi)附加是為發(fā)展地方性教育事業(yè)而征收的教育經(jīng)費(fèi)，一般通過(guò)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　2、上交時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　教育費(fèi)附加是什么？

　　教育附加費(fèi)是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，由同級(jí)教育部門安排，由同級(jí)財(cái)政部門監(jiān)督管理，專門用于地方教育事業(yè)發(fā)展的預(yù)算外資金，也是對(duì)繳納增值稅等稅費(fèi)的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。納費(fèi)人是繳納增值稅等稅費(fèi)的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡(jiǎn)稱納費(fèi)人）。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　計(jì)提是什么？

　　計(jì)提指計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。

　　計(jì)提的功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計(jì)算、提取有關(guān)的（留存、減值）準(zhǔn)備。

　　3、預(yù)計(jì)某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。

　　地方教育費(fèi)附加是政府性基金，主要用于發(fā)展教育事業(yè)。會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　地方教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄

　　記到＂稅金及附加＂科目，分錄如下：

　　１、計(jì)提時(shí)：

　　借：稅金及附加－教育費(fèi)附加

　　       稅金及附加－地方教育費(fèi)附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－地方教育費(fèi)附加

　　２、支付稅金時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　３、月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：稅金及附加－教育費(fèi)附加

　　              稅金及附加－地方教育費(fèi)附加

　　由稅務(wù)部門征收的與教育相關(guān)的規(guī)費(fèi)包括教育費(fèi)附加稅和地方教育附加稅。教育費(fèi)附加征收對(duì)象為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人；地方教育附加，由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標(biāo)準(zhǔn)，征收對(duì)象同教育費(fèi)附加。

　　教育費(fèi)附加應(yīng)按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（實(shí)際繳納的增值稅＋實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）＊３％

　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征收教育稅附加。